商業(yè)銀行收入成本費用及利潤的核算與管理

商業(yè)銀行收入成本費用及利潤的核算與管理第1頁/共16頁商業(yè)銀行營業(yè)收入的核算（１）利息收入的核算當(dāng)計提利息的時候借：應(yīng)收利息貸：利息收入——＊＊利息收入戶到了年末，利息收入結(jié)轉(zhuǎn)借：利息收入——＊＊利息收入戶貸：本年利潤第2頁/共16頁（２）手續(xù)費收入的核算當(dāng)確認(rèn)手續(xù)費收入時借：應(yīng)收賬款貸：手續(xù)費及傭金收入實際收到手續(xù)費及傭金收入時借：現(xiàn)金或存放中央銀行款項或銀行存款貸：應(yīng)收賬款期末余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：手續(xù)費及傭金收入——＊＊收入戶貸：本年利潤第3頁/共16頁（３）其他業(yè)務(wù)收入的核算商業(yè)銀行確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入時借：應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入——＊＊收入戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤第4頁/共16頁（４）匯兌收益的核算匯兌收益應(yīng)根據(jù)買入、賣出價差和匯率變動的凈收益確認(rèn)。１、期末按照期末匯率折合的記賬本位幣與“貨幣兌換——記賬本位幣”，如為貸方余額，會計分錄為：借：貨幣兌換——記賬本位幣貸：匯兌收益——＊＊收益戶結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計分錄為借：匯兌收益——＊＊收益戶貸：本年利潤第5頁/共16頁公允價值變動損益的核算當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行對采用公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)和衍生工具等的公允價值高于賬面余額的差額時，其會計分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益若公允價值低于其賬面余額，則做相反分錄。第6頁/共16頁交易性金融負(fù)債如果期末負(fù)債的公允價值高于賬面價值，考慮如何做會計分錄（６）投資收益的核算投資收益是商業(yè)銀行根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失１、長期股權(quán)投資的核算對于采用成本法的。借：應(yīng)收股利貸：投資收益第7頁/共16頁對于采用權(quán)益法的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤和投資方所享有的份額，確認(rèn)投資收益借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益投資收益在年底時將其轉(zhuǎn)入本年利潤借：投資收益貸：本年利潤第8頁/共16頁商業(yè)銀行營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入是指商業(yè)銀行發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。主要包括：處置非流動資產(chǎn)利得，非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得，政府補(bǔ)助利得等。對于這類科目的核算借：現(xiàn)金或應(yīng)付賬款或待處理財產(chǎn)損益或固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入——＊＊收入戶期末利潤結(jié)轉(zhuǎn)時借：營業(yè)外收入——＊＊收入戶貸：本年利潤第9頁/共16頁商業(yè)銀行成本費用的核算（一）營業(yè)支出的核算營業(yè)支出是商業(yè)銀行在經(jīng)營活動過程中發(fā)生的各種支出，包括利息支出、手續(xù)費及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費和其他業(yè)務(wù)支出等項目。１、利息支出活期存款借：利息支出貸：＊＊活期存款定期存款借：利息支出貸：應(yīng)付利息第10頁/共16頁２、手續(xù)費及傭金支出借：手續(xù)費及傭金支出——＊＊手續(xù)費支出貸：存放中央銀行款項期末時借：本年利潤貸：手續(xù)費及傭金支出——＊＊手續(xù)費支出戶３、業(yè)務(wù)及管理費用的核算借：業(yè)務(wù)及管理費用——業(yè)務(wù)宣傳費貸：銀行存款第11頁/共16頁４、其他業(yè)務(wù)支出的核算其他業(yè)務(wù)支出是指商業(yè)銀行除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的支出，包括固定資產(chǎn)的累計折舊，出租無形資產(chǎn)的累計攤銷等。借：其他業(yè)務(wù)支出貸：累計折舊或累計攤銷年末時借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出——＊＊戶第12頁/共16頁營業(yè)稅金及附加的核算營業(yè)稅金及附加是指商業(yè)銀行經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅等相關(guān)稅費。營業(yè)稅是國家對以盈利為目的的企業(yè)單位或個人就其營業(yè)收入和提供勞務(wù)收入而征收的一種稅收。他是按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納營業(yè)稅＝（營業(yè)收入——金融企業(yè)往來收入）＊營業(yè)稅率注意：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在營業(yè)稅金及附加科目核算。第13頁/共16頁城市維護(hù)建設(shè)稅＝應(yīng)納營業(yè)稅額＊適用稅率教育費附加＝應(yīng)納營業(yè)稅額＊適用費率上述各種稅收的處理期末計提應(yīng)納營業(yè)稅金及附加時借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅戶－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅戶－教育費附加商業(yè)銀行實際交納營業(yè)稅金及附加時借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅戶－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅戶－教育費附加貸：存放中央銀行款項期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加第14頁/共16頁營業(yè)外支出的核算營業(yè)外支出是指商業(yè)銀行發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項凈支出，包括：處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非