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文檔簡介
07資源稅法和土地增值稅法LtD第七章資源稅法和土地增值稅法(單元測試)
一、單項(xiàng)選擇題
1.某油田2012年10月開采原油1000噸,銷售600噸,開采原油過程中用于加熱、修井使用原油50噸,已知每噸原油不含增值稅的售價為5850元,已知原油適用的資源稅稅率為5%。則該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()元。
A.30
B.50
C.150000
D.250000
2.2013年1月,某煤礦將其開采的部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤75萬噸,當(dāng)月對外銷售選煤60萬噸。已知選煤綜合回收率為30%,原煤適用的資源稅稅額為4元/噸。該煤礦2013年1月該煤礦應(yīng)繳納資源稅()萬元。
A.800
B.1000
C.300
D.240
3.某礦山2013年1月,某礦山開采鐵礦石1200D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的契稅,應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除
8.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法中不正確的是()。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工后,根據(jù)合同約定扣留的質(zhì)量保證金,未取得發(fā)票的,一律不得計入扣除項(xiàng)目扣除
B.納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,不加收滯納金
C.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行土地增值稅清算
D.在進(jìn)行土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),清算后銷售的,納稅人應(yīng)重新進(jìn)行土地增值稅清算
9.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其新建的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅全部銷售,取得銷售收入8000萬元,建此住宅支付地價款和相關(guān)稅費(fèi)合計2000萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元,該公司不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偨杩罾ⅲ辉撌≌?guī)定,納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的,允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計算比例為8%。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。
A.0
B.346.8
C.348
D.648
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品征稅范圍的有()。
A.天然原油
B.黑色金屬礦原礦
C.洗煤、選煤
D.與原油同時開采的天然氣
2.對于實(shí)行從量定額征收資源稅的產(chǎn)品,其資源稅課稅數(shù)量的表述中,正確的有()。
A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量
B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的,以自用的數(shù)量為課稅數(shù)量
C.對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量
D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦數(shù)量作為課稅數(shù)量
3.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,正確的有()。
A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂合同的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天納稅人采取直接收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
4.下列關(guān)于資源稅的說法,不正確的有()。
A.資源稅采取從價定率或者從量定額的辦法計征
B.出口自產(chǎn)固體鹽的生產(chǎn)企業(yè)不屬于資源稅的納稅人
C.納稅人以1個月為一期納稅的,自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納資源稅
D.納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在再同一省、自治區(qū)、直轄市的,對其開采的礦產(chǎn)品一律在核算地納稅
5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的下列公共設(shè)施中,在進(jìn)行土地增值稅清算時,其成本、費(fèi)用可以扣除的有()。
A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的居委會
B.建成后無償移交給公安部門的派出所用房
C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的醫(yī)院
D.建成后出租給全體業(yè)主使用的停車場6.下列關(guān)于土地增值稅的說法,正確的有()。
A.以收取出讓金方式出讓國有土地使用權(quán)的行為不屬于土地增值稅征稅范圍
B.非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資,被投資企業(yè)再將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的,免征土地增值稅
C.房地產(chǎn)的重新評估增值不征收土地增值稅
D.雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅,建成后轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅
7.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房,在計算土地增值稅時,準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。
A.取得土地使用權(quán)所支付的金額
B.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
D.加計20%的其他扣除項(xiàng)目
8.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。
A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
9.下列各項(xiàng)中,免征土地增值稅的有()。
A.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)
B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn),已經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的
C.出讓國有土地使用權(quán)
D.因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的
三、計算問答題
位于市區(qū)的A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受讓一宗土地使用權(quán)用于開發(fā)辦公樓,支付地價款和相關(guān)稅費(fèi)共計2800萬元。開發(fā)期間支付建筑企業(yè)工程款2700萬元(合同規(guī)定工程總價款3000萬元,當(dāng)期實(shí)際支付總價款的90%,剩余的10%作為質(zhì)量保證金留存2年,建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票)。項(xiàng)目竣工后,將辦公樓銷售給當(dāng)?shù)氐腂工業(yè)企業(yè),銷售金額共計9000萬元。簽訂的銷售合同載明,B企業(yè)支付貨幣資金8000萬元,另將一宗未作任何開發(fā)的土地使用權(quán)作價1000萬元轉(zhuǎn)讓給A企業(yè),簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同。該項(xiàng)土地使用權(quán)為B企業(yè)3年前以560萬元購入,購入時支付相關(guān)稅費(fèi)23萬元。
說明:當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%。
要求:根據(jù)上述資料,按照序號計算回答下列問題,每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和B企業(yè)簽訂的銷售合同應(yīng)繳納的印花稅。
(2)計算A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。
(3)計算A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
(4)計算B工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】C
【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免征資源稅。資源稅的計稅銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=600×5850÷(1+17%)×5%=150000(元)。
2.
【答案】A
【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量,以此作為資源稅課稅數(shù)量。該煤礦2013年1月該煤礦應(yīng)繳納資源稅=60÷30%×4=800(萬元)。
3.
【答案】C
【解析】金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量,征收資源稅。該礦山2013年1月該礦山應(yīng)繳納資源稅=(300+100+80÷20%)×15=12000(萬元)。
4.
【答案】B
【解析】資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人。
5.
【答案】C
【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免征資源稅。選項(xiàng)ABD均應(yīng)視同銷售征收資源稅。
6.
【答案】B
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn),取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格,可按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項(xiàng)目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,每滿12個月計一年。超過一年,未滿12個月但超過6個月的,可以視同為一年。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=120+(4500-3000)×5%×(1+5%+3%)+4500×0.05%=203.25(萬元);扣除項(xiàng)目金額=3000×(1+5%×6)+203.25=4103.25(萬元);增值額=4500-4103.25=396.75(萬元);增值率=396.75÷4103.25×100%=9.67%,適用的土地增值稅稅率為30%,則該商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅=396.75×30%=119.03(萬元)。
7.
【答案】A
【解析】除另有規(guī)定外,扣除取得土地使用權(quán)支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金,須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的,不予扣除。
8.
【答案】D
【解析】在進(jìn)行土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的,納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報,扣除項(xiàng)目金額按清算時的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。
9.
【答案】A
【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的,予以免稅。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(2000+3000)×8%=400(萬元);與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=8000×5%×(1+7%+3%)=440(萬元);扣除項(xiàng)目金額合計=2000+3000+400+(2000+3000)×20%+440=6840(萬元);增值額=8000-6840=1160(萬元);增值率=1160÷6840×100%=16.96%<20%,免征土地增值稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】對原煤征收資源稅,洗煤、選煤及其他煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍,不征收資源稅。
2.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A:納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為資源稅課稅數(shù)量;選項(xiàng)D:金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折這算成原礦數(shù)量,以此作為資源稅課稅數(shù)量。
3.
【答案】ABD
【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
4.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)B:資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人,所以,出口應(yīng)稅自產(chǎn)固定鹽資源的生產(chǎn)企業(yè)屬于資源稅的納稅人;選項(xiàng)C:納稅人以1個月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報繳納資源稅;選項(xiàng)D:納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在再同一省、自治區(qū)、直轄市的,對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。
5.【答案】ABC【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施,按以下原則處理:(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費(fèi)用可以扣除;(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的,其成本、費(fèi)用可以扣除;(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)計算收入,并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。
6.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B:對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的,投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時,暫免征收土地增值稅。被投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。
7.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D:對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和,加計20%扣除。這條優(yōu)惠只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人,除此之外的其他納稅人不適用。
8.
【答案】ABC
【解析】符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算:(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
9.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C:出讓國有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅的征稅范圍。
三、計算問答題
【答案及解析】
(1)A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和B企業(yè)簽訂的銷售合同應(yīng)繳納印花稅=9000×0.5‰+1000×0.5‰=5(萬元)
(2)銷售辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=9000×5%×(1+7%+3%)=495(萬元)
(3)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(2800+3000)×8%=464(萬元)
扣除項(xiàng)目金額=2800+3000+464+495+(2800+3000)×20%=7919(萬元)
增值額=9000-7919=
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