2020年度注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試題

注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試題

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一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司擬購(gòu)建一條新生產(chǎn)線，項(xiàng)目總投

資800萬(wàn)元，建設(shè)期為2年，能夠使用6年。

若公司要求的年報(bào)酬率為10%,該項(xiàng)目每年產(chǎn)生

的最低收益為0萬(wàn)元。(已知年報(bào)酬率為10%時(shí),

8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.3349,2年的年金現(xiàn)值

系數(shù)為1.7355)o

A.86.41

B.133.33

C.149.96

D.222.26

2.甲公司采用銷貨百分比法預(yù)測(cè)資金需要

量，預(yù)計(jì)的銷售收入為7200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售

成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用占銷售收

入的百分比分別為70%、2%、15%、1%,適用企

業(yè)所得稅稅率為25%。若甲公司計(jì)劃股利支付

率為60%,則該公司留存收益的增加額應(yīng)為()

萬(wàn)元。

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A.315.8

B.259.2

C.972

D.648

3.當(dāng)折現(xiàn)率為10%時(shí)，某項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為

400萬(wàn)元,那么能夠判斷該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率Oo

A.等于10%

B.低于10%

C.高于10%

D.無(wú)法確定

4.甲公司購(gòu)買一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品

A,設(shè)備價(jià)值為450萬(wàn)元，使用壽命為5年，期

滿無(wú)殘值，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊(與稅法規(guī)定

一致)。使用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來(lái)銷售

收入380萬(wàn)元，付現(xiàn)成本150萬(wàn)元。最后一年全

部收回第一年墊付的流動(dòng)資金80萬(wàn)元。假設(shè)甲

公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,則該公司最后

一年因使用該設(shè)備產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為()萬(wàn)元。

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A.150

B.164

C.260

D.290

5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利這

種分配形式的優(yōu)點(diǎn)的是0。

A.提高企業(yè)的償債能力

B.增強(qiáng)股東的投資能力

C.減輕企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

D.改進(jìn)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)

6.根據(jù)中國(guó)《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則(修訂)

有關(guān)內(nèi)容》的規(guī)定，納入評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展能力的基

本指標(biāo)是()。

A.技術(shù)投入比率

B.年銷售平均增長(zhǎng)率

C.總資產(chǎn)報(bào)酬率

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D.銷售增長(zhǎng)率

7.某公司年初產(chǎn)權(quán)比率為80%,所有者權(quán)

益為6000萬(wàn)元；年末所有者權(quán)益增長(zhǎng)4樂產(chǎn)

權(quán)比率下降4個(gè)百分點(diǎn)。假如該公司實(shí)現(xiàn)凈利

潤(rùn)300萬(wàn)元，則其的資產(chǎn)凈利潤(rùn)率為0%。

A.2.78

B.2.75

C.3.33

D.2.65

8.某企業(yè)期初發(fā)行在外的普通股5000萬(wàn)

股，4月1日新發(fā)行600萬(wàn)股，9月1日回購(gòu)150

萬(wàn)股，企業(yè)當(dāng)年前2個(gè)月的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，

3月1日至9月1日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，

9月1日至年底實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元。該企

業(yè)的基本每股收益為0元。

A.0.28

B.0.30

C.0.4

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D.0.37

9.某公司擬發(fā)行5年期債券進(jìn)行籌資，債

券票面金額為100元，票面利率為12%,每年年

末付息一次，當(dāng)時(shí)市場(chǎng)利率為10%,則該債券的

價(jià)值應(yīng)為()元。(PV10%,5=0.6209,PVA10%,

5=3.7908)

A.93.22

B.100

C.105.35

D.107.58

10.企業(yè)在計(jì)算持有現(xiàn)金總成本時(shí)，一般不

需要考慮的因素是()。

A.現(xiàn)金持有時(shí)間

B.有價(jià)證券的報(bào)酬率

C.全年現(xiàn)金需求總量

D.一次的轉(zhuǎn)換成本

11.下列說(shuō)法中，體現(xiàn)了可比性要求的是()。

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A.固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意

改變，如有變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明

C.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資

產(chǎn)核算

D.期末對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低

法計(jì)價(jià)

12.甲公司壞賬的核算采用賬齡分析法，對(duì)

未到期、逾期半年以內(nèi)和逾期半年以上的應(yīng)收款

項(xiàng)分別按1隊(duì)10%,20%估計(jì)壞賬損失。該公司12

月31日有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)賬戶的余額及賬齡分別

為：

賬戶期末余額（元）賬齡

應(yīng)收賬款一一A公司800000（借方）逾期5

個(gè)月

應(yīng)收賬款一一B公司1000000（借方）未到

期

應(yīng)收票據(jù)一一C公司800000（借方）未到期

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其它應(yīng)收款D公司400000（借方）逾期

8個(gè)月

預(yù)付賬款一一E公司200000（借方）未到期

甲公司年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額

為80000元，1月20日確認(rèn)應(yīng)收F公司的賬

款100000元（已逾期4個(gè)月）為本年度壞賬。則

甲公司在計(jì)提的應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”賬戶

的壞賬準(zhǔn)備金額為0元。

A.180000

B.190000

C.200000

D.210000

13.甲公司3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公

司，價(jià)稅合計(jì)為500000元，同日乙公司交來(lái)一

張面值為500000元，票面利率為6%,期限為6

個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。甲公司6月1日將應(yīng)收

票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%o另外發(fā)生

手續(xù)費(fèi)100元。本貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)

則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。假定票據(jù)按月

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計(jì)提利息，每月按30天計(jì)算。則甲公司貼現(xiàn)時(shí)

應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為()。

A.借:銀行存款500000

貸：應(yīng)收票據(jù)500000

B.借:銀行存款502025

貸：應(yīng)收票據(jù)500000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2025

C.借：銀行存款502125

財(cái)務(wù)費(fèi)用12875

貸：短期借款515000

D.借：銀行存款502025

財(cái)務(wù)費(fèi)用5475

貸：應(yīng)收票據(jù)507500

14.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨入賬成本的

是0。

A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品而支付的設(shè)計(jì)費(fèi)

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B.為生產(chǎn)符合資本化條件的存貨資本化期

間內(nèi)發(fā)生的專門借款費(fèi)用

C.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得存貨時(shí)支

付的補(bǔ)價(jià)

D.非正常消耗的制造費(fèi)用

15.甲公司1月1日購(gòu)入丙公司股票400

萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3150

萬(wàn)元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元)。5月28日甲公

司以每股8.35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬(wàn)

股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收

存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7.10

元。8月28日甲公司以每股9.15元的價(jià)格賣出

丙公司股票150萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，所

得款項(xiàng)于次日收存銀行。則甲公司持有丙公司股

票期間應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.310

B.290

C.330

D.300

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16.A公司于1月1日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B

公司發(fā)行在外的股票15000股作為可供出售金

融資產(chǎn)，每股市價(jià)16元，另支付相關(guān)費(fèi)用6400

元。12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為每

股市價(jià)12元，A公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是

暫時(shí)的，12月31日，股票的市價(jià)是8元，A

公司預(yù)計(jì)此次下跌是非暫時(shí)性的。則該公司12

月31日應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”的金額為()

兀O

A.126400

B.60000

C.13600

D.133600

17.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增

值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于4月30

日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。4月30

日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)

提折舊為3000萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元；

該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值

為0,按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)

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用生產(chǎn)用原材料400萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用150萬(wàn)

元，領(lǐng)用工程用物資1300萬(wàn)元;拆除原固定資

產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值為175萬(wàn)元。假定該

技術(shù)改造工程于10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為，預(yù)

計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。A公司對(duì)

該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

A.123.22

B.144.05

C.153.58

D.174.41

18.1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給

乙公司，租期為4年，每年收取租金15萬(wàn)元。

租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司在出

租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司

1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為180萬(wàn)元，預(yù)

計(jì)使用年限為，采用直線法攤銷。假定不考慮

營(yíng)業(yè)稅以外的其它稅費(fèi)，甲公司出租該商標(biāo)權(quán)

所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

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A.-12

B.2.25

C.3

D.4.25

19.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢

復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得經(jīng)過損益轉(zhuǎn)

回的是()。

A.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

B.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失

C,持有至到期投資的減值損失

D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

20.甲公司持有F公司40%的股權(quán)，20X7

年12月31日投資的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元。F

公司20X8年發(fā)生凈虧損4000萬(wàn)元。甲公司賬

上有應(yīng)收F公司長(zhǎng)期應(yīng)收款300萬(wàn)元(符合長(zhǎng)期

權(quán)益的條件)，同時(shí)，根據(jù)投資合同的約定，甲

公司需要承擔(dān)F公司額外的損失的彌補(bǔ)義務(wù)50

萬(wàn)元且符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，假定取得投資

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時(shí)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙

方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。計(jì)算甲公司

20義8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益為()萬(wàn)元。

A.-1600

B.1200

C.-1500

D.-1550

21.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)一直采用成本模式

進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。1月1日，由于房地產(chǎn)交易市

場(chǎng)的成熟，已滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的

條件，甲公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)

換為公允價(jià)值模式計(jì)量，甲公司的投資性房地產(chǎn)

為一出租的辦公樓，該大樓原價(jià)5000萬(wàn)元，已

計(jì)提折舊2000萬(wàn)元(同稅法折舊)，計(jì)提減值準(zhǔn)

備200萬(wàn)元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為5800萬(wàn)

元，甲公司的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債

表債務(wù)法來(lái)核算。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈

余公積。甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式

轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量對(duì)未分配利潤(rùn)的影響

為()萬(wàn)元。

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A.2025

B.2250

C.2700

D.3000

22.某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅15萬(wàn)

元，無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額50

萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元,

交納本月增值稅15萬(wàn)元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)

交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為0萬(wàn)元。

A.20

B.0

C.5

D.15

23.甲公司年末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低

法對(duì)其原材料進(jìn)行計(jì)價(jià)。12月31日甲公司結(jié)

存原材料15噸，每噸賬面成本2100元，市場(chǎng)

售價(jià)為2000元。根據(jù)測(cè)算該批原材料可生產(chǎn)

W2型機(jī)器10臺(tái)，生產(chǎn)中除該材料外，尚需投入

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其它成本16000元;市場(chǎng)上W2型機(jī)器的售價(jià)估

計(jì)為5500元，但公司與客戶已簽訂了銷售5臺(tái)

W2型機(jī)器的合同，合同規(guī)定的售價(jià)為每臺(tái)5400

元;估計(jì)銷售10臺(tái)W2型機(jī)器的銷售費(fèi)用及稅金

為14000元。12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的與該

批原材料對(duì)應(yīng)的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的金額為

()元。

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

24.某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為80000元,

預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，

按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。若該項(xiàng)固定資產(chǎn)在使用

的第3年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備有

可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的公允價(jià)值減去處理費(fèi)用后

的凈額為18000元，未來(lái)5年內(nèi)持續(xù)使用以及

使用壽命結(jié)束時(shí)的處理中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值

為16000元，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在第3年末的賬

面價(jià)值為()元。

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A.14400

B.15000

C.16000

D.18000

25.某企業(yè)因自營(yíng)建造工程，需要領(lǐng)用本單

位生產(chǎn)的電機(jī)一臺(tái)，生產(chǎn)成本為50000元(其中

耗用材料40000元)。電機(jī)對(duì)外銷售價(jià)格55000

元，企業(yè)生產(chǎn)的電機(jī)及其耗用的材料適用增值稅

率均為17%,企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為()。

A.借：在建工程一一自營(yíng)工程

50000

貸：庫(kù)存商品

50000

B.借：在建工程一一自營(yíng)工程

56800

貸：庫(kù)存商品

50000

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應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6

800

C.借：在建工程一一自營(yíng)工程

58500

貸：庫(kù)存商品

50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8

500

D.借：在建工程一一自營(yíng)工程

59350

貸：庫(kù)存商品

50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9

350

26.甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，

共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人

員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元

的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的

不含稅售價(jià)為1200元，適用增值稅稅率17%,

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不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)，則下列會(huì)計(jì)分錄中正確的

是()。

A.借：應(yīng)付職工薪酬

210600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

180000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30

600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

150000

貸：庫(kù)存商品

150000

B.借：應(yīng)付職工薪酬

150000

貸：庫(kù)存商品

150000

C.借：應(yīng)付職工薪酬

180600

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貸：庫(kù)存商品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30

600

D.借：生產(chǎn)成本

120000

管理費(fèi)用

30000

貸：庫(kù)存商品

150000

27.9月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)固

定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)12月

31日完工;合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總

成本為10000萬(wàn)元。截止12月31日，甲公司

實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。初由于變更合

同而增加收入200萬(wàn)元。同時(shí)由于物價(jià)上漲的原

因，預(yù)計(jì)總成本將為11000萬(wàn)元。截止12月

31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本7700萬(wàn)元，

假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，甲公

司對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。

資料僅供參考

A.3700

B.4800

C.4940

D.5794

28.A企業(yè)1月1日發(fā)行的2年期公司債券,

實(shí)際收到款項(xiàng)193069元，債券面值200000元,

每半年付息一次，到期還本，票面利率10%,實(shí)

際利率12%o采用實(shí)際利率法攤銷溢折價(jià)，計(jì)算

12月31日應(yīng)付債券的賬面余額0元。（保留到

整數(shù)）

A.193069

B.194653

C.196332

D.200000

29.正保公司1月1日為建造一生產(chǎn)線，

向銀行借入100萬(wàn)美元的專門借款，期限為三

年，年利率為8%,利息按季計(jì)算，到期支付。1

月1日借入時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元=7.0元人民

資料僅供參考

幣，3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.2元人民

幣。假設(shè)第一季度屬于資本化期間，則第一季

度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為()。

A.16.4

B.20.4

C.20

D.0

30.下列損失項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

的是0。

A.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的報(bào)廢凈損失

B.非正常原因造成的在建工程項(xiàng)目毀損凈

損失

C.經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.經(jīng)營(yíng)期內(nèi)對(duì)外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生

的凈損失

31.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。

租賃合同主要內(nèi)容

資料僅供參考

(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5

萬(wàn)元

(2)或有租金4萬(wàn)元

(3)履約成本3萬(wàn)元

(4)與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

2萬(wàn)元。甲企業(yè)融資租賃該設(shè)備的最低租賃付款

額為()。

A.25萬(wàn)元

B.27萬(wàn)元

C.32萬(wàn)元

D.34萬(wàn)元

32.1月1日，甲公司購(gòu)入面值總額為1

000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款為990萬(wàn)

元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日

為1月1日，系分期付息、到期還本債券，期

限為5年，票面年利率為5%,甲公司計(jì)算確定

的實(shí)際年利率也為5%,每年12月31日支付當(dāng)

年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核

資料僅供參考

算。末該項(xiàng)債券投資的可收回金額為700萬(wàn)元。

不考慮其它因素，則下列說(shuō)法正確的是()。

A.甲公司應(yīng)于末借記資本公積290萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)于末借記資產(chǎn)減值損失290萬(wàn)

元

C.初該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本為

990萬(wàn)元

D.末該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)的投資收

益為50萬(wàn)元

33.1月1日，甲公司為其50名中層以上

管理人員每人授予500份股票增值權(quán)，相關(guān)職員

自12月31日起根據(jù)當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得

現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在12月31日之前行使完畢。

截至累積確認(rèn)負(fù)債75000元，在有5人離職,

以前無(wú)人離職，預(yù)計(jì)也無(wú)人離職，末股票增值

權(quán)公允價(jià)值為6元，該項(xiàng)股份支付對(duì)當(dāng)期管理

費(fèi)用的影響金額和末該項(xiàng)負(fù)債的累計(jì)金額是()

yu?

A.9375,60000

資料僅供參考

B.26250,101250

C.37500,62500

D.11025,112500

34.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，20

義7年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷

銷售合同，約定于20X8年4月1日以300萬(wàn)元

的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期

交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。

至20義7年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該

機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該

機(jī)床成本不可避免地上升至320萬(wàn)元。假定不考

慮其它因素。20X7年12月31日，甲企業(yè)的下

列處理中，正確的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元

D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元

資料僅供參考

35.當(dāng)企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)

力而涉及補(bǔ)償金額時(shí)，該補(bǔ)償金額單獨(dú)作為一項(xiàng)

資產(chǎn)確認(rèn)的條件之一是()。

A.發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%

B.發(fā)生的概率大于或等于5%但小于或等于

50%

C.發(fā)生的概率大于95%但小于100%

D.發(fā)生的概率大于0%但小于或等于50%

36.下列關(guān)于債務(wù)重組事項(xiàng)的處理，正確

的是0。

A.在債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的償債方式下，債權(quán)人

在債務(wù)重組日，應(yīng)當(dāng)將享有股權(quán)的面值確認(rèn)為對(duì)

債務(wù)人的投資

B.在以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)方式下，如果債

權(quán)人不向債務(wù)人另行支付增值稅，則增值稅進(jìn)項(xiàng)

稅額不能作為沖減重組債權(quán)的賬面余額處理

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，如果發(fā)

生了運(yùn)雜費(fèi)等，應(yīng)直接計(jì)入轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益之中

資料僅供參考

D.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債

權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，先沖減

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，不足的部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

37.甲公司3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批

準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)

誤。該專利權(quán)應(yīng)攤銷的金額為120萬(wàn)元，應(yīng)攤

銷的金額為480萬(wàn)元。、實(shí)際攤銷金額均為

480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重

述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%,

按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司年

初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額為()萬(wàn)元。

A.270

B.243

C.324

D.360

38.甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為4

月30日，所得稅匯算清繳結(jié)束日為3月15日。

該公司在4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不

需要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是()。

資料僅供參考

A.1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)12月

3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬(wàn)元

B.2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司

的貨款30萬(wàn)元，因該公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上

年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元

C.3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度

出口貨物增值稅14萬(wàn)元

D.4月20日收到了被退回的于12月15日

銷售的設(shè)備1臺(tái)

39.按照現(xiàn)行規(guī)定，與金融資產(chǎn)有關(guān)的下列

各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是0。

A.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期

損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

的金融資產(chǎn)期末市價(jià)上升的收益

C.可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)下跌的損失

D.已確認(rèn)過減值損失的可供出售債務(wù)工具

投資公允價(jià)值的上升

資料僅供參考

40.企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，在

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)在()項(xiàng)目中填列。

A.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

B.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

C.支付給離退休人員的現(xiàn)金

D.支付其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列指標(biāo)受到折現(xiàn)率影響的有()。

A.凈現(xiàn)值

B.投資回收率

C.內(nèi)含報(bào)酬率

D.現(xiàn)值指數(shù)

E.投資回收期

2.根據(jù)杜邦分析法所用的指標(biāo)等式可知，

提高凈資產(chǎn)利潤(rùn)率的途徑包括()。

A.加強(qiáng)負(fù)債管理，提高資產(chǎn)負(fù)債率

資料僅供參考

B.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

C.加強(qiáng)銷售管理，提高銷售凈利潤(rùn)率

D.增強(qiáng)資產(chǎn)流動(dòng)性，提高流動(dòng)比率

E.加強(qiáng)負(fù)債管理，降低資產(chǎn)負(fù)債率

3.在下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)自有資金

增加的籌資方式有()。

A.發(fā)行公司債券

B.吸收直接投資

C.利用商業(yè)信用

D.留存收益轉(zhuǎn)增資本

E.發(fā)行股票

4.甲公司擬投資一項(xiàng)目60萬(wàn)元，投產(chǎn)后年

營(yíng)業(yè)收入18萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)有效

期，按直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。所得稅稅率

為25%,投資人要求的必要報(bào)酬率為10%,則該

項(xiàng)目()。(PVA10%,10=6.1446)

A.年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量為2.25萬(wàn)元

資料僅供參考

B.投資回收期7.27年

C.現(xiàn)值指數(shù)小于1

D.內(nèi)含報(bào)酬率小于10%

E.該項(xiàng)目可行

5.下列關(guān)于盈虧臨界點(diǎn)的表述中，不正確

的有0。

A.企業(yè)達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)時(shí)，固定成本總額與

邊際貢獻(xiàn)總額相等

B.當(dāng)實(shí)際銷售量（額）小于盈虧臨界點(diǎn)銷售

量（額）時(shí)，將產(chǎn)生虧損

C.盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）越小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力

就越強(qiáng)

D.盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）越大，盈利能力就

越弱

E.在固定成本總額不變的情況下，邊際貢獻(xiàn)

率越大，企業(yè)的盈虧臨界點(diǎn)銷售額就越大

資料僅供參考

6.關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，下列表述錯(cuò)誤的

有()。

A.全面預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)

表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表

B.財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)

C.銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)

D.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是從現(xiàn)金流入方面來(lái)反

映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的

現(xiàn)金流量的預(yù)算

E.現(xiàn)金預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心

7.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

B.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

C.處理固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.非貨幣性資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值

低于其公允價(jià)值的差額

E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

資料僅供參考

8.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人企業(yè)應(yīng)

計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

B.支付的加工費(fèi)

C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資

的消費(fèi)稅

D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委

托加工物資的消費(fèi)稅

E.往返途中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

9.下列各項(xiàng)匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)

務(wù)費(fèi)用的有()。

A.在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利

息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬

面已折算的人民幣金額之間的差額

B.企業(yè)用外幣購(gòu)買并計(jì)價(jià)的交易性金融資

產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬

面已折算的人民幣金額之間的差額

資料僅供參考

C.企業(yè)用外幣購(gòu)買并計(jì)價(jià)的原材料在期末

按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算

的人民幣金額之間的差額

D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率

折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金

額之間的差額

E.企業(yè)向銀行購(gòu)入外匯，用于支付進(jìn)口設(shè)備

貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯

率折合的人民幣金額之間的差額

10.企業(yè)進(jìn)行材料清查時(shí)，對(duì)于盤虧的材

料，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待期末

或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入0。

A.銷售費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.其它應(yīng)收款

E.其它業(yè)務(wù)成本

資料僅供參考

11.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因

素應(yīng)包括()。

A.出售固定資產(chǎn)的價(jià)款

B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅

C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款

D.盤盈的固定資產(chǎn)

E.出售固定資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)

12.關(guān)于固定資產(chǎn)的核算，下列說(shuō)法中正確

的有()。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資

產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方

法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣

工決算的，不需要計(jì)提折舊

D.改擴(kuò)建停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折

IH

資料僅供參考

E.發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用一律計(jì)入當(dāng)期

損益

13.下列情況中有可能導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生減值

跡象的有()。

A.資產(chǎn)市價(jià)的下跌幅度明顯高于因時(shí)間的

推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)

境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)

生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)

體已經(jīng)損壞

D.資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)

業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來(lái)的預(yù)算或者預(yù)計(jì)金額

E.資產(chǎn)所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)虧損遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來(lái)的

預(yù)計(jì)金額

14.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出的說(shuō)法中，

正確的有()。

資料僅供參考

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，

應(yīng)該計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，

應(yīng)該計(jì)入“研發(fā)支出”科目并于期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)

用

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，

符合資本化條件時(shí)能夠資本化

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，

在期末一定轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.符合資本化條件但尚未完成的開發(fā)費(fèi)用，

期末應(yīng)保留在“研發(fā)支出”科目中

15,下列關(guān)于金融資產(chǎn)的減值說(shuō)法不正確

的有0。

A.交易性金融資產(chǎn)在期末計(jì)提減值，發(fā)生的

相關(guān)減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失

B.持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照賬

面價(jià)值和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，確

認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益

資料僅供參考

C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)

入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)

損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工

具，在隨后期間能夠轉(zhuǎn)回的，不得經(jīng)過損益轉(zhuǎn)回

E.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，

不得經(jīng)過損益轉(zhuǎn)回

16.按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中不會(huì)引

起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有()。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實(shí)現(xiàn)

的現(xiàn)金股利

C.投資方期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)

E.被投資方持有的可供出售金融資產(chǎn)公允

價(jià)值變動(dòng)

17.下列項(xiàng)目構(gòu)成企業(yè)某項(xiàng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的

預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的有0。

資料僅供參考

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

入

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金

流入所必須的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處理資產(chǎn)所收到或

者支付的凈現(xiàn)金流量

D.與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流出

E.籌資費(fèi)用

18.下列說(shuō)法中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目的有

Oo

A.管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷額

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

C.運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的收入應(yīng)交

的營(yíng)業(yè)稅

D.出租的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

E.企業(yè)簽訂的委托加工合同應(yīng)交的印花稅

資料僅供參考

19.下列項(xiàng)目中，屬于“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目

核算內(nèi)容的有0。

A.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

B.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

C.收取的包裝物押金

D.企業(yè)取得的國(guó)家指定為資本性投入的具

有特定用途的款項(xiàng)

E.以分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)

付款項(xiàng)

20.企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，

在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列說(shuō)法中正確的有

Oo

A.如果企業(yè)已被判決敗訴，則應(yīng)按照法院判

決的應(yīng)承擔(dān)的損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，不

應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

資料僅供參考

C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可

能性大于勝訴的可能性，因此應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為

預(yù)計(jì)負(fù)債

D.雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計(jì)敗訴的

可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能

合理估計(jì)的，則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

E.因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒有必要確認(rèn)為

預(yù)計(jì)負(fù)債

21.下列項(xiàng)目屬于借款費(fèi)用的有0。

A.發(fā)行債券的折價(jià)

B.發(fā)行債券的溢價(jià)

C.發(fā)行股票的溢價(jià)

D.外幣借款本金發(fā)生的匯兌差額

E.外幣借款利息產(chǎn)生的匯兌差額

22.關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說(shuō)法中

不正確的有()。

資料僅供參考

A.采用預(yù)收款方式銷售時(shí)，在發(fā)出商品時(shí)確

認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債

B.銷售并附購(gòu)回協(xié)議的情況下，應(yīng)當(dāng)按商品

的售價(jià)確認(rèn)收入

C.高爾夫球場(chǎng)會(huì)員一次性購(gòu)入若干果嶺券，

待提供服務(wù)收回果嶺券時(shí)確認(rèn)收入

D.企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品，實(shí)

質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按合同約定的收款日期

分期確認(rèn)收入

E.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行

為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

23.承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值

時(shí)，可選擇的折現(xiàn)率是()。

A.出租人的租賃內(nèi)含利率

B.租賃合同規(guī)定的利率

C.同期銀行貸款利率

D.同期國(guó)外存款利率

資料僅供參考

E.同期銀行存款利率

24.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的

有0。

A.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)

納稅所得額用以抵扣已經(jīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性

差異，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.企業(yè)應(yīng)以未來(lái)期間適用的所得稅稅率計(jì)

算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（未

來(lái)的適用稅率能夠預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所

得稅資產(chǎn)

D.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅

基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)

用

E.企業(yè)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，在后續(xù)計(jì)量中產(chǎn)生

的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅

25.下列項(xiàng)目中，應(yīng)該經(jīng)過“應(yīng)交稅費(fèi)”科

目核算的有0。

資料僅供參考

A.應(yīng)交的土地使用稅

B.應(yīng)交的教育費(fèi)附加

C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

D.應(yīng)交的土地增值稅

E.耕地占用稅

26.某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行

的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有0。

A.由于物價(jià)持續(xù)下跌，存貨的核算由原來(lái)的

加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

B.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股

利，屬于投資前被投資方實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，沖減交易

性金融資產(chǎn)的成本

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，

固定費(fèi)用相對(duì)過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法

由原年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改進(jìn)，該公司將壞賬準(zhǔn)

備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%降為1%

資料僅供參考

E.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限改變而變更無(wú)形

資產(chǎn)的攤銷年限

27.甲公司從乙公司購(gòu)入原材料50萬(wàn)元

（含稅）,由于財(cái)務(wù)困難無(wú)法歸還，10月10日

進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債務(wù)轉(zhuǎn)

為資本后，乙公司所占份額為甲公司注冊(cè)資本

100萬(wàn)元的40%,該份額的公允價(jià)值為46萬(wàn)元。

乙公司對(duì)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元，以下

說(shuō)法正確的有0。

A.甲公司（債務(wù)人）的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付賬款50

貸：實(shí)收資本40

資本公積一一資本溢價(jià)6

營(yíng)業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得4

B.甲公司（債務(wù)人）的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付賬款50

貸：實(shí)收資本40

資料僅供參考

資本公積一一資本溢價(jià)10

C.乙公司（債權(quán)人）的會(huì)計(jì)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司46

壞賬準(zhǔn)備2

營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失2

貸：應(yīng)收賬款50

D.乙公司（債權(quán)人）的會(huì)計(jì)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司46

壞賬準(zhǔn)備2

資產(chǎn)減值損失2

貸：應(yīng)收賬款50

E.乙公司（債權(quán)人）的會(huì)計(jì)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司48

壞賬準(zhǔn)備2

貸：應(yīng)收賬款50

資料僅供參考

28.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在

處理相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投

資時(shí)形成的資本公積

B.權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，由于其它權(quán)益

變動(dòng)所形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的

資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融

資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

E.自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)

量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

29.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)引起“投資活動(dòng)產(chǎn)生

的現(xiàn)金流量”發(fā)生變化的有()。

A.收到定期存款利息5萬(wàn)元

B.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得銀行存款10萬(wàn)元

C.收到長(zhǎng)期債券利息20萬(wàn)元

資料僅供參考

D.購(gòu)買股票時(shí)支付證券交易印花稅和手續(xù)

費(fèi)1萬(wàn)元

E.支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)17萬(wàn)元

30.甲股份有限公司20X7年年度財(cái)務(wù)報(bào)

告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20義8年3月

30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為20X8年4月1

日。該公司20X8年1月1日至4月1日發(fā)生的

下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理的有0。

A.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求

支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于

20X7年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元

B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司

51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢

C.4月1日甲公司為從丙銀行借入8000萬(wàn)

元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)

行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于20義8年1

月5日與丁公司簽訂

資料僅供參考

E.3月1日發(fā)現(xiàn)20義7年10月接受捐贈(zèng)獲

得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

三、閱讀理解計(jì)算題。

1.黃海公司當(dāng)前擁有資金6000萬(wàn)元，其

中，長(zhǎng)期借款2400萬(wàn)元，年利率10%;普通股3

600萬(wàn)元（其中，股本為180萬(wàn)元，資本公積為3

420萬(wàn)元;每股面值為1元），上年支付每股股利

2元，預(yù)計(jì)以后各年股利增長(zhǎng)率為5%。

黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值

為2000萬(wàn)元的W型設(shè)備，該設(shè)備購(gòu)入后即可投

入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值

率為1%。按年限平均法計(jì)提折舊。

經(jīng)測(cè)算，A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本（包括銷售

稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40%,固定成本

總額為1250萬(wàn)元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷

售量8萬(wàn)件。

為購(gòu)置該設(shè)備，黃海公司計(jì)劃再籌集資金2

000萬(wàn)元，有兩種籌資方案：

資料僅供參考

方案甲：增加長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，借款利

率為12%,籌資后股價(jià)由當(dāng)前的20元下降到18

元，其它條件不變。

方案乙：增發(fā)普通股80萬(wàn)股，普通股市價(jià)

上升到每股25元，其它條件不變。

已知當(dāng)年限為4年、年利率為10%時(shí)，1元

的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.683和

1.464,1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為

3.17和4.641。企業(yè)所得稅稅率為25%。

根據(jù)上述資料，回答下列各題：

(1).若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT-EPS分

析方法計(jì)算，甲、乙兩個(gè)籌資備選方案的每股收

益無(wú)差別點(diǎn)的EBIT為0萬(wàn)元。

A.1250

B.1020

C.1500

D.1000

資料僅供參考

(2).若根據(jù)比較資金成本法確定該公司最

佳的籌資方案，則黃海公司應(yīng)選擇()。

A.甲方案

B.乙方案

C.無(wú)法比較

D.兩者皆不能選

(3).若資金成本為10%,則黃海公司購(gòu)置W

型設(shè)備這一投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為()。

A.1.21

B.1.20

C.1.02

D.1.22

(4).根據(jù)綜合資金成本法選擇籌資方案后，

若黃海公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的

稅前利潤(rùn)總額比第1年增長(zhǎng)200萬(wàn)元，在其它條

件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高

()%o

資料僅供參考

A.1

B.12.50

C.11.11

D.15

2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系

一家上市公司，按10%的比例計(jì)提盈余公積，20

X6年至20X9年對(duì)丙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱

丙公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下（投資前兩公

司無(wú)任何關(guān)聯(lián)關(guān)系）：

（1）20X6年11月1日，甲公司與A公司簽

訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司

收購(gòu)A公司持有的丙公司股權(quán)的20%,收購(gòu)價(jià)格

為2000萬(wàn)元，收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存

款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為20X6年12月31

日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20義6年12月25日分別

經(jīng)甲公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議經(jīng)過，并依

法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

（2）20X7年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，

資料僅供參考

丙公司其它資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值

相同（單位：萬(wàn)元）：

項(xiàng)目賬面原價(jià)累計(jì)折舊公允價(jià)值

存貨300—500

固定資產(chǎn)1

小/p>

丙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為，

已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提

折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得

投資時(shí)丙公司賬面上的存貨（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備）分別于20X7年對(duì)外出售80%,20X8年對(duì)外

售出剩余20%0

（3）20義7年1月1日，甲公司以銀行存款

支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)

10萬(wàn)元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公

司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%,對(duì)

丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備

長(zhǎng)期持有該股份。

資料僅供參考

(4)20X7年4月20日，丙公司股東大會(huì)經(jīng)

過決議，宣告分派20X6年度的現(xiàn)金股利100萬(wàn)

兀。

(5)20義7年5月10日，甲公司收到丙公司

分派的20X6年度現(xiàn)金股利。

(6)20X7年11月1日，丙公司因可供出售

金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)增加資本公積150

萬(wàn)元。

(7)20義7年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)

兀O

(8)20X8年4月2日，丙公司召開股東大

會(huì)，審議董事會(huì)于20X8年3月1日提出的20

X7年度利潤(rùn)分配方案。審議經(jīng)過的利潤(rùn)分配方

案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;分配

現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外

公布。

(9)20義8年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬(wàn)元。

(10)20X8年12月31日，由于丙公司當(dāng)年

發(fā)生虧損，且短期不會(huì)有好轉(zhuǎn)，甲公司對(duì)丙公司

資料僅供參考

投資出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為1850萬(wàn)

刀1O

(11)20X9年3月20日甲公司以其對(duì)丙公

司10%的股份(即出售其持有丙公司股份的一

半)，換入M公司的一臺(tái)設(shè)備。該設(shè)備的賬面原

價(jià)為1200萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊300萬(wàn)元，公允

價(jià)值為800萬(wàn)元。甲公司為換入該設(shè)備發(fā)生運(yùn)雜

費(fèi)20萬(wàn)元，以銀行存款支付。交換時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)

投資的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。

假設(shè)不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)以及所得稅的影

響。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(l).20X7年1月1日，甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)

期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2100

B.2010

C.2400

D.2310

資料僅供參考

(2).20X7年12月31日，甲公司因?qū)Ρ?/p>

司長(zhǎng)期股權(quán)投資而確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.220

B.44

C.80

D.76

(3).20X8年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前，

甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()

萬(wàn)元。

A.1850

B.1728

C.1998

D.1928

(4).20X9年3月20日甲公司在對(duì)該非貨

幣性資產(chǎn)交換事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收

益為()萬(wàn)元。

A.-10

資料僅供參考

B.-110

C.-125

D.-140

四、閱讀理解綜合題。

1.甲公司前適用的所得稅稅率為33%,按

國(guó)家頒布的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從起適用

的所得稅稅率為25%,對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表

債務(wù)法核算。甲公司年末結(jié)賬時(shí)，需要對(duì)下列

交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

(1)12月31日，甲公司依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和特

征確定的A組應(yīng)收賬款的余額為9600萬(wàn)元，未

來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8100萬(wàn)元；1月1日，該A

組應(yīng)收賬款余額為7600萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為

1400萬(wàn)元。

(2)12月31日，甲公司存貨的賬面成本為

8560萬(wàn)元，其具體情況如下：

①A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬(wàn)元，賬

面成本總額為3000萬(wàn)元，其中2000件已與乙

資料僅供參考

公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件

1.2萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。

A產(chǎn)品12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬(wàn)

元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及

相關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。

②B配件2800套，每套成本為0.7萬(wàn)元，

賬面成本總額為1960萬(wàn)元。B配件是專門為組

裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。2800套B配件能夠組裝成

2800件A產(chǎn)品。B配件12月31日的市場(chǎng)價(jià)格

為每套0.6萬(wàn)元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)

每件還需發(fā)生成本0.3萬(wàn)元。

③C配件1200套，每套成本為3萬(wàn)元，賬

面成本總額為3600萬(wàn)元。C配件是專門為組裝

D產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的,1200套C配件能夠組裝成1200

件D產(chǎn)品。C配件12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套

2.6萬(wàn)元。D產(chǎn)品12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件

4萬(wàn)元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需

發(fā)生成本0.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)

生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬(wàn)元。D產(chǎn)品是甲公

司新開發(fā)的產(chǎn)品。

資料僅供參考

1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬(wàn)元(均

為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，對(duì)外銷售A

產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。

(3)12月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減

值測(cè)試的有關(guān)情況如下：

①X設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系10月

20日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值

為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，1月1日該

設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬(wàn)元，

累計(jì)折舊為260萬(wàn)元。

12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元;

預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處理產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)

值為132萬(wàn)元。

②Y設(shè)備的賬面原價(jià)為1600萬(wàn)元，系12

月18日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為，預(yù)計(jì)凈殘值為

零，采用年限平均法計(jì)提折舊。12月31日，

該設(shè)備已計(jì)提折舊640萬(wàn)元，此前該設(shè)備未計(jì)提

減值準(zhǔn)備。

資料僅供參考

12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為870萬(wàn)元;

預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處理產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)

值為900萬(wàn)元。

③Z設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系12月

22日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值

為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。12月31日Z(yǔ)

設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬(wàn)元，此前Z設(shè)備未計(jì)

提減值準(zhǔn)備。

12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為325萬(wàn)元;

預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處理產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)

值為400萬(wàn)元。

(4)12月31日，甲公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減

值測(cè)試的有關(guān)情況如下：

甲公司1月1日取得的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取

得成本為300萬(wàn)元，公司根據(jù)各方面情況判斷，

無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期

限，將其視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。甲公

司在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照的期限攤銷,

有關(guān)金額允許稅前扣除。

資料僅供參考

經(jīng)減值測(cè)試，12月31日其可收回金額為

280萬(wàn)元，12月31日其可收回金額為270萬(wàn)元。

(5)12月5日購(gòu)入的某公司股票作為可供

出售金融資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元，12月31日，

其公允價(jià)值為210萬(wàn)元。

(6)10月10日取得的一項(xiàng)債券投資作為持

有至到期投資，至12月31日，其攤余成本為

500萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為470萬(wàn)元。

其它有關(guān)資料如下：

(1)甲公司的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。甲公

司未來(lái)3年有足夠的應(yīng)納稅所得額能夠抵扣可

抵扣暫時(shí)性差異。

(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)

備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

(3)假設(shè)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用的折舊方

法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一

致。

(4)甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試后，其折舊方

法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。

資料僅供參考

(5)假定應(yīng)交所得稅和遞延所得稅均于年末

確認(rèn)。

(6)不存在其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。

根據(jù)以上資料，回答下面問題(單位以萬(wàn)元

表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：

(1).甲公司計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額為()

萬(wàn)元。

A.615

B.659

C.649

D.619

(2).甲公司遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0萬(wàn)

兀O

A.37.75

B.27.71

C.42.11

D.28.25

資料僅供參考

(3).甲公司遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬(wàn)

A.6.7

B.94.45

C.91.95

D.-91.95

(4).甲公司應(yīng)交所得稅發(fā)生額為()萬(wàn)元。

A.1650

B.1839.75

C.1500

D.1638.12

(5).甲公司所得稅費(fèi)用發(fā)生額為()萬(wàn)元。

A.1572

B.1701.82

C.385.61

D.1816.24

資料僅供參考

(6).甲公司所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理是()。

A.借:所得稅費(fèi)用1638.12

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1

638.12

B.借：所得稅費(fèi)用1593.66

遞延所得稅資產(chǎn)139.71

資本公積一一其它資本公積2.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1

641.42

遞延所得稅負(fù)債

94.45

C.借：所得稅費(fèi)用1816.24

遞延所得稅資產(chǎn)27.71

資本公積一一其它資本公積2.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1

839.75

資料僅供參考

遞延所得稅負(fù)債

6.7

D.借：所得稅費(fèi)用1

701.82

資本公積一一其它資本公積2.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1

572.12

遞延所得稅負(fù)債

94.45

遞延所得稅資產(chǎn)

37.75

2.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）

為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生

產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的

增值稅稅率為17%o除特別注明外，銷售價(jià)格均

為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所

對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在

報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外公布。

資料僅供參考

(1)甲公司20X7年1至11月利潤(rùn)表如下

(單位：萬(wàn)元)：

項(xiàng)目1至11月份累計(jì)數(shù)

一、營(yíng)業(yè)收入125000

減：營(yíng)業(yè)成本95000

營(yíng)業(yè)稅金及附加450

銷售費(fèi)用6800

管理費(fèi)用10600

財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

資產(chǎn)減值損失800

力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益0

投資收益0

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9850

力口;營(yíng)業(yè)外收入100

減：營(yíng)業(yè)外支出0

三、利潤(rùn)總額9950

資料僅供參考

(2)甲公司20義7年12月與銷售商品和提供

勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y

公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為5000萬(wàn)元，

合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2100萬(wàn)元

(該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅)，

余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次

收款時(shí)間為20X8年12月1日。甲公司A產(chǎn)品

的成本為4000萬(wàn)元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開

具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬(wàn)元價(jià)款已存

入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為4

591.25萬(wàn)元。

甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收

益。年實(shí)際利率為6%。

②12