出納實務(wù)教學(xué)課件

出納實務(wù)教學(xué)課件第一頁，共272頁。出納實務(wù)陳玉紅第二頁，共272頁。課程性質(zhì)出納實務(wù)課程是高職會計專業(yè)的一門專業(yè)技術(shù)課程，也是我院會計專業(yè)的主干專業(yè)課程。本課程針對出納工作的基本特點，系統(tǒng)地介紹了出納業(yè)務(wù)的基本知識、基本技術(shù)技能和操作處理方法等。是基礎(chǔ)會計的后續(xù)課程，同時又為該專業(yè)的后續(xù)主干課程和專門化課程做知識和技能的鋪墊。第三頁，共272頁。教學(xué)培養(yǎng)目標(biāo)為中小型民營企業(yè)培養(yǎng)會計實用型人才掌握中小企業(yè)出納業(yè)務(wù)的基本知識，具備處理出納業(yè)務(wù)的基本技能和專業(yè)技能。完成從理論轉(zhuǎn)向?qū)嵺`、從單項技能向綜合技能的過度。

第四頁，共272頁。教學(xué)內(nèi)容與成績考核教學(xué)主要內(nèi)容成績考核第五頁，共272頁。引例小張與小李都是應(yīng)屆會計專業(yè)本科畢業(yè)，同時應(yīng)聘廣東長江科技有限公司的會計職位。財務(wù)經(jīng)理對小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財務(wù)經(jīng)理的來電：單位的出納休產(chǎn)假三個月，擔(dān)任會計期間同意兼任出納嗎？小張說：“沒問題！年輕人應(yīng)該在實踐工作中多鍛煉?！毙±钫f：“不合適吧，會計不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排?！钡诹摚?72頁。請問：廣東長江科技有限公司最終應(yīng)錄用小張還是小李?為什么?要求：分組討論，按自已現(xiàn)有的知識進行判斷后回答問題。第七頁，共272頁。第一部分出納的基礎(chǔ)技能一、對出納的理解與認(rèn)識原始認(rèn)識——出是支出；納是收入?？茖W(xué)認(rèn)識——出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。范圍認(rèn)識——出納工作和出納人員。第八頁，共272頁。一個原則：內(nèi)部牽制原則或者說錢帳分管原則

會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！卞X帳分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。

例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會計主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記帳人員記帳；發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記帳人員記帳。實行錢帳分管，主要是為了加強會計人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對，提高會計核算質(zhì)量，防止工作誤差和營私舞弊等行為。

第九頁，共272頁?！稌嫹ā穼ｉT規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計人員，根據(jù)復(fù)式記帳原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費用或債權(quán)、債務(wù)等帳簿記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都要登記收入、費用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)帳簿，如果把這些帳簿登記工作都由出納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進行舞弊的行為。當(dāng)然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的帳不是收入、費用、債權(quán)、債務(wù)方面的帳目，是可以承擔(dān)一部分記帳工作的?？傊?，錢帳分管原則是出納工作的一項重原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生，維護國家和單位財產(chǎn)的安全。

第十頁，共272頁。兩層含義出納人員：狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員廣義上講，既包括會計部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員(收銀員)

出納工作：狹義的出納工作僅指各單位會計部門專設(shè)出納崗位或人員的各項工作

廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作

第十一頁，共272頁。三項工作內(nèi)容貨幣資金核算往來款項核算：建立往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度，核算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用，核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。第十二頁，共272頁。四大特點1、社會性

出納工作擔(dān)負(fù)著一個單位貨幣資金的收付、存取活動，而這些活動是置身于整個社會經(jīng)濟活動的大環(huán)境之中的，是和整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個單位發(fā)生經(jīng)濟活動，就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系。如出納人員要了解國家有關(guān)財會政策法規(guī)并參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會性。

第十三頁，共272頁。2、專業(yè)性

出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如何填，出納帳怎樣記都很有學(xué)問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此，要做好出納工作，一方面要求經(jīng)過一定的職業(yè)教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經(jīng)驗，掌握其工作要領(lǐng)，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個合格的出納人員。第十四頁，共272頁。3、政策性

出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進行。如辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行，辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國家銀行結(jié)算辦法進行?！稌嫹ā?、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會計工作中來，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。出納人員不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財經(jīng)紀(jì)律。

第十五頁，共272頁。4、時間性

出納工作具有很強的時間性，何時發(fā)放職工工資，何時核對銀行對帳單，等等，都有嚴(yán)格的時間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應(yīng)有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質(zhì)量。第十六頁，共272頁。五大職責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)與貨幣資金相關(guān)的賬務(wù)處理管理銀行賬戶保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管有關(guān)印章、空白發(fā)票、空白收據(jù)和空白支票第十七頁，共272頁。會計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德（6點）

出納人員職業(yè)道德

熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識適應(yīng)和技能所從事工作的要求。敬業(yè)愛崗熟悉法規(guī)依法辦事客觀公正

會計人員應(yīng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作廣泛宣傳。

會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。

會計人員在辦理會計事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實事求是客觀公正。18第十八頁，共272頁。清正廉潔堅持原則搞好服務(wù)

保守秘密

2.除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點：

會計人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會計信息。

清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。正確處理國家、集體與個人的利益關(guān)系。19第十九頁，共272頁。真實案例討論黑龍江某林場財務(wù)室新招進一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。由于地域偏僻，經(jīng)濟也不發(fā)達(dá)，財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多都是采用師傅帶徒弟的方式進行培養(yǎng)。一個月末當(dāng)主管會計將所有的賬目結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進行核對，發(fā)現(xiàn)出納員的現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類賬少300元，但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫存實有現(xiàn)金一致。主管會計首先對原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進行了仔細(xì)的核對，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無誤。隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進行核對，發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷售收入300元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管會計立即責(zé)問出納員，賬薄少記收入300元，庫存應(yīng)該多出300元金，為什么庫存現(xiàn)金的實有數(shù)會和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒有多出來呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說，我把多出來的現(xiàn)金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過處分，并撤消其出納員職務(wù)。

第二十頁，共272頁。讀完案例談?wù)劯邢肴说乃刭|(zhì)是關(guān)鍵出納員可以說是會計崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低責(zé)不低，企業(yè)所有款項進出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過出納員之手，因此人們也把出納員稱之為“過財神爺”。也正因為出納員是“過路財神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，見錢不眼開的人擔(dān)任，在位期間能做到“常在河邊走就是不濕鞋。財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范--貨幣資金（試行）》第七條規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平?！鄙鲜霭咐?，單位在任用出納員時沒有把好思想素質(zhì)審查這一關(guān)用人失查，導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)受損失。

第二十一頁，共272頁。財務(wù)知識不可少出納員必須由具有財會專門知識、持有會計從業(yè)資格證書的人擔(dān)任，只有這樣，他才會清醒認(rèn)識到會計核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會計核算內(nèi)部監(jiān)督制約機制的重要組成部分之一。明白了這一點的出納員會自主地將自己的行為約束在業(yè)務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)，不敢存有貪婪之心在上述第一個案例中，如果林場的那位年輕女出納明白基本的會計處理程序，明白錢是不會無緣無故多出來的道理，明白現(xiàn)金日記賬最終要和會計的現(xiàn)金總分類核對相符的道理，即使她有貪婪之心，想把多出來的錢據(jù)為己有，她也絕對不敢擅自將多出來的錢款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢多出來的當(dāng)時，就會向主管會計匯報，進行賬目核對以尋找錢款多出來的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用沒有會計從業(yè)資格證書的人員從事財務(wù)會計、出納工作，這實際上不僅是對企業(yè)不負(fù)責(zé)，而且也是對被任用的財務(wù)會計人員不負(fù)責(zé)任。

第二十二頁，共272頁。出納員三字經(jīng)出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。取現(xiàn)金，當(dāng)面點；高警惕，出安全。收現(xiàn)金，點兩遍；辨真假，免賠款。支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會簽。收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險。賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長短款，不用亂；平下心，細(xì)查點。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫現(xiàn)金，勤查點；不壓庫，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。

第二十三頁，共272頁。案例

某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場招聘了一名具有中專學(xué)歷的張×任出納。開始，他還勤懇敬業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺錢的影響，張×也開始涉足股市。然而事非所愿，進入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒有資金，他開始對自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動了邪念，憑著財務(wù)主管對他的信任，拿了財務(wù)主管的財務(wù)專用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對賬單也是其到銀行提取且自行核對，因此在很長一段時間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。請問：這個案例給我們的啟示是什么？第二十四頁，共272頁。啟示：1.要注重職業(yè)道德教育。2.要加強對貨幣資金的管理。3.要建立有效的內(nèi)部牽制制度。第二十五頁，共272頁。中型企業(yè)可在財務(wù)科下設(shè)出納室；大型企業(yè)可在財務(wù)處下設(shè)出納科；小型企業(yè)可在財務(wù)股下配備專職出納員。

二、出納工作的組織出納機構(gòu)的設(shè)置

有些主管公司的內(nèi)部“結(jié)算中心”，實際上也是出納機構(gòu)。26第二十六頁，共272頁。二、出納工作的組織一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位出納人員的配備

如無條件單獨設(shè)置會計機構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機構(gòu)中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門）“不相容職務(wù)”：出納不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。27第二十七頁，共272頁。案例某商場負(fù)責(zé)登記總帳和報表的會計因出國，向商場經(jīng)理提出辭職，要求經(jīng)理找人接管其工作，商場經(jīng)理因一時找不到合適的人，便要出納接管其工作，事后，因為經(jīng)理忙，也沒再安排其他人接管總帳和報表工作，一個多月后，出納員卷款潛逃，商場失二十多萬。問題：商場為什么會損失二十多萬？第二十八頁，共272頁。解釋：由于不相容職務(wù)混崗第二十九頁，共272頁。案例第三十頁，共272頁。第三十一頁，共272頁。布置本單元任務(wù)：根據(jù)所學(xué)知識，完成實訓(xùn)一實訓(xùn)一：閱讀下面故事，回答相關(guān)問題

小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此領(lǐng)導(dǎo)也非常喜歡他。有一天，公司長期的合作伙伴元陽公司的業(yè)務(wù)人員小趙來小張?zhí)幐肚迳显滤返牧阈遣牧峡?00元，兩人閑聊了一會，結(jié)果小趙走的時候忘了讓小張開具900元材料款的發(fā)票。小張看看空無一人的財務(wù)室，和抽屜里躺著的紅艷艷的9張百元大鈔，心里開始掙扎：自己家里條件不好，900元，比自己半個月的工資還多，公司與元陽的業(yè)務(wù)往來非常密切，誰都不會記得有這小小的零星材料款，而且正好今天辦公室同事都去開會了，發(fā)票都沒開，要不。。。

32第三十二頁，共272頁。實訓(xùn)要求：分組討論，每組選一代表回答1、作為一名出納人員，小張應(yīng)該如何做；2、小張如果把900元裝進自己的口袋，那就違背了什么職業(yè)道德，會有怎樣的后果。33第三十三頁，共272頁。

揭開故事結(jié)果小張最終把抽屜重重一關(guān)，然后拿起電話撥給小趙。等他做完了這一切，負(fù)責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理從門口走了進來，微笑著告訴小張，你已經(jīng)通過了考驗，根據(jù)你這三年來的優(yōu)秀表現(xiàn)，公司決定任命你為財務(wù)主管。34第三十四頁，共272頁。第二部分出納管理技能第三十五頁，共272頁。庫存現(xiàn)金的管理技能收付合法原則來源、使用、收付范圍合法錢賬分管原則現(xiàn)金管理收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記；稽核；保管會計檔案不得兼管收付兩清原則收付現(xiàn)金要當(dāng)面點清，并復(fù)核日清月結(jié)原則當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都計入現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出賬面余額，并與實存數(shù)核對相符現(xiàn)金日記賬每月至少結(jié)一次賬，并與其他有關(guān)賬核對，看賬賬是否相符現(xiàn)金管理的原則第三十六頁，共272頁。庫存現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”套取現(xiàn)金：假借物資采購的名義或其他名義從銀行提取現(xiàn)金以后用于其他消費場合的行為叫套取現(xiàn)金，同時在財務(wù)賬面上隱瞞提取現(xiàn)金的實際用途發(fā)行變相貨幣：單位簽發(fā)的、以貨幣單位標(biāo)示面值的，并在市面上流通轉(zhuǎn)讓的各種有價證券和憑證。需要發(fā)行股票、公司債等必須經(jīng)人民銀行審批后方可進行。白條抵庫：支出現(xiàn)金時沒有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙寫了一個收條或欠條作為現(xiàn)金庫存。（典型的出納違法行為）保留賬外公款

代存代取流通代幣票據(jù)公款私存單位互借現(xiàn)金第三十七頁，共272頁。現(xiàn)金的使用范圍職工工資、工資性津貼出差人員必須隨身攜帶的差旅費個人勞務(wù)報酬結(jié)算起點以下的零星支出現(xiàn)金結(jié)算的起點規(guī)定是1000元，超過要用銀行轉(zhuǎn)賬根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個人的科技、文體等各種獎金向個人購買農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款各種勞保、福利費以及國家規(guī)定對個人的其他支出同銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出現(xiàn)金的使用范圍第三十八頁，共272頁。庫存現(xiàn)金的限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，一般按照單位3~5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。距離銀行遠(yuǎn)或交通不方便的單位可適當(dāng)放寬，最高不得超過15天。第三十九頁，共272頁。庫存現(xiàn)金清查形式出納日常清查主要形式清查小組清查定期不定期內(nèi)容：賬實是否相符；是否違規(guī)管理方法實地盤點法，賬實核對清查小組清查時編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”第四十頁，共272頁。清查結(jié)果的處理違規(guī)管理的現(xiàn)金及時予以糾正賬實不符的現(xiàn)金查因前計入“待處理財產(chǎn)損益”報批后現(xiàn)金長款：應(yīng)支付的，計入”其他應(yīng)付款“無法查明原因的，”營業(yè)外收入“現(xiàn)金短款：由賠償?shù)?，計入”其他?yīng)收款“無法查明原因的增加管理費用第四十一頁，共272頁。備用金的管理技能備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。適用范圍：除工資統(tǒng)發(fā)項目外的國家規(guī)定對個人的其他支出出差人員必須隨身攜帶的差旅費其他需要支付現(xiàn)金的支出第四十二頁，共272頁。管理辦法非定額備用金。隨借隨用、用后報銷；定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報銷、簡化手續(xù)，補足定額。第四十三頁，共272頁。備用金的借支程序企業(yè)部門或個人借用備用金時，需填制”借款單“，由主管經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開支借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出納手中，沖銷借支款或補充備用金借款單（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第二聯(lián)給借款人第三聯(lián)記賬憑證第四十四頁，共272頁。保管內(nèi)容設(shè)置”備用金賬戶“，編制”收、支日報表“定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，逐月結(jié)清”備用金“賬戶第四十五頁，共272頁。定額備用金管理業(yè)務(wù)處理過程借支報銷交回借支時的出納處理要點：審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單一定注意將第二聯(lián)退還借款人并清點支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票在第三聯(lián)蓋”現(xiàn)金付訖“章并進行賬務(wù)處理根據(jù)借款單，填制現(xiàn)金付款憑證：借：備用金貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬第四十六頁，共272頁。報銷時的出納處理要點：審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字的費用報銷單（由報銷人自行填寫）清點并支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票給報銷人在報銷單上加蓋”現(xiàn)金付訖“和”已報銷“章，進行賬務(wù)處理根據(jù)報銷單，填制現(xiàn)金付款憑證：借：××費用貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬第四十七頁，共272頁。交回時的出納處理要點：點收現(xiàn)金，并開具一式三聯(lián)的收據(jù)在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財務(wù)專用章并交還經(jīng)辦人在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋”現(xiàn)金收訖“章，并進行賬務(wù)處理收據(jù)（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第二聯(lián)給交款人第三聯(lián)記賬憑證根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn)金收款憑證：借：庫存現(xiàn)金貸：備用金根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬第四十八頁，共272頁。非定額備用金的管理借支時與定額備用金相同報銷時審查報銷單，加蓋”已報銷“章超出部分補付多余部分收回補借款單并點付現(xiàn)金蓋”現(xiàn)金付訖“章開具收據(jù)并點收現(xiàn)金蓋”現(xiàn)金收訖“章根據(jù)報銷單和借款單編制付款憑證根據(jù)報銷單和收據(jù)編制收款憑證登記現(xiàn)金日記賬第四十九頁，共272頁。說明備用金開支金額大且業(yè)務(wù)頻繁的單位，應(yīng)每天編制”備用金收支日報表“備用金業(yè)務(wù)量不多，可于每月月末編制備用金收支日報表沒有固定格式，基本包括借款人、所在部門、借款金額、事由、借款時間等內(nèi)容第五十頁，共272頁。銀行賬戶的管理技能銀行賬戶：各單位為辦理結(jié)算和申請貸款而在銀行開立的賬戶，它是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具，具有反映和監(jiān)督國民經(jīng)濟各部門經(jīng)濟活動的作用。種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶第五十一頁，共272頁?；敬婵钯~戶：各獨立核算單位或?qū)嵭歇毩⒑怂愕钠髽I(yè)在銀行開立的主要賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，企業(yè)只能有一個基本存款賬戶。一般存款賬戶：因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外銀行機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人的輔助結(jié)算賬戶，借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可通過該賬戶辦理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。該賬戶開立數(shù)量沒有限制。

第五十二頁，共272頁。臨時存款賬戶：存款人因臨時需要開立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶：存款人對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的賬戶。特定用途資金主要包括基本建設(shè)資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專戶管理的賬戶第五十三頁，共272頁。銀行賬戶管理的基本原則銀行賬戶管理原則一個基本賬戶原則自愿選擇原則存款保密原則存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自愿選擇存款人開立賬戶銀行為存款人保密，維護其資金的自主支配權(quán)，不代任何單位和個人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶內(nèi)存款（國家法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行總行的監(jiān)督項目除外）第五十四頁，共272頁。銀行賬戶的開立開設(shè)程序申請?zhí)顚懱峤粚彶椴樵兇婵钊俗灾鬟x擇銀行提出申請，領(lǐng)取”開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書“填寫上交”開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書“提交有關(guān)的證明文件填制并提交印鑒卡片+人民銀行審查存款人可使用密碼查詢其已開立的銀行結(jié)算賬戶信息第五十五頁，共272頁。開戶所需要的書面材料基本存款賬戶1.企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人執(zhí)照正本；2.非法人企業(yè)，應(yīng)出具營業(yè)執(zhí)照正本；3.個體工商戶，應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；4.均應(yīng)出具稅務(wù)登記證正本5.均應(yīng)出具阻止機構(gòu)代碼證正本第五十六頁，共272頁。一般存款賬戶1.營業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證正本和組織機構(gòu)代碼證正本2.人民銀行核定的基本存款賬戶開戶許可證；3.因向銀行借款需要開戶的，應(yīng)出具借款合同或借款借據(jù)4.因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具相關(guān)證明第五十七頁，共272頁。專用存款賬戶1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證；2.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門批文；3.期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門證明。第五十八頁，共272頁。臨時存款賬戶1.設(shè)立臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文；2.一地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工、安裝合同及基本存款賬戶開戶登記證；異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地公司行政管理部門的批文和基本存款賬戶開戶登記證注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的證明。第五十九頁，共272頁。銀行賬戶使用規(guī)定1.認(rèn)真遵守國家法規(guī)、積極配合銀行例行檢查2.只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不許出租，出借及轉(zhuǎn)讓3.各種收付款憑證，必須如實填明款項來源或用途，不得巧立名目，弄虛作假；不得套取現(xiàn)金，套購物資；嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動4.銀行賬戶上必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支款憑證和遠(yuǎn)期的支付憑證5.及時、正確地記載銀行往來賬務(wù)，并定期核對第六十頁，共272頁。賬戶使用”四不“不得任意改變原設(shè)賬戶的用途不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益第六十一頁，共272頁。銀行賬戶的變更1.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人變更、住址變更2.存款人名稱改變，但不改變開戶銀行及賬號的3.其他資料發(fā)生變化變更重大事項應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行，并出具有關(guān)部門的證明文件第六十二頁，共272頁。銀行賬戶的撤銷與遷移企業(yè)主動申請撤銷1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的3.因遷址需要變更開戶銀行的4.其他原因一年未發(fā)生收付活動，銀行應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理第六十三頁，共272頁。銷戶時應(yīng)注意的事項存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)，未按規(guī)定交回的，應(yīng)出具有關(guān)證明，照成損失的，由其自行承擔(dān)第六十四頁，共272頁。賬戶遷移單位發(fā)生辦公或經(jīng)營地點搬遷時應(yīng)道銀行辦理遷移賬戶手續(xù)第六十五頁，共272頁。銀行對賬及處理技能一、銀行對賬的內(nèi)容與方法對賬內(nèi)容對賬方法賬證核對賬賬核對賬實核對按收付款憑證編號，順序逐筆核對：憑證編號、內(nèi)容、金額與方向等平時按匯總?cè)蘸藢θ沼涃~與總賬余額，月終將總賬發(fā)生額、余額與日記賬的收支合計、余額核對手工對賬逐筆核對并編表電算對賬自動核對并編表第六十六頁，共272頁。銀行存款的清查銀行存款的清查就是對賬內(nèi)容中的賬實核對，其方法是對賬單法，即逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單的收付記錄，檢查實有存款。清查流程按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對憑證的種類、編號、摘要、金額等逐項核對，一般是賬、單上的借貸金額錯位核對，凡內(nèi)容相同的劃“√”標(biāo)識。

若有未達(dá)賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)。第六十七頁，共272頁。銀行存款賬單不符的原因及處理原因處理雙方賬目有記錄或計算錯誤存在未達(dá)賬項雙方各自查找原因并予以更正

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

未達(dá)賬項：指同一業(yè)務(wù)因企業(yè)與銀行雙方取得憑證的時間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項。1．企業(yè)已收，銀行未收；2．企業(yè)已付，銀行未付；3．銀行已收，企業(yè)未收；4．銀行已付，企業(yè)未付。第六十八頁，共272頁。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制編制方法：在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。銀行存款日銀行已收銀行已付記賬余額＋企業(yè)未收－企業(yè)未付

＝銀行對賬企業(yè)已收企業(yè)已付單余額＋銀行未收－銀行未付第六十九頁，共272頁。說明與注意1．如發(fā)現(xiàn)錯賬應(yīng)查明原因及時更正；2．企業(yè)銀行存款實有數(shù)為調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的余額；3．未達(dá)賬項應(yīng)在收到有關(guān)原始憑證后，才能進行賬務(wù)處理；4．銀行存款余額調(diào)節(jié)表是重要的會計資料，至少應(yīng)有兩聯(lián)，企業(yè)和銀行雙方加蓋公章各自保留一份。第七十頁，共272頁。支票與印鑒的管理技能支票（Cheque，Check）是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

第七十一頁，共272頁。第七十二頁，共272頁。支票的管理購買支票由專人（一般是出納）負(fù)責(zé)支票的購買及使用，購買時帶上印鑒章去基本存款開戶銀行，填寫一式三聯(lián)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒，交給銀行購買支票。收到銀行的憑證回單，據(jù)以入賬.借：財務(wù)費用貸：銀行存款空白支票管理專人保管，票印分管；不得預(yù)蓋印鑒和隨意外帶，更不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人。單位撤并時交回銀行注銷。第七十三頁，共272頁。支票使用管理程序領(lǐng)取支票，先填寫《支票領(lǐng)用審批單》，注明用途、金額，由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，再到出納處領(lǐng)取支票，并登記“支票領(lǐng)用登記薄”。使用要求1．用藍(lán)黑、碳素墨水或墨汁填寫；2．不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和空頭支票；3．不準(zhǔn)將支票出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人使用，不準(zhǔn)將支票做抵押；4．支票的內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒，但金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不準(zhǔn)更改；5．作廢支票不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。第七十四頁，共272頁。支票遺失管理已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失；已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，可請求收款人協(xié)助防范。注意：要素齊全，才能掛失到開戶行申請掛失，填寫《支票掛失申請書》載明申請人（權(quán)利人）名稱，支票喪失原因、支票種類、出票人戶名、帳號、支票號碼、支票金額和出票日期等，并在掛失申請書上簽字或蓋章交給開戶銀行，您在掛失止付后3日內(nèi)到人民法院申請公示催告即可。第七十五頁，共272頁。出納工作的交接技能第七十六頁，共272頁。第七十七頁，共272頁。出納工作交接的程序交接前1．對尚未登記完的現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章；2．將出納日記賬和總賬核對相符；現(xiàn)金日記賬余額要與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對相符；銀行存款日記賬余額和銀行對賬單核對無誤，否則調(diào)節(jié)相符；

3．在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章；4．整理應(yīng)該移交的各種資科，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料；5．編制移交清冊，列清應(yīng)當(dāng)移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、文件資料、印鑒和其它物品的具體名稱和數(shù)量。第七十八頁，共272頁。交接時1．現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)現(xiàn)金日記賬和備查簿的有關(guān)記錄當(dāng)面點交，不一致時，移交人負(fù)責(zé)查清；2．出納賬和其他會計資料必須完整無缺，如有短缺在移交清冊上注明，由移交人負(fù)責(zé)；3．接交人應(yīng)核對出納賬與總賬、出納賬與庫存現(xiàn)金和銀行對賬單的余額是否相符，如有不符，在移交清冊上注明，由移交人負(fù)責(zé)；4．接交人按移交清冊點收票據(jù)、印章和其他實物；電算化企業(yè)，在實際操作狀態(tài)下確認(rèn)有關(guān)電子數(shù)據(jù)無誤后，方可交接；5．接交人辦理接收后，應(yīng)在出納賬啟用表上填寫接收時間，并簽名蓋章。第七十九頁，共272頁。交接后1．出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名蓋章，要在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等；2．接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整；3．移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。第八十頁，共272頁。第三部分出納票證處理技能第八十一頁，共272頁。原始憑證認(rèn)識技能原始憑證填制技能原始憑證審核技能記賬憑證認(rèn)識技能記賬憑證填制與審核技能憑證整理裝訂技能第八十二頁，共272頁。原始憑證認(rèn)識技能憑證類型發(fā)票類專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票的簡稱普通發(fā)票專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)，國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

第八十三頁，共272頁。結(jié)算類支票（現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬）托收承付結(jié)算憑證委托收款結(jié)算憑證匯兌結(jié)算憑證銀行匯票委托書其他類費用報銷單借款單……第八十四頁，共272頁。用筆要求第八十五頁，共272頁。書寫要求如票據(jù)第八十六頁，共272頁。日期大寫注意事項

（1--10月）零壹月，零貳月······零玖月，零壹拾月。

（11-12月）壹拾壹月，壹拾貳月

（1--10日）零壹日······零壹拾日

（11-19日）壹拾壹日····壹拾玖日

（20-31日）零貳拾日，貳拾壹日·····零叁拾日，...

第八十七頁，共272頁。填制技能——收據(jù)與解款單第八十八頁，共272頁。第八十九頁，共272頁。收據(jù)業(yè)務(wù)練習(xí)【業(yè)務(wù)資料】2008年6月12日,北京市中環(huán)電器公司員工劉俊清交無故礦工罰款100元,出納員收訖現(xiàn)金?！緲I(yè)務(wù)辦理】

員工劉俊清交來現(xiàn)金，出納員當(dāng)面清點無誤，開據(jù)收據(jù)，并在收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。第九十頁，共272頁。2008第九十一頁，共272頁。實務(wù)舉例【業(yè)務(wù)資料】

2008年6月14日，北京市中環(huán)電器公司采購員周文虎出差回來，報銷差旅費1695元，退回財務(wù)部門剩余現(xiàn)金305元。【相關(guān)崗位】業(yè)務(wù)人員、往來核算會計、收入費用利潤核算會計、出納員、財務(wù)負(fù)責(zé)人

第九十二頁，共272頁。【業(yè)務(wù)辦理】（1）采購員周文虎出差回來，持有關(guān)發(fā)票填寫“差旅費報銷單”，經(jīng)批準(zhǔn)后交出納員劉浩辦理退（補）款手續(xù)。第九十三頁，共272頁。（2）出納員復(fù)核單據(jù)后收取退回現(xiàn)金，并開具收據(jù)，加蓋“現(xiàn)金收訖”章。第九十四頁，共272頁。（3）出納員將“差旅費報銷單”傳給往來核算會計吳靜填制記賬憑證。第九十五頁，共272頁。（4）出納員根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記庫存現(xiàn)金日記賬。第九十六頁，共272頁。填制技能——銀行結(jié)算憑證銀行結(jié)算憑證，是收付款雙方及銀行辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的書面憑證，它是銀行結(jié)算的重要組成內(nèi)容，也是銀行辦理款項劃撥、收付款單位和銀行進行會計核算的依據(jù)。第九十七頁，共272頁。第九十八頁，共272頁。必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。第九十九頁，共272頁。填制規(guī)定填制的基本內(nèi)容(l)憑證名稱；(2)憑證簽發(fā)日期；(3)收、付款單位的名稱和賬號；(4)收、付款單位的開戶銀行的名稱；(5)結(jié)算金額；(6)結(jié)算內(nèi)容；(7)憑證聯(lián)次及其用途；(8)單位及其負(fù)責(zé)人的簽章。第一百頁，共272頁。第一百零一頁，共272頁。支票第一百零二頁，共272頁。第一百零三頁，共272頁。第一百零四頁，共272頁。第一百零五頁，共272頁。現(xiàn)金支票【業(yè)務(wù)資料】第一百零六頁，共272頁。【相關(guān)崗位】出納、總賬報表會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納填寫支票“領(lǐng)用登記簿”交財務(wù)部長審核簽字。第一百零七頁，共272頁。第一百零八頁，共272頁。（2）出納填寫“現(xiàn)金支票及存根”，財務(wù)負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)”加蓋公司財務(wù)專用章及法人印章，在支票正聯(lián)背面加蓋公司財務(wù)專用章。第一百零九頁，共272頁。第一百一十頁，共272頁。（3）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。（4）出納員將“現(xiàn)金支票存根”傳給總賬報表會計填制記賬憑證。第一百一十一頁，共272頁。第一百一十二頁，共272頁。第一百一十三頁，共272頁。第一百一十四頁，共272頁。第一百一十五頁，共272頁。第一百一十六頁，共272頁。銀行本票第一百一十七頁，共272頁。第一百一十八頁，共272頁。第一百一十九頁，共272頁。業(yè)務(wù)一：【業(yè)務(wù)資料】2008年6月25日，北京市中環(huán)電器公司向開戶行申請銀行本票，用于支付北京天娛廣告有限公司（開戶銀行：建行北京中山路分行，賬號：42014125769）廣告費2000000元。【相關(guān)崗位】出納、收入費用利潤核算會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人第一百二十頁，共272頁?！緲I(yè)務(wù)辦理】（1）出納員填寫銀行本票申請書用圓珠筆填寫第一百二十一頁，共272頁。（2）將上述原始憑證交總賬報表會計填寫記賬憑證。第一百二十二頁，共272頁。第一百二十三頁，共272頁。銀行匯票第一百二十四頁，共272頁。第一百二十五頁，共272頁。必須記載事項第一百二十六頁，共272頁。用圓珠筆填寫第一百二十七頁，共272頁。銀行匯票的聯(lián)次第一百二十八頁，共272頁?！緲I(yè)務(wù)資料】【相關(guān)崗位】出納、收入費用利潤會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人第一百二十九頁，共272頁?！緲I(yè)務(wù)辦理】（1）出納員復(fù)核相關(guān)原始憑證，填寫“銀行匯票申請書”，經(jīng)銀行受理，將匯票2、3聯(lián)交業(yè)務(wù)員經(jīng)辦人員，存根聯(lián)留存。第一百三十頁，共272頁。第一百三十一頁，共272頁。（2）收入費用利潤核算會計根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。（3）出納員根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。第一百三十二頁，共272頁。注意：銀行本票和銀行匯票的區(qū)別本票是其簽發(fā)者的付款承諾匯票是其簽發(fā)者的支付命令匯票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，匯票有三個當(dāng)事人，即出票人、付款人與收款人本票只有兩個當(dāng)事人，即出票人(同時也是付款人)與收款人本票同城使用匯票異地使用第一百三十三頁，共272頁。商業(yè)匯票第一百三十四頁，共272頁。第一百三十五頁，共272頁。你（小豬），小紅，小明，小花，四個人你把小明的玩具摔壞了，小明要你賠錢，可你手里沒錢，這時你想起小紅欠你錢，于是你寫了一張紙條：“看到拿著這張紙條的人就給他30元，你欠我的錢就不用還了”----小豬但是小明拿著這張紙條找到小紅的時候，小紅不一定有錢，沒辦法兌現(xiàn)紙條上的承諾。這就是商業(yè)承兌匯票。有風(fēng)險小明這下不干了，小豬你是不是玩我，小紅不給我錢怎么辦？于是你又寫了一張紙條“媽媽我把別人的玩具摔壞了，如果你看到拿著這張紙條找你要錢的人就給他30元---小豬”媽媽作為大人很有錢，信用也比小紅那個熊孩子好得多，一般都會兌現(xiàn)紙條上的承諾，第一百三十六頁，共272頁。第一百三十七頁，共272頁。第一百三十八頁，共272頁。銀行承兌匯票VS銀行匯票銀行承兌匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)，承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。第一百三十九頁，共272頁。匯兌憑證第一百四十頁，共272頁。第一百四十一頁，共272頁。第一百四十二頁，共272頁。第一百四十三頁，共272頁?！緲I(yè)務(wù)資料】2008年6月23日，北京市中環(huán)電器公司開出電匯匯票，向福建天馬科技有限公司（開戶銀行：交通銀行仁福路支行，賬號：63025942654）償付前欠款80000元。【相關(guān)崗位】出納、往來核算會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人第一百四十四頁，共272頁?！緲I(yè)務(wù)辦理】（1）出納員到銀行辦理電匯手續(xù)，并取回“電匯憑證（回單）”。第一百四十五頁，共272頁。（2）將“電匯憑證（回單）”交往來會計填制記賬憑證。（3）出納員根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。第一百四十六頁，共272頁。電匯&信匯電匯是以電報方式將匯款憑證轉(zhuǎn)發(fā)給收款人指定的匯入行。信匯是以郵寄方式將匯款憑證轉(zhuǎn)給外地收款人指定的匯入行。第一百四十七頁，共272頁。第一百四十八頁，共272頁。第一百四十九頁，共272頁。第一百五十頁，共272頁?！鞠嚓P(guān)崗位】出納、收入費用利潤核算會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人收款【業(yè)務(wù)資料】第一百五十一頁，共272頁?！緲I(yè)務(wù)辦理】第一百五十二頁，共272頁。第一百五十三頁，共272頁。第一百五十四頁，共272頁。第一百五十五頁，共272頁。第一百五十六頁，共272頁。（3）出納員根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。第一百五十七頁，共272頁?！緲I(yè)務(wù)資料】【相關(guān)崗位】出納、資金核算會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人第一百五十八頁，共272頁。第一百五十九頁，共272頁。第一百六十頁，共272頁。第一百六十一頁，共272頁。第一百六十二頁，共272頁。第一百六十三頁，共272頁。（3）出納員根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。第一百六十四頁，共272頁。補充小知識（1）：點鈔技巧人工點鈔的基本步驟（1）拆把：把待點鈔票按照不同點鈔方法的要求拿在手中，然后脫去扎鈔紙帶，為點數(shù)做好準(zhǔn)備。（2）點數(shù)：做手持鈔，右手點鈔，眼睛緊盯過數(shù)的鈔票，同時記數(shù)。（3）扎把：把整點準(zhǔn)確的百張鈔票碼放整齊，用扎把紙帶捆扎牢固。（4）蓋章：在捆扎鈔票的紙帶上加蓋點鈔人員的名章，以明確責(zé)任。第一百六十五頁，共272頁。（1）手持式單指單張點鈔法。①拆把。第一百六十六頁，共272頁。②持鈔。第一百六十七頁，共272頁。③清點。第一百六十八頁，共272頁。④記數(shù)。

⑤挑殘破票。

⑥扎把。第一百六十九頁，共272頁。（2）多指多張點鈔法。①持票。②清點。③記數(shù)。第一百七十頁，共272頁。第一百七十一頁，共272頁。第一百七十二頁，共272頁。第一百七十三頁，共272頁。記賬憑證認(rèn)識技能第一百七十四頁，共272頁。第一百七十五頁，共272頁。通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟單位，不再根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在“借方余額”或“貸方余額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。

第一百七十六頁，共272頁。第一百七十七頁，共272頁。專用記賬憑證是指專門用來記錄某一類經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

第一百七十八頁，共272頁。第一百七十九頁，共272頁。第一百八十頁，共272頁。第一百八十一頁，共272頁。記賬憑證填制與審核技能第一百八十二頁，共272頁。第一百八十三頁，共272頁。通用記帳憑證的編號一般比較直接，如001、002或通001、通002等；收付轉(zhuǎn)記帳憑證的編號必須在編號前附加“收字**號、付字**號、轉(zhuǎn)字**號”以示區(qū)別。每月都是從第一號開始的。第一百八十四頁，共272頁。第一百八十五頁，共272頁。第一百八十六頁，共272頁。第一百八十七頁，共272頁。第一百八十八頁，共272頁。補充：憑證的錯誤登記賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照規(guī)定的方法進行更正。

（一）劃線更正法又稱為紅線更正法

適用范圍：在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。

修改方法：將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

第一百八十九頁，共272頁。（二）紅字更正法

1．適用范圍

（1）記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記會計科目錯誤

更正方法：先用紅字金額填寫一張與錯誤憑證相同的記賬憑證，然后，再用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。

第一百九十頁，共272頁?！纠?】某企業(yè)以銀行存款購買A材料3000元，材料已驗收入庫。在填制記賬憑證時，誤作貸記“庫存現(xiàn)金”科目，并據(jù)以登記入賬。會計分錄是：

借：原材料3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

用紅字更正法更正，先編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證

借：原材料3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

然后，用藍(lán)字編制正確的記賬憑證

借：原材料3000

貸：銀行存款3000

編制會計分錄后，根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿第一百九十一頁，共272頁。（2）會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄的錯誤。

更正方法：按多記金額用紅字填寫一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。

【例2】某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)工資，誤做下列記賬憑證，并已登記入賬。

借：庫存現(xiàn)金50000

貸：銀行存款50000

第一百九十二頁，共272頁。更正方法：紅字更正法，更正的會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金20000

貸：銀行存款20000

第一百九十三頁，共272頁。（三）補充登記法

適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記的金額。

更正方法：將少記金額用藍(lán)字填寫一張與原憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，補充少記的金額并據(jù)以登記入賬。

【例3】接受外單位投入資金180000元，已存入銀行。在填制記賬憑證時，誤將其金額記為150000元，并以登記入賬。

借：銀行存款150000

貸：實收資本150000

第一百九十四頁，共272頁。采用的更正方法是：補充登記法

更正分錄是：

借：銀行存款30000

貸：實收資本30000第一百九十五頁，共272頁?！締芜x】錯賬更正時，劃線更正法的適用范圍是（）

A.記賬憑證中會計科目或借貸方向錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤

B.記賬憑證正確，登記賬簿時發(fā)生文字或數(shù)字錯誤

C.記賬憑證中會計科目或借貸方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤

D.記賬憑證中會計科目或借貸方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤

第一百九十六頁，共272頁。2、【單選】采用補充登記法，是因為（）導(dǎo)致賬簿記錄錯誤。

A.記賬憑證上會計科目錯誤

B.記賬憑證上記賬方向錯誤

C.記賬憑證上會計科目和記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額

D.記賬憑證上會計科目和記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額

第一百九十七頁，共272頁。【多選】某企業(yè)收回貨款25000元存入銀行，記賬憑證的記錄為：“借：銀行存款25800，貸：其他應(yīng)收款25800”，并已登記入賬。更正時需要作的會計分錄包括（）。

A.用紅字金額錯記“銀行存款”賬戶800元，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶800元

B.用藍(lán)字金額借記“銀行存款”賬戶800元，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶800元

C.用紅字金額錯記“銀行存款”賬戶25800元，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶25800元

D.用藍(lán)字金額借記“銀行存款”賬戶25000元，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶25000元

第一百九十八頁，共272頁。憑證的裝訂第一百九十九頁，共272頁。根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條規(guī)定的精神，記賬憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。為此，必須對會計憑證進行裝訂，其要求是：記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明應(yīng)填列的內(nèi)容，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。第二百頁，共272頁。一、會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備1、對會計憑證進行排序、粘貼和折疊。因為原始憑證的紙張面積與記賬憑證的紙張面積不可能全部一樣，有時前者大于后者，有時前者小于后者，這就需要會計人員在制作會計憑證時對原始憑證加以適當(dāng)整理，以便下一步裝訂成冊。2、對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。第二百零一頁，共272頁。3、對于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定次序和類別排列，再粘在原始憑證粘貼上。證票應(yīng)分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起；同時，在一旁注明張數(shù)和合計金額。如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開，厚紙板棄之不用。4、對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時再抽去回形針或大頭針。有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，可以單獨裝訂，但在記賬憑證上應(yīng)注明保管地點。原始憑證附在記賬憑證后面的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應(yīng)按原始憑證的面積大小來排序。會計憑證經(jīng)過上述的加工整理之后，就可以裝訂了。第二百零二頁，共272頁。二、會計憑證的裝訂方法1、定期整理完畢的會計憑證按照編號順序，外加封面、封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽。2、在封面上，應(yīng)寫明單位名稱、年度、月份、記賬憑證的種類、起訖日期、起訖號數(shù)，以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)，并在封簽處加蓋會計主管的騎縫圖章。3、如果采用單式記賬憑證，在整理裝訂憑證時，必須保持會計分錄的完整。為此，應(yīng)按憑證號碼順序還原裝訂成冊，不得按科目歸類裝訂。第二百零三頁，共272頁。4、對各種重要的原始單據(jù)，以及各種需要隨時查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。5、匯總裝訂后的會計憑證封面如表所示：會計憑證封面憑證種類：XX年度本月共冊之第冊本冊號數(shù)：自號起至號本冊日期：自月日起至月日止單位名稱：會計主管：會計：裝訂：6、會計憑證裝訂的要求是既美觀大方又便于翻閱，所以在裝訂時要先設(shè)計好裝訂冊數(shù)及每冊的厚度。一般來說，一本憑證，厚度以1.5至2.ocm為宜，太厚了不便于翻閱核查，太薄了又不利于戳立放置。。第二百零四頁，共272頁。7、憑證裝訂冊數(shù)可根據(jù)憑證多少來定，原則上以月份為單位裝訂，每月訂成一冊或若干冊。8、有些單位業(yè)務(wù)量小，憑證不多，把若干個月份的憑證合并訂成一冊就可以，只要在憑證封面注明本冊所含的憑證月份即可。9、為了使裝訂成冊的會計憑證外形美觀，在裝訂時要考慮到憑證的整齊均勻，特別是裝訂線的位置，如果太薄時可用紙折一些三角形紙條，均勻地墊在此處，以保證它的厚度與憑證中間的厚度一致。第二百零五頁，共272頁。三、會計憑證裝訂操作的具體步驟

1、裝訂憑證需用的工具小電鉆線繩中號針剪刀膠水第二百零六頁，共272頁。

2、整理好憑證用鐵夾固定好所有的憑證要摸平對齊整理好第二百零七頁，共272頁。3、對于大的原始憑證要折疊成跟記帳憑證一樣面積尺寸（折疊時應(yīng)注意把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱）。

折疊上來的原始憑證不能到裝訂線第二百零八頁，共272頁。折疊需注意牢實美觀而又便于查閱第二百零九頁，共272頁。4、按照包角上面印的裝訂孔位置，用電鉆對準(zhǔn)鉆三個孔。用電鉆對準(zhǔn)包角上面印的裝訂孔位置鉆孔第二百一十頁，共272頁。鉆孔的大小跟包角上印的圓圈差不多大即可第二百一十一頁，共272頁。5、用針穿線從鉆孔的下面向上，圍繞三個孔位和兩側(cè)系緊系好，在背面打結(jié)。線繩圍繞三個孔和兩側(cè)繞第二百一十二頁，共272頁。憑證的填面裝訂線要經(jīng)過所鉆的孔和兩側(cè)憑證的正面裝訂線要經(jīng)過所鉆的孔和兩側(cè)第二百一十三頁，共272頁。裝訂憑證的兩側(cè)線要扎緊第二百一十四頁，共272頁。裝訂憑證的背面的走線，結(jié)打在背面。第二百一十五頁，共272頁。6、按虛線的位置剪開，把包角向左上側(cè)面折，然后抹上膠水向上折疊，將側(cè)面和背面的線繩扣粘死。

裝訂好的憑證，把包角紙沿裝訂線向左上側(cè)折第二百一十六頁，共272頁。包好角憑證的正面如下圖第二百一十七頁，共272頁。包好角憑證的正側(cè)三面圖第二百一十八頁，共272頁。7、待膠晾干后，在憑證本的脊背上面寫上“某年某月第幾冊共幾冊的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。記帳憑證一個月應(yīng)從頭編一次序號。.按照封面的要求如實填寫第二百一十九頁，共272頁。.封簽處蓋章加蓋會計、裝訂人私章以及單位公章付記帳憑證后的附件張數(shù)憑證少的可以合裝訂寫明裝訂月份記帳憑證起訖號記帳憑證張數(shù)本月憑證共裝訂的冊數(shù)第二百二十頁，共272頁。8、業(yè)務(wù)量小，憑證不多，把若干個月份的憑證合并訂成一冊也可以，但在憑證封面上要注明本冊所含的憑證月份，并在月與月之間隔一張憑證封面.間隔封面也要按封面要求填寫第二百二十一頁，共272頁。..憑證裝訂、包好角并在封簽處加蓋專用公章后的背面圖第二百二十二頁，共272頁。第四部分出納賬簿處理技能第二百二十三頁，共272頁。出納賬簿的認(rèn)識及啟用、更換技能

日記賬的登記技能日記賬的結(jié)賬技能錯賬及查找技能錯賬的更正技能備查賬簿及登記技能第二百二十四頁，共272頁。出納賬簿的認(rèn)識及啟用、更換技能是會計賬簿的一種，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的會計憑證，按時間的先后順序逐日逐筆記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種分類賬簿。分類：日記賬和備查賬注：出納就管好兩部賬：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬第二百二十五頁，共272頁。補充訂本式賬簿（BoundBook），簡稱訂本賬。是在啟用前進行順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。這種賬簿的賬頁固定，既可以防止散失，又可以防止抽換賬頁，較為安全；但若分類賬采用這種賬簿，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁，若留頁不夠會影響賬戶的連續(xù)記錄，留頁過多又會造成浪費；而且這種賬簿，在同一時間內(nèi)只能由一人登記，不便于記賬人員分工。使用起來欠靈活。因此，訂本式賬簿，一般適用于具有統(tǒng)馭性、重要性，我國會計制度規(guī)定，只應(yīng)該或只需要一個人登記的賬簿，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及總分類賬必須使用訂本式賬簿。

第二百二十六頁，共272頁。第二百二十七頁，共272頁。活頁式賬簿（Loose-leafBook），簡稱活頁賬，是將賬頁裝在賬夾內(nèi)便于隨時取放的賬簿。在啟用前沒有編寫賬頁順序號，在使用過程中將各張賬頁置放在活頁賬夾內(nèi)，或者臨時拴扎成冊的賬簿。采用這種賬簿，可以根據(jù)實際增添賬頁，不會造成浪費，使用比較靈活，便于分工記賬。但是，這種賬簿的賬頁容易散失和被抽換。因此，在采用這種賬簿時，空白賬頁在使用時必須連續(xù)編號，并且有關(guān)人員在賬頁上蓋章，并應(yīng)定期裝訂成冊，以防止弊端的產(chǎn)生，活頁式賬簿一般適應(yīng)于明細(xì)分類賬。

第二百二十八頁，共272頁。第二百二十九頁，共272頁。第二百三十頁，共272頁。關(guān)于扉頁填寫說明（1）在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。（2）賬簿扉頁上應(yīng)附“經(jīng)辦人員一覽表”。內(nèi)容包括單位名稱、賬簿名稱、賬簿頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和公章。會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或者蓋章。（3）粘貼印花稅票。訂本式賬簿印花稅票貼在印花稅票欄內(nèi)，活頁式賬簿粘貼在右上角。第二百三十一頁，共272頁。第二百三十二頁，共272頁。賬簿的更換，是指在年度結(jié)賬完畢后，以新賬代替舊賬?？偡诸愘~、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和大部分明細(xì)賬都應(yīng)每年更換一次；對于在年度內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)生量較少，賬簿變動不大的部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片賬，可以連續(xù)使用，不必每年更換；各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。

第二百三十三頁，共272頁。注意以下幾點：1、更換新賬時，要注明各賬戶的年份，然后在第一行日期欄內(nèi)寫明1月1日；在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“上年余額”字樣；最后根據(jù)上年賬簿的賬戶余額直接寫在“余額”欄內(nèi)。在此基礎(chǔ)之上再登記新年度所發(fā)生的相關(guān)會計事項。2、總賬應(yīng)根據(jù)各賬戶經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多少，合理估計各賬戶在新賬中所需要的賬頁，并填寫賬戶目錄，然后據(jù)以設(shè)立賬戶。3、對于有些有余額的明細(xì)賬，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等明細(xì)賬，必須將各明細(xì)賬戶的余額，按照上述的方法，詳細(xì)填寫在新建明細(xì)賬相同的明細(xì)賬戶下，以備清查和查閱；對于采用借貸方多欄式的應(yīng)交增值稅明細(xì)賬，應(yīng)按照有關(guān)明細(xì)項目的余額采用正確的結(jié)轉(zhuǎn)方法予以結(jié)轉(zhuǎn)。第二百三十四頁，共272頁。日記賬的登記技能第二百三十五頁，共272頁。三欄式日記賬三欄式日記賬是指設(shè)借方、貸方和余額三個基本的金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個基本欄目的日記賬。在金額欄與摘要欄之間常常插入“對方科目”，例如，有收入現(xiàn)金100萬，那么對應(yīng)科目是“短期借款”或者“實收資本”，在賬簿記錄中可以明確的看出它們的對應(yīng)關(guān)系。

三欄式日記賬與明細(xì)賬的差別就是日記賬必須有當(dāng)日小計。

分為三欄式現(xiàn)金日記賬和三欄式銀行存款日記賬。第二百三十六頁，共272頁。三欄式現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金、支出和結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄。三欄式現(xiàn)金日記賬設(shè)借方、貸方和余額三個基本的金額欄目，一般將其分別稱為收、支出和結(jié)存三個基本欄目。在金額欄與摘要欄之間常常插入“對方科目”，以便記賬時標(biāo)明現(xiàn)金收入的來源科目和現(xiàn)金支出的用途科目第二百三十七頁，共272頁。優(yōu)缺點1、優(yōu)點：僅在于解決了分工記賬的問題，而且把大量重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)（如上例的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)）都集中在一本賬中予以序時地反映。2、缺點：不能把對應(yīng)賬戶分類匯總地加以反映。第二百三十八頁，共272頁。登記方法是：每天發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和庫存現(xiàn)金，在現(xiàn)金日記賬里表現(xiàn)為現(xiàn)金的增加、減少和余額（金庫實存現(xiàn)金數(shù)），故稱三欄式現(xiàn)金日記賬?？筛鶕?jù)收、付款原始憑證，也可根據(jù)記賬憑證記賬。第二百三十九頁，共272頁。第二百四十頁，共272頁。三欄式銀行存款日記賬三欄式銀行存款日記賬，是設(shè)置有“收入欄”、“支出欄”和“余額欄”并由出納員根據(jù)銀行存款收、付款記賬憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記的一種特種日記賬。第二百四十一頁，共272頁。登記方法（1）增設(shè)了“結(jié)算憑證欄”因為：銀行存款的收付是根據(jù)銀行規(guī)定的結(jié)算憑證來辦理的，再則銀行存款收付業(yè)務(wù)方式各有不同，使用的憑證也就各異，編號也就不是統(tǒng)一編號，而是分別編號，為了便于同銀行核對賬目，所以增設(shè)了“結(jié)算憑證”這一欄，分別注明結(jié)算憑證的種類及編號。（2）不能根據(jù)收付款的原始憑證及其同性質(zhì)的原始憑證匯總記賬，只能根據(jù)一事一單的記賬憑證記賬，同時還要分別將現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及其號碼填寫到三欄式銀行存款日記賬的“結(jié)算憑證”欄。另外當(dāng)現(xiàn)金存入銀行時銀行存款的收入數(shù)還應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證進行登記。第二百四十二頁，共272頁。第二百四十三頁，共272頁。多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式現(xiàn)金日記賬是將收入金額欄和支出金額欄，按對應(yīng)科目各設(shè)若干專欄，用以序時地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

在登記多欄式現(xiàn)金日記賬時，如果是現(xiàn)金收入，要將金額記入“對應(yīng)賬戶貸方”欄內(nèi)，同時記入“現(xiàn)金收入合計”欄內(nèi)；如果現(xiàn)金支出，則要將金額記入“對應(yīng)賬戶借方”欄內(nèi)，同時記入“現(xiàn)金支出合計”欄內(nèi)。每月終了，應(yīng)在“余額”欄內(nèi)結(jié)出現(xiàn)金余額。

第二百四十四頁，共272頁。優(yōu)點：減少了登記總賬的工作量，可反映貨幣資金的來龍去脈。缺點：日記賬專欄設(shè)置較多，賬頁過長，登記不方便。適用于：經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，貨幣資金收付頻繁的單位

第二百四十五頁，共272頁。第二百四十六頁，共272頁。多欄式銀行存款日記賬按照與銀行存款收入相對應(yīng)的貸方科目和與銀行存款支出相對應(yīng)的借方科目分別設(shè)置專欄，以序時地、分類地反映與銀行存款收支有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。登記方法根據(jù)銀行存款收、付款憑證，將與銀行存款賬戶對應(yīng)的貸方賬戶的金額或借方賬戶的金額，登記在“應(yīng)貸科目”欄或“應(yīng)借科目”欄相應(yīng)賬戶專欄和“收入合計”欄或“支出合計”欄內(nèi)，既表示銀行存款的增加或減少，也表示與銀行存款賬戶對應(yīng)賬戶的減少或增加；“余額欄”（每日所記最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的行）填寫每日的現(xiàn)金（銀行存款）的余額。第二百四十七頁，共272頁。第二百四十八頁，共272頁。登記賬簿的規(guī)則1、登記賬簿必須用藍(lán)黑色墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬。這是因為，各種賬簿歸檔保管時間一般都在一年以上，有些關(guān)系到重要經(jīng)濟資料的賬簿，則要長期保管，因此要求賬簿記錄保持清晰、耐久，以便長期查核使用，防止涂改。2、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的標(biāo)記（如打∨等），表示已經(jīng)登記入賬，以避免重記或漏記。

第二百四十九頁，共272頁。3、各種賬簿應(yīng)按賬戶頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁現(xiàn)象，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽章。4、賬簿中書寫的文字或數(shù)字不能頂格書寫，一般只應(yīng)占格距的二分之一，以便留有改錯的空間。5、記賬除結(jié)賬、改錯、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。因為在會計工作中，紅色數(shù)字表示對藍(lán)色數(shù)字的沖銷、沖減或表示負(fù)數(shù)。第二百五十頁，共272頁。

6、對于登錯的記錄，不得刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重抄。應(yīng)采用正確的錯賬更正規(guī)則進行更正。

7、各賬戶在一張賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁最后一行的“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣，在下一頁第一行的“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對“轉(zhuǎn)次頁”的本頁合計數(shù)如何計算。第二百五十一頁，共272頁。日記賬的結(jié)賬技能就是由出納人員計算出日記賬的余額