折舊費(fèi)及其他費(fèi)用的核算課件

折舊及其他費(fèi)用的歸集和分配掌握折舊及其他費(fèi)用歸集和分配的方法；熟練掌握相關(guān)的賬務(wù)處理方法。目標(biāo)影響因素計(jì)提折舊基數(shù)折舊年限折舊方法一、折舊費(fèi)的歸集和分配折舊：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于損耗而減少的價(jià)值。損耗是折舊的基礎(chǔ)。折舊費(fèi)：計(jì)入產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值。它是一種費(fèi)用。折舊會(huì)計(jì)處理實(shí)質(zhì)解決成本分配問(wèn)題，將固定資產(chǎn)成本在使用期間內(nèi)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。因此折舊會(huì)計(jì)處理關(guān)系到各月份產(chǎn)品成本計(jì)算、利潤(rùn)計(jì)算（I/S）和固定資產(chǎn)價(jià)值的反映（B/S）。本月增加的固定資產(chǎn)，本月不提折舊，從下月開(kāi)始提；本月減少的固定資產(chǎn)，本月照提折舊，從下月開(kāi)始不提。本月應(yīng)提折舊=上月折舊+上月增加固定資產(chǎn)的折舊額-上月減少固定資產(chǎn)月折舊

除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，處于更新改造中的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊，處于大修理中的固定資產(chǎn)的需計(jì)提折舊。折舊范圍:1、年限平均法2、工作量法3、雙倍余額遞減法4、年數(shù)總和法折舊的計(jì)算方法工作量法按照固定資產(chǎn)完成的工作量或工作小時(shí)計(jì)提折舊的方法某項(xiàng)固定資產(chǎn)單位工作量折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額=在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)可完成的工作總量該項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)該月完成的工作數(shù)量

單位工作量折舊額加速折舊法含義：折舊前期多提，后期少提依據(jù)：收支配比原則、謹(jǐn)慎原則雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限年折舊額=期初帳面凈值年折舊率=（期初原值-累計(jì)折舊）年折舊率年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限÷年數(shù)總和×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率四種方法對(duì)比年限平均法：每年（月）折舊率相同，折舊額也相等。工作量法：折舊額隨著當(dāng)月工作量大小而變化。年數(shù)總和法：年折舊率隨著時(shí)間越來(lái)越小，折舊額也越來(lái)越少。雙倍余額遞減法：前幾年折舊率相同，但折舊額不相等；后期可能變成年限平均法計(jì)算。折舊費(fèi)用的分配通常采用“固定折舊計(jì)算表”的形式進(jìn)行，折舊表提供的折舊數(shù)作為折舊費(fèi)分配的依據(jù)折舊費(fèi)用一般不單設(shè)成本項(xiàng)目，因此基本生產(chǎn)車(chē)間折舊費(fèi)用一般不直接計(jì)入“基本生產(chǎn)成本”帳戶(hù)，而計(jì)入“制造費(fèi)用”帳戶(hù)。生產(chǎn)車(chē)間折舊費(fèi)用，一般不專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目，發(fā)生時(shí)按使用部門(mén)計(jì)入“制造費(fèi)用”明細(xì)帳。折舊費(fèi)分配匯總表的編制借：制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車(chē)間9000生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)——修理車(chē)間2000——運(yùn)輸車(chē)間2200管理費(fèi)用7800貸：累計(jì)折舊21000一次攤銷(xiāo)法領(lǐng)用時(shí)，將其價(jià)值一次計(jì)入當(dāng)月成本、費(fèi)用借：制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸：低值易耗品月末調(diào)整成本差異適用范圍：?jiǎn)挝粌r(jià)值低、使用期限短或易破損的低值易耗品五五攤銷(xiāo)法

在領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其一半價(jià)值，在報(bào)廢時(shí)再攤銷(xiāo)其另一半價(jià)值的方法。

購(gòu)買(mǎi)時(shí)借：制造費(fèi)用等貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)借：制造費(fèi)用等貸：低值易耗品假定低值易耗品差異率-5%賬務(wù)處理借：制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車(chē)間460生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)——修理車(chē)間700——運(yùn)輸車(chē)間220管理費(fèi)用9100營(yíng)業(yè)費(fèi)用8020貸：銀行存款等18500

發(fā)生期與歸屬期一致

或發(fā)生期與歸屬期不一致但金額較小發(fā)生期與歸屬期不一致且金額較大

——待攤費(fèi)用/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用核算的賬務(wù)處理如果預(yù)提數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)發(fā)生較大的差異，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)一般應(yīng)沖減有關(guān)的成本費(fèi)用，月末時(shí)，企業(yè)應(yīng)編制“預(yù)提費(fèi)用分配表”來(lái)分配預(yù)提費(fèi)用應(yīng)預(yù)先提取，先列入成本。待實(shí)際支出時(shí)，就不再列入支出月份的成本了。例如固定資產(chǎn)修理費(fèi)，也可以采用先預(yù)提后支出的方式。如果預(yù)提數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)發(fā)生較大的差異，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)一般應(yīng)沖減有關(guān)的成本費(fèi)用。月末時(shí)，企業(yè)應(yīng)編制“預(yù)提費(fèi)用分配表”來(lái)分配預(yù)提費(fèi)用。利息費(fèi)用的核算利息費(fèi)用一般按季結(jié)算，按月預(yù)提的方法。預(yù)提利息時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用按季支付時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款若利息費(fèi)用較少，可不用預(yù)提，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。稅金的核算工業(yè)企業(yè)費(fèi)用中的稅金指房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用