民航企業(yè)會計核算辦法剖析

民航企業(yè)會計核算辦法總說明一、為了統(tǒng)一規(guī)范民航企業(yè)的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī)，并結合民航企業(yè)實際情況，特制定《民航企業(yè)會計核算辦法》(以下簡稱“辦法")。（《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。三、本辦法所稱民用機場是指專供民用航空器起飛、降落、滑法執(zhí)行。憑證。電子票證結算辦法另行規(guī)定。五、航空公司為生產運營儲備的航空器材作為流動資產管理。手段的管理模式。本辦法不涉及航空公司內部航空器材的調撥、移庫、核算等。有關辦法可由航空公司自行制定。六、民航企業(yè)應在國家規(guī)定的民航基礎設施建設基金的征收期限內計算提取民航基礎設施建設基金。二、補充會計科目使用說明(一）會計科目的設置12。民航企業(yè)可根據需要自行設置“撥付所屬資金"、“上級撥入資金”、“內部往來”、“特準儲備物資＂等科目。3.民航企業(yè)發(fā)生的福利費支出，應當據實列支，不再按照工資總額的14％進行計提,如果原“應付福利費”科目有結余的，應當區(qū)分情況處理：如果是借方余額,應當借記“利潤分配——未分配利潤”科目,貸記“應付福利費”科目；如果是貸方余額，可以結轉到以后年度使用。科目,并設置“從費用中提取的福利費”和“從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利”兩個明細科目，分別核算從原“應付工資”科目轉入(二)補充會計科目的使用說明１2１５航材消耗件一、本科目核算航空公司庫存航材消耗件的計劃成本或實際成本.航材消耗件是指領用后一次性消耗、通常不能反復修理使用或可反復修理但價值較低的航空器材。二、本科目的財務處理如下：（一)航材消耗件增加的財務處理:1。購入航材消耗件時，根據發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費、1２0１在途物資”2分錄,予以沖回。物時，借記本科目或其他存貨科目,貸記“其他應收款”科目。采用計劃成本核算的,還應同時結轉材料成本差異。也可分年攤銷。5(二)航材消耗件減少的財務處理:1.領用的財務處理(1)領用航材消耗件時,借記“主營業(yè)務成本”等科目,貸記本科目.維修部門退回未用的航材消耗件,用紅字作相同的會計記錄。(2）采用計劃成本進行航材消耗件日常核算的企業(yè)，日常領用、貸記“材料成本差異”科目（(3差異.２.其他減少的賬務處理（1）航空公司按照與供應商簽訂的銷售回購協(xié)議,向供應商退回不需要航材消耗件時,借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按航材消耗件賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記(或貸記）“材料成本差異＂科目。計提存貨跌價準備的,還應沖減已計提的存貨跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目,貸記“管理費用＂科目。按實際成本核算的,將其差額確認為當期損益,計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出．（備"科目，貸記“管理費用”科目。(3)航材消耗件的報廢存貨跌價準備,借記“待處理財產損益”科目。報廢損失應于期末結賬前處理完畢,計入當期損益,借記“管理費用"科目，貸記“待處理財產損益”科目。額,借記“待處理財產損益”科目，貸記本科目；采用計劃成本進行盤盈的航材消耗件,應沖減當期管理費用；盤虧或毀損的航材消耗件，在減去過失人或者保險公司等賠款及殘料價值后,計入當期管理費用;屬于由于自然災害等非常原因造成的損失，在扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失，計入當期營業(yè)外支出。（５)出租、出借的航材消耗件在備查薄登記，按協(xié)議確認租金收入時，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入"科目.租入航材消耗件應支付的租金，借記“主營業(yè)務成本”科目,貸記“銀行存款”等科目。三、航材消耗件應按材料的保管地點（倉庫)、材料的類別(機型)、品種和規(guī)格設置材料明細賬（四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)庫存未用航材消耗件的實際成本或計劃成本.12１6高價周轉件成本,以及高價周轉件的領用和攤銷。二、本科目應設置“在庫高價件”和“高價件攤銷”兩個明細三、本科目的財務處理如下:(一)高價周轉件的增加的財務處理:（120款＂等科目。2（在庫高價件目；實際成本小于計劃成本的差異,做相反會計分錄。3物時，借記本科目（目，貸記“其他應收款"科目。采用計劃成本核算的,還應同時結轉材料成本差異。４。隨同購租飛機、發(fā)動機獲得的高價周轉件回扣，直接沖減飛機、發(fā)動機等資產的價值，借記本科目(在庫高價件）,貸記“在建工程"、“固定資產”科目。采用計劃成本進行核算的，還應同時結轉材料成本差異.廠商對飛機、發(fā)動機維修給予的回扣,應沖減維修成本。（在庫高價件（核算的,還應同時結轉材料成本差異。(二)高價周轉件減少的財務處理：1.領用的財務處理（１)領用高價周轉件時,按實際成本或計劃成本,借記本科目(高價件攤銷）,貸記本科目（在庫高價件）。機務維修部門退回已領未用的高價周轉件,用紅字作相同的會計分錄。（2）(3（４)飛機、發(fā)動機大修領用高價周轉件，按高價周轉件未攤銷部（高價件攤(5)高價周轉件維修時，發(fā)生料、工、費支出，借記“主營業(yè)務成本”科目,貸記“航材消耗件”、“銀行存款”等科目.采用計劃成本核算的企業(yè),月末還應結轉維修所用器材