論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建(完整版)資料

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論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建（完整版）資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)秀版資料，歡迎下載）內(nèi)容提要隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部受托責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)營效率，降低和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為了增強(qiáng)我國企業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)能力，提高對(duì)外開放的層次和水平，全方位參與國際競(jìng)爭(zhēng)，國家陸續(xù)出臺(tái)有關(guān)政策，實(shí)施經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，在尊重企業(yè)意愿和經(jīng)濟(jì)規(guī)律、資本有效益流動(dòng)的前提下，引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)走集團(tuán)化經(jīng)營的路子并取得顯著成效。通過企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的建立，強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營狀況的實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，無疑對(duì)增強(qiáng)我國企業(yè)參與國際競(jìng)爭(zhēng)的能力，提升企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制能力、盈利水平，都具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部管理 目錄一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度構(gòu)建的存在問題……………………1（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒有真正成為企業(yè)的內(nèi)在需要……………1（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,隸屬關(guān)系不清…………………1（三）內(nèi)部審計(jì)受法律、法規(guī)的滯后………………1（四）內(nèi)部審計(jì)的范圍和權(quán)限受限制………………1（五）提倡企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為重點(diǎn)…………………2二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)降低代理成本的作用分析………………2（一）加強(qiáng)總經(jīng)理與各成員公司之間的信息對(duì)稱性………………2（二）加強(qiáng)各成員公司內(nèi)部各經(jīng)營經(jīng)理層之間的信息對(duì)稱性……2三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度構(gòu)建與完善的對(duì)策…………………2（一）內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置……………………2（二）拓寬審計(jì)范圍和提高審計(jì)地位………………2（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)……………………3參考文獻(xiàn)………………3論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建集團(tuán)公司是在社會(huì)化大生產(chǎn)的基礎(chǔ)上出現(xiàn)的一種新型企業(yè)組織形式。一般地,集團(tuán)公司是指由一個(gè)或多個(gè)實(shí)力強(qiáng)大、具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心,以若干個(gè)在資產(chǎn)、資本、產(chǎn)品、技術(shù)等作為聯(lián)結(jié)紐帶,由一批具有共同利益,并在某種程度上受核心企業(yè)影響的多個(gè)企業(yè)聯(lián)合組成的穩(wěn)定的、多層次的、產(chǎn)權(quán)網(wǎng)絡(luò)化的法人聯(lián)合體。我國加入世貿(mào)組織后,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在WTO框架下的重塑,對(duì)我國企業(yè)發(fā)展的沖擊是根本性的。這就要求集團(tuán)公司必須加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè),改革現(xiàn)有企業(yè)制度。其中,加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管,特別是加強(qiáng)集團(tuán)母子公司之間的財(cái)務(wù)控制問題,亟待研究。為保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),構(gòu)建一個(gè)規(guī)范的企業(yè)集團(tuán)母子公司內(nèi)部審計(jì)制度,是有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的前提和基礎(chǔ)。一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度構(gòu)建的存在問題內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵(lì)作用。但在發(fā)展進(jìn)程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒有真正成為企業(yè)的內(nèi)在需要從總體上看，—些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了必要的審計(jì)人員．但內(nèi)部審計(jì)制度不健全，任務(wù)不經(jīng)常，業(yè)務(wù)不規(guī)范，因而內(nèi)部審計(jì)的作用未能充分發(fā)揮。另外，還有相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性缺乏全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，只要一精簡(jiǎn)或合并機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)便首當(dāng)其沖。因此，從整體上看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒有真正成為大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)在需求。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,隸屬關(guān)系不清目前我國企業(yè)設(shè)立了健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的為數(shù)相對(duì)不多，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但很不健全，還有少數(shù)單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在已設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位中，只有一半左右的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，其他的或是由副總主管，或是由財(cái)務(wù)總監(jiān)主管，內(nèi)部審計(jì)的地位沒有得到應(yīng)有的重視，審計(jì)獨(dú)立性較弱，權(quán)威性不夠，審計(jì)權(quán)限受約束，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。

（三）內(nèi)部審計(jì)受法律、法規(guī)的滯后我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)《審計(jì)法》中的第29條和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》來進(jìn)行的，在法律上的層次上就明顯偏低，而且內(nèi)部審計(jì)管理體系改革不和諧，準(zhǔn)則和工作規(guī)范等尚未展現(xiàn)。而社會(huì)審計(jì)有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，政府審計(jì)有《審計(jì)法》。兩者的法律依據(jù)都比內(nèi)部審計(jì)的層次高。國家審計(jì)的執(zhí)行依靠政府的行政手段得到保證,內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)及對(duì)審計(jì)的重視程度。內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行措施不力,使有些問題屢查屢犯、前查后犯,甚至有的審計(jì)提出的問題被長(zhǎng)期擱置起來,有的審計(jì)決定卻長(zhǎng)期得不到落實(shí),“審計(jì)難,處理難,落實(shí)更難”的現(xiàn)象一直困擾著內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也制定一些規(guī)章制度來保證審計(jì)決定的執(zhí)行,但也不排除某些有著共同利害關(guān)系的部門結(jié)成權(quán)力網(wǎng)的庇護(hù),嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度需要相關(guān)部門的支持與配合,若一個(gè)環(huán)節(jié)出了問題,審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行就會(huì)陷入無可奈何的尷尬境地。（四）內(nèi)部審計(jì)的范圍和權(quán)限受限制在國家審計(jì)署規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)范圍,內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度的綜合審計(jì)。到目前,我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，這就使內(nèi)部審計(jì)也僅具備財(cái)務(wù)性質(zhì),歸屬于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo),使財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明、職責(zé)不清，重點(diǎn)在檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的查錯(cuò)防弊上，很少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域。審計(jì)署頒布了的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中表明了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限，如內(nèi)部審計(jì)有參加有關(guān)會(huì)議的權(quán)限，但是現(xiàn)實(shí)中卻很少通知審計(jì)部門參加企業(yè)集團(tuán)公司本部或者下屬公司的經(jīng)營管理會(huì)議，有關(guān)的資料也很少送到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來；內(nèi)部審計(jì)的“權(quán)威”很難通過審計(jì)權(quán)利的執(zhí)行來確立。國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)審計(jì)、管理和約束的是那些必須按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的屬于法定審計(jì)范圍的各級(jí)政府及部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位，對(duì)上市公司等不屬于國家審計(jì)法定范圍的單位,內(nèi)部審計(jì)工作要不要開展以及怎么樣開展則取決于其他有關(guān)政府部門和單位的內(nèi)部管理需要。（五）提倡企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為重點(diǎn)雖然從國外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)看，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域從查錯(cuò)防弊擴(kuò)大到改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方而來，但我國的內(nèi)部審計(jì)還處在初始階段，目前我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，還不能滿足企業(yè)實(shí)際的需要。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)，只有內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)搞好了，才有可能開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。隨著我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為重點(diǎn)，以達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益這一企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨和最終目標(biāo)。二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)降低代理成本的作用分析內(nèi)部審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，是站在委托人的角度減少其代理成本的。它降低剩余損失的功能主要體現(xiàn)在緩解集團(tuán)內(nèi)部信息不對(duì)稱上，包括兩個(gè)方面：（一）加強(qiáng)總經(jīng)理與各成員公司之間的信息對(duì)稱性總公司對(duì)成員公司是出于各種產(chǎn)權(quán)關(guān)系，將市場(chǎng)的分權(quán)控制方式集權(quán)化。內(nèi)部審計(jì)有助于總公司控制各成員公司的外部性問題。根據(jù)成員公司在集團(tuán)公司的地位不同，企業(yè)集團(tuán)總公司內(nèi)部審計(jì)降低剩余損失的具體形式也有所不同。首先，核心企業(yè)是企業(yè)集團(tuán)的主體部分，是集團(tuán)總公司內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)可以較好的確保產(chǎn)權(quán)代理責(zé)任的有效履行，降低總公司對(duì)核心企業(yè)的代理成本。其次，對(duì)緊密層企業(yè)的審計(jì)是建立在資本紐帶上的產(chǎn)權(quán)和人事控制上的，所以這一類的企業(yè)集團(tuán)總部的內(nèi)部審計(jì)可以有效為總公司提供信息，降低與緊密層公司的代理成本。再次，根據(jù)半緊密層企業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)主要是基于較松散的資本紐帶，內(nèi)部審計(jì)可以反映投入資金的使用情況、成本、利潤及分配的真實(shí)性以及合同的履行情況，以降低總公司對(duì)半緊密層公司的代理成本。最后，松散層企業(yè)與核心企業(yè)只有互惠性的協(xié)作關(guān)系，彼此之間達(dá)成的契約或協(xié)議決定他們之間的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)可以通過反映協(xié)作的事項(xiàng)和契約的履行狀況來緩解總經(jīng)理的信息不對(duì)稱問題。（二）加強(qiáng)各成員公司內(nèi)部各經(jīng)營經(jīng)理層之間的信息對(duì)稱性內(nèi)部審計(jì)人員熟悉公司內(nèi)部系統(tǒng)并且具有專門的行業(yè)知識(shí)，通過提供有效的信息，抑制經(jīng)理層的機(jī)會(huì)主義，有效減少內(nèi)部經(jīng)營層的剩余損失。其效益的主要形式有：反饋效益，內(nèi)部審計(jì)是一種反饋機(jī)制，通過事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)理層努力不足的問題，并力求引起有關(guān)部門的重視，將損失降到最低，彌補(bǔ)各種代理效率上的缺陷；參謀效益，內(nèi)部審計(jì)還可充當(dāng)參謀和顧問，通過各種合理化的建議，改變公司戰(zhàn)略設(shè)想，優(yōu)化組織行動(dòng)方案，從而提升各經(jīng)理層的工作效益，促使經(jīng)理層更好地完成委托代理責(zé)任；威脅效益，集團(tuán)公司經(jīng)營內(nèi)容復(fù)雜多樣，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)整個(gè)經(jīng)營全面審計(jì)的可能性不大，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的存在，使經(jīng)理層擁有隨時(shí)可能接受審計(jì)監(jiān)督的約束意識(shí)。三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度構(gòu)建的完善對(duì)策（一）內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)于受托人的獨(dú)立性程度直接影響內(nèi)部審計(jì)的效果，企業(yè)設(shè)置內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性和權(quán)威性兩條原則。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)受托人的獨(dú)立性程度直接受內(nèi)部審計(jì)的效果，在得到上層委托人充分授權(quán)和不受受托者影響下，才能保證實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；應(yīng)獨(dú)立于各職能部門，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無利益關(guān)系。這樣，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正，才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。在高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)下執(zhí)行，還要考慮內(nèi)部機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置比較理想的三層次：第一集團(tuán)公司的監(jiān)事會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)；第二在設(shè)立各自的審計(jì)委員會(huì)下受集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)；第三在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)立審計(jì)部門，監(jiān)督和控制各企業(yè)總結(jié)經(jīng)理和各部門經(jīng)理之間的委托代理關(guān)系。權(quán)威性原則體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在地位和設(shè)置層次上的高低，地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性就越大，內(nèi)部審計(jì)的作用就發(fā)揮得越充分。組織機(jī)構(gòu)上提高內(nèi)部審計(jì)地位，應(yīng)增強(qiáng)獨(dú)立性和權(quán)威性，將內(nèi)部審計(jì)置于總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，不宜于副總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)。（二）拓寬審計(jì)范圍和提高審計(jì)地位企業(yè)的發(fā)展壯大，客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，拓寬審計(jì)范圍，把審計(jì)目標(biāo)從過去的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，轉(zhuǎn)向企業(yè)管理控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，貫穿于經(jīng)營管理的全過程。在工作上，要從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、資金運(yùn)行管理審計(jì)上。大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門基本上與其他職能部門平行，甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門?？偣炯八鶎俑鞴镜呢?cái)務(wù)部門及管理部門都應(yīng)給于內(nèi)部審計(jì)配合，與之合作，促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部各委托責(zé)任的有效完成。領(lǐng)導(dǎo)人充分重視審計(jì)決定，不能姑息遷就，對(duì)審計(jì)中查出的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象要有堅(jiān)決查處的決心，使內(nèi)部審計(jì)保持高度的權(quán)威性，也使集團(tuán)內(nèi)部各單位真正重視內(nèi)部審計(jì)的作用，逐步創(chuàng)造一個(gè)寬松的審計(jì)環(huán)境。完善內(nèi)部審計(jì)管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位?，F(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)以下列兩種方式設(shè)置：①在總公司層面，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，代表董事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。②在分支機(jī)構(gòu)層面，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)，同時(shí)考慮成本因素，設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立部門，行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，便于審計(jì)工作的開展，保證審計(jì)的客觀性和公正性，各分支公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)。（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)制度1、應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)《審計(jì)法》提出“要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”，但《審計(jì)法》中的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，如何健全內(nèi)部審計(jì)則“無法可依”。應(yīng)該根據(jù)我國情況，借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，合理制定出切實(shí)可行的有中國特色的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和條例，從法律層面上增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的健全。2、確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)時(shí),應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性和權(quán)威性兩條原則。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。無論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì),離開獨(dú)立性,審計(jì)結(jié)果將毫無意義。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;應(yīng)獨(dú)立于各職能部門,并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無利益關(guān)系。這樣,才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。權(quán)威性原則體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在地位和設(shè)置層次上的高低,地位和設(shè)置層次越高,權(quán)威性就越大,內(nèi)部審計(jì)的作用就發(fā)揮得越充分。3、提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜和競(jìng)爭(zhēng)的更加激烈，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。因此我們必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的要求，內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識(shí)與技能，以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。4、單位領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員時(shí)內(nèi)部審計(jì)的積極性

政府部門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位、各類企業(yè)都建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但能不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，仍然有賴于單位主要領(lǐng)導(dǎo)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的認(rèn)識(shí)、態(tài)度和行動(dòng)，以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的能力與貢獻(xiàn)。大量事實(shí)證明，只要領(lǐng)導(dǎo)重視并支持內(nèi)審工作，內(nèi)部審計(jì)就可做出很好的成績(jī)來；而內(nèi)部審計(jì)也只有做出顯著成績(jī)來，才會(huì)得到單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和更大的支持。在建立和運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)制度方面，怎樣變外部壓力為內(nèi)在動(dòng)力，是很值得認(rèn)真研究解決的問題。

內(nèi)部審計(jì)是單位治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系的重要組成部分，對(duì)其他內(nèi)部控制起再控制的作用。所以企業(yè)必須把內(nèi)部審計(jì)作為廉政勤政建設(shè)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求，置于單位治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控體系中予以重視和考慮，抓好配套措施的落實(shí)，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境，以切實(shí)避免架空內(nèi)部審計(jì)。5、控制集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的成本

節(jié)約集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督成本的方式有：（1）搞好集團(tuán)總內(nèi)部審計(jì)前的調(diào)查安排工作。認(rèn)真規(guī)劃審計(jì)計(jì)劃，周密安排審前準(zhǔn)備工作?？偣九蓪徲?jì)人員進(jìn)入所屬公司審計(jì)前，派少部分審計(jì)人員先行前往，與被審計(jì)所屬公司溝通，布置調(diào)查表格，要求提供審計(jì)資料和安排食宿等問題。這樣在總公司的審計(jì)人員正式進(jìn)入開展審計(jì)時(shí)，就節(jié)省等待提供資料的時(shí)間，迅速進(jìn)入工作狀態(tài)；（2）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)要統(tǒng)領(lǐng)全局，加強(qiáng)集團(tuán)管理系統(tǒng)的橫向縱向上的聯(lián)系，要求各成員公司的內(nèi)部審計(jì)定期上報(bào)內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)，匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，系統(tǒng)地掌握情況，并將各組成公司內(nèi)部審計(jì)的成功做法及時(shí)推廣到其他組成公司。各審計(jì)部門之間相互借鑒,實(shí)行整個(gè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的信息共享，節(jié)約內(nèi)部審計(jì)成本。在總公司資金緊張時(shí)還可實(shí)行免審和抽審制度，并可適當(dāng)向被審子公司收取一部分審計(jì)費(fèi)用；（3）利用電子計(jì)算機(jī)和內(nèi)部審計(jì)軟件，研究出更有效的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和程序。審計(jì)各組成公司時(shí)盡量采用成本較低的送達(dá)審計(jì)方式和就地取證的方法，開展以內(nèi)控制度測(cè)評(píng)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向式抽樣審計(jì)，合理運(yùn)用分析性復(fù)核程序和重要性水平；（4）要營造審計(jì)部門和財(cái)務(wù)、管理部門良好的審計(jì)氛圍。集團(tuán)內(nèi)部其他部門的不配合或者消極應(yīng)對(duì)無疑將增加內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間、費(fèi)用。內(nèi)部審計(jì)部門的管理者應(yīng)其他部門的管理者充分溝通，爭(zhēng)取他們支持和配合。及時(shí)溝通有爭(zhēng)議的審計(jì)事項(xiàng)，聽取各方的意見，進(jìn)一步查清真相，避免不必要的返工情況，從而降低由于不必要的摩擦帶來的內(nèi)部審計(jì)成本。綜上所述，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)組織制度的重要組成部分，在充分發(fā)揮其降低剩余損失作用的同時(shí)，也應(yīng)采取有效的控制手段限制內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督成本，促使內(nèi)部審計(jì)能更好地幫助企業(yè)集團(tuán)建立起科學(xué)的經(jīng)營管理體制。參考文獻(xiàn):①楊忠智，論企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)[J]，改革與戰(zhàn)略，2021（9）②毛敏，美國財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的最新發(fā)展及啟示[J]，財(cái)會(huì)通訊（學(xué)術(shù)版），2006（1）③董美霞，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)涵及對(duì)我國的啟示[J]，財(cái)會(huì)通訊（綜合版），2021（8）④肖兵，淺議現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)[J]，中國審計(jì)，2021(6)⑤何迎春，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)[J]，會(huì)計(jì)之友，2021(8)⑥陳冬梅,關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的思考［Ｊ］,中國審計(jì)，2021（6）第一章總則第一條為加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，保護(hù)公司資產(chǎn)安全及完整；為維護(hù)公司財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)經(jīng)營管理；為明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律、法規(guī)，制定本制度。第二條內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)帳目及相關(guān)資產(chǎn)及企業(yè)經(jīng)營狀況，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。公司及參股控股公司依法實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)公司合法權(quán)益；促進(jìn)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。第三條公司內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)人員的職責(zé)，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)人員依照國家法律、法規(guī)和政策以及本公司的規(guī)章制度，對(duì)本公司及所屬控股、參股公司的經(jīng)營管理活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員第四條公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部，作為公司董事會(huì)審計(jì)工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司內(nèi)部審計(jì)制度，指導(dǎo)、監(jiān)督公司系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)部負(fù)責(zé)人向董事會(huì)負(fù)責(zé)并定期報(bào)告工作。第五條審計(jì)部負(fù)責(zé)人由董事會(huì)任免。審計(jì)部負(fù)責(zé)人沒有違紀(jì)違規(guī)行為或其他不符合任職條件的行為，不得隨意撤換。第六條審計(jì)部門履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入公司財(cái)務(wù)預(yù)算，由公司予以保證。第七條公司審計(jì)部應(yīng)根據(jù)內(nèi)審工作需要配備合理的、穩(wěn)定的人員結(jié)構(gòu)，配備具備專門學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉公司的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的專業(yè)人員。并不斷通過后續(xù)教育來保持專業(yè)勝任能力。公司鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加公司、社會(huì)機(jī)構(gòu)組織的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第八條內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)保持獨(dú)立性、客觀性，內(nèi)審人員不得參與被審計(jì)單位的任何實(shí)際經(jīng)營管理活動(dòng)。第九條內(nèi)審人員應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。第十條內(nèi)審人員應(yīng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。第十一條內(nèi)審人員不得向被審計(jì)單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計(jì)工作記錄文件、其他內(nèi)審人員的意見及未經(jīng)認(rèn)可的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見等。第十二條內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，如與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第三章審計(jì)職責(zé)第十三條審計(jì)部門獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效；會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整；經(jīng)營績(jī)效以及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，促進(jìn)各單位規(guī)范、合規(guī)、穩(wěn)健、高效運(yùn)營。第十四條審計(jì)部門應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，并積極了解、參與公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)。第十五條根據(jù)公司實(shí)際情況，審計(jì)工作分為例行審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)：例行審計(jì)：根據(jù)公司管理制度對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理情況進(jìn)行定期審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)公司的相關(guān)要求對(duì)被審計(jì)單位某項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行不定期審計(jì)。審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行定期或不定期審計(jì)：財(cái)務(wù)工作審計(jì)；內(nèi)部控制審計(jì)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；董事會(huì)交辦的其他事項(xiàng)審計(jì)。第十六條審計(jì)部門對(duì)其在檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)過程中或從其他渠道獲知被審計(jì)單位在經(jīng)營管理活動(dòng)方面存在的問題和缺陷等，應(yīng)及時(shí)向管理層或相關(guān)部門反映，并提出整改建議。審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與各單位、部門的交流和溝通，確保審計(jì)部門獲得與履行職責(zé)相關(guān)的、充分的經(jīng)營管理信息。第十七條審計(jì)部門可按規(guī)定向公司有關(guān)部門通報(bào)審計(jì)結(jié)果。第十八條審計(jì)人員應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在被審公司(部門)提供的資料真實(shí)齊全的情況下，應(yīng)客觀反映所發(fā)現(xiàn)的問題。如反映情況失實(shí)，應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)人員因被審公司(部門)未如實(shí)提供全部審計(jì)所需資料而導(dǎo)致無法作出正確判斷時(shí)，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)董事會(huì)，審計(jì)人員不負(fù)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。第四章內(nèi)部審計(jì)權(quán)限第十九條審計(jì)部門可根據(jù)需要委派內(nèi)審人員對(duì)有關(guān)單位或特定的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)。第二十條內(nèi)審人員有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行檢查：規(guī)章制度、會(huì)議記要、工作計(jì)劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料；憑證、帳冊(cè)、報(bào)表、對(duì)帳記錄、實(shí)物等會(huì)計(jì)資料；簽定的各類合同、招投標(biāo)活動(dòng)記錄、材料物資核價(jià)單、供應(yīng)單位及人員信息檔案等資料；工程計(jì)劃、施工圖紙、預(yù)算、結(jié)算等文件資料；行政管理、人事管理、檔案管理等文件資料。其他與審計(jì)工作相關(guān)的資料。第二十一條內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)部門規(guī)定的期限和要求，向?qū)徲?jì)部門報(bào)送、提供與審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的原始文件資料或其復(fù)印件。如有必要，經(jīng)權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，審計(jì)部門可以暫時(shí)封存會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、檔案等原始文件、資料。第二十二條內(nèi)審人員有權(quán)向被審計(jì)單位及有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問?？陬^詢問應(yīng)作筆錄，并由內(nèi)審人員和被詢問人員簽字。第二十三條內(nèi)審人員應(yīng)根據(jù)預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)，在預(yù)定的審計(jì)范圍內(nèi)實(shí)施審計(jì)。如有必要并經(jīng)批準(zhǔn)，可調(diào)整審計(jì)目標(biāo)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，或進(jìn)行追溯審計(jì)、延伸審計(jì)。第二十四條內(nèi)審人員有權(quán)勸阻、制止被審計(jì)單位及有關(guān)人員違反法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的行為及舞弊、欺詐、損害公司利益等行為，并及時(shí)反映和報(bào)告。必要時(shí)，可建議停止有關(guān)人員的職權(quán)。第二十五條對(duì)拒絕、阻撓、妨礙審計(jì)工作的單位和人員，內(nèi)審人員有權(quán)向董事會(huì)報(bào)告，并要求采取必要的措施，以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第二十六條審計(jì)部門有權(quán)監(jiān)督被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。第二十七條審計(jì)部門對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題有處理建議權(quán)。第五章被審計(jì)單位的權(quán)利和責(zé)任第二十八條各單位及有關(guān)人員必須接受審計(jì)部門在其職責(zé)范圍內(nèi)實(shí)施的審計(jì)，并為內(nèi)審人員提供必要的工作條件和其他便利。第二十九條在接受審計(jì)過程中，被審計(jì)單位（人員）享有下列權(quán)利：（1）、申請(qǐng)有關(guān)內(nèi)審人員回避，但需有正當(dāng)?shù)睦碛?；?）、對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行必要的說明或解釋；（3）、要求內(nèi)審人員修正不符合規(guī)定的審計(jì)程序及不適當(dāng)?shù)男袨?；?）、向委派內(nèi)審人員的審計(jì)部門舉報(bào)、投訴內(nèi)審人員的不適當(dāng)行為。（5）、對(duì)審計(jì)部門做出的審計(jì)決定及具體事項(xiàng)不服或有異議的，可申請(qǐng)復(fù)議。第三十條被審計(jì)單位（人員）應(yīng)支持、配合審計(jì)，接受內(nèi)審人員的詢問，及時(shí)提供有關(guān)文件和資料，并對(duì)其準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。被審計(jì)單位（人員）不得以任何方式逃避、阻撓、妨礙審計(jì)，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄憑證、帳冊(cè)、報(bào)表、檔案等文件和資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）。第三十一條被審計(jì)單位（人員）應(yīng)接受并執(zhí)行審計(jì)部門做出的審計(jì)建議、審計(jì)處理處罰決定、審計(jì)復(fù)議決定，不得以任何方式影響、干涉、阻礙審計(jì)部門做出有關(guān)的審計(jì)決定。第三十二條任何部門和個(gè)人不得拒絕、阻礙、干涉正常的審計(jì)工作，不得打擊報(bào)復(fù)內(nèi)審人員第三十三條被審計(jì)單位應(yīng)充分重視和利用審計(jì)成果，建立有效的督辦程序，監(jiān)督落實(shí)審計(jì)部門提出的審計(jì)建議和審計(jì)處理處罰決定，完善內(nèi)部管理和控制制度，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。第六章內(nèi)部審計(jì)程序第三十四條年度審計(jì)工作計(jì)劃：審計(jì)部根據(jù)本公司的具體情況，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。第三十五條審計(jì)方案：根據(jù)被審單位具體情況，制訂審計(jì)工作方案。第三十六條審計(jì)通知書：審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前三天向被審計(jì)單位發(fā)出書面的審計(jì)通知書，或在實(shí)施審計(jì)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)送達(dá)。審計(jì)通知書應(yīng)明確：被審計(jì)單位名稱、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間、審計(jì)小組負(fù)責(zé)人及成員名單、對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)準(zhǔn)備好相關(guān)資料等配合審計(jì)工作的具體要求。第三十七條實(shí)施審計(jì)：內(nèi)審人員可以用檢查、觀察、詢問、盤點(diǎn)、監(jiān)盤、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)，及在了解內(nèi)部控制狀況的基礎(chǔ)上進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以獲得必要的審計(jì)證據(jù)，記錄審計(jì)工作底稿。內(nèi)審人員應(yīng)對(duì)所獲得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析、研究、判斷并相互驗(yàn)證，評(píng)估各種證據(jù)的重要性、可靠性及與審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)性，依據(jù)有關(guān)證據(jù)對(duì)具體的審計(jì)事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)審人員可要求被審計(jì)單位或有關(guān)人員在其提供的書面證據(jù)上簽字。如其拒絕簽字，內(nèi)審人員應(yīng)注明原因，但不影響證據(jù)引用。實(shí)施審計(jì)的過程中，內(nèi)審人員應(yīng)與被審計(jì)單位及有關(guān)人員進(jìn)行充分的交流和溝通，充分聽取被審計(jì)單位及有關(guān)人員的說明、解釋和意見，確保審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、公正、客觀。審計(jì)中如與被審計(jì)單位發(fā)生爭(zhēng)議，應(yīng)如實(shí)反映給審計(jì)部負(fù)責(zé)人。必須依法有據(jù)，實(shí)事求是地提出解決辦法，切忌主觀臆斷。內(nèi)審人員應(yīng)將審計(jì)程序執(zhí)行過程、證據(jù)及取得證據(jù)的方法、審計(jì)結(jié)論等記錄或附加于審計(jì)工作底稿，并由審計(jì)小組負(fù)責(zé)人進(jìn)行檢查或?qū)徍?。第三十八條審計(jì)報(bào)告：審計(jì)小組負(fù)責(zé)人在完成各項(xiàng)審計(jì)程序后，應(yīng)匯總審計(jì)結(jié)果，作出審計(jì)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上編制審計(jì)報(bào)告，報(bào)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審批。存在重大問題的審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后報(bào)審計(jì)委員會(huì)審批。第三十九條審計(jì)決定：審計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)三日內(nèi)下發(fā)審計(jì)決定。第四十條后續(xù)審計(jì)：審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)意見書、審計(jì)處理決定或處理意見的整改情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計(jì)。內(nèi)審人員應(yīng)通過定期回訪方式，檢查被審計(jì)單位整改情況；并編寫后續(xù)審計(jì)報(bào)告，總結(jié)審計(jì)效果。第四十一條審計(jì)終結(jié)后，內(nèi)審人員應(yīng)將審計(jì)過程中所積累的各種資料，包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、各種審計(jì)證據(jù)、被審計(jì)單位提供和通過各種形式獲得的數(shù)據(jù)資料等加以集中、整理、分類和歸檔形成審計(jì)檔案。第七章內(nèi)部審計(jì)處理和處罰第四十二條審計(jì)部門按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結(jié)論準(zhǔn)確、處理適當(dāng)?shù)脑瓌t，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反規(guī)章制度的單位和人員進(jìn)行審計(jì)處理和處罰，促進(jìn)被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行公司各項(xiàng)規(guī)章制度。第四十三條審計(jì)處理和處罰的方式主要包括限期糾正違規(guī)行為、建議上收審批權(quán)限、收繳違規(guī)所得、罰款、通報(bào)批評(píng)、建議調(diào)離工作崗位、建議給予行政處分等。以上處理處罰可以并處。第四十四條審計(jì)部門應(yīng)對(duì)拒絕接受審計(jì)及以各種方式逃避、阻撓、妨礙審計(jì)的單位和人員進(jìn)行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰。第四十五條審計(jì)部門應(yīng)對(duì)威脅、污辱、打擊報(bào)復(fù)內(nèi)審人員及侵犯內(nèi)審人員名譽(yù)、人格、人身安全的有關(guān)人員進(jìn)行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰。第四十六條未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位和人員不得拖延或拒絕執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)拖延或拒不執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定的有關(guān)單位和人員從重進(jìn)行處理處罰。第四十七條審計(jì)部門應(yīng)對(duì)違反有關(guān)審計(jì)工作管理制度及內(nèi)審人員行為規(guī)范、有重大工作過失及瀆職、欺詐、舞弊、謀取不正當(dāng)利益行為的內(nèi)審人員進(jìn)行處理處罰。第四十八條被審計(jì)單位有關(guān)人員及內(nèi)審人員涉及觸犯刑律的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。第八章附則第四十九條審計(jì)人員管理辦法詳見附件。第五十條本制度由股份審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第五十一條本制度自董事會(huì)通過之日起施行。天馬行空官方博客：；QQ:1318241189；QQ群：175569632內(nèi)部審計(jì)制度總則為建立健全公司內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制定本制度。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。公司實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，以促使各職能部門和生產(chǎn)車間加強(qiáng)內(nèi)部管理，遵守國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員公司審計(jì)部下設(shè)審計(jì)主管，在公司總裁的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，開展內(nèi)部審計(jì)工作，必要時(shí)可直接向總裁匯報(bào)工作。審計(jì)部要配備與工作相適應(yīng)的審計(jì)人員，審計(jì)人員必須具備必要的專業(yè)知識(shí)及執(zhí)業(yè)技能。內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和本制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，忠于職守，客觀公正，保守秘密。審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀(jì)律約束，努力提高審計(jì)水平，保證審計(jì)工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其所出據(jù)的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)公司年度審計(jì)計(jì)劃開展審計(jì)業(yè)務(wù)。第三章審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍公司各部門以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人均為被審對(duì)象。被審對(duì)象應(yīng)按審計(jì)工作要求，提供憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)資料或復(fù)印件，并如實(shí)介紹相關(guān)情況。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍為：（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)公司的月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)告中有關(guān)財(cái)務(wù)收支狀況的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)資產(chǎn)管理情況，核查固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)收支的合理性及資金占用額的真實(shí)性。審計(jì)公司營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、利潤計(jì)算是否正確以及應(yīng)繳利稅和解繳情況。審查公司公開披露的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)指標(biāo)是否真實(shí)相符。（二）投資及籌資審計(jì)對(duì)公司的基本建設(shè)投資、重大的設(shè)備更新等項(xiàng)目的工程成本及投資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審查公司長(zhǎng)期、短期的對(duì)外投資以及并購等項(xiàng)目的合理性、投資效果和資金來源的可行性，有無違反公司投資管理的有關(guān)政策規(guī)定。（三）內(nèi)部控制審計(jì)，即依照法律、法規(guī)和科學(xué)管理的原則，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營、業(yè)務(wù)、計(jì)劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進(jìn)行審查，確保公司內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計(jì)和嚴(yán)格執(zhí)行。審查會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的任職資格，職責(zé)分工是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)政主管部門的要求。對(duì)各部門的成本費(fèi)用核算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，信貸計(jì)劃、關(guān)聯(lián)協(xié)議及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)股東權(quán)益及股利分配，核實(shí)公司的凈資產(chǎn)，查明公司股利分配，以及股本和各項(xiàng)公積金的增、減變化是否公平合理，符合法定程序，有無違反國家法律、法規(guī)和公司章程的事項(xiàng)。（四）進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，審查分析各種資金的占用和周轉(zhuǎn)情況以及各種經(jīng)費(fèi)的使用效益。（五）開展各種專項(xiàng)審計(jì)對(duì)公司各部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括審計(jì)各下屬單位簽訂的承包經(jīng)營合同，承包財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況及年度獎(jiǎng)懲的兌現(xiàn)，審計(jì)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)離任前的未了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)嚴(yán)重侵占公司財(cái)產(chǎn)，嚴(yán)重浪費(fèi)及其他違反國家和公司經(jīng)濟(jì)制度規(guī)定的行為，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。接受上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)任務(wù)，配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本公司進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督工作。（六）完成其他內(nèi)部審計(jì)任務(wù)。第四章工作權(quán)限在審計(jì)范圍內(nèi)，審計(jì)部?jī)?nèi)部審計(jì)的工作權(quán)限是：（一）根據(jù)審計(jì)工作的需要，要求被審單位按時(shí)如實(shí)提供財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等審計(jì)有關(guān)的文件資料。（二）審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料。檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件。（三）參加生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理等方面的有關(guān)會(huì)議。（四）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行延伸審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，并索取資料，被審計(jì)單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設(shè)置障礙。（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)