中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

一、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的現(xiàn)狀

我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要是指標(biāo)分析。

根本財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是依據(jù)三張會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù)，通過比率分析到達(dá)分析報(bào)表的目的。

其指標(biāo)包括盈利比率、償債力量比率、資產(chǎn)治理比率。

反映中小企業(yè)盈利力量的指標(biāo)許多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費(fèi)用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率;償債力量分析分為短期償債力量和長期償債力量，主要的指標(biāo)有流淌比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。

資產(chǎn)治理比率是用來衡量中小企業(yè)在資產(chǎn)治理方面的效率的財(cái)務(wù)比率，主要包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

現(xiàn)金流量分析有利于報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)中小企業(yè)的支付力量，獲利力量和償債力量。

其中流淌性分析是指將資產(chǎn)快速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的力量，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流淌負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。

獵取現(xiàn)金力量分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率;財(cái)務(wù)彈性分析是指中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資時(shí)機(jī)的力量，包括現(xiàn)金滿意投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù);收益質(zhì)量分析是指報(bào)告收益與中小企業(yè)業(yè)績之間的相互關(guān)系;衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)。

我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告注意財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，極少提到審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析，這就給那些經(jīng)營效益不好的單位治理者有機(jī)可乘。

他們利用報(bào)表分析的不完善，大肆操縱利潤，濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使原來虧損的中小企業(yè)變得利潤豐富。

所以隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系必需擴(kuò)展到審計(jì)報(bào)告分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析。

二、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系的措施

隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)越來越簡單，原有的財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿意現(xiàn)在分析的需要，再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告，有時(shí)會(huì)消失很大的偏差，甚至得出相反的結(jié)論，所以應(yīng)從以下方面進(jìn)展補(bǔ)充。

1.中小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析

(1)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。

應(yīng)收賬款是指在中小企業(yè)中一項(xiàng)特別重要的流淌資產(chǎn)，假如不實(shí)行科學(xué)的治理，就很簡單形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業(yè)造成損失。

所以，中小企業(yè)必需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者精確推斷中小企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財(cái)務(wù)狀況。

這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的緣由、應(yīng)收賬款構(gòu)造是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬預(yù)備。

(2)中小企業(yè)的存貨分析。

通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注可以清晰地看出存貨的構(gòu)造，這種構(gòu)造可以看出中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，假如原材料存貨增加，而產(chǎn)成品存貨削減或略有增加，說明該中小企業(yè)正處于成長期或成熟期，銷售量較大，能產(chǎn)生較高毛利潤;假如原材料存貨削減，而產(chǎn)成品增加，說明該中小企業(yè)正處于衰退期，該產(chǎn)品正漸漸被新產(chǎn)品代替，或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。

這樣的中小企業(yè)唯一的出路就是快速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。

另外，通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注還可了解到存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提狀況，假如存貨計(jì)提的減值預(yù)備大，說明可收回金額比本錢低許多，存貨很可能過時(shí)或毀損。

(3)中小企業(yè)的營業(yè)外收支分析。

營業(yè)外收支是指與經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的收支，屬于非正常工程，在進(jìn)展財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時(shí)，應(yīng)留意是否排解這項(xiàng)非正常工程，這就得依據(jù)重要性原則，即相對(duì)于凈利潤的比例，比例較大即為重要，應(yīng)排解。

由于它是偶然性因素，不能長期給中小企業(yè)帶來收益和損失，不排解就會(huì)影響分析結(jié)果。

(4)中小企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，中小企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價(jià)政策、未結(jié)算工程的金額或相應(yīng)比例，關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價(jià)政策和交易金額。

關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤，常常通過關(guān)聯(lián)方來到達(dá)某種目標(biāo)的目的。

2.中小企業(yè)的補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

(1)中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。

主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比值。

(主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入)。

此指標(biāo)可以彌補(bǔ)銷售現(xiàn)金比率的缺乏，當(dāng)中小企業(yè)處于快速進(jìn)展時(shí)期，隨業(yè)務(wù)量的增長銷售現(xiàn)金比率一般都較低，但不是收益質(zhì)量不夠好，而是隨業(yè)務(wù)量的增長，存貨和應(yīng)收工程自然增長的結(jié)果。

該指標(biāo)接近117%，說明中小企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢看好，相對(duì)于購置者存在比擬優(yōu)勢，或中小企業(yè)信用政策合理，催賬工作得力，中小企業(yè)能夠準(zhǔn)時(shí)收回現(xiàn)金，保證生產(chǎn)經(jīng)營順暢周轉(zhuǎn)，收益質(zhì)量較高。

反之，假如該指標(biāo)較低，說明中小企業(yè)銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。

尤其在分析該指標(biāo)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的變化越勢，分析該指標(biāo)在大于117%時(shí)，是否是由于中小企業(yè)近年來銷售萎縮，以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。

(2)中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。

①主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購置商品、承受勞務(wù)支付的”現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)本錢。

此指標(biāo)可以反映中小企業(yè)現(xiàn)金支付力量，說明中小企業(yè)每發(fā)生1元的主營業(yè)務(wù)本錢，實(shí)際支付的現(xiàn)金數(shù)額。

假如該比率約為117%，說明主營業(yè)務(wù)本錢根本是付現(xiàn)本錢，中小企業(yè)沒有因購貨而形成對(duì)銷貨方的負(fù)債;假如比例大于117%，說明中小企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營業(yè)務(wù)本錢以外，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業(yè)信用;假如比例遠(yuǎn)小于117%，說明存在賒購，對(duì)中小企業(yè)形成負(fù)債壓力，可能會(huì)影響中小企業(yè)的商譽(yù)。

②凈收益營運(yùn)指數(shù)。

凈收益營運(yùn)指數(shù)，是指經(jīng)營凈收益與全部凈收益的比值。

凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益凈收益=(凈收益-非經(jīng)營收益)凈收益。

凈收益營運(yùn)指數(shù)可以評(píng)價(jià)一個(gè)公司的收益質(zhì)量。

非經(jīng)營收益多，收益質(zhì)量就差。

由于非經(jīng)營收益的持續(xù)性差，非經(jīng)營收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。

資產(chǎn)處置不是中小企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，不反映中小企業(yè)的核心力量。

很多中小企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”到達(dá)操縱利潤的目的，通過證券交易獲利靠的是運(yùn)氣。

因此，非經(jīng)營收益也是收益，但不能代表中小企業(yè)的收益“力量”。

(3)中小企業(yè)的審計(jì)報(bào)告分析。

隨著會(huì)計(jì)信息的簡單化，非專業(yè)人士利用注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)展分析，能夠起到事半功倍的效果。

注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是指注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則第7號(hào)──審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表在全部重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營成果、資金變動(dòng)狀況，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。

依據(jù)審計(jì)結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保存意見、保存意見、否認(rèn)意見、拒絕表示意見中的一種審計(jì)意見。

一是在一般狀況下，假如注冊會(huì)計(jì)師出具的是無保存意見審計(jì)報(bào)告，說明被審計(jì)單位采納的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定;會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際狀況;會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表達(dá)清晰，無重要遺漏;報(bào)表工程的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表無保存地表示滿足，則會(huì)計(jì)報(bào)表使用者即可根據(jù)通常的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法進(jìn)展。

二是假如審計(jì)意見是保存意見，則出具保存意見的緣由(在審計(jì)報(bào)告的說明段)即成為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)，在分析報(bào)表時(shí)必需予以重點(diǎn)關(guān)注。

三是假如出具的是否認(rèn)意見，則說明財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或者資金變動(dòng)狀況已被嚴(yán)峻歪曲，說明會(huì)計(jì)報(bào)表不行信，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提高警覺，削減與此單位發(fā)生更多的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，由于風(fēng)險(xiǎn)太高。

四是假如出具的是拒絕表示意見，往往是由于某些限制而未對(duì)某些重要事項(xiàng)取得證據(jù)，沒有完成取證工作，此財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)是特別大的，最好與此中小企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文【2】

一、根本狀況

1、歷史沿革。

公司實(shí)收資本為萬元，其中：萬元，占93.43%;萬元，占5.75%;萬元，占0.82%。

2、經(jīng)營范圍及主營業(yè)務(wù)狀況我公司主要擔(dān)當(dāng)?shù)葮I(yè)務(wù)。

上半年產(chǎn)品產(chǎn)量：

3、公司的組織構(gòu)造(1)、公司本部的組織架構(gòu)依據(jù)企業(yè)實(shí)際，公司根據(jù)精簡、高效，保證信息暢通、傳遞準(zhǔn)時(shí)，削減治理環(huán)節(jié)和治理層次，降低治理本錢的原則，現(xiàn)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置組織構(gòu)造如下列圖：

4、財(cái)務(wù)部職能及各崗位職責(zé)

(1)、財(cái)務(wù)部職能(略)

(2)、財(cái)務(wù)部的人員及分工狀況財(cái)務(wù)部共有X人，副總兼財(cái)務(wù)部部長X人、財(cái)務(wù)到處長X人、財(cái)務(wù)處副處長X人、本錢價(jià)格處副處長X人、會(huì)計(jì)員X人。

(3)、財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)(略)

二、主要會(huì)計(jì)政策、稅收政策

1、主要會(huì)計(jì)政策公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，會(huì)計(jì)年度1月1日12月31日，記賬本位幣為人民幣，采納權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。

壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的0.5%計(jì)提;存貨按永續(xù)盤存制;長期投資按權(quán)益法核算;固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計(jì)提;借款費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn);收入費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn);本錢結(jié)轉(zhuǎn)采納先進(jìn)先出法。

2、主要稅收政策

(1)、主要稅種、稅率主要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅1.2%、土地使用稅X元/每平方米、城建稅按應(yīng)交增值稅的X%。

(2)、享受的稅收優(yōu)待政策車橋技改工程固定資產(chǎn)投資購置國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。

三、財(cái)務(wù)治理制度與內(nèi)部掌握制度

(一)財(cái)務(wù)治理制度(略)

(二)內(nèi)部掌握制度

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握標(biāo)準(zhǔn)貨幣資金

2、內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握標(biāo)準(zhǔn)選購與付款

3、物資治理制度

4、產(chǎn)成品治理制度

5、關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)本錢治理的若干規(guī)定

四、資產(chǎn)負(fù)債表分析

1、資產(chǎn)工程分析

(1)、“銀行存款”分析銀行存款期末XX7萬元，其中保證金X萬元，根本賬戶開戶行：;賬號(hào)：

(2)、“應(yīng)收賬款”分析應(yīng)收賬款余額：年初X萬元，期末X萬元，余額構(gòu)成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、兩年以上三年以下X萬元、三年以上X萬元。

估計(jì)回收額X萬元。

(3)、“其他應(yīng)收款”分析其他應(yīng)收款余額：年初X萬元，期末X萬元。

余額構(gòu)成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、三年以上X萬元。

估計(jì)回收額X萬元。

(4)、“預(yù)付賬款”(無)

(5)、“存貨”分析期末構(gòu)成：原材料X萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元，年初構(gòu)成：原材料萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元。

原材料增加X萬元，低值易耗品削減X萬元，在制品增加X萬元，庫存商品削減X萬元。

(6)、“長期債權(quán)投資”(無)

(7)、“長期股權(quán)投資”分析對(duì)XXXX有限公司投資，賬面余額X萬元。

(8)、“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”分析機(jī)器設(shè)備原值X萬元、運(yùn)輸設(shè)備原值X萬元、房屋建筑物原值X萬元、土地X萬元，凈值分別為XX萬元、XX萬元、XX萬元、X萬元，本年增加固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)X萬元，緣由為XXX完工，在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

六月末累計(jì)折舊為X萬元，其中機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、房屋建筑物分別為X萬元、X萬元、X萬元。

(9)、“在建工程”分析技術(shù)改造購置設(shè)備，增加在建工程X萬元;局部工程完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，削減在建工程X萬元。

(10)、“無形資產(chǎn)”(無)

(11)、“待攤費(fèi)用”和“長期盼攤費(fèi)用”(無)

(12)、“各項(xiàng)預(yù)備金”分析本年無變化

(13)、“固定資產(chǎn)清理”分析本年無變化

(14)、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”分析本年無變化

(15)、質(zhì)押、抵押、司法凍結(jié)狀況本年無變化

2、負(fù)債工程分析

(1)、“短期借款”分析XX工行：生產(chǎn)性流資借款X萬元，以機(jī)器設(shè)備(價(jià)值為X萬元)為抵押物。