增值稅法計(jì)算

增值稅法計(jì)算.txt偶爾要回頭看看，否則永遠(yuǎn)都在追尋，而不知道自己失去了什么。男人掏錢是戀人關(guān)系，女人掏錢是夫妻關(guān)系，男女搶著掏錢是朋友關(guān)系。男人愛用眼睛看女人，最易受美貌迷惑；女人愛用心看男人，最易受傷心折磨。.王某自籌及辦小型批零商店，兼營古舊圖書買賣，09年3月銷售額為1000元，其中古舊圖書100元，王某應(yīng)納稅額是多少？銷售古舊圖書屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定的8個(gè)免征增值稅項(xiàng)目中的一項(xiàng)，故僅就剩下的900元銷售額繳納增值稅。小規(guī)模納稅人適用征收率，其中商業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為4%。因此王某的應(yīng)納稅額為900*4%=36元納稅人在某月購進(jìn)一批紙張，支付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10萬元，納稅人將這些紙張的一半用于職工福利，另一半用做原材料生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，當(dāng)月銷售貨物得200萬元。納稅人在財(cái)務(wù)上將用于職工福利的紙張當(dāng)成用于生產(chǎn)貨物的原材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，責(zé)令其補(bǔ)交。問：A為何不能將用于職工福利的紙張當(dāng)成用于生產(chǎn)貨物的原材料？B如果納稅人在財(cái)務(wù)上將用于職工福利的紙張當(dāng)成用于生產(chǎn)貨物的原材料，其納稅額是多少？按稅法規(guī)定其應(yīng)納稅額是多少？2.因?yàn)閷τ趯⒃摷垙堊鳛槁毠じ＠€是生產(chǎn)用原材料，將對增值稅的繳納存在不同影響。根據(jù)《增值稅條例》第十條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。本題屬于（一）中的情況，用于集體福利，即相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，不得用于抵扣銷項(xiàng)稅。如果將其當(dāng)成生產(chǎn)貨物的原料，則當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為200*17%=34萬元，進(jìn)項(xiàng)稅10萬元全部抵扣，即納稅額為34-10=24萬元；若根據(jù)稅法規(guī)定，用于職工福利的紙張對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元需要轉(zhuǎn)出，不得用于抵扣當(dāng)月銷項(xiàng)稅，當(dāng)月可用于抵扣的銷項(xiàng)稅為10-5=5萬元，即納稅額為34-5=29萬元。某農(nóng)機(jī)修配廠常年提供農(nóng)機(jī)配件及農(nóng)機(jī)修理修配勞務(wù)，某年某月發(fā)生銷售額10萬元，該廠以10萬元的銷售額及1.3萬元的銷項(xiàng)稅額申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)審查時(shí)認(rèn)為該廠確實(shí)為銷售的產(chǎn)品提供修配業(yè)務(wù)，認(rèn)為該廠的條件不符合低稅率適用的規(guī)定，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員按17%的基本稅率補(bǔ)稅。農(nóng)機(jī)廠能否以13%的低稅率計(jì)繳稅款？.該農(nóng)機(jī)廠不能以13%的低稅率計(jì)繳稅款。為減輕某些行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，除基本稅率以外，另規(guī)定了一檔13%的低稅率，適用低稅率的貨物有：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品;圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）農(nóng)膜；以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口上述貨物，按13%的低稅率計(jì)征增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，該農(nóng)機(jī)修配廠提供的是銷售農(nóng)機(jī)配件及農(nóng)機(jī)修理修配勞務(wù)，而非農(nóng)機(jī)的直接銷售業(yè)務(wù)，不符合稅法中對享受低稅率業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，故該農(nóng)機(jī)廠不能以13%的低稅率計(jì)繳稅款。中華人民共和國增值稅暫行條例（1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第134號發(fā)布2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過）第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第三條納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第五條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。第七條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。第八條納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)X扣除率（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額X扣除率準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第九條納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。第十一條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額X征收率小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。第十四條納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額二組成計(jì)稅價(jià)格X稅率第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。第十六條納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。第十七條納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。第十八條中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第二十條增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門制定。第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。第二十二條增值稅納稅地點(diǎn)：（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。第二十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。第二十四條納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。第二十五條納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退（免）稅。具體辦法由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定。出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。第二十六條增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十七條本條例自2009年1月1日起施行。企業(yè)購買固定資產(chǎn)10000元，取得增值稅專用發(fā)票。請坐購買的會(huì)計(jì)分錄?借；固定資產(chǎn)10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅)1700貸；銀行存款等11700某企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬元(包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元，購買國庫券利息收入100萬元，其他收入100萬元)，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬元，其中包括：合理人工資薪金總額200萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少？(假定企業(yè)以前年度無未彌補(bǔ)虧損)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：1800*0.005=9萬100*60%=60萬產(chǎn)品銷售收入的千分之五小于實(shí)際發(fā)生額的60%，應(yīng)該按照小的來扣，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額是9萬福利費(fèi)扣除限額=200*14%=28萬職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200*2.5%=5萬工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200*2%=4萬應(yīng)納稅所得額=(2000-100)-1000+(100-9)+(50-28)+(20-5)+(10-4)+10+100=1144萬解釋：2000-100的意思是收入中的國庫券利息是免稅的，100-9是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)增數(shù)額，50-28是職工福利費(fèi)的調(diào)增額，20-5是職工教育經(jīng)費(fèi)的調(diào)增額，10-4是工會(huì)經(jīng)費(fèi)的調(diào)增額，稅收滯納金不得扣除，所以得加回來，各項(xiàng)準(zhǔn)備金出不得扣除，所以也要調(diào)增應(yīng)納稅額=1144*25%-500*10%=236萬解釋：購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的價(jià)款允許按照購買價(jià)的10%直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)交稅款，所以減掉甲公司09年銷售收入2000萬，發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元，按規(guī)定該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為多少？問題補(bǔ)充：那題目的20萬？2000*15%=300萬元稅前可以扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬元業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按照銷售收入的百分之十五扣除！《公司所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，公司發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！蛾P(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]72號）規(guī)定：1、對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）公司發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。題目中出現(xiàn)20萬可以全額扣除如果題目中出現(xiàn)的是320萬，可以扣除300萬，20萬可以結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除的，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)屬于時(shí)間性差異，以后年度可以扣除給分吧光明俱樂部2009年6月營業(yè)狀況如下：（1）電影，錄像售票收入38.5萬元；（2）健身房收入87400元；（3）邀請某交響樂團(tuán)在劇場演出，票房收入2.5萬元，付給該團(tuán)演出勞務(wù)費(fèi)2萬元計(jì)算該俱樂部當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額應(yīng)按娛樂行業(yè)，營業(yè)稅率為20%：該俱樂部當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額=（38.5+8.74+2.5-2）*20%=9.548某街道工廠生產(chǎn)瓶蓋，小規(guī)模企業(yè)納稅人，該廠2009年12月份業(yè)務(wù)情況如下：（1）銷售瓶蓋一批，含稅銷售額31800元；（2）企業(yè)購進(jìn)材料一批，價(jià)格8000元，支付增值稅額1360元，款已付。要求計(jì)算：（1）不含稅銷售額（2）應(yīng)納增值稅額小規(guī)模企業(yè)納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（1）不含稅銷售額=31800/（1+3%）=30873.79元（2）應(yīng)納增值稅額=30873.79*0.03=926.21元或者31800-30873.79=929.21元。本月2日，向某家電商場銷售電視機(jī)500臺，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元。。1、2日增值稅銷項(xiàng)稅額=500*3000*17%=255000元本月16日，向丁商場銷售電視機(jī)300臺，不含稅銷售單價(jià)3000元。商場在對外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有5臺商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，商場提出退貨處理，并將當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交廠家。該廠將5臺電視機(jī)收回，并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。2、16日：增值稅銷項(xiàng)稅額=300*3000*17%=153000元由于退貨產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5*3000*17%=2550元進(jìn)項(xiàng)稅額=400000元本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額400000元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。要求：計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額。本月應(yīng)繳增值稅額=255000+153000-2550-400000=5450元某摩托車廠（增值稅一般納稅人）2009年3月份有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：1購進(jìn)生產(chǎn)用原材料1批并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中注明的價(jià)款，增值稅款分別為200000元，34000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已轉(zhuǎn)賬付訖。2將定做的輪胎運(yùn)回