民航企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法剖析

民航企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法總說明一、為了統(tǒng)一規(guī)范民航企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合民航企業(yè)實(shí)際情況，特制定《民航企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法")。（《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。三、本辦法所稱民用機(jī)場(chǎng)是指專供民用航空器起飛、降落、滑法執(zhí)行。憑證。電子票證結(jié)算辦法另行規(guī)定。五、航空公司為生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)儲(chǔ)備的航空器材作為流動(dòng)資產(chǎn)管理。手段的管理模式。本辦法不涉及航空公司內(nèi)部航空器材的調(diào)撥、移庫、核算等。有關(guān)辦法可由航空公司自行制定。六、民航企業(yè)應(yīng)在國(guó)家規(guī)定的民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的征收期限內(nèi)計(jì)算提取民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金。二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明(一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置12。民航企業(yè)可根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金"、“上級(jí)撥入資金”、“內(nèi)部往來”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資＂等科目。3.民航企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列支，不再按照工資總額的14％進(jìn)行計(jì)提,如果原“應(yīng)付福利費(fèi)”科目有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況處理：如果是借方余額,應(yīng)當(dāng)借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目；如果是貸方余額，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度使用?？颇?并設(shè)置“從費(fèi)用中提取的福利費(fèi)”和“從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利”兩個(gè)明細(xì)科目，分別核算從原“應(yīng)付工資”科目轉(zhuǎn)入(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說明１2１５航材消耗件一、本科目核算航空公司庫存航材消耗件的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本.航材消耗件是指領(lǐng)用后一次性消耗、通常不能反復(fù)修理使用或可反復(fù)修理但價(jià)值較低的航空器材。二、本科目的財(cái)務(wù)處理如下：（一)航材消耗件增加的財(cái)務(wù)處理:1。購(gòu)入航材消耗件時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)、1２0１在途物資”2分錄,予以沖回。物時(shí)，借記本科目或其他存貨科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。采用計(jì)劃成本核算的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。也可分年攤銷。5(二)航材消耗件減少的財(cái)務(wù)處理:1.領(lǐng)用的財(cái)務(wù)處理(1)領(lǐng)用航材消耗件時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記本科目.維修部門退回未用的航材消耗件,用紅字作相同的會(huì)計(jì)記錄。(2）采用計(jì)劃成本進(jìn)行航材消耗件日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、貸記“材料成本差異”科目（(3差異.２.其他減少的賬務(wù)處理（1）航空公司按照與供應(yīng)商簽訂的銷售回購(gòu)協(xié)議,向供應(yīng)商退回不需要航材消耗件時(shí),借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按航材消耗件賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記(或貸記）“材料成本差異＂科目。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的,還應(yīng)沖減已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,貸記“管理費(fèi)用＂科目。按實(shí)際成本核算的,將其差額確認(rèn)為當(dāng)期損益,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出．（備"科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。(3)航材消耗件的報(bào)廢存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。報(bào)廢損失應(yīng)于期末結(jié)賬前處理完畢,計(jì)入當(dāng)期損益,借記“管理費(fèi)用"科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目。額,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記本科目；采用計(jì)劃成本進(jìn)行盤盈的航材消耗件,應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧或毀損的航材消耗件，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款及殘料價(jià)值后,計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用;屬于由于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，在扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（５)出租、出借的航材消耗件在備查薄登記，按協(xié)議確認(rèn)租金收入時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入"科目.租入航材消耗件應(yīng)支付的租金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“銀行存款”等科目。三、航材消耗件應(yīng)按材料的保管地點(diǎn)（倉庫)、材料的類別(機(jī)型)、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬（四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)庫存未用航材消耗件的實(shí)際成本或計(jì)劃成本.12１6高價(jià)周轉(zhuǎn)件成本,以及高價(jià)周轉(zhuǎn)件的領(lǐng)用和攤銷。二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫高價(jià)件”和“高價(jià)件攤銷”兩個(gè)明細(xì)三、本科目的財(cái)務(wù)處理如下:(一)高價(jià)周轉(zhuǎn)件的增加的財(cái)務(wù)處理:（120款＂等科目。2（在庫高價(jià)件目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異,做相反會(huì)計(jì)分錄。3物時(shí)，借記本科目（目，貸記“其他應(yīng)收款"科目。采用計(jì)劃成本核算的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。４。隨同購(gòu)租飛機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)獲得的高價(jià)周轉(zhuǎn)件回扣，直接沖減飛機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)等資產(chǎn)的價(jià)值，借記本科目(在庫高價(jià)件）,貸記“在建工程"、“固定資產(chǎn)”科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異.廠商對(duì)飛機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)維修給予的回扣,應(yīng)沖減維修成本。（在庫高價(jià)件（核算的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。(二)高價(jià)周轉(zhuǎn)件減少的財(cái)務(wù)處理：1.領(lǐng)用的財(cái)務(wù)處理（１)領(lǐng)用高價(jià)周轉(zhuǎn)件時(shí),按實(shí)際成本或計(jì)劃成本,借記本科目(高價(jià)件攤銷）,貸記本科目（在庫高價(jià)件）。機(jī)務(wù)維修部門退回已領(lǐng)未用的高價(jià)周轉(zhuǎn)件,用紅字作相同的會(huì)計(jì)分錄。（2）(3（４)飛機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)大修領(lǐng)用高價(jià)周轉(zhuǎn)件，按高價(jià)周轉(zhuǎn)件未攤銷部（高價(jià)件攤(5)高價(jià)周轉(zhuǎn)件維修時(shí)，發(fā)生料、工、費(fèi)支出，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“航材消耗件”、“銀行存款”等科目.采用計(jì)劃成本核算的企業(yè),月末還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)維修所用器材