稅收籌劃1課件

稅收籌劃第一章稅收籌劃基礎稅收籌劃概念、特點稅收籌劃與偷稅、欠稅、騙稅區(qū)別稅收籌劃產生原因稅收籌劃的分類稅收籌劃原則與步驟第一節(jié)稅收籌劃概念案例導入：小王工作3年有5萬元積蓄，有兩個投資選項：1、購買年利率為7%的國債2、購買年利率為8%的企業(yè)債券應選哪個？某教授主編一本教材出版，參編人員5人，稿酬所得18000元，如何填寫稿酬分配表才能納稅最??？(1)均分：每人應分3000元，共應納稅：（3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元）（2）其中5人800元，第6人14000元，應納稅額為：5人免稅第6人應納稅=14000*(1-20%)*20%*(1-30%)*=1568(元）稅收籌劃與偷稅區(qū)別偷稅也稱逃稅，一般是指納稅人違反稅法規(guī)定，不繳或少繳應納稅款的行為。偷稅的基本特征是非法性和欺詐性。偷稅和稅收籌劃的區(qū)別：前者違反法律；后者是法律規(guī)定所許可的。前者是對確立的納稅義務隱瞞作假，后者則是在納稅義務確立之前所作的經營、投資、理財的事先籌劃與安排。如固定資產折舊方法的籌劃與固定資產資本性支出一次性在稅前扣除。稅收籌劃與欠稅區(qū)別欠稅指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。如：不同銷售方式納稅義務發(fā)生時間不一樣，如直接收款合同和委托代銷合同直接收款銷售——收訖貨款或取得索取銷售款憑據的當天委托代銷——收到代銷清單當天稅收籌劃與騙稅區(qū)別騙稅指是指納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為稅收籌劃與避稅區(qū)別避稅是納稅人在熟知法律及其規(guī)章制度的基礎上，在不觸犯稅收法律的前提下，通過對生產經營活動進行一系列的涉稅行為的安排，達到規(guī)避或減輕稅負的活動（鉆法律的空子）。相同點：不違法不同點：順法意識避稅屬于稅收籌劃范圍；逆法意識避稅不屬于稅收籌劃范圍第二節(jié)稅收籌劃產生的原因一、稅收制度因素1、各國稅收制度不同為國際間稅收籌劃提供了空間（稅率、稅種、稅收優(yōu)惠、稅基差異等）2、各國稅收制度的彈性為納稅人稅收籌劃提供了空間（差異性）（1）納稅人身份可轉換(一般納稅人與小規(guī)模納稅人)（2）計稅依據金額可調整（合伙企業(yè)與有限責任公司計稅依據不同，固定資產維修還是大修理支出費用扣除不同）（3）稅率差異（成為企業(yè)員工或做兼職）（4）稅收優(yōu)惠（購買節(jié)能環(huán)保設備還是普通設備）案例某報紙專欄記者的月薪為500000元，請考慮該記者與報社采取何種合作方式才能稅負最輕？調入報社特約撰稿人投稿工資勞務報酬稿酬(500000-2000)*45%-15375=209265（元）500000*（1-20%）*40%-7000=153000（元）500000*（1-20%）*20%*（1-30%）=56000（元）二、國家間稅收管轄權的差別稅收管轄權地域管轄權（對來源于該國的所得課稅）居民管轄權（對居住在其境內或具有該國國籍的公民課稅）三、自我利益驅動機制四、貨幣時間價值如何利用稅收管轄權的不同進行籌劃？二、按籌劃區(qū)域分類分為國內稅收籌劃和跨國稅收籌劃三、按企業(yè)經營過程分類1、投資決策中的稅收籌劃（企業(yè)組織形式、投資行業(yè)、地區(qū)、規(guī)模等）2、生產經營過程的稅收籌劃（產品價格、產業(yè)結構、生產經營方式等）3、成本核算的稅收籌劃（選擇恰當的會計處理方式，如固定資產折舊方法、存貨計價方法等）4、成果分配的稅收籌劃（合理歸屬所得年度）四、按稅種分類分為增值稅籌劃、消費稅籌劃、營業(yè)稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個人所得稅籌劃、其他稅種籌劃等。第四節(jié)稅收籌劃的原則與步驟一、原則1、法律原則（1）不違法原則（2）規(guī)范性原則（遵循各領域、各行業(yè)的制度和標準）2、財務原則（1）財務利益最大化原則（2）穩(wěn)健性原則（節(jié)稅收益與節(jié)稅風險對等）（3）綜合性原則（考慮其他稅種的稅負效應）P253、經濟原則（1）便利原則（容易操作、簡便易懂、未來不可預測性容易控制）（2）節(jié)約原則（籌劃費用）二、稅收籌劃的步驟1、熟練掌握有關法律規(guī)定（1）具備必要的法律知識（2）了解主管部分對籌劃行為“合法”的界定2、了解納