普華咨詢：貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提方法課件

貸款和貸款損失準(zhǔn)備

2008年11月石家莊市商業(yè)銀行股份有限公司

主要內(nèi)容貸款確認(rèn)、計(jì)量和列報的新舊準(zhǔn)則差異貸款損失準(zhǔn)備方法介紹貸款損失準(zhǔn)備單獨(dú)測試–貼現(xiàn)現(xiàn)金流模型貸款損失準(zhǔn)備組合測試

貸款確認(rèn)、計(jì)量和列報的新舊準(zhǔn)則差異貸款確認(rèn)、計(jì)量和列報的新舊準(zhǔn)則差異中國金融企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則(2006)定義是指金融企業(yè)對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。初始確認(rèn)按照實(shí)際貸出的貸款金額入賬。無相關(guān)交易費(fèi)用的會計(jì)處理規(guī)定。因此對交易費(fèi)用予以費(fèi)用化可能會產(chǎn)生準(zhǔn)則差異。分類按照貸款期限分為短期貸款和中長期貸款。與新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則按照管理層持有意圖的分類方法相比存在明顯的差異。定義是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。初始確認(rèn)采用實(shí)際利率法按攤余成本計(jì)量。取得貸款時的相關(guān)交易費(fèi)用(如法律費(fèi)用，銀團(tuán)貸款手續(xù)費(fèi))計(jì)入初始確認(rèn)金額，構(gòu)成成本組成部分分類貸款屬于金融資產(chǎn)，歸類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)中國金融企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則(2006)貸款減值的計(jì)量金融企業(yè)發(fā)放的貸款應(yīng)當(dāng)在期末計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。《金融企業(yè)會計(jì)制度》未具體說明損失準(zhǔn)備的計(jì)提方法。財政部2005年7月1日起執(zhí)行的《金融企業(yè)呆帳準(zhǔn)備提取管理辦法》規(guī)定銀行的貸款撥備分為一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備作為利潤分配處理，是所有者權(quán)益的組成部分。不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1％。專項(xiàng)準(zhǔn)備直接進(jìn)入當(dāng)期損益，參考人民銀行《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》對關(guān)注、次級、可疑及損失的指導(dǎo)比例計(jì)提。貸款減值的計(jì)量根據(jù)銀行實(shí)際情況將貸款分為單項(xiàng)金額重大和非重大的貸款。單項(xiàng)金額重大貸款，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。單項(xiàng)金額非重大貸款，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，或?qū)⑵浒诰哂蓄愃菩庞蔑L(fēng)險特征的貸款組合中進(jìn)行減值測試。對于單獨(dú)測試未發(fā)生減值的貸款，應(yīng)當(dāng)再進(jìn)行貸款組合測試。對于單獨(dú)進(jìn)行減值測試的貸款，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，期末未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值之間的差額確認(rèn)為貸款減值準(zhǔn)備。此外，采用組合方式進(jìn)行減值測試的貸款，可以根據(jù)自身風(fēng)險管理模式和數(shù)據(jù)支持程度，選擇合理的方法確認(rèn)和計(jì)量減值準(zhǔn)備。貸款確認(rèn)、計(jì)量和列報的新舊準(zhǔn)則差異(續(xù))中國金融企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則(2006)利息收入確認(rèn)原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)貸款的利息收入。未規(guī)定是否需要按照實(shí)際利率法計(jì)提。對不良貸款的利息收入確認(rèn)原則發(fā)放貸款到期（含展期）90天后尚未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算；已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。利息收入確認(rèn)原則按實(shí)際利率法以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)貸款的利息收入。實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息收入。對不良貸款的利息收入確認(rèn)原則當(dāng)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或一組類似的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，確認(rèn)利息收入所使用的利率為計(jì)量減值損失時對未來現(xiàn)金流進(jìn)行貼現(xiàn)時使用的利率。貸款確認(rèn)、計(jì)量和列報的新舊準(zhǔn)則差異(續(xù))7

貸款損失準(zhǔn)備方法介紹有客觀證據(jù)表明貸款發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。表明貸款發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指貸款初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對該貸款的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有影響，且能對該影響進(jìn)行可靠計(jì)量的事項(xiàng)。準(zhǔn)則列舉了9類表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，其中與貸款有關(guān)的是：發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量,如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化,或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等;其他表明貸款減值的證據(jù).減值貸款的確認(rèn)原則貸款減值損失的確認(rèn)方法單獨(dú)測試貸款組合測試針對單項(xiàng)金額重大的貸款是否存在發(fā)生減值的客觀證據(jù)進(jìn)行單獨(dú)測試。銀行可以根據(jù)自身管理水平和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定單項(xiàng)金額重大貸款的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變更。單項(xiàng)評估減值并且確認(rèn)和繼續(xù)確認(rèn)減值損失的貸款不應(yīng)納入組合減值測試的范圍。針對單項(xiàng)非重大的金融資產(chǎn)是否存在發(fā)生減值得客觀證據(jù)進(jìn)行貸款組合測試。如果銀行判定，對于進(jìn)行單獨(dú)測試的貸款，不存在減值的客觀證據(jù)，那么無論該貸款重大與否，銀行應(yīng)將其包括在具有類似信用風(fēng)險特征的一組貸款中，進(jìn)行組合減值測試。貸款減值損失的計(jì)量方法1.按貼現(xiàn)現(xiàn)金流計(jì)算方案

(DiscountedCashFlow-“DCF”)對每一筆重大的減值貸款的未來現(xiàn)金流還款作出預(yù)測，并將該現(xiàn)金流貼現(xiàn)。該貼現(xiàn)值與期末貸款余額的差額即為需要計(jì)提的準(zhǔn)備金。但對于每一筆非重大的減值貸款，將采用貸款評級遷移模型或滾動率模型計(jì)算其準(zhǔn)備金。

2.按貸款評級遷移模型計(jì)算方案

(MigrationModel-“MM”)對于每一筆非重大的減值貸款，通過查看這些貸款歷史上各年間的五級分類遷移狀況來計(jì)算出每一分類貸款的損失機(jī)率。3.按滾動率模型計(jì)算方

(RollRateModel-“RR”)此方案實(shí)為遷移模型的延續(xù)，其用途主要在信用卡類貸款。這是因?yàn)榇四Ｐ椭A(chǔ)是利用每月末逾期的情況來推斷每一種五級分類的損失機(jī)率。對于在何種情況下使用何種方案，都應(yīng)按照貸款的地區(qū)及屬性來分類。貸款減值損失的計(jì)量模型各計(jì)量模型的適用情形13貸款損失準(zhǔn)備單獨(dú)測試

–貼現(xiàn)現(xiàn)金流模型未來還款現(xiàn)金流的來源借款人/關(guān)聯(lián)單位抵押物/質(zhì)押權(quán)利擔(dān)保人貼現(xiàn)貼現(xiàn)率預(yù)計(jì)回收時間未來還款現(xiàn)金流的現(xiàn)值

現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型即在某一時點(diǎn)，通過預(yù)計(jì)該時點(diǎn)之后與貸款相關(guān)的未來現(xiàn)金流入，包括借款人或擔(dān)保人以其經(jīng)營現(xiàn)金流還款，處置抵押物或質(zhì)押權(quán)利取得的凈收入；并按一定的貼現(xiàn)率（通常是合同利率）及預(yù)計(jì)收回時間將這些未來現(xiàn)金流貼現(xiàn)至該時點(diǎn)以得到這些未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值。對未來現(xiàn)金流進(jìn)行貼現(xiàn)的目的是將由于收款時間上的延遲而產(chǎn)生的機(jī)會成本（即因無法在即期將等額的資金以等于貼現(xiàn)利率的資金價格進(jìn)行放款而損失的利息）反映在銀行對貸款可收回金額的考慮中，從而真實(shí)體現(xiàn)單筆貸款在某一時點(diǎn)的內(nèi)含價值。一般而言，未來現(xiàn)金流收回的時間越晚，機(jī)會成本就越大，而貸款的可收回金額也就越低。運(yùn)用現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型計(jì)算貸款損失準(zhǔn)備現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型的公式為：PV=A1/(1+i)1+A2/(1+i)2+

A3/(1+i)3+……+An-1/(1+i)n-1+An/(1+i)nPV：全部未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值A(chǔ)n：第n期的現(xiàn)金流，n=1,2,3,……n-1,ni：貼現(xiàn)利率（合同初始利率）需要注意的是，各期的長短必須一致，如果實(shí)際情況有不同，可以近似；貼現(xiàn)利率必須與期限一致，比如，若每期為半年，那么年利率需要除以2，得到半年的利率。運(yùn)用現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型計(jì)算貸款損失準(zhǔn)備(續(xù))假設(shè)合同初始利率為年利率5%，則三年的現(xiàn)金流現(xiàn)值可按以下公式計(jì)算：$20/1.05+$20/1.052+$20/1.053=$54則貸款的損失準(zhǔn)備為本金減去未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值，即$100-$54=$46本金余額$1002007/12/31按合同初始利率貼現(xiàn)預(yù)計(jì)回收本金$20按合同初始利率貼現(xiàn)2008/12/312009/12/312010/12/31按合同初始利率貼現(xiàn)預(yù)計(jì)回收本金$20預(yù)計(jì)回收本金$20現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型舉例合同初始年利率：6％每年收回本金一次，金額相等，如上圖所示，請計(jì)算2007年末現(xiàn)值。本金余額$1002008/12/31預(yù)計(jì)回收本金$30預(yù)計(jì)回收本金$30預(yù)計(jì)回收本金$302007/12/312009/12/312010/12/31答案：2007年末現(xiàn)值：30/1.06+30/1.062+30/1.063=80.19貸款損失準(zhǔn)備：100-80.19=19.81例題現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型例題例題(擴(kuò)展)合同初始年利率：6％每半年收回本金一次，金額不等，如上圖所示，請計(jì)算2007年末現(xiàn)值。本金余額$1002008/12/31預(yù)計(jì)回收本金$202008/6/302009/6/302010/6/30預(yù)計(jì)回收本金$30預(yù)計(jì)回收本金$30預(yù)計(jì)回收本金$0預(yù)計(jì)回收本金$10預(yù)計(jì)回收本金$102007/12/312009/12/312010/12/31答案提示：由于是半年收回一次，故貼現(xiàn)率應(yīng)為6％/2＝3%現(xiàn)值金額時點(diǎn)現(xiàn)值金額時點(diǎn)合計(jì)2010/12/312010/6/30100101030/1.033=27.45302009/6/3010/1.036=8.3730/1.032=28.28302008/12/3192.15002009/12/3110/1.035=8.6320/1.03=19.42202008/6/30現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型例題(續(xù))基礎(chǔ)信息貸款本金1000萬元，合同利率5%，每年付息一次，到期歸還本金。貸款有負(fù)連帶擔(dān)保責(zé)任的擔(dān)保，并有借款人一處房產(chǎn)抵押。借款人由于經(jīng)營發(fā)生困難，貸款于2005年當(dāng)期付息日發(fā)生利息逾期情況，應(yīng)收利息已逾期超過90天并轉(zhuǎn)入表外。銀行將貸款納入不良貸款，在2005年末估計(jì)并計(jì)提貸款撥備。銀行預(yù)計(jì)借款人最多能在次年歸還50萬元的上年欠息，之后喪失還款能力。擔(dān)保人承諾銀行歸還剩余未清償貸款，由于其自身也經(jīng)營情況不佳，僅能保證支付自第2年至第4年的貸款利息，并另外每年償還100萬元。銀行通過處置抵押的房產(chǎn)，預(yù)計(jì)能于2010年收回300萬元。一個簡化的現(xiàn)金流貼現(xiàn)模板由于貸款屬于非應(yīng)計(jì)貸款，因此停止計(jì)提應(yīng)收利息。未來收到的利息與本金都是未來現(xiàn)金流的一部分，用來沖減本金，從本質(zhì)上講無區(qū)別。之所以要在上表中分開列示，主要是為了體現(xiàn)擔(dān)保人還款協(xié)議中的利息及本金償還計(jì)劃，而并非銀行應(yīng)該確認(rèn)的利息收入。

一個簡化的現(xiàn)金流貼現(xiàn)模板(續(xù))以上題為例，銀行關(guān)于不良貸款損失準(zhǔn)備、利息確認(rèn)及本金沖減的的會計(jì)處理如下：一個簡化的現(xiàn)金流貼現(xiàn)模板(續(xù))采取必要手段，取得擔(dān)保單位對貸款的還款承諾。了解擔(dān)保單位目前的經(jīng)營狀況及還款能力，預(yù)測其執(zhí)行還款承諾的能力及未來的經(jīng)營現(xiàn)金流。預(yù)測未來的還款金額及時間。將借款單位的預(yù)計(jì)經(jīng)營現(xiàn)金流進(jìn)行貼現(xiàn)，得到現(xiàn)值。擔(dān)保單位采取必要手段，取得借款人或其關(guān)聯(lián)單位對貸款的還款承諾。了解借款單位或其關(guān)聯(lián)單位目前的經(jīng)營狀況及還款能力，預(yù)測其執(zhí)行還款承諾的能力。根據(jù)過去的還款記錄及目前的情況，判斷借款單位還款的意愿，評判有無逃廢債的可能性。預(yù)測未來的還款金額及時間。將借款單位的預(yù)計(jì)經(jīng)營現(xiàn)金流進(jìn)行貼現(xiàn)，得到現(xiàn)值。借款單位/關(guān)聯(lián)單位/其他對客戶進(jìn)行現(xiàn)金流預(yù)測時,每一位客戶經(jīng)理/信貸員必須對現(xiàn)金來源進(jìn)行以下的確認(rèn)或分析來確保所提供的有關(guān)現(xiàn)金流資料的可靠性。對于一筆不良貸款而言，其主要的未來現(xiàn)金流有三個來源：抵押物\質(zhì)押權(quán)利、借款人\關(guān)聯(lián)單位\其他、擔(dān)保人。由于不良貸款的借款人及擔(dān)保人的還款能力通常較差，故抵押物\質(zhì)押權(quán)利是需要重點(diǎn)考慮的對象。此外，對于查封的資產(chǎn)，如果最終獲得物權(quán)的可能性較大，也可作為抵押物\質(zhì)押權(quán)利考慮。以下列示了對不同現(xiàn)金流來源進(jìn)行預(yù)計(jì)的基本步驟。采取必要手段，確保銀行能對抵押物/質(zhì)押權(quán)利主張權(quán)利。估計(jì)最終執(zhí)行抵押物/質(zhì)押權(quán)利的可能性。估計(jì)處置難度，預(yù)測處置時間。聘請專業(yè)評估機(jī)構(gòu)或通過其他方法對抵押物\質(zhì)。押權(quán)利進(jìn)行評估，確定價值?；谠u估價值，預(yù)測最終拍賣價值及有關(guān)費(fèi)用。將最終預(yù)計(jì)凈處置收入進(jìn)行貼現(xiàn)，得到現(xiàn)值。抵押物/質(zhì)押權(quán)利如何預(yù)計(jì)貸款的未來現(xiàn)金流？23

貸款損失準(zhǔn)備組合測試貸款組合測試考慮的重要因素已發(fā)生損失的調(diào)整因素當(dāng)前條件歷史損失經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)貸款損失準(zhǔn)備組合測試綜合估計(jì)已發(fā)生損失歷史損失經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)遷移模型

滾動率模型根據(jù)歷史損失率推斷反映當(dāng)前條件的調(diào)整統(tǒng)計(jì)分析其他建模技術(shù)管理層評估通過損失識別期間將歷史損失數(shù)據(jù)調(diào)整為已發(fā)生損失專家判斷實(shí)證經(jīng)驗(yàn)統(tǒng)計(jì)分析IAS39的相關(guān)指引主體應(yīng)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日評估是否存在證明一項(xiàng)金融資產(chǎn)或一組金融資產(chǎn)發(fā)生了減值得客觀證據(jù)。（第58段）是“已發(fā)生損失”模型而不是“預(yù)期損失”。當(dāng)且僅當(dāng)存在客觀證據(jù)證明在一項(xiàng)金融資產(chǎn)（或一組金融資產(chǎn)）初始確認(rèn)后發(fā)生的一個或多個事項(xiàng)（“損失事項(xiàng)”）導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生了減值。（第59段）為了對金融資產(chǎn)的減值進(jìn)行集中評估，應(yīng)在相似信用風(fēng)險特征的基礎(chǔ)上對金融資產(chǎn)進(jìn)行分組。（實(shí)施指南第87段）減值應(yīng)基于與該組中資產(chǎn)信用風(fēng)險特征相似的資產(chǎn)的歷史損失數(shù)據(jù)來進(jìn)行估計(jì)。（實(shí)施指南第89段）歷史損失經(jīng)驗(yàn)應(yīng)被調(diào)整以反映不影響取得歷史損失經(jīng)驗(yàn)期間的現(xiàn)行條件的影響，并剔除現(xiàn)已不存在的歷史期間條件的影響。（實(shí)施指南第89段）當(dāng)可觀察的數(shù)據(jù)存在限制或與當(dāng)前環(huán)境不再完全相關(guān)時，主體應(yīng)運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)判斷調(diào)整一組金融資產(chǎn)的可觀察數(shù)據(jù)以反映當(dāng)前環(huán)境。（第62段）下圖說明了貸款組合測試中的重要因素：當(dāng)前條件貸款損失準(zhǔn)備組合測試已發(fā)生損失的調(diào)整因素歷史損失經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)重要因素(一)歷史損失經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)遷移模型通過在一組具有相同信貸風(fēng)險特征（如評級，借款人類型或逾期期限）的貸款中追蹤其在一段特定時間中的歷史損失數(shù)據(jù)來估計(jì)該類貸款的綜合損失率。通過將當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日同類貸款總額與綜合損失率相乘得到估計(jì)的損失。步驟將貸款組合分層設(shè)定各遷移子層（如外部評級：AAA，AA等；內(nèi)部評級；監(jiān)管機(jī)構(gòu)分類：次級，可疑等；逾期期限等）決定需要的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)根據(jù)歷史信息計(jì)算遷移率計(jì)算歷史損失案例的回收率（采用貼現(xiàn)現(xiàn)金流）根據(jù)各種可能的遷移路徑計(jì)算各遷移子層的撥備率計(jì)算撥備總額遷移模型遷移模型（示例1/7）0.00%0.00%12.04%63.40%20.80%損失55.32%10.13%11.82%11.29%0.93%可疑33.87%7.32%27.62%13.59%9.08%次級4.10%7.02%11.92%33.57%29.57%關(guān)注0.00%0.57%0.64%6.22%78.97%正常損失＋核銷

可疑

次級

關(guān)注

正常

根據(jù)歷史損失經(jīng)驗(yàn)編制遷移矩陣Yr1Yr2假設(shè)回收率為22.50%（采用貼現(xiàn)現(xiàn)金流）損失率為：（1-回收率）＝77.50%正常0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%關(guān)注次級可疑可疑損失77.50%次級損失77.50%可疑損失77.50%損失77.50%7.02%4.10%遷移模型（示例2/7）識別所有可能的降級遷移路徑次級可疑42.87%可疑42.87%損失77.50%損失77.50%正常次級可疑42.87%損失77.50%損失77.50%關(guān)注0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%7.02%4.10%可疑貸款的損失率為：77.50x55.32%=42.87%遷移模型（示例3/7）根據(jù)遷移路徑計(jì)算各評級的損失率次級29.39%可疑42.87%可疑42.87%損失77.50%損失77.50%正常次級29.39%可疑42.87%損失77.50%損失77.50%關(guān)注0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%7.02%4.10%次級貸款的損失率為：77.50x33.87%+42.87x7.32%=29.39%遷移模型（示例4/7）根據(jù)遷移路徑計(jì)算各評級的損失率次級29.39%可疑42.87%可疑42.87%損失77.50%損失77.50%正常次級29.39%可疑42.87%損失77.50%損失77.50%關(guān)注9.69%0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%7.02%4.10%關(guān)注貸款的損失率為：77.50x4.10%+42.87x7.02%+29.39X11.92%=9.69%遷移模型（示例5/7）根據(jù)遷移路徑計(jì)算各評級的損失率次級29.39%可疑42.87%可疑42.87%損失77.50%損失77.50%正常1.03%次級29.39%可疑42.87%損失77.50%損失77.50%關(guān)注9.69%0.00%0.57%0.64%6.22%11.92%7.32%55.32%33.87%7.02%4.10%正常貸款的損失率為：77.50x0.00%+42.87x0.57%+29.39X0.64%+9.69X6.22%=1.03%遷移模型（示例6/7）根據(jù)遷移路徑計(jì)算各評級的損失率計(jì)算貸款組合損失準(zhǔn)備

期末余額損失率撥備額正常446,3281.03%4,617關(guān)注37,5999.69%3,643次級10,80229.39%3,174可疑6,80642.87%2,918損失1,31877.50%1,022合計(jì)502,852

15,373總體損失準(zhǔn)備率

3.06%遷移模型（示例7/7）遷移模型的一種特殊類型。通常用于信用卡透支貸款（循環(huán)信用額度、大量帳戶）。信用卡透支貸款余額被分成正常及若干個逾期子層，并基于這些信息計(jì)算其流動率（從一個子層到另一個子層）。帳戶余額從一個逾期子層流向更差的逾期子層，直至核銷階段。這個過程很大程度上受逾期時間長短的影響。帳戶余額的流動是基于客觀一致的標(biāo)準(zhǔn)（如逾期天數(shù)）。核銷程序是系統(tǒng)化、規(guī)范化的。步驟：收集一段時間內(nèi)正常及逾期的余額信息（通常為12個月或24個月）計(jì)算每個逾期子層的滾動率根據(jù)歷史滾動率（平均或趨勢）估計(jì)報告日后期間的滾動率基于估計(jì)的滾動率和報告日的有關(guān)余額，計(jì)算報告日后期間估計(jì)的逾期余額和核銷余額撥備為計(jì)算的核銷總額。滾動率模型滾動率模型（示例）估計(jì)歷史損失時的實(shí)際考慮分層假設(shè)歷史損失經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)反映了當(dāng)前的情況歷史分析期間無固定的歷史期間在穩(wěn)定經(jīng)營期，期間越長越好。在不穩(wěn)定經(jīng)營期，將期限適當(dāng)縮短或加大近期經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的比重信貸流程的改變信貸政策的影響，貸款評級流程和核銷流程對歷史損失數(shù)據(jù)的影響?？扇〉臄?shù)據(jù)/記錄遷移模型/滾動率模型與實(shí)際損失的關(guān)系（統(tǒng)計(jì)重要性）模型的采用下圖說明了貸款組合測試中的重要因素：當(dāng)前條件貸款損失準(zhǔn)備組合測試歷史損失經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)已發(fā)生損失的調(diào)整因素重要因素(二)已發(fā)生損失的調(diào)整因素?fù)p失識別期間（“LIP”）損失事件指借款人無法履行其還款義務(wù)。預(yù)計(jì)損失指在特定期間（如一年的預(yù)計(jì)損失是未來12個月預(yù)計(jì)會發(fā)生的損失）。預(yù)計(jì)損失可能包括在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)或尚未發(fā)生的損失。預(yù)計(jì)損失經(jīng)常通過歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)估計(jì)。需要從預(yù)計(jì)損失中找出已經(jīng)發(fā)生的損失。LIP指從損失事件發(fā)生到損失被報告/識別的期間。減值金額包括在未來的損失識別期間會被報告的損失，因?yàn)檫@是在報告日已經(jīng)發(fā)生但未報告的損失。損失識別期間（“LIP”）1/20051/20061/20072005年6月?lián)p失事件2006年6月報告損失LIP=1年需要確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生當(dāng)會在未來1年報告或識別的損失。12/2007損失識別期間（“LIP”）2005200820072006損失事件年度審閱首次逾期核銷2009計(jì)提撥備問題：減值應(yīng)在哪個時點(diǎn)確認(rèn)（理論上）？銀行何時首次注意到貸款發(fā)生問題？你認(rèn)為何時在賬上確認(rèn)貸款減值？損失識別期間（“LIP”）影響LIP的因素包括：貸款種類（固定期限貸款，住宅抵押貸款，個人貸款）信貸審閱的頻率與客戶的聯(lián)系策略還款模式客戶的其他資金來源貸款分類/信貸風(fēng)險管理流程LIP可能因各分層的特征及信貸流程的不同而不同。因此需要對各分層單獨(dú)考慮。LIP的估計(jì)無法完全科學(xué)化，需要進(jìn)行主觀判斷（帶有特定的限制條件）。銀行可以通過審閱減值貸款的樣本以取得實(shí)證經(jīng)驗(yàn)來支持估計(jì)的LIPA銀行B銀行信貸流程有識別還款問題的有效記錄對有關(guān)信貸因素的評估是健全的

總體信貸評估只關(guān)注于抵押品價值當(dāng)貸款逾期時才采取行動

信貸審閱頻率正常類貸款每年一次問題貸款每月一次有效的每月風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)控體系正常類貸款12至18個月一次問題貸款每季一次清收流程標(biāo)準(zhǔn)流程詳細(xì)制定清收程序并嚴(yán)格按照預(yù)定時間表進(jìn)行有一般的清收政策清收流程視特定情況而變客戶聯(lián)系策略每季聯(lián)系客戶更新信息每12至18個月現(xiàn)場訪問客戶在年度審閱時聯(lián)系客戶僅在需要時聯(lián)系客戶LIP損失識別期間（“LIP”）（示例）9–12個月12–18個月中小企業(yè)貸款個人住房抵押貸款信貸流程有識別還款問題的有效記錄對有關(guān)信貸因素的評估是健全的

只關(guān)注于抵押品價值當(dāng)貸款逾期時才采取行動

貸款類型/還款方式貿(mào)易融資（90天）透支（循環(huán)）每月還款信貸審閱頻率正常類貸款每年一次問題貸款每季一次有效的每月風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)控體系正常類貸款無審閱客戶的其他資金來源中小企業(yè)對銀行的依賴程度高其他資金來源少客戶會優(yōu)先償還抵押貸款從各種渠道融資清收流程視具體情況而定標(biāo)準(zhǔn)流程回收期一般為6到9個月詳細(xì)制定清收程序并嚴(yán)格按照預(yù)定時間表進(jìn)行客戶聯(lián)系策略每季聯(lián)系客戶更新信息每9至12個月現(xiàn)場訪問客戶僅在需要時聯(lián)系客戶LIP損失識別期間（“LIP”）（示例）12個月12–18個月重要因素(三)當(dāng)前條件下圖說明了貸款組合測試中的重要因素：已發(fā)生損失的調(diào)整因素貸款損失準(zhǔn)備組合測試歷史損失經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)當(dāng)前條件為反映現(xiàn)行信貸條件所做的調(diào)整為反映現(xiàn)行信貸條件而做調(diào)整時需要考慮的因素(來源:OCC–Comptroller’sHandbookA-ALLL)貸款政策和程序上的變化，包括授信標(biāo)準(zhǔn)及回收、核銷及清收措施。所在國家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，包括不同行業(yè)、市場的情況。資產(chǎn)組合性質(zhì)和規(guī)模上的變化。貸款人管理層及員工的經(jīng)驗(yàn)、能力、潛力方面的變化。為反映現(xiàn)行信貸條件所做的調(diào)整(續(xù))計(jì)算現(xiàn)行情況調(diào)整時需要考慮的因素:逾期貸款或者某評級貸款的規(guī)模和嚴(yán)重程度;以及不計(jì)息貸款、出現(xiàn)問題的重組貸款和其他信貸變化的規(guī)模銀行信貸評閱系統(tǒng)的質(zhì)量以及董事會監(jiān)管強(qiáng)度的變化。是否有貸款過于集中的問題及其造成的影響，貸款集中度的變化市場競爭、監(jiān)管當(dāng)局對銀行預(yù)提損失準(zhǔn)備金的要求等外部因素的影響。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，貸款的違約事件與以下因素間存在一定的關(guān)系環(huán)境因素：整體經(jīng)濟(jì)形勢以及該行業(yè)自身的形勢該行業(yè)在商業(yè)周期中所處的位置政府政策的變化(對整體經(jīng)濟(jì)和特定行業(yè)的影響)商業(yè)模式的轉(zhuǎn)換社會問題政治上的變化利率環(huán)境銀行自身因素：業(yè)務(wù)的變化授信標(biāo)準(zhǔn)的變化信貸監(jiān)控政策和流程的變化回收政策和程序使用專業(yè)判斷通過給每個相關(guān)因素設(shè)置一個分?jǐn)?shù)，用歷史數(shù)據(jù)來估計(jì)當(dāng)前情況對貸款違約事件的影響根據(jù)重要性程度，給不同的因素賦予不同的權(quán)重采用的是近5年來的歷史數(shù)據(jù)。假定其有推廣性將年末狀況與近5年的情況作比較，以1至5分來衡量當(dāng)前情況例如：分值定義1年末情況顯著優(yōu)于近5年來的情況2年末情況優(yōu)于近5年來的情況3年末情況與近5年來的情況相當(dāng)4年末情況較近5年來的情況有所下降5年末情況較近5年來的情況有顯著下降使用專業(yè)判斷（示例）商業(yè)貸款(零售)因素評注權(quán)重分值(1-5)加權(quán)分值GDP增長近5年平均=2.5%;今年=3.5%25%2.50.625零售業(yè)平均零售業(yè)銷售額增長率(近5年)=0.3%;今年零售業(yè)銷售額增長率=7%15%20.3失業(yè)率近5年平均=6.5%;今年