經(jīng)理人看財(cái)務(wù)報(bào)表seminar1課件

培訓(xùn)講座(一)透視企業(yè)的窗口~~財(cái)務(wù)報(bào)表CASE-1

美國(guó)MD飛機(jī)公司95會(huì)計(jì)年報(bào)被迫調(diào)整原計(jì)利潤(rùn)

US$14.22億調(diào)整后利潤(rùn)

US$4.16億應(yīng)攤銷研究開發(fā)費(fèi)

10.02億應(yīng)攤銷專用工具

2.43億應(yīng)攤銷培訓(xùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)

5.93億

18.38億減:-1-1財(cái)務(wù)報(bào)表之特征

判斷的主觀性目的的多元性方法的多重性信息的綜合性-2-資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)+長(zhǎng)期資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債+資本+保留盈余+當(dāng)年利潤(rùn)

資產(chǎn)負(fù)債表損益表-4-3資產(chǎn)負(fù)債表3-1表結(jié)構(gòu)-5-3-2重點(diǎn)介紹

資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金和銀行存款等；2.短期投資：用閑置的流動(dòng)資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券，其目的是謀取比存款利息更高的收益；3.應(yīng)收帳款：指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)；4.壞帳準(zhǔn)備：企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無法收回的應(yīng)收帳款所計(jì)提的壞帳損失，又稱備抵壞帳；5.其他應(yīng)收款：指上述應(yīng)收項(xiàng)目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項(xiàng)目，如備用金、保證金等；6.存貨：指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品等；7.待攤費(fèi)用：指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如待攤保險(xiǎn)費(fèi)等；8.長(zhǎng)期投資：用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接投資與間接投資，其目的是謀取集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)與長(zhǎng)期利益;-6-5.長(zhǎng)期借款：指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的貸款；6.應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù)；7.長(zhǎng)期應(yīng)付款：指企業(yè)因引進(jìn)設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。所有者權(quán)益1.實(shí)收資本：即資本金；2.資本公積：即股本溢價(jià)，接受捐贈(zèng)以及資產(chǎn)重估增值價(jià)形成的資本；3.盈余公積：指企業(yè)依法從利潤(rùn)中累計(jì)計(jì)提的保留盈余；4.未分配利潤(rùn)：指企業(yè)累計(jì)未分配的保留盈余。-8-4.損益表

4-1計(jì)量原則及表結(jié)構(gòu)1.計(jì)量原則--關(guān)于計(jì)量范圍A本期營(yíng)業(yè)觀(Currentoperatingperformanceconcept)認(rèn)為損益表所計(jì)列的利潤(rùn)僅包括本期經(jīng)營(yíng)性的業(yè)務(wù)收支B損益滿計(jì)觀(Allinclusiveconcept)認(rèn)為所有當(dāng)期營(yíng)業(yè)項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目以及前期調(diào)整項(xiàng)目等均應(yīng)包括在損益表中--關(guān)于計(jì)量基礎(chǔ)A收付實(shí)現(xiàn)制(Cashbasis)認(rèn)為本期的現(xiàn)金收入作營(yíng)業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營(yíng)業(yè)成本B應(yīng)收應(yīng)付制(accrualbasis)認(rèn)為應(yīng)收未收的可作為收入，應(yīng)付未付的可認(rèn)作成本-9-Case-2

安吉公司經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)。01年3月簽訂新的業(yè)務(wù)合同3份，金額超過560萬。當(dāng)月受到部分款項(xiàng)100萬，為完成這3項(xiàng)業(yè)務(wù)，當(dāng)月投入各項(xiàng)費(fèi)用200萬，其中已支付100萬。另外，公司收到1月份合同中的應(yīng)收款項(xiàng)50萬，罰收違約保證金20萬。試按A、B二種原則計(jì)算本期利潤(rùn)：AB營(yíng)業(yè)收入150萬營(yíng)業(yè)收入580萬營(yíng)業(yè)成本100萬營(yíng)業(yè)成本200萬利潤(rùn)50萬利潤(rùn)380萬-10--12-4-2重點(diǎn)介紹1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入與成本；2.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金：指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等；3.營(yíng)業(yè)費(fèi)用：指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用；4.管理費(fèi)用：指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時(shí)發(fā)生的間接費(fèi)用；5.財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用等；6.投資收益：指企業(yè)對(duì)外投資所獲得的回報(bào)；7.營(yíng)業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；8.營(yíng)業(yè)外支出：如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等；-13-5.現(xiàn)金流量表

5-1計(jì)量方法直接法--直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點(diǎn)，逐項(xiàng)加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會(huì)計(jì)記錄中獲得，報(bào)表將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國(guó)財(cái)政部倡導(dǎo)的方法。間接法--間接法是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)整。兩種方法的區(qū)別是計(jì)算起點(diǎn)不同。直接法是對(duì)銷售收入與銷售成本的調(diào)整。間接法是對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整，結(jié)果應(yīng)該一致。-14-6.小結(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種