稅法課后習(xí)題以及答案

第二章增值稅復(fù)習(xí)題答案

6.青山機(jī)床廠系增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為500000元，增值稅稅額為85000元。

(2)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備2臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款金額38000元，增值稅稅額6460元；

(3)購(gòu)進(jìn)用于基建工程的建筑材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款金額70000元，增值稅稅額11900

元；

(4)銷(xiāo)售甲機(jī)床100臺(tái)，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，單價(jià)(不含稅)為8000元/臺(tái)，銷(xiāo)售額800000元；

(5)采取分期收款方式銷(xiāo)售甲機(jī)床20臺(tái)，合同總金額190710元，其中價(jià)款163000元，稅額27710元。貨物

已經(jīng)發(fā)出，本期按合同約定已收到購(gòu)買(mǎi)方貨款40%；

(6)由于管理不善，倉(cāng)庫(kù)丟失原材料價(jià)值8000元(不含稅)；

(7)向客戶無(wú)償贈(zèng)送乙機(jī)床，不含稅成本價(jià)10000元，沒(méi)有同類(lèi)機(jī)床的銷(xiāo)售價(jià)格。

要求：計(jì)算該機(jī)床廠10月份應(yīng)繳納的增值稅額。

6.解：(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=85000+6460=91460(元)

(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800000X17%+27710X40%+[10000X(1+10%)X17%]

=136000+11084+1870=148954(元)

(3)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=8000X17%=1360(元)

(3)應(yīng)納增值稅稅額=148954-(91460-1360)=58854(元)

7.龍港面粉廠(一般納稅人)2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)9月2日向某食品廠銷(xiāo)售面粉150噸，取得收入(不含稅)540000元；零售面粉一批，收入3000元(價(jià)

稅合計(jì))。

(2)9月3日向幼兒園捐贈(zèng)面粉一批，價(jià)值1130元(含稅)。

(3)9月5日購(gòu)進(jìn)小麥一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為120000元，稅額為15600元。料到款付。

(4)9月8日向農(nóng)民收購(gòu)小麥一批，收購(gòu)金額4000元。料到款付。

(5)9月10日，購(gòu)進(jìn)專(zhuān)用零件一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額2000元，稅額340元。已付款，零件

已入庫(kù)。

(6)9月12日，購(gòu)入生產(chǎn)用機(jī)器2臺(tái)，價(jià)格20000元。收到的專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額40000元，稅額6800

兀O

(7)9月20日，四號(hào)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生漏水，小麥部分霉?fàn)€，損失32000元(不含稅)。(賬面成本)

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠9月份應(yīng)納增值稅稅額。

7.解：(1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=540000X13%+[3000+(1+13%)X13%]+[11304-(1+13%)X13%]=70200+345.13+130

=70675.13(元)

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=15600+(4000X13%)+340+6800=23260(元)

(3)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=32000+(1-13%)X13%=4781.61(元)

(4)應(yīng)納增值稅稅額=70675.13-(23260-4781.61)=52196.74(元)

8.濟(jì)南市某進(jìn)出口公司2013年3月進(jìn)口商品一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元；當(dāng)月在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，

取得不含稅銷(xiāo)售額1400萬(wàn)元。該商品的關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%。計(jì)算該公司2013年3月應(yīng)納的進(jìn)口

環(huán)節(jié)增值稅和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅。

8.解：(1)應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(500+500X10%)X17%=93.5(萬(wàn)元)

(2)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=1400X17%-93.5=144.5(萬(wàn)元)

第三章消費(fèi)稅復(fù)習(xí)題答案

7.某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車(chē)20輛，以每輛出廠價(jià)12000元(不

含增值稅)銷(xiāo)售給摩托車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商。摩托車(chē)消費(fèi)稅稅率10%。計(jì)算摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。

7.解：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=20X12000X10%=24000(元)

第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅復(fù)習(xí)題答案

6.甲建筑工程公司(具備建筑行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì))位于某市區(qū)，下轄3個(gè)施工隊(duì)、1個(gè)招待所(為非

獨(dú)立核算單位)，2012年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，其

中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1500萬(wàn)元；建設(shè)方采購(gòu)建筑材料等1500萬(wàn)元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。

(2)甲建筑工程公司將其中200萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目分包給乙建筑工程公司(乙建筑工程公司只提供建筑業(yè)

勞務(wù))。

(3)甲建筑工程公司向丙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購(gòu)置原價(jià)700萬(wàn)元)，取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬(wàn)

yc?

(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬(wàn)元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬(wàn)元。

計(jì)算：甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓辦公用住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；招待所收入應(yīng)繳納

的營(yíng)業(yè)稅。

6.解：(1)甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

=(3000-200)X3%=84(萬(wàn)元)

(2)甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

=(1300-700)X5%=30(萬(wàn)元)

(3)甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

=30X5%+55X20%=12.5(萬(wàn)元)。

7.某市民政部門(mén)2012年9月發(fā)行社會(huì)福利彩票取得收入50萬(wàn)元，其中支付代銷(xiāo)點(diǎn)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算

該民政部門(mén)和代銷(xiāo)點(diǎn)各自應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

7.解：社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐的發(fā)行收入，是以無(wú)償方式取得的，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。該市民政部門(mén)無(wú)需繳

納營(yíng)業(yè)稅。

但代銷(xiāo)點(diǎn)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

代銷(xiāo)點(diǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50000X5%=2500元

8.某建筑安裝公司2012年8月份自建一棟商住辦公樓并已全部銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售額1500萬(wàn)元，建筑安裝工程成

本1000萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的建筑工程成本利潤(rùn)率為15%。

計(jì)算：該建筑安裝公司的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額。

8.解：該建筑安裝公司的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額。

=1000X(1+15%)/(1-3%)X3%+1500X5%=110.57(萬(wàn)元)

9.某旅行社2012年9月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)30萬(wàn)元，其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入14萬(wàn)元，替旅游者

支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票共計(jì)6萬(wàn)元；組團(tuán)境外旅游收入16萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用10

萬(wàn)元。

計(jì)算：該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

9.解：該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額

=(140000-60000+160000-100000)X5%=7000(元)

10.某建筑公司發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)：

(1)自建同一規(guī)格的樓房3棟，建筑安裝成本9000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10覽房屋建成后，其中一棟留作自用；

一棟對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元，另一棟對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。

(2)承接某商場(chǎng)建筑工程業(yè)務(wù)，工程總造價(jià)1000萬(wàn)元，其中包括公司購(gòu)買(mǎi)的商場(chǎng)電梯價(jià)款120萬(wàn)元。工程竣

工后，公司在具體結(jié)算時(shí)，對(duì)電梯沒(méi)有作為安裝產(chǎn)值入賬。請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

10.解：該公司應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)稅額

(1)200X5%+[90004-3X(1+10%)]4-(1-3%)X3%+5000X5%=362.06(萬(wàn)元)

(2)1000X3%=30(萬(wàn)元)(注意：營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第十六條除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞

務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)(甲供材料亦要并入稅

基納稅)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。但是這個(gè)題目中，商場(chǎng)電梯不是商場(chǎng)買(mǎi)的，而是建筑公司購(gòu)買(mǎi)的。

所以要包括在營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中o)

共需繳納營(yíng)業(yè)稅=362.06+30=392.06(萬(wàn)元)

11.位于市區(qū)的某建筑工程公司具備建筑行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)，2012年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)承建甲企業(yè)辦公樓建設(shè)，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款300萬(wàn)元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)

算工程款1500萬(wàn)元(不包括電梯價(jià)款)，同時(shí)收取勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)10萬(wàn)元。

(2)本年和某公司合作建設(shè)一家五星級(jí)酒店，自己將一座6層辦公樓轉(zhuǎn)入合資公司，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，每月約定

取得100萬(wàn)元投資回報(bào)，本月己收到該筆款項(xiàng)。

(3)乙企業(yè)長(zhǎng)期拖欠建筑公司工程價(jià)款6000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)將其一棟寫(xiě)字樓折價(jià)6000萬(wàn)元抵頂

工程價(jià)款。建筑公司將該寫(xiě)字樓重新銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入7000萬(wàn)元。

(4)銷(xiāo)售自建商品房，取得銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。

(5)承建境外某建筑工程，取得工程款1000萬(wàn)元。

該建筑工程公司自行計(jì)算營(yíng)業(yè)稅如下：

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額=1500+1000=2500萬(wàn)元

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2500X3%=75萬(wàn)元

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)額=7000+5000=12000萬(wàn)元

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=12000X5%=600萬(wàn)元

要求：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，分析該公司在營(yíng)業(yè)稅計(jì)算方面存在的問(wèn)題。

11.解：

(1)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款；對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或者

個(gè)人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

因此，該企業(yè)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額=1500+10=1510萬(wàn)元

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=1510X3%=45.3萬(wàn)元；

(2)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定利潤(rùn)的行為，屬于將房屋轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù),

應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=100X5%=5萬(wàn)元。

(3)(4)單位銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的余額為營(yíng)

業(yè)額

因此，該企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)額=(7000-6000)+5000=6000萬(wàn)元

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=6000X5%=300萬(wàn)元；

注意：這個(gè)題目中，銷(xiāo)售自建商品房，還應(yīng)該繳納一個(gè)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，但是題目里沒(méi)有給出成本利潤(rùn)等相關(guān)要

點(diǎn)，所以沒(méi)有辦法計(jì)算。這是題目的缺陷。

(5)承建境外建筑工程，免稅。

第六章企業(yè)所得稅

8.某居民企業(yè)2012年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：公司購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入10

萬(wàn)元計(jì)入投資收益；公司有一筆罰款收入5萬(wàn)元，未作收入處理：公司當(dāng)年銷(xiāo)售收入5900萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用300

萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元；公司將以前年度已作出壞賬損失處理的10萬(wàn)元應(yīng)收賬款收回，但未并入利潤(rùn)總額;

公司收到的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入5萬(wàn)元，已列入收入總額，能提供財(cái)政部的文件；公司技術(shù)性轉(zhuǎn)讓凈收入100萬(wàn)元,

計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

請(qǐng)計(jì)算并回答下列問(wèn)題：

(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支的金額為()萬(wàn)元。

A.24.5B.24C.30D.30.5

(2)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額為()萬(wàn)元。

A.30B.35C.45D.45.5

(3)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額的金額為()萬(wàn)元。

A.0B.5C.105D.115

(4)2012年度該公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。

A.103.75B.107.5C.110D.132.5

8.(1)C企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年

銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%。。營(yíng)業(yè)收入包括銷(xiāo)售收入、視同銷(xiāo)售收入允許列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為：(5900+100)X5%。

=30(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%為36萬(wàn)元，超標(biāo)準(zhǔn)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60-30=30(萬(wàn)元)。

(2)C需要調(diào)增的項(xiàng)目有：①罰款收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元；②多列業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

30萬(wàn)元;③收回的以前年度的壞賬損失10萬(wàn)元調(diào)增應(yīng)納稅所得額。則調(diào)增應(yīng)納稅所得額的總金額為：5+30+10=45(萬(wàn)

元)。

(3)D需要調(diào)減的項(xiàng)目有：①購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額；②國(guó)家補(bǔ)貼收入免稅，應(yīng)

調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元；③公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入100萬(wàn)元，符合免稅條件，調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。則調(diào)減

應(yīng)納稅所得額的總額為：10+5+100=115(萬(wàn)元)。

(4)B①全年應(yīng)納稅所得額為：500+45T15=430(萬(wàn)元)：②全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：430X25%=107.5(萬(wàn)

元)。

9.某高新技術(shù)企業(yè)在2012年自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)在稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項(xiàng)業(yè)

務(wù)尚未進(jìn)行調(diào)整：

(1)5月，該企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)置總成本90萬(wàn)元，使用期為15年，支出全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用(殘值比例

按5%)。

(2)當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中包括用于在建工程的支付銀行貸款的利息180萬(wàn)元和企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向

其他企業(yè)支付借款1500萬(wàn)元的本年利息120萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率為6%)。

(3)6月，該企業(yè)直接向上海世博會(huì)捐贈(zèng)100萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支。

(4)12月，該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)符合條件的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)置價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元，支出計(jì)入固定

資產(chǎn)。

要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

(1)企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額為()萬(wàn)元。

A.4B,3.8C.3.5D.3.33

(2)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用需要調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。

A.180B.210C.150D.120

(3)企業(yè)當(dāng)年捐贈(zèng)稅前扣除額為()萬(wàn)元。

A.0B.40C.60D.100

(4)企業(yè)應(yīng)納的所得稅為()萬(wàn)元。

A.84.40B.99.40C.119.50D.134.50

9.(1)D納稅人新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣

除額=90X(1-5%)+15+12X7=3.33(萬(wàn)元)。

(2)B在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息180萬(wàn)元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。擴(kuò)大再生產(chǎn)的利息支出在不

超過(guò)同期銀行貸款利率的限額內(nèi)扣除，準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1500X6%=90(萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用需要調(diào)增應(yīng)納稅所得

額=120-90+180=210(萬(wàn)元)。

(3)D企業(yè)發(fā)生為舉辦上海世博會(huì)的捐贈(zèng)，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政

策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2005]180號(hào))的相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實(shí)全額扣除。

(4)A高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=500+(90-3.33)+210=796.67(萬(wàn)元)環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)

年應(yīng)納稅額中抵免，抵免額為(300+51)X10%=35.1(萬(wàn)元)該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=796.67X15%

-35.1=84.40(萬(wàn)元)。

10.某電器制造企業(yè)，2012年主要經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元；

(2)銷(xiāo)售稅金及附加12萬(wàn)元(不含下述的稅費(fèi))；

(3)銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元(含廣告費(fèi)100萬(wàn)元)；

(4)管理費(fèi)用500萬(wàn)元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬(wàn)元，為投資

者支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元)；

(5)投資收益25萬(wàn)元(含國(guó)債利息6萬(wàn)元、從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)34萬(wàn)元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失

15萬(wàn)元)；

(6)營(yíng)業(yè)外支出10.5萬(wàn)元，系違反購(gòu)銷(xiāo)合同被供貨方處以的違約罰款；

(7)取得國(guó)務(wù)院規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用于科研的財(cái)政性資金80萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，當(dāng)年發(fā)生支出30萬(wàn)元，企業(yè)已經(jīng)

計(jì)入到管理費(fèi)用；

(8)符合條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，相關(guān)成本是20萬(wàn)元，

凈額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

其他補(bǔ)充資料：企業(yè)當(dāng)年已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款110萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用；

(2)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用；

(3)計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益；

(4)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的營(yíng)業(yè)外收入；

(5)計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出；

(6)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；

(7)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額；

(8)計(jì)算該企業(yè)2012年度應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅稅額。

10.解：(1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)

業(yè))收入的15%。廣告費(fèi)扣除限額=3000X15%=450(萬(wàn)元)廣告費(fèi)沒(méi)有超支。

(2)該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-(20-12)-2-10-15-30=435(萬(wàn)元)。

①按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%。；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：3000X5%°=15(萬(wàn)元)；20X60%=12(萬(wàn)元)；可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元。

②按稅法規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得稅前扣除，所以減去30萬(wàn)元；

③存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元屬于在企業(yè)所得稅稅前不允許扣除的支出；

④支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬(wàn)元，稅前不得