《作業(yè)成本法在╳公司的實(shí)際應(yīng)用案例分析（論文）》

作業(yè)成本法在╳公司的實(shí)際應(yīng)用目錄32491摘要 摘要隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和公司規(guī)模的擴(kuò)大，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在公司發(fā)展中的作用日益突出，為了更好地避免稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的負(fù)面影響，國(guó)家不斷發(fā)布政策以幫助公司納稅，基于當(dāng)前學(xué)術(shù)界對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的研究以及企業(yè)在實(shí)際稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中所面臨的問(wèn)題，本文選擇凱馬公司作為研究的對(duì)象，并根據(jù)當(dāng)前的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理情況確定稅收風(fēng)險(xiǎn)。然后，進(jìn)行評(píng)估并最終探索如何更好地完成公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建。本文主要利用SWOT分析法來(lái)分析凱馬公司稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因，并建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一、背景描述基本情況山東凱馬汽車(chē)制造有限公司占地1100畝，總資產(chǎn)30億元，員工3000余名，是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、服務(wù)于一體的大型商用車(chē)企業(yè)，山東省高新技術(shù)企業(yè)。主導(dǎo)產(chǎn)品為“凱馬”牌載貨汽車(chē),車(chē)型涵蓋微型、輕型、中重型載貨汽車(chē)以及皮卡、專(zhuān)用車(chē)、新能源汽車(chē)六大系列，經(jīng)國(guó)家工業(yè)和信息化部認(rèn)定的產(chǎn)品公告達(dá)1300多個(gè)。2019年1月3日，凱馬汽車(chē)與吉利新能源商用車(chē)公司簽署了合作備忘錄，標(biāo)志著山東凱馬汽車(chē)制造有限公司在產(chǎn)品、市場(chǎng)、服務(wù)、品牌、管理等各方面的提升工作取得了良好效果，贏得了市場(chǎng)及同行業(yè)的一致認(rèn)同。通過(guò)不斷深化經(jīng)濟(jì)交流和技術(shù)合作，可以推動(dòng)凱馬汽車(chē)產(chǎn)品品質(zhì)向更高層次邁進(jìn)。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析及財(cái)務(wù)狀況1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析山東凱馬汽車(chē)制造有限公司目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作還處于比較初級(jí)的階段，尚未形成完整的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。目前，山東凱馬汽車(chē)制造有限公司沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)或稅務(wù)部門(mén)，公司的稅務(wù)管理直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)。所有相關(guān)的稅收事項(xiàng)，例如稅收籌劃計(jì)劃制定，增值稅發(fā)票管理，稅收和費(fèi)用會(huì)計(jì)以及退稅付款，均由負(fù)責(zé)檢查帳戶(hù)的應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)處理。工作的質(zhì)量和效率會(huì)增加公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并影響公司的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。山東凱馬汽車(chē)制造有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)共有32名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，3名高級(jí)會(huì)計(jì)師，7名中級(jí)會(huì)計(jì)師，12名初級(jí)會(huì)計(jì)師和6名其他財(cái)務(wù)人員如表1所示。表1：凱馬公司財(cái)務(wù)部人員資質(zhì)構(gòu)成資格名稱(chēng)人數(shù)（名）占總?cè)藬?shù)比例（%）注冊(cè)會(huì)計(jì)師412.5%高級(jí)會(huì)計(jì)39.38%中級(jí)會(huì)計(jì)721.88%初級(jí)會(huì)計(jì)1237.50%合計(jì)2681.25%到目前為止，山東凱馬汽車(chē)制造有限公司已實(shí)施ERP系統(tǒng)，金蝶財(cái)務(wù)軟件，OA系統(tǒng)。其中，ERP系統(tǒng)包括項(xiàng)目管理，物料管理，財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，銷(xiāo)售和分銷(xiāo)模塊，稅收會(huì)計(jì)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊管理。另外，當(dāng)前的信息系統(tǒng)出于稅務(wù)目的仍在進(jìn)行簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)處理。使用諸如收入，支出，成本和利潤(rùn)之類(lèi)的帳戶(hù)信息僅計(jì)算公司今年各種稅種的稅額。部門(mén)審計(jì)操作通常集中在公司的財(cái)務(wù)審計(jì)上，通常會(huì)忽略其他管理環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，并由于審計(jì)漏洞而導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。2、山東凱馬汽車(chē)制造有限公司財(cái)務(wù)狀況本文收集了公司2016年至2018年的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)山東凱馬汽車(chē)制造有限公司整體進(jìn)行了財(cái)務(wù)分析。這不僅了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，而且還提供稅收，在公司進(jìn)行分析準(zhǔn)備期間，公司的經(jīng)營(yíng)狀況主要是公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)費(fèi)用和成本，如下表2所示。表2：凱馬公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比分析(單位:萬(wàn)元)項(xiàng)目2016年2017年2018年?duì)I業(yè)收入196390.78210430.08246699.08營(yíng)業(yè)成本147867.15169774.61192459.17銷(xiāo)售費(fèi)用13482.3915346.5511632.46管理費(fèi)用25834.9124484.8728876.63財(cái)務(wù)費(fèi)用-6823.59-7374.21-7919.78營(yíng)業(yè)外收入578.26379.143870.63凈利潤(rùn)2027024362.9624335.35資產(chǎn)負(fù)債率70%72.5%73.13%從表1中可以看出，凱馬公司的整體經(jīng)營(yíng)狀況良好，從營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的角度來(lái)看，凱馬公司2016年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)到24699.98萬(wàn)元，增長(zhǎng)率超過(guò)15％。業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率約為10％，表明公司處于穩(wěn)定發(fā)展時(shí)期，合資公司組裝的D系列發(fā)動(dòng)機(jī)已于今年正式進(jìn)入市場(chǎng)，該系列的第一年銷(xiāo)售額占公司的主要業(yè)務(wù)收入,9.34％。由于凱馬公司屬于機(jī)械設(shè)備制造業(yè)，因此從資產(chǎn)負(fù)債率的角度來(lái)看，固定資產(chǎn)和機(jī)械設(shè)備投資的規(guī)模通常較大，而凱馬公司在金融機(jī)構(gòu)的存款很多，因此負(fù)債率始終很高，融資渠道更多是債務(wù)融資。（三）選擇相關(guān)工具方法的主要原因SWOT分析方法是指公司內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，外部環(huán)境機(jī)會(huì)以及威脅的四個(gè)要素，并比較分析。通過(guò)對(duì)公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行SWOT分析，可以首先了解公司所在的稅收環(huán)境，然后選擇最佳的公司發(fā)展策略，在應(yīng)用SWOT分析確定稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，它是基于公司的整體策略，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制和外部環(huán)境中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)凱馬公司的實(shí)際生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)狀況，運(yùn)用分析SWOT分析方法的四個(gè)要素，以找到與每個(gè)要素相對(duì)應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二、總體設(shè)計(jì)（一）應(yīng)用工具的總體目標(biāo)在對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)和管理以及內(nèi)部控制等相關(guān)理論進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上，理論和實(shí)踐相結(jié)合，通過(guò)識(shí)別和評(píng)估可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)以及管理公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)，管理和預(yù)防公司稅收風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的公司發(fā)展。設(shè)定稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)時(shí)，公司需要關(guān)注現(xiàn)實(shí)，并根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定可以實(shí)現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。在考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，公司需要考慮實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的收益是否大于實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的成本。如果利潤(rùn)低于成本，則無(wú)法實(shí)施這種稅收風(fēng)險(xiǎn)管理行為。（二）應(yīng)用工具的總體思路識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)是指通過(guò)使用與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)相關(guān)的知識(shí)和方法，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的各種因素進(jìn)行持續(xù)而全面的發(fā)現(xiàn)，識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的第一步，也是最重要的基本任務(wù)，主要是了解與公司有關(guān)的稅收環(huán)境，本文將采用swot分析法進(jìn)行公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。（三）應(yīng)用工具方法的內(nèi)容稅收風(fēng)險(xiǎn)分析是識(shí)別和評(píng)估公司稅收風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，通過(guò)對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)計(jì)算，對(duì)相關(guān)政策文件的詳細(xì)分析，對(duì)公司日常運(yùn)營(yíng)的觀察，對(duì)公司內(nèi)部人員和稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的查詢(xún)，公司獲得了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，作為一定理解的基礎(chǔ)，以下內(nèi)容根據(jù)公司的當(dāng)前業(yè)務(wù)狀況以及經(jīng)過(guò)分析得出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)識(shí)別，評(píng)估和分析凱馬公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)。三、應(yīng)用過(guò)程（一）單位組織架構(gòu)的基本情況凱馬公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由副總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的主管直接負(fù)責(zé)該部門(mén)的具體工作?？傌?cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置總賬會(huì)計(jì)，成本會(huì)計(jì)，費(fèi)用會(huì)計(jì)，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)和應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)。從圖1中可以看到，預(yù)算會(huì)計(jì)和收銀員職位沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)或稅務(wù)職位，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)管理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部的具體組織結(jié)構(gòu)如下。成本會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部部長(zhǎng)副部長(zhǎng)總賬會(huì)計(jì)費(fèi)用會(huì)計(jì)應(yīng)收款會(huì)計(jì)應(yīng)付款會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)出納員圖1:組織結(jié)構(gòu)圖（二）參與部門(mén)和人員參與部門(mén)和人員有總賬會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)、應(yīng)收款會(huì)計(jì)、應(yīng)付款會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)及出納等。（三）公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本文主要根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收評(píng)估控制辦法（試行）》，以凱馬公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并結(jié)合公司的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、總結(jié)和索引。從稅務(wù)的角度進(jìn)行篩選時(shí)，公司使用稅收評(píng)估方法對(duì)其稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行指數(shù)匹配分析，這將幫助凱馬公司查找與稅收相關(guān)的問(wèn)題。本文首先，對(duì)凱馬公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總體評(píng)估，然后對(duì)公司的增值稅和所得稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行稅收分析。最后，根據(jù)特定稅收事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，解釋了可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并使用這種漸進(jìn)分析方法進(jìn)行了公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析。（四）公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析通過(guò)識(shí)別和評(píng)估凱馬公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可能的稅收風(fēng)險(xiǎn)有了初步的了解。接下來(lái)，從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面分析公司稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因。稅法體系不完善，中國(guó)稅收法律法規(guī)還不完善，稅收征管不完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境不足，管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，稅務(wù)管理職位不足，凱馬公司沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，也缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和應(yīng)對(duì)措施。（五）公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)根據(jù)凱馬公司對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的綜合分析，發(fā)現(xiàn)凱馬公司當(dāng)前存在許多稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。為了改善公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作并加強(qiáng)公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指南》，公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架等其他風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)文件，制定了8項(xiàng)控制措施管理的八個(gè)方面的關(guān)鍵領(lǐng)域：控制環(huán)境，目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)，控制活動(dòng)，信息和溝通，檢查和監(jiān)督，完善凱馬公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，全面，系統(tǒng)地完善公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。四、取得的成效（一）應(yīng)用SWOT分析法前后對(duì)比1、內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)。凱馬公司始終鼓勵(lì)創(chuàng)新，在生產(chǎn)中，始終堅(jiān)持產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)。經(jīng)過(guò)多年的努力，我們已經(jīng)形成了嚴(yán)格的市場(chǎng)組織體系。其管理理念和方法正在努力達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，主要采用公司項(xiàng)目部的二級(jí)管理模式，管理制度更加嚴(yán)格，處罰更加嚴(yán)格。2、內(nèi)部劣勢(shì)。凱馬公司公司缺乏稅收狀況，使應(yīng)收賬款扮演多種角色，并嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)質(zhì)量和效率。公司有時(shí)會(huì)遇到發(fā)票管理問(wèn)題，例如，不合格的增值稅發(fā)票和發(fā)票遺漏，因此公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平無(wú)法跟上市場(chǎng)以及公司的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)，也無(wú)法通過(guò)改進(jìn)稅務(wù)計(jì)劃獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。3、外部機(jī)會(huì)。凱馬公司是許多自有品牌的主要發(fā)動(dòng)機(jī)供應(yīng)商，形成了長(zhǎng)期穩(wěn)定的客戶(hù)關(guān)系，并保證了公司未來(lái)發(fā)展的穩(wěn)定。4、外部威脅。當(dāng)前對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的下行壓力持續(xù)增加，市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)尚不清楚。凱馬公司需要調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)管理政策，適應(yīng)新形勢(shì)下機(jī)遇和挑戰(zhàn)的規(guī)則和規(guī)定，逐步完善了公司增值稅抵免用于抵扣進(jìn)項(xiàng)，使公司會(huì)計(jì)流程日益復(fù)雜。（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境目前，凱馬公司對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不強(qiáng)。為了提高凱馬公司的整體稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平，更有效地開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。公司從管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)中更加重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，賦予財(cái)務(wù)和稅務(wù)官員參與公司戰(zhàn)略制定的權(quán)利，規(guī)范系統(tǒng)中關(guān)鍵稅收事項(xiàng)的處理程序，以及應(yīng)該減少風(fēng)險(xiǎn)，公司需要積極宣傳其稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)。近年來(lái)，新員工的整體素質(zhì)通常不是很高，因此提高財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員的整體整體素質(zhì)至關(guān)重要。凱馬公司根據(jù)區(qū)域和行業(yè)監(jiān)管要求，當(dāng)前的稅收分析和管理水平以及公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)，公司的最終稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是減少潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)并減少公司損失。（三）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估明確誰(shuí)負(fù)責(zé)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，凱馬公司當(dāng)前沒(méi)有相應(yīng)的稅務(wù)職位或稅務(wù)人員。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)考慮了與稅收相關(guān)的處理操作。因此，在完成公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)后，應(yīng)明確由誰(shuí)負(fù)責(zé)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和可能的未來(lái)改進(jìn)來(lái)看，識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)人員必須向財(cái)政和稅務(wù)部提交稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別清單，以通過(guò)溝通盡可能消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及在各個(gè)開(kāi)發(fā)階段的生產(chǎn)規(guī)模，要注意現(xiàn)有稅收風(fēng)險(xiǎn)的變化，尤其是在某些主要模塊中的變化，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的稅收風(fēng)險(xiǎn)。然后，完善定期更新和稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，以協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)并及時(shí)控制策略。此過(guò)程要求公司完整，準(zhǔn)確地記錄此數(shù)據(jù)，以促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的比較和匯總，并建立動(dòng)態(tài)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。可以由公司的稅務(wù)部門(mén)和相關(guān)職能部門(mén)共同完成。（四）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督凱馬公司會(huì)定期監(jiān)視和檢查公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)的運(yùn)作，根據(jù)環(huán)境，系統(tǒng)或方法的變化修訂和改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)方面，目的是確保完成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，深入了解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)營(yíng)影響和公司稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度。凱馬公司設(shè)有監(jiān)督和審計(jì)部門(mén)，其審計(jì)活動(dòng)不僅包括會(huì)計(jì)帳戶(hù)檢查，還包括實(shí)地調(diào)查，分析，檢查和所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查。從檢查和監(jiān)督的角度來(lái)看，公司的監(jiān)督和審計(jì)部門(mén)定期對(duì)公司內(nèi)部控制的各個(gè)方面進(jìn)行全面的審查和自我評(píng)估。建立定期有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系監(jiān)督檢查機(jī)制，建立外部監(jiān)督崗位，并聘請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員擔(dān)任職務(wù)。有效的外部評(píng)估發(fā)現(xiàn)了對(duì)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效性的定期自我評(píng)估，并發(fā)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的缺陷，然后及時(shí)給出反饋并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。將稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督納入整體績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)，制定相應(yīng)的指標(biāo)，并將其與員工和部門(mén)績(jī)效掛鉤，以便可以有效地完成工作。五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)（一）基本的應(yīng)用條件：凱馬公司的SWOT稅收風(fēng)險(xiǎn)分析方法涉及多個(gè)部門(mén)和各個(gè)環(huán)節(jié)，它不能僅由財(cái)務(wù)部門(mén)完成還必須得到公司負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，并納入戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施計(jì)劃中。（二）應(yīng)用的關(guān)鍵因素員工需要具有較強(qiáng)的執(zhí)行能力，面對(duì)變化財(cái)務(wù)人員必須熟悉管理會(huì)計(jì)工具，具有足夠的知識(shí)，并且不能停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)思想層面，控制執(zhí)行過(guò)程管理，需要大量數(shù)據(jù)和功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。（三）對(duì)改進(jìn)應(yīng)用效果的思考實(shí)際上，凱馬公司可以看到管理會(huì)計(jì)工具的綜合應(yīng)用勝于單個(gè)應(yīng)用，全面應(yīng)用的效果更加明顯，容易被領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)可，并且可能會(huì)發(fā)生變化。另一方面，這些工具可以互相補(bǔ)充，削弱先決條件并增強(qiáng)實(shí)際效果。此外，在方案和系統(tǒng)中使用SWOT法會(huì)使實(shí)施更加容易。（四）優(yōu)缺點(diǎn)針對(duì)凱馬公司所處的實(shí)際環(huán)境，在對(duì)SWOT分析法四要素進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，列出SWOT分析表，詳見(jiàn)表3。表3:凱馬公司所處稅務(wù)環(huán)境的SWOT分析表S（內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)）W（內(nèi)部劣勢(shì)）1、經(jīng)營(yíng)模式與業(yè)務(wù)流程規(guī)范1、未設(shè)置稅務(wù)崗2、管理方式先進(jìn)，管理制度嚴(yán)格2、會(huì)計(jì)損失責(zé)任人不明確3、發(fā)票管理出錯(cuò)頻率加大4、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高5、稅務(wù)籌劃方案難有突破O（外部機(jī)會(huì)）T（外部威脅）1、市場(chǎng)秩序較為規(guī)范1、我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力增大2、稅收優(yōu)惠政策較多2、稅收政策的不斷變動(dòng)3、利息等宏觀調(diào)控政策的調(diào)整4、“營(yíng)改增”加大會(huì)計(jì)核算難度SWOT分析方法滿(mǎn)足了從公司的內(nèi)部和外部環(huán)境，總體策略以及總體結(jié)構(gòu)中識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)的需求，與從公司會(huì)計(jì)的特定處理中識(shí)別公司稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析方法相比，可以根據(jù)公司的戰(zhàn)略需求和實(shí)際情況進(jìn)行選擇。（五）完善SWOT分析法的建議凱馬公司應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)和專(zhuān)職稅務(wù)審計(jì)師，以將稅務(wù)內(nèi)部控制納入內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，并確保內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)建立稅收內(nèi)部控制制度。稅務(wù)審計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，并針對(duì)公司的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出對(duì)策。公司需要建立一個(gè)獨(dú)立的稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立存在可以形成兩個(gè)部門(mén)之間的相互合作和制約，不僅可以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性，而且可以降低公司的潛