企業(yè)主要經營過程的核算

企業(yè)主要經營過程的核算第一頁，共八十五頁，2022年，8月28日

●教學內容：

資金籌集的核算供應過程的核算及采購成本計算生產過程的核算及產品制造成本的計算銷售過程的核算利潤及利潤分配的核算第二頁，共八十五頁，2022年，8月28日§4.1資金籌集的核算

◆投入資金的核算

◆借入資金的核算第三頁，共八十五頁，2022年，8月28日

投入資金的核算

（1）賬戶設置：“實收資本”賬戶(或“股本”)：是核算企業(yè)收到投資人投入資本的賬戶。

性質：所有者權益類賬戶。

結構：

實收資本（股本）

減少資本收到資本

實有資本總額

明細賬戶設置：第四頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（2）核算時賬戶對應關系

實收資本（或股本等）銀行存款（固定資產、原材料等）

投資者投入

（3）核算實例：例1．收到投資者投入企業(yè)的股款1000000元，存入銀行。

借：銀行存款1000000

貸：實收資本1000000

例2．某單位投入企業(yè)設備一臺，經投資各方確認價值為200000元。

借：固定資產200000

貸：實收資本200000

第五頁，共八十五頁，2022年，8月28日借入資金的核算

（1）賬戶設置：

★“短期借款”賬戶：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款的賬戶。

★“長期借款”賬戶：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的各種借款的賬戶。

性質：負債類賬戶結構：

短期借款（長期借款）歸還借入尚未歸還明細賬戶：應按借款單位、借款種類設置。第六頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（2）核算時賬戶對應關系短期借款銀行存款

（1）借入

長期借款

（1）借入

（2）歸還（3）核算實例：

第七頁，共八十五頁，2022年，8月28日

例1．因季節(jié)性儲備材料的需要，企業(yè)向銀行借入期限為三個月的借款500000元，款存入銀行。

借：銀行存款500000

貸：短期借款500000

例2．企業(yè)因購置設備向銀行貸款1000000元，借款期限二年，借款已存入銀行。

借：銀行存款1000000

貸：長期借款1000000

借款歸還時作相反分錄。第八頁，共八十五頁，2022年，8月28日§4.2供應過程的核算及采購成本計算

◆供應過程的核算◆物資采購成本的計算

第九頁，共八十五頁，2022年，8月28日

供應過程的核算

核算的主要內容★采購業(yè)務—購進材料，支付價款和采購費用?！镓浛罱Y算業(yè)務—發(fā)生應付賬款；償付應付賬款。★計算并結轉材料采購成本。

核算的賬戶設置

（1）“物資采購”（材料采購）賬戶（或“在途物資”）

★是用來核算企業(yè)外購材料的買價和材料采購費用，計算確定材料采購成本的賬戶。★性質：資產類賬戶。

第十頁，共八十五頁，2022年，8月28日★結構：

物資采購

購入材料成本買價采購費用結轉入庫材料成本余額：在途材料實際成本

★明細賬戶：按購入材料的品種、規(guī)格設置。

第十一頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（2）“原材料”賬戶

★是用來核算企業(yè)庫存的各種原材料收入、發(fā)出和結存情況的賬戶。

★性質：資產類賬戶。

★結構：

原材料

入庫材料成本出庫材料成本

余額：庫存材料成本

★明細賬戶：按材料的品種、規(guī)格類別設置。

第十二頁，共八十五頁，2022年，8月28日（3）“應付賬款”賬戶

★用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務供應而應付給供應單位款項的賬戶。

★性質：負債類賬戶。

★結構：

應付賬款

償還應付賬款發(fā)生應付賬款

余額：尚未償還應付賬款

★明細賬戶：按供貨單位設置。第十三頁，共八十五頁，2022年，8月28日（4）“應付票據”賬戶

★用來核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應而開出、承兌的商業(yè)匯票賬戶。

★性質：負債類賬戶。

★結構：

應付票據

支付票款開出承兌匯票余額：尚未支付匯票金額

第十四頁，共八十五頁，2022年，8月28日（5）“應交稅金”賬戶

★

用來核算企業(yè)應交納的各種稅金賬戶。

★性質：負債類賬戶。

★結構：應交稅金

已交稅金應交稅金

多交稅金應交未交稅金★明細賬戶：按稅種設置

第十五頁，共八十五頁，2022年，8月28日

★“應交稅金—應交增值稅”賬戶

★結構：

應交稅金—應交增值稅

進項稅額銷項稅額已交稅額結轉前余：多交或待抵扣余：應交未交的增值稅的增值稅第十六頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（6）“銀行存款”賬戶

★是用來核算存入銀行的各種存款的賬戶。

★性質：資產類賬戶。

★結構：

（7）“現(xiàn)金”賬戶

★是核算庫存現(xiàn)金收、支、結存情況的賬戶。

★性質：資產類賬戶

★結構：

（8）“預付賬款”賬戶

是用來核算企業(yè)按照購貨合同預付給購貨單位的貨款的賬戶。

★性質：資產類賬戶

★結構：第十七頁，共八十五頁，2022年，8月28日

核算時賬戶對應關系

應付賬款（應付票據）物資采購原材料

（1）購入，款未付（4）結轉入庫材料成本銀行存款（現(xiàn)金）應交稅金—應交增值稅

（2）購入，款已付（3）償還賬款

預付賬款材料成本差異第十八頁，共八十五頁，2022年，8月28日

核算實例：

某企業(yè)×年6月份發(fā)生下列材料采購業(yè)務：（1）向大華公司購入甲材料1000千克，每千克15元，乙材料500千克，每千克10元，發(fā)票列明貨款20000元，增值稅3400元。材料已驗收入庫，貨款及增值稅款尚未支付。（或開出承兌商業(yè)匯票

借：物資采購—甲材料15000—乙材料5000

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）3400

貸：應付賬款—大華公司23400

（或貸應付票據）

第十九頁，共八十五頁，2022年，8月28日（2）以銀行存款支付所購甲、乙材料的運費3000元，以現(xiàn)金支付裝卸費450元。（其中甲材料2300元,乙材料1150元）

借：物資采購—甲材料2300—乙材料11503450

貸：銀行存款3000

現(xiàn)金450（3）以銀行存款23400元償還大華公司貨款及增值稅款。（或商業(yè)匯票到期,支付票款23400元)

借：應付賬款—大華公司23400（或借應付票據）貸：銀行存款23400

第二十頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（4）向光明公司購入甲材料100千克，每千克14元，貨款1400元，增值稅238元，運雜費100元，貨款和增值稅款及運雜費均由銀行存款支付。材料已驗收入庫。

借：物資采購—甲材料1500

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）238

貸：銀行存款1738

（5）以銀行存款5500元預付給華南公司用于購買乙材料。

借：預付賬款—華南公司5500

貸：銀行存款5500

第二十一頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（6）向華南公司購入的乙材料500千克到達企業(yè)驗收入庫，專用發(fā)票列明貨款5000元，增值稅款850元，補付貨款350元。

借：物資采購—乙材料5000

借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額）850

貨：預付賬款—華南公司5500

貸：銀行存款350

（7）結轉本月入庫材料實際成本29950元，其中甲材料18800元，乙材料11150元。

借：原材料—甲材料18800—乙材料1115029950

貸：物資采購—甲材料18800—乙材料1115029950

第二十二頁，共八十五頁，2022年，8月28日（8）采購員張某出差,暫借差旅費500元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應收款—張某500

貸：現(xiàn)金500

（9）采購員張某報銷差旅費300元，交回現(xiàn)金200元。

借：管理費用300

現(xiàn)金200

貸：其他應收款—張某500第二十三頁，共八十五頁，2022年，8月28日

物資采購成本的計算

★含義：就是將供應過程中所發(fā)生的物資的買價和有關采購費用，按一定品種（或類別）的材料進行歸集和分配，確定該種物資的實際成本。

★物資采購成本的構成：買價＋采購費用

★計算步驟：

（1）確定采購成本計算對象（2）確定采購成本項目

成本項目買價（稅）采購費用：運雜費運輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費用其他費用等

★注意問題：第二十四頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（3）歸集和分配采購費用

★歸集：采用“物資采購”明細分類賬戶歸集采購費用。能劃清的費用直接計入；不能劃清的費用分配計入。

上例：

物資采購－甲材料物資采購－乙材料

（1）買價15000（1）買價5000

（2）運雜費2300（2）運雜費1150

（3）買價1400（6）買價5000（7）結轉11150

運雜費100（7）結轉18800

18800188001115011150第二十五頁，共八十五頁，2022年，8月28日

★分配：☆確定合理分配標準：

分配標準：買價重量（或體積、件數(shù)等）

☆分配公式：

采購費用分配率＝采購費用總額／材料總重量（或其他標準：買價等）某種材料應分攤的采購費用＝該種材料重量（或買價等）

×采購費用分配率第二十六頁，共八十五頁，2022年，8月28日

☆實例：上例1、2資料，以銀行存款支付所購甲、乙材料的運費3000元，以現(xiàn)金支付裝卸費450元。（按材料重量分配。甲材料1000千克，乙材料500千克。）采購費用分配率＝采購費用總額／材料總重量＝（3000＋450）÷（1000＋500）＝2．3（元／千克）甲材料應分攤的采購費用＝甲材料重量×采購費用分配率＝1000×2．3＝2300（元）乙材料應分攤的采購費用＝乙材料重量×采購費用分配率＝500×2．3＝1150（元）

第二十七頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（4）計算物資采購總成本和單位成本

編制物資采購成本計算表。

采購成本計算表

×年×月單位：元

實例：上例資料。成本項目甲種材料乙種材料丙種材料總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價采購費用采購成本第二十八頁，共八十五頁，2022年，8月28日采購成本計算表

×年×月單位：元

成本項目甲種材料乙種材料總成本（1100千克）單位成本總成本（1000千克）單位成本買價采購費用

16400240014．912．18

100001150101．15采購成本

1880017．09

1115011．15第二十九頁，共八十五頁，2022年，8月28日§4.3生產過程的核算及產品制造成本的計算

◆生產過程的核算◆產品制造成本計算

第三十頁，共八十五頁，2022年，8月28日

生產過程的核算

核算的主要內容

生產費用的發(fā)生、歸集和分配，以及產品成本的形成。

核算的賬戶設置

第三十一頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（1）“生產成本”賬戶

☆是用來核算企業(yè)生產產品等所發(fā)生的各項生產費用，并據以確定產品實際生產成本的賬戶。

☆性質：成本類賬戶。

☆結構：

生產成本

直接計入直接材料直接人工結轉完工產品成本

分配計入—制造費用

余額：在產品成本

☆明細賬戶：基本生產成本—按產品的品種、類別等設置。輔助生產成本

第三十二頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（2）“制造費用”賬戶

制造費用是指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。舉例說明。

“制造費用”賬戶是用來核算企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用賬戶。

性質：成本類賬戶。

結構：

制造費用

發(fā)生制造費用結轉制造費用

明細賬戶：按不同的車間、部門設置，并按費用項目設置專欄。

第三十三頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（3）“管理費用”賬戶

★管理費用是指企業(yè)董事會和行政管理部門為組織和管理經營活動而發(fā)生的各項費用。舉例說明。

★“管理費用”賬戶是用來核算企業(yè)董事會和行政管理部門為組織和管理經營活動而發(fā)生的各項費用的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：

管理費用發(fā)生管理費用結轉管理費用

★明細賬戶：按管理費用項目設置。第三十四頁，共八十五頁，2022年，8月28日（4）“財務費用”賬戶

★

“財務費用”賬戶

是用來核算企業(yè)為籌集經營所需資金等而發(fā)生的費用賬戶。財務費用包括利息支出、匯兌損失以及相關的手續(xù)費等。

★性質：損益類賬戶。

★結構：財務費用財務費用增加數(shù)財務費用減少數(shù)結轉財務費用

★明細賬戶設置：按財務費用項目設置。第三十五頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（4）“待攤費用”賬戶

☆待攤費用：是指已經支付但應由本期和以后各期共同負擔的分攤期在一年以內的各項費用。例：預付一年財產保險金、預付半年房屋設備租金、預付一年報刊資料費等等。

☆特點：先支付，后分期計入成本費用。

☆“待攤費用”賬戶是用來核算企業(yè)已經支付但應由本期和以后各期共同負擔的分攤期在一年以內的各項費用(包括一年)賬戶。

☆性質：資產類賬戶。

☆結構：

待攤費用

發(fā)生、支付攤銷待攤費用待攤費用余額：尚未攤銷的費用

☆明細賬戶：按待攤費用種類設置。第三十六頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（5）“預提費用”賬戶

☆預提費用：企業(yè)按規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未實際支出的各項費用。例：預提租金、借款利息、保險費、固定資產大修理費用等等。

☆特點：是先分期計入成本費用，后支付。

☆“預提費用”賬戶是用來核算企業(yè)按規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未實際支出的各項費用賬戶。

☆性質：負債類賬戶。

☆結構：預提費用

支付費用數(shù)預提費用數(shù)

余額：已預提尚未支付的費用

☆明細賬戶：按預提費用種類設置。第三十七頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（6）“應付工資”賬戶

☆應付工資是指應付給職工的工資總額。工資總額包括各種工資、獎金、津貼等。

☆“應付工資”賬戶是核算企業(yè)應付給職工的工資總額的賬戶。不論是否在當月支付，都要通過該賬戶核算。

☆性質：負債類賬戶。

☆結構：

應付工資

實際支付工資應付工資

（余額：實付大于應付）余額：應付未付工資

第三十八頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（7）“應付福利費”賬戶

☆應付福利費是指根據國家的規(guī)定，按照職工工資總額的14％提取，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、福利、生活困難補助等方面的支出。

☆“應付福利費”賬戶

是核算企業(yè)提取的福利費的賬戶。

☆性質：負債類賬戶。

☆結構：

應付福利費支付數(shù)提取數(shù)余額：結存福利費

第三十九頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（8）“累計折舊”賬戶

★折舊：是指固定資產在使用過程中，由于磨損而逐漸轉移到成本費用中去的那部分價值。

★“累計折舊”賬戶用來核算固定資產因磨損而減少的價值賬戶，是固定資產的抵減賬戶。

★性質：資產類賬戶。

★結構：累計折舊折舊減少折舊增加數(shù)或轉銷數(shù)余額：折舊累計數(shù)第四十頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（9）“庫存商品

”（“產成品”）賬戶

★“庫存商品”賬戶是核算企業(yè)庫存的各種商品的收入、發(fā)出、結存情況的賬戶。

★性質：資產類賬戶。

★結構：庫存商品入庫產品成本出庫產品成本余額：庫存商品成本

★明細賬戶：應按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置。第四十一頁，共八十五頁，2022年，8月28日

核算時賬戶對應關系

原材料生產成本庫存商品（1）（11）應付工資（2）（10）制造費用應付福利費（3）累計折舊管理費用本年利潤（4）（12）銀行存款等待攤費用

（5）

（7）

（6）財務費用現(xiàn)金等預提費用（9）（8）（13）

第四十二頁，共八十五頁，2022年，8月28日核算實例

資料：某企業(yè)6月份發(fā)生的經濟業(yè)務如下：（10）從倉庫領用下列材料，用于產品生產和一般耗用：

借：生產成本—A產品10400—B產品9200

制造費用4000

管理費用400

貨：原材料24000用途甲材料乙材料數(shù)量（千克）金額數(shù)量（千克）金額生產A產品耗用生產B產品耗用車間一般耗用管理部門耗用

1000100050080008000400060030010024001200400合計25002000010004000第四十三頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（11）從銀行提取現(xiàn)金24000備發(fā)工資。

借：現(xiàn)金24000

貸：銀行存款24000

（12）以現(xiàn)金24000元支付職工工資。

借：應付工資貸：現(xiàn)金（13）結算本月應付工資24000元，其中：A產品生產工人工資14000元；B產品生產工人工資6000元；車間管理人員工資1600元；廠部管理人員工資2400元。

借：生產成本—A產品14000—B產品6000

借：制造費用1600

借：管理費用2400

貸：應付工資24000

第四十四頁，共八十五頁，2022年，8月28日（14）按工資的14％計提應付福利費。

借：生產成本—A產品1960（14000×14％）

—B產品840（6000×14％）借：制造費用224（1600×14％）借：管理費用336（2400×14％）貸：應付福利費3360

（15）計提本月固定資產折舊12600元，其中車間8000元，廠部4600元。

借：制造費用8000

借：管理費用4600

貸：累計折舊12600

第四十五頁，共八十五頁，2022年，8月28日（16）用銀行存款購買辦公用品2600元，其中車間領用1000元，廠部辦公部門領用1600元。

借：制造費用1000

借：管理費用1600

貸：銀行存款2600

（17）用銀行存款預付半年財產保險費1200元。

借：待攤費用1200

貸：銀行存款1200

（18）攤銷應由本月承擔的財產保險費200元。

借：管理費用200

貸：待攤費用200第四十六頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（19）預提本月固定資產修理費5640元，其中車間3676元，廠部1964元。

借：制造費用3676

管理費用1964

貸：預提費用5640

（20）預提應由本月負擔的借款利息600元。

借：財務費用600

貸：預提費用600

（21）以銀行存款支付本季度已預提的銀行短期借款利息1800元。

借：預提費用1800

貸：銀行存款1800

第四十七頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（22）分配結轉制造費用18500元。

借：生產成本—A產品12950

—B產品555018500

貸：制造費用18500

（23）本月A產品100件已全部完工驗收入庫，結轉其實際生產成本39310元。

借：庫存商品—A產品39310

貸：生產成本—A產品39310

第四十八頁，共八十五頁，2022年，8月28日產品制造成本計算

★產品制造成本計算就是將企業(yè)在生產過程中所發(fā)生的各項生產費用，按產品的名稱或類別歸集和分配，并計算出各種產品的總成本和單位成本。

★計算步驟：

(1)

確定成本計算對象

(2)

確定成本計算期（3）確定成本項目

直接材料產品成本項目直接人工制造費用等

第四十九頁，共八十五頁，2022年，8月28日(4)正確歸集和分配各種生產費用

①

正確劃分計入產品成本和不計入產品成本的費用界限。②

正確劃分各個月份的費用界限。

☆權責發(fā)生制是按照收入和費用是否應計入本期為標準，確定本期收入、費用的一種方法。

☆收付實現(xiàn)制是以款項的實際收付為標準來確定本期收入和費用的一種方法。舉例說明。

我國企業(yè)會計制度規(guī)定企業(yè)采用權責發(fā)生制。

③

正確劃分各種產品的費用界限

直接費用直接計入該產品的成本；間接費用分配計入各種產品成本。第五十頁，共八十五頁，2022年，8月28日

★制造費用分配的方法：

☆確定分配標準：

生產工人工資分配標準生產工時產品產量等等。

☆

分配公式制造費用分配率＝制造費用總額／生產工人工資總額（或其他標準）

某種產品應負該種產品生產工人制造費用擔的制造費用＝工資（或其他）×分配率

第五十一頁，共八十五頁，2022年，8月28日

☆

制造費用分配表

制造費用分配表

×年×月份單位：元

產品名稱分配標準（生產工人工資）分配率分配金額A產品B產品

1400060000.9250.925129505550合計20000

18500☆實例：上例資料，按生產工人工資比例分配結轉制造費用18500元（A產品生產工人工資14000元；B產品生產工人工資6000元）。

第五十二頁，共八十五頁，2022年，8月28日④正確劃分完工產品與在產品的費用界限。

（5）計算產品生產總成本和單位成本★編制產品成本計算表。編制依據：“生產成本”明細分類賬戶。

產品成本計算表

產品名稱×年×月單位：元

成本項目總成本單位成本直接材料直接人工制造費用產品生產成本第五十三頁，共八十五頁，2022年，8月28日★實例：上例資料

生產成本－A產品生產成本－B產品（10）10400（10）9200

（13）14000（13）6000

（14）1960（14）840

（22）12950（18）39310（22）5550393103931021590

余21590

產品成本計算表產品名稱：A×年6月單位：元

成本項目總成本（100臺）單位成本直接材料直接人工制造費用104001596012950104．00159．6129．50產品生產成本

39310393．1第五十四頁，共八十五頁，2022年，8月28日§4.4銷售過程的核算

◆核算的主要內容◆核算的賬戶設置◆核算時賬戶對應關系◆核算實例第五十五頁，共八十五頁，2022年，8月28日

核算的主要內容

主要業(yè)務：銷售產品、辦理結算、收回貨款、計算和結轉銷售費用、計算營業(yè)成本和營業(yè)稅金、以及確定營業(yè)成果等。

核算的賬戶設置

（1）“主營業(yè)務收入”（產品銷售收入）賬戶

★是用來核算企業(yè)經營主營業(yè)務所取得的收入的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：主營業(yè)務收入

銷售退回、折讓發(fā)生銷售收入結轉銷售收入

★明細賬戶：按已銷商品類別、品種（或勞務）設置。

第五十六頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（2）“主營業(yè)務成本”(產品銷售成本)賬戶

★用來核算企業(yè)經營主營業(yè)務而發(fā)生的成本的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：

主營業(yè)務成本已售產品成本退貨產品成本結轉銷售產品成本

★明細賬戶：按產品類別設置。第五十七頁，共八十五頁，2022年，8月28日（3）“營業(yè)費用”(產品銷售費用)賬戶

★用來核算企業(yè)在商品、產品銷售過程中所發(fā)生的各種費用的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：營業(yè)費用

發(fā)生銷售費用結轉銷售費用

★明細賬戶：按費用項目設置。第五十八頁，共八十五頁，2022年，8月28日

(4)“主營業(yè)務稅金及附加”(產品銷售稅金及附加)賬戶

★用來核算企業(yè)經營主營業(yè)務應負擔的稅金及附加的賬戶。（除增值稅外）

★性質：損益類賬戶。

★結構：主營業(yè)務稅金及附加

銷售稅金及附加結轉銷售稅金及附加

★明細賬戶：按產品類別設置。第五十九頁，共八十五頁，2022年，8月28日

(5)“應收賬款”賬戶

★是用來核算企業(yè)因銷售商品產品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項的賬戶。

性質：資產類賬戶。

結構：應收賬款

應收銷貨款收回銷貨款余額：尚未收回銷貨款

明細賬戶：按購貨單位或接受勞務單位設置。

第六十頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（6）“其他業(yè)務收入”賬戶

是用來核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務收入的賬戶。例如：材料銷售、包裝物出租等收入。

性質：損益類賬戶。

結構：

（7）“其他業(yè)務支出”賬戶

是用來核算除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出賬戶。

性質：損益類賬戶。

結構：（8）“預收賬款”賬戶等第六十一頁，共八十五頁，2022年，8月28日

核算時賬戶對應關系

庫存商品主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入銀行存款本年利潤

銀行存款營業(yè)費用應交稅金

—應交增值稅應收賬款主營業(yè)務稅金及附加預收賬款應交稅金—應交消費稅等第六十二頁，共八十五頁，2022年，8月28日

核算實例

某企業(yè)6月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：（24）向南海公司銷售A產品500件，每件售價500元，共計250000元,增值稅42500元，貨款及增值稅款已轉存銀行。

借：銀行存款292500

貸：主營業(yè)務收入250000

貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）42500

（25）向南方公司銷售B產品200件，每件售價300元，貨款60000元和增值稅10200元尚未收到。

借：應收賬款70200

貸：主營業(yè)務收入60000

貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）200第六十三頁，共八十五頁，2022年，8月28日

（26）收到南方公司償還前欠貨款70200元，存入銀行。

借：銀行存款70200

貸：應收賬款70200（27）用存款支付廣告費4550元。

借：營業(yè)費用4550

貸：銀行存款4550

第六十四頁，共八十五頁，2022年，8月28日（28）結轉已售A、B產品的實際生產成本，其中A產品每件生產成本400元，計200000元；B產品每件生產成本200元，計40000元。

借：主營業(yè)務成本240000

貸：庫存商品240000（29）按銷售收入的5％計算銷售A、B產品的消費稅金。

借：主營業(yè)務稅金及附加（310000×5％）

15500

貸：應交稅金—應交消費稅15500

第六十五頁，共八十五頁，2022年，8月28日（30）出售材料一批，價值3500元，應交銷項稅率17％，計595元。款已收到存入銀行。

借：銀行存款4095

貸：其他業(yè)務收入3500

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）595

（31）結轉出售材料的成本3000元。

借：其他業(yè)務支出3000

貸：原材料3000

實例：P74－75

第六十六頁，共八十五頁，2022年，8月28日§4.5利潤及利潤分配的核算

◆利潤的核算◆利潤分配的核算第六十七頁，共八十五頁，2022年，8月28日

利潤的核算

利潤的構成及核算內容★構成

利潤利潤總額凈利潤

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額凈利潤＝利潤總額－所得稅

式中：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務費用第六十八頁，共八十五頁，2022年，8月28日

投資凈收益＝投資收益－投資損失營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

★核算內容

（1）計算結轉營業(yè)利潤（2）核算投資收益（3）核算營業(yè)外收支（4）計算并結轉所得稅等。

第六十九頁，共八十五頁，2022年，8月28日

核算的賬戶設置

(1)“本年利潤”賬戶

★用來核算企業(yè)在本年度內實現(xiàn)的凈利潤賬戶。

★性質：所有者權益類賬戶。

★結構：

本年利潤

轉入各項費用轉入各項收入（余額：虧損總額）余額：利潤總額凈利潤（減所得稅后）（年終轉出凈利潤，無余額）第七十頁，共八十五頁，2022年，8月28日(2)“營業(yè)外收入”賬戶

★用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：

營業(yè)外收入

結轉營業(yè)外收入發(fā)生營業(yè)外收入

★明細賬戶：按營業(yè)外收入項目設置。第七十一頁，共八十五頁，2022年，8月28日(3)“營業(yè)外支出”賬戶

★用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產經營無直接關系的各項支出的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：

營業(yè)外支出

發(fā)生營業(yè)外支出結轉營業(yè)外支出

★明細賬戶：按營業(yè)外支出項目設置。第七十二頁，共八十五頁，2022年，8月28日

(4)“投資收益”賬戶

★

用來核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：

投資收益

（1）投資損失（1）投資收益（2）結轉投資凈收益（2）結轉投資凈損失

★明細賬戶：按投資收益種類設置。第七十三頁，共八十五頁，2022年，8月28日(5)“所得稅”賬戶

★是用來核算企業(yè)所得稅費用的賬戶。

★性質：損益類賬戶。

★結構：

所得稅

發(fā)生所得稅費用結轉所得稅費用第七十四頁，共八十五頁，2022年，8月28日

§4.5.1.3核算時賬戶對應關系

主營業(yè)務成本本年利潤主營業(yè)務收入

營業(yè)費用其他業(yè)務收入主營業(yè)務稅金及附加管理費用投資收益銀行存款等財務費用