集團(tuán)公司審計監(jiān)控課件

通過構(gòu)建層次分明的內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)和對成員企業(yè)各有側(cè)重的審計，可有效防范集團(tuán)的內(nèi)部失控。2考慮到集權(quán)制組織結(jié)構(gòu)的特點，以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度的原則，應(yīng)該建立如下四個層級的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架公司層次審計層次機(jī)構(gòu)名稱委托方對誰報告母公司第1層內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)監(jiān)事會母公司監(jiān)事會子公司第2層子公司監(jiān)事會子公司股東大會子公司股東大會、內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)子公司第3層審計委員會子公司董事會子公司董事會、子公司監(jiān)事會子公司第4層子公司審計部子公司總經(jīng)理子公司總經(jīng)理、審計委員會3第三層次：在各基層法人企業(yè)董事會下設(shè)立審計委員會，對基層法人企業(yè)總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，并向基層法人企業(yè)的董事會和監(jiān)事會提交審計報告。

第四層次：在各基層法人企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立審計部，對其下屬的分公司或事業(yè)部經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，向各位總經(jīng)理和各自的審計委員會提交審計報告。

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在上述的內(nèi)部審計組織網(wǎng)絡(luò)框架中，各層的內(nèi)部審計組織同時接受本層委托方和上層內(nèi)部審計組織的領(lǐng)導(dǎo)。如果內(nèi)部審計組織只受本層委托方的領(lǐng)導(dǎo)，就會不利于將整個企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計組織形成一個完整的監(jiān)督體系，不利于發(fā)揮其整體效應(yīng)，也不利于各層內(nèi)部審計組織之間信息的溝通；如果內(nèi)部審計組織只受上層內(nèi)部審計組織的領(lǐng)導(dǎo)，那么內(nèi)部審計署存在的基礎(chǔ)——受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系——就不存在了。因此，我們應(yīng)該采取雙重領(lǐng)導(dǎo)的形式。

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內(nèi)部審計的范圍

就一般范圍而言，一個企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計主要包括有財務(wù)審計、經(jīng)營審計、內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價、經(jīng)濟(jì)合同審計、建設(shè)投資審計、經(jīng)營決策審計、電算數(shù)據(jù)信息審計以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等八個方面的內(nèi)容。

1.一般審計范圍2.審計要有重點、分層次核心企業(yè)業(yè)核心企業(yè)是企業(yè)集團(tuán)的主體部分，是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重點，對核心企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行全面審計，包括上述的所有內(nèi)容。緊密層企業(yè)業(yè)緊密層企業(yè)的內(nèi)部審計也應(yīng)該比較全面，包括以上的范圍，但是由于其在企業(yè)集團(tuán)中處于相對重要的位置。企業(yè)集團(tuán)總部的內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)對其內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍可以適當(dāng)?shù)恼恍?企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計部門的人員結(jié)構(gòu)

1.人員的業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)注重高級、中級和初級審計人員的配套和合理的比例。對于集團(tuán)總部的審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，應(yīng)有高、中、初級審計人員的全面合理配比，對于審計部，則可只配中、初級人員即可。

2.人員的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)集團(tuán)總部的審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)要盡可能做到“四師”配套，即由會計師（審計師）、經(jīng)濟(jì)師、工程師和律師四方面人員組成?；鶎臃ㄈ似髽I(yè)的內(nèi)部審計署部門可主要由會計師（審計師）、經(jīng)濟(jì)師組成，并可根據(jù)工作需要，聘請工程技術(shù)人員和律師兼職人員或臨時聘請他們參加審計。內(nèi)部審計部門要大力鼓勵內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)經(jīng)營管理、技術(shù)和法律知識。

3.人員的年齡結(jié)構(gòu)要有經(jīng)驗豐富的中老年人員和富有革新精神的青年審計人員合理結(jié)合，取長補(bǔ)短，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。9人事任免權(quán)的設(shè)置

人事任免權(quán)的設(shè)置要從客觀上保證內(nèi)部審計部門的超然獨立性、權(quán)威性以及內(nèi)部審計部門人員的質(zhì)量。從前面所述的內(nèi)部審計組織的網(wǎng)絡(luò)以及企業(yè)集團(tuán)的特點看，集團(tuán)總部的內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)由監(jiān)事會負(fù)責(zé)任免。但集團(tuán)總部的內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)結(jié)構(gòu)不可能對基層法人企業(yè)的監(jiān)事會實行完全的人事任免權(quán)，因為基層法人企業(yè)是獨立的法人企業(yè)。比較可行的方法是內(nèi)部審計總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)可以派出一定比例的人員進(jìn)入基層法人企業(yè)的監(jiān)事會，這樣既保證了內(nèi)部審