固定資產(chǎn)投資審計(jì)案例分析問(wèn)題

固定資產(chǎn)投資審計(jì)案例分析問(wèn)題第1頁(yè)/共22頁(yè)

抽查5個(gè)標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報(bào)水下拋石量16.54萬(wàn)立方米，由此多結(jié)工程款1000多萬(wàn)元，目前部分堤段的枯水平臺(tái)已經(jīng)崩塌；抽查11個(gè)重點(diǎn)險(xiǎn)段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護(hù)坡工程不合格的標(biāo)段達(dá)50％以上。在這一工程建設(shè)管理中，有關(guān)責(zé)任人以權(quán)謀私、大肆受賄。此案上報(bào)國(guó)務(wù)院后，有關(guān)部門立案查處，目前已逮捕21人。問(wèn)題：1、從該案例的背景資料來(lái)看，該項(xiàng)目的審計(jì)主體應(yīng)該是誰(shuí)，為什么？2、如果你是審計(jì)人員，你從哪些方面對(duì)該隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)？3、隱蔽工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般都比較大，審計(jì)人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？4、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算的費(fèi)用構(gòu)成是什么？[案例一]第2頁(yè)/共22頁(yè)[案例二]

背景審計(jì)署在開展國(guó)債專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)，對(duì)福建省平潭縣東澳漁港防波堤國(guó)債項(xiàng)目（該項(xiàng)目資金來(lái)源國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金2600萬(wàn)元，占項(xiàng)目資金總額的90%）進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目在招投標(biāo)、工程管理中一些做法如下：

1998年8月，東澳漁港工程指揮部未經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，擅自組織2家施工單位對(duì)該工程的防波提項(xiàng)目進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)，標(biāo)底價(jià)格為3588萬(wàn)元，超出工程概算955萬(wàn)元。當(dāng)月，福建省漁港建設(shè)工程公司以3031萬(wàn)元的投標(biāo)價(jià)格中標(biāo)，中標(biāo)價(jià)格比工程概算高出398萬(wàn)元。第3頁(yè)/共22頁(yè)[案例二]

隨后，該公司將全部工程轉(zhuǎn)包給下屬臨時(shí)成立的、沒(méi)有任何施工人員和設(shè)備的東澳漁港項(xiàng)目部。據(jù)調(diào)查，東澳漁港項(xiàng)目部按該工程標(biāo)的2.5％向中標(biāo)單位上繳管理費(fèi)。東澳漁港項(xiàng)目部承包到工程后，全部分包給北京中科力爆炸技術(shù)工程公司以及個(gè)體戶盧圣文等5戶臨時(shí)拼湊的、無(wú)任何資質(zhì)的農(nóng)民施工隊(duì)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人直接確定，共由7人組成，其中招標(biāo)人代表2人，本系統(tǒng)技術(shù)專家2人，經(jīng)濟(jì)專家1人，外系統(tǒng)技術(shù)專家1人、經(jīng)濟(jì)專家1人。開標(biāo)會(huì)由市招投標(biāo)辦的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會(huì)，各投標(biāo)單位均到場(chǎng)。開標(biāo)前，市公證人員對(duì)各投標(biāo)單位的資質(zhì)進(jìn)行審查，并對(duì)所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有效后，正式開標(biāo)。第4頁(yè)/共22頁(yè)問(wèn)題：1、該項(xiàng)目施工招投標(biāo)在哪些方面存在問(wèn)題或不當(dāng)之處，如果你是審計(jì)人員，請(qǐng)逐一指出并寫出正確的做法。2、分析標(biāo)底價(jià)格、投標(biāo)報(bào)價(jià)、中標(biāo)價(jià)、合同價(jià)之間區(qū)別與聯(lián)系。3、招投標(biāo)審計(jì)的主要內(nèi)容是什么？4、在該項(xiàng)目的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)該如何處理？[案例二]第5頁(yè)/共22頁(yè)[案例三]

背景某市外環(huán)高速路工程是國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，由市財(cái)政負(fù)責(zé)撥款、市高速路指揮部負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)（簡(jiǎn)稱建設(shè)單位）。2000年9月，某路橋公司（簡(jiǎn)稱施工單位）與建設(shè)單位簽定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市審計(jì)局依據(jù)審計(jì)法和市政府委托對(duì)建設(shè)單位實(shí)施工程決算審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該單位被施工單位高估冒算、多計(jì)工程量，從而多付工程款800余萬(wàn)元的問(wèn)題后，依法做出《審計(jì)決定》，要求建設(shè)單位迅速追回多付的款項(xiàng)。建設(shè)單位依據(jù)《審計(jì)決定》，多次催要款項(xiàng)而無(wú)果，便采取后期資金不付給的辦法來(lái)達(dá)到落實(shí)審計(jì)決定的目的。第6頁(yè)/共22頁(yè)[案例三]問(wèn)題：1、如果該案例中的施工單位對(duì)該審計(jì)決定不服，它可以采取什么措施來(lái)維護(hù)自己的利益？2、請(qǐng)分析工程決算審計(jì)的思路。3、在工程決算審計(jì)中，需要審計(jì)設(shè)計(jì)變更，請(qǐng)問(wèn)設(shè)計(jì)變更審計(jì)的要點(diǎn)是什么？參考答案：1、兩種選擇：一是選擇行政復(fù)議，通過(guò)行政復(fù)議和行政訴訟維護(hù)自己的合法權(quán)益；二是直接訴諸人民法院進(jìn)入民事審判程序。第7頁(yè)/共22頁(yè)[案例四]

背景審計(jì)小組對(duì)一綜合樓項(xiàng)目施工招標(biāo)工作進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在審計(jì)招標(biāo)文件時(shí)，發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件中一些規(guī)定如下：（1）估計(jì)除本市施工單位外，還有外省市的施工單位參加投標(biāo)，故委托咨詢單位編制了兩個(gè)標(biāo)底，準(zhǔn)備分別用于本市和外省市施工企業(yè)投標(biāo)價(jià)的評(píng)定。（2）本地區(qū)單位參加投標(biāo)不需墊資，外地區(qū)單位參加投標(biāo)的需墊資50萬(wàn)元。（3）開標(biāo)會(huì)由市招投標(biāo)辦的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會(huì)，各投標(biāo)單位代表均到場(chǎng)。第8頁(yè)/共22頁(yè)[案例四]（4）開標(biāo)前，市公證處人員對(duì)各投標(biāo)單位的資質(zhì)進(jìn)行審查，并對(duì)所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有效后，正式開標(biāo)。（5）該項(xiàng)目評(píng)標(biāo)時(shí)，以最低投標(biāo)報(bào)價(jià)為優(yōu)選條件。審計(jì)小組在審計(jì)標(biāo)底時(shí)，還發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目工程量計(jì)算不實(shí)、定額套錯(cuò)，費(fèi)用計(jì)算不合理。問(wèn)題：1、如果你是審計(jì)人員，你認(rèn)為該項(xiàng)目的招標(biāo)文件的相關(guān)規(guī)定是否合理？如果不合理請(qǐng)說(shuō)出你的理由。2、在該項(xiàng)目的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)該如何處理？3、分析跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn)。第9頁(yè)/共22頁(yè)[案例五]

背景工程項(xiàng)目經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)采取公開招標(biāo)的形式確定了一個(gè)中標(biāo)單位并準(zhǔn)備簽訂施工合同。該工程在施工圖設(shè)計(jì)沒(méi)有完成前，業(yè)主通過(guò)招標(biāo)選擇了一家總承包單位承包該工程的施工任務(wù)。由于設(shè)計(jì)工作尚未完成，承包范圍內(nèi)待實(shí)施的工程雖性質(zhì)明確，但工程量還難以確定，雙方商定擬簽訂固定價(jià)格的施工合同，以減少雙方的風(fēng)險(xiǎn)，合同簽訂之后，某審計(jì)小組對(duì)該施工合同進(jìn)行了事前審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同部分條款規(guī)定如下：（1）乙方按業(yè)主代表批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)（或施工方案）組織施工，乙方不應(yīng)承擔(dān)因此引起的工期延誤和費(fèi)用增加的責(zé)任。第10頁(yè)/共22頁(yè)[案例五]（2）甲方向乙方提供施工場(chǎng)地的工程地質(zhì)和地下主要管網(wǎng)線路資料，供乙方參考使用。（3）乙方不能將工程轉(zhuǎn)包，但允許分包，也允許分包單位將分包的工程再次分包給其他施工單位。（4）工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：達(dá)到甲方規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。（5）乙方承諾的質(zhì)量保修：在該項(xiàng)目設(shè)計(jì)規(guī)定的使用年限（50年）內(nèi)，乙方承擔(dān)全部保修責(zé)任。第11頁(yè)/共22頁(yè)[案例五]

問(wèn)題：

1、該工程采用固定價(jià)格合同類型是否合適？為什么？2、審計(jì)人員在合同簽訂之后，對(duì)該合同進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)問(wèn)合同的條款有哪些不妥當(dāng)之處？請(qǐng)逐一指出。3、審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)合同條款的不妥當(dāng)之處，如何處理？4、分析合同簽訂前和合同簽訂后審計(jì)的利弊。第12頁(yè)/共22頁(yè)[案例六]

背景河南省華亞自來(lái)水廠是河南省M市新建的一項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施工程，建設(shè)期3年，項(xiàng)目總投資11493.56萬(wàn)元，，其中，市政府籌集4500萬(wàn)元；市公用局和市自來(lái)水公司集資解決6993.56萬(wàn)元。項(xiàng)目正在建設(shè)中，審計(jì)人員現(xiàn)對(duì)該項(xiàng)目實(shí)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：概算投資缺口計(jì)3557.91萬(wàn)元，其中：概算漏項(xiàng)，少列投資874.69萬(wàn)元，計(jì)算錯(cuò)誤少計(jì)333.4萬(wàn)元，實(shí)際材料設(shè)備漲價(jià)扣除漲價(jià)預(yù)備費(fèi)后增加投資2349.82萬(wàn)元，三項(xiàng)合計(jì)3557.91萬(wàn)元。財(cái)務(wù)核算不合規(guī)，建設(shè)單位將生產(chǎn)工人培訓(xùn)費(fèi)用共12000元，計(jì)入待攤費(fèi)用。第13頁(yè)/共22頁(yè)[案例六]

建設(shè)單位工程管理部為了工程管理方便，購(gòu)買了一輛25萬(wàn)元的小轎車為管理人員使用，假設(shè)小轎車的使用壽命10年，該費(fèi)用一次全部計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)計(jì)入設(shè)備投資完成額的需安裝的部分設(shè)備安裝圖紙短缺和遺漏，該部分設(shè)備的成本500萬(wàn)元。問(wèn)題：1、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基本思路是什么？2、針對(duì)上述發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，如果你是審計(jì)人員，你應(yīng)該如何處理？3、該項(xiàng)目的審計(jì)主體應(yīng)該是誰(shuí)？第14頁(yè)/共22頁(yè)[案例七]

背景某住宅工程決算審計(jì)一、工程概況某單位住宅工程，位于A市大橋西南側(cè)，橋梁管理處院內(nèi)。該工程為磚混結(jié)構(gòu)，共8層，2～8層層高均為2.9m，l層為2.2m的架空層。工程檐口為23m，樁基礎(chǔ)。內(nèi)墻系仿瓷涂料，外墻圍干枯石，總建筑面積為4460m2,電氣工程的進(jìn)戶線由距離170m處的配電間牽入,采用VV22—4×94cm2電纜埋地，每戶設(shè)用戶開關(guān)箱一個(gè)，室內(nèi)均為銅芯塑料現(xiàn)暗敷，給排水工程分生活用水和消防用水，兩個(gè)獨(dú)立系統(tǒng)，兩個(gè)獨(dú)立系統(tǒng)，采用鍍鋅鋼管，屋頂無(wú)水箱。其中，排水工程地下采用鑄鐵管，地上采用U—PVC管，室外采用鋼筋混凝土管。第15頁(yè)/共22頁(yè)[案例七]

該工程的開工日期為1988年6月4日，竣工日期為1999年4月16日。二、審計(jì)原則和依據(jù)（l）審計(jì)原則獨(dú)立性、客觀性、科學(xué)性相結(jié)合的原則進(jìn)行審核，實(shí)事求是地反映審計(jì)結(jié)果，做出審計(jì)評(píng)價(jià)。（2）審計(jì)依據(jù)三、審計(jì)范圍及內(nèi)容（1）審計(jì)范圍對(duì)該工程的全部土建工程，包括主體裝飾和室外附屬工程、電氣和排水工程。（2）審計(jì)的主要內(nèi)容第16頁(yè)/共22頁(yè)[案例七]四、審計(jì)過(guò)程及方法（1）審計(jì)過(guò)程

1）準(zhǔn)備階段

2）實(shí)施階段（2）審計(jì)方法本次工程采用實(shí)地勘測(cè)、全面核對(duì)、重點(diǎn)抽查的方法進(jìn)行。五、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題（1）為了爭(zhēng)取項(xiàng)目，施工單位在編制預(yù)算時(shí)，有意少計(jì)工程量、少報(bào)工程造價(jià)，其少報(bào)工程造價(jià)22.88萬(wàn)元。第17頁(yè)/共22頁(yè)[案例七]

（2）違反工程量計(jì)算規(guī)則多計(jì)工程量，如零星砌體、綜合腳手架、現(xiàn)澆過(guò)梁、預(yù)應(yīng)力空心板、構(gòu)件運(yùn)輸、水泥砂漿找平層等。（3）錯(cuò)套高套定額，如現(xiàn)有澆筑梁板、預(yù)制構(gòu)件安裝、水泥爐渣墊層、地面防滑磚、外墻干粘石等。（4）材料調(diào)差，單價(jià)取定錯(cuò)誤。如10號(hào)鋼筋、粗凈砂、磚石、瓷磚、腳手架鋼管等。（5）由于施工工程中，設(shè)計(jì)變更較多，形成工程造價(jià)高于預(yù)算，建設(shè)方和施工方分歧很大，協(xié)調(diào)欠妥，施工進(jìn)度和工程款項(xiàng)的支付過(guò)度存在一定問(wèn)題，因此導(dǎo)致延誤工期。第18頁(yè)/共22頁(yè)[案例七]六、審計(jì)結(jié)果和建議（1）審計(jì)結(jié)果本次審計(jì)包括職工住宅工程的土建部分、裝飾部分、電氣、給排水全部工程。送審額為398.60萬(wàn)元，審定額為341.10萬(wàn)元，核減82.83萬(wàn)元，核減率20.78%，核增25.33萬(wàn)元，凈核減57.50萬(wàn)元，凈核減率14.43%。其中，土建工程送審額為344.36萬(wàn)元，審定額296.62萬(wàn)元，核減68.19萬(wàn)元，核減率19.80%。核增20.45萬(wàn)元，凈核減47.74萬(wàn)元，凈核減率13.86%；電氣給排水工程送審額為54.24萬(wàn)，元，審定額為44.48萬(wàn)元，核減14.64萬(wàn)元，核減率26.99%，核增4.88萬(wàn)元，凈核減9.76萬(wàn)元，凈核減率17.99%。第19頁(yè)/共22頁(yè)[案例七]（2）審計(jì)建議①以上審計(jì)結(jié)果由受托方審計(jì)事務(wù)所審定，經(jīng)建設(shè)方、施工方簽字認(rèn)可，請(qǐng)建設(shè)方施工方根據(jù)審計(jì)結(jié)果及合同有關(guān)條款進(jìn)行結(jié)算。②通過(guò)本次審計(jì)，建設(shè)方在以后的工程選標(biāo)工程中，要以工程施工組織設(shè)計(jì)規(guī)范（或施工組織方案精細(xì)）及施工質(zhì)量、企業(yè)信譽(yù)為第一選擇對(duì)象，并對(duì)施工單位報(bào)送的預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，以利于組織資金和有計(jì)劃的支付工程款，從而縮短建造工期