個稅題目匯總

個稅題目匯總限制性股票所得的應納稅所得=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）/2*本批次解禁股票分數(shù)—被激勵對象實際支付資金總額*（本批次解禁股票份數(shù)/被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)）錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已于2012年年初解禁，錢某在8月份之前陸續(xù)買進該公司股票2萬股，股票平均買價為5.4元/股，但限售股授予價格不清。2012年8月錢某以8元/股的價格賣出公司股票4萬股。在不考慮股票買賣過程中其他相關稅費的情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4萬股股票應繳納的個稅是？1） 納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按照轉(zhuǎn)讓收入15%核定為原值和稅費2） 剩余1萬股屬于個人轉(zhuǎn)讓上市公司的流通股股票，暫免征收個稅應繳納個稅=30000*8*（1-15%）*20%=4080010年某上市公司員工周某以1元/股價格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結(jié)算公司登記日收盤價為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當日收盤價7元/股。周某本次解禁股票應納稅？公式不熟悉：應按稅額=（4+7）/2*30000-1*50000*（30000/50000）=13500依照個人所得稅相關規(guī)定，受贈人無償受贈房屋所得應歸屬于（）A偶然所得B財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C其他所得D勞務報酬所得答案C鄭某為某上市公司獨立董事（未在該公司任職），2012年12月份取得董事費8萬元，向中國教育發(fā)展基金會捐款3萬元。2012年12月份鄭某應繳納個稅？知識點：向中國教育發(fā)展基金會捐贈可以全額扣除。根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓限售股時，以轉(zhuǎn)讓當日該股份實際轉(zhuǎn)讓價格計算轉(zhuǎn)讓收入的情形是（）A個人用限售股接受要約收購B個人持有的限售股被司法扣劃C個人用限售股認購或申購交易型開放式指數(shù)基金份額D個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股答案DA轉(zhuǎn)讓收入以要約收購的價格計算B轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤價計算C轉(zhuǎn)讓收入以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算48.根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，加強高收入者的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（）A加強利息所得征收管理B加強拍賣所得征收管理C加強限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理D加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理E加強非上市公司股權轉(zhuǎn)讓所得征收管理答案BCE需要理解透徹選項意義AD是加強利息股息紅利所得征收管理外籍個人約翰為在境內(nèi)企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿3年，2014年是約翰在中國境內(nèi)居住的第4年且居住滿1年，約翰在境內(nèi)、境外均擔任職務，但不能提供在中國境內(nèi)外同時任職的證明，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資15000元，境外單位每月支付工資折合人民幣18000元，2014年12月約翰在境外實際工作天數(shù)為15天，則約翰2014年12月應在我國繳納個人所得稅（）元。4626.824449.554343.184715.45【答案】B【解析】在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人，應納稅額=（當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)）x（1-當月境外支付工資一當月境內(nèi)外支付工資總額x當月境外工作天數(shù)一當月天數(shù)）所以約翰2014年12月在我國應繳納個人所得稅二（15000+18000-4800）x25%-1005]x（1-18000-33000x15-31）=4449.55（元）中國公民李某2014年12月與中國境內(nèi)的甲公司解除了勞動關系，從工作13年的甲公司取得了一次性補償收入360000元。當?shù)氐穆毠ど夏昶骄べY為6000元/月，李某應就其取得的補償收入繳納個人所得稅（）元。TOC\o"1-5"\h\z14885109851374012485【答案】C【解析】個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免稅，超過3倍數(shù)額的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在工作年限數(shù)平均（超過12年的按12年計算）所以李某取得的補償收入中6000x3x12=216000（元），免征個人所得稅，確定稅率（360000-216000"12-3500=8500（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)555元，應繳納的個人所得稅二（8500x20%-555）x12=13740（元）【提示】解除勞動關系的補償收入。馬上聯(lián)想到：3倍工資、12年。中國公民李某因任職單位減員增效，對其實行內(nèi)部退養(yǎng)，2014年12月從原任職單位取得一次性收入36000元，李某辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)離法定退休年齡還有1年零3個月，李某當月取得工資收入3000元，李某2014年12月應計算繳納的個人所得稅為（）元。TOC\o"1-5"\h\z2925102012753445【答案】D【解析】企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)的人員，在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金所得”合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計算個人所得稅。確定稅率：36000一15+3000-3500=1900（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元，李某當月應繳納的個人所得稅二（36000+3000-3500）x10%-105=3445（元）注意：哪些是后面乘以月份，哪些是直接大金額一次乘中國公民李某2014年10月購入某公司債券10000份，每份買入價12元，另支付相關稅費6000元；當年12月將其中的80%銷售，每份賣出價15元，另支付相關稅費8000元。則李某銷售該公司債券應繳納個人所得稅（）元。3200224020002560【答案】B【解析】該項所得的應納稅所得額=15x10000x80%-12x10000x80%-6000~10000x（10000x80%）-8000=11200（元），李某應繳納個人所得稅=11200x20%=2240（元）【提示】債券（有價證券）賣出所得=收入-買價及費用。因此買入債券和賣出債券所發(fā)生的相關稅費都是可以扣除的19.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列情形中，個人獲贈的禮品應征收個人所得稅的是（ ）。A?企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務B?通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機C?企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品D.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得【答案】D【解析】企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅?！咎崾尽恳韵虑樾尾徽魇諅€稅：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務;企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)（至法定退休年齡尚有18個月），取得單位按照統(tǒng)一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為（）。30元TOC\o"1-5"\h\z270元300元320元【答案】C【解析】個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入,應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。張某取得的一次性補貼應納稅額={[72000一18-3500]x3%x18=270（元）；張某當月取得的工資應納稅額=（4500-3500）x3%=30（元）；張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計=270+30=300（元）。年所得在12萬元以上的個人自行申報納稅時，應當填寫《個人所得稅納稅申報表》，填寫該表時應對各項所得計算年所得。下列關于年所得計算的表述中，正確的是（）。A?股票轉(zhuǎn)讓所得不計算填報年所得工資薪金所得按照已減除費用及附加費用后的收入額計算年所得C?勞務報酬所得允許減除納稅人在提供勞務時繳納的有關稅費后計算年所得D?納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得，應全部視為實際取得所得年度的所得【答案】D【解析】選項A:以1個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按"零”填寫。選項B:工資、薪金所得按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算。選項C:勞務報酬所得，不得減除納稅人在提供勞務或讓渡特許權使用權過程中繳納的有關稅費。二、多項選擇題2.根據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅的居民納稅人的有（）。A?在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿1年的個人在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C?在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人D.在中國境內(nèi)有住所的個人【答案】AD【解析】居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。7?根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列人員的工資、薪金所得，適用附加減除費用的有（ ）。A?在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員B?在中國境內(nèi)的國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人D在中國境內(nèi)的國有企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的非專家外籍人員【答案】ABC【解析】附加減除費用適用的具體范圍包括：（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得7/15工資、薪金所得的外籍人員；(2)應聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；(4)財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。此外，附加減除費用標準也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞。11.中國公民李某2014年10月將自有的一套住房按照市場價格出租，每月取得租金收入12000元，每月繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅費共計681.6元，當月因該住房漏雨，發(fā)生修繕費用1500元，以上支出均能提供合法有效的憑證，下列關于李某當年10月和11月應繳納個人所得稅的計算，正確的有( )。A?李某10月份應繳納個人所得稅785.47元B?李某10月份應繳納個人所得稅841.47元C?李某11月份應繳納個人所得稅841.47元李某11月份應繳納個人所得稅849.47元【答案】BD【解析】對個人按市場價格出租居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得每月準予扣除的實際開支的修繕費用以800元為限。李某10月份應繳納個人所得稅=(12000-681.6-800)x(1-20%)x10%=841.47(元)李某11月份應繳納個人所得稅二(12000-681.6-700)x(1-20%)x10%=849.47(元)下列關于個人取得上市公司的不可公開交易的股票期權個人所得稅的處理，說法正確的有( )。A?員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，-般不作為應稅所得征稅B.對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉(zhuǎn)讓的，以股票期權的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅C?員工將行權后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，暫不征收個人所得稅D.員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅【答案】AD【解析】選項B:對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉(zhuǎn)讓的，以股票期權的轉(zhuǎn)讓凈收入，按照“工資、薪金所得"項目征收個人所得稅；選項C:員工將行權后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列情形中，納稅人必須自行向稅務機關申報所得并繳納個人所得稅稅款的有（）。年所得12萬元以上的從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得勞務報酬所得的C?從中國境外取得所得的D.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的【答案】ACD【解析】自行申報納稅的納稅義務人包括:（1）自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規(guī)定的其他情形。19.答案】ACD【解析】自行申報納稅的納稅義務人包括：（1）自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規(guī)定的其他情形。根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅的有（ ）。A.工資、薪金所得B?個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得勞務報酬所得D?特許權使用費所得【答案】ACD【解析】扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅：（1）工資、薪金所得；（2）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（3）勞務報酬所得；（4）稿酬所得；（5）特許權使用費所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財產(chǎn)租賃所得；（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（9）偶然所得；（10）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。李某2014年4月擬將部分個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外投資，他向一會計師事務所咨詢完稅憑證開具事宜，下列意見中正確的有（）。A.應向戶籍所在地的地方稅務局申請開具完稅證明B?申請人有未完稅事項的，提供保證金后可開具稅收證明C?擬轉(zhuǎn)移財產(chǎn)已取得完稅憑證的，不需再向稅務機關申請稅收證明D.擬轉(zhuǎn)移財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務機關申請稅收證明【答案】CD【解析】選項A:稅務機關在為申請人開具稅收證明時，應當按其收入或財產(chǎn)的不同類別、來源，由收入來源地或者財產(chǎn)所在地國家稅務局、地方稅務局分別開具；選項B:申請人有未完稅事項的，允許補辦申報納稅后開具稅收證明。下列關于個人轉(zhuǎn)讓限售股計繳個人所得稅的表述中，正確的有（ ）。A.個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"繳納個人所得稅B?限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對每一次轉(zhuǎn)讓所得均應按規(guī)定繳納個人所得稅C?納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得視同先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅個人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費后的余額作為應納稅所得額，繳納個人所得稅【答案】ABCD【解析】以上選項都符合個人轉(zhuǎn)讓限售股計繳個人所得稅的規(guī)定。三、計算問答題中國居民李某任職于境內(nèi)甲公司，2014年12月取得下列收入：（1） 因工作表現(xiàn)突出，取得先進獎2000元、考勤獎1000元，另取得半年獎6000元，當月取得工資、薪金收入12000元。（2） 當月參加移動營業(yè)廳“充話費贈手機”活動，獲贈一部市場價格為3000元的新型手機。（3）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某上市公司A股股票1000股，取得股票轉(zhuǎn)讓凈所得20000元；轉(zhuǎn)讓美國上市公司股票1000股，取得股票轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣25000元。（4）通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入50000元，拍賣過程中繳納相關稅費10000元，經(jīng)文物部門鑒定，該字畫為海外回流文物，李某無法提供完整的財產(chǎn)原值憑證。（5）在A國發(fā)表一篇學術論文，取得稿酬折合人民幣（下同）42000元，已按照A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅6000元；在A國購買彩票，取得中獎所得30000元，已按照A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅5000元在B國提供設計勞務取得勞務收入40000元已按照B國稅法規(guī)定繳納個人所得稅6000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）李某當月按照“工資、薪金所得”項目應繳納的個人所得稅。（2）李某獲贈新型手機應繳納的個人所得稅。（3）李某取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應繳納的個人所得稅。（4）李某當月拍賣字畫取得的收入應繳納的個人所得稅。（5）李某從A國和B國取得的所得應在我國補繳的個人所得稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等等，一律將全部獎金與當月工資、薪金收入合并，計算征收個人所得稅。李某當月按照“工資、薪金所得"項目應繳納的個人所得稅=（12000+2000+1000+6000-3500）x25%-1005=3370（元）（2）企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等，不征收個人所得稅。李某獲贈新型手機應繳納的個人所得稅為0。（3）個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票，應計算繳納個人所得稅。李某取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應繳納的個人所得稅=25000x20%=5000（元）（4）納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅，該拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。李某當月拍賣字畫取得的收入應繳納的個人所得稅 =50000x2%=1000（元）。（5在A國取得的稿酬所得按照我國稅法規(guī)定應繳納個人所得稅=42000x（1-20%）x20%x（1-30%）=4704（元）。在A國取得的彩票中獎所得，按照我國稅法規(guī)定應繳納個人所得稅=30000x20%=6000（元）A國取得所得的抵免限額=4704+6000=1070(元)在A國實際已繳納的稅款=6000+5000=1100(元),不需要在我國補稅。在B國取得的設計所得，按照我國稅法規(guī)定應繳納個人所得稅=40000x(1-20%)x30%-2000=7600(元)>6000元，則應在我國補稅=7600-6000=1600(元)李某從A國和B國取得的所得應在我國補繳的個人所得稅為1600元。注意：這是分國分項四、綜合題中國公民李某每月工資9000元，任職于境內(nèi)甲企業(yè)，同時為乙企業(yè)的個人大股東，2014年1-12月取得以下收入：(1)取得保險賠款3000元。(2)取得甲企業(yè)支付的獨生子女補貼10000元。(3)購買福利彩票，一次中獎收入20000元。(4)取得不含稅兼職收入3000元，按照合同約定相關的個人所得稅由支付報酬的單位負擔。(5)5月份因持有某上市公司股票而取得紅利12000元，已知該股票為李某去年1月份從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的。7月份甲企業(yè)購置一批住房低價出售給職工，李某以26萬元的價格購置了其中一套住房(甲企業(yè)原購置價格為50萬元)。將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉(zhuǎn)讓收入200000元,該房產(chǎn)買價90000元,另支付其他可以扣除的相關稅費8000元。(8)10月份乙企業(yè)為李某購買了一輛小轎車并將所有權歸到李某名下，已知該車購買價為300000元，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核定，乙企業(yè)在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為100000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1）李某從任職單位取得的全年工資和獨生子女補貼共計應繳納的個人所得稅。（2）針對李某取得的兼職收入，支付報酬的單位應該為李某負擔的個人所得稅。（3）李某取得的福利彩票中獎收入和保險賠款，應繳納的個人所得稅。（4）李某取得的紅利所得應繳納的個人所得稅。（5）李某低價從單位購房應繳納的個人所得稅。（6）李某出售住房應繳