審計(jì)學(xué)自考考試重點(diǎn)整理

千里之行，始于足下。第2頁/共2頁精品文檔推薦審計(jì)學(xué)自考考試重點(diǎn)整理審計(jì)是由國家授權(quán)或同意托付的專職機(jī)構(gòu)和人員，根據(jù)國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)理論，運(yùn)用特意的辦法，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營治理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性舉行審查和監(jiān)督，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營治理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

二、審計(jì)特征獨(dú)立性和權(quán)威性獨(dú)立性①機(jī)構(gòu)獨(dú)立；②業(yè)務(wù)工作獨(dú)立；③經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。

啟發(fā)：1.注會審計(jì)產(chǎn)生的直截了當(dāng)緣故是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離

2.注會審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展而進(jìn)展

3.注會審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征。

證實(shí)客觀事物的辦法盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀看法、查詢法、鑒定法

審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能

審計(jì)的作用審計(jì)具有制約作用、促進(jìn)作用、證明作用。

注會職業(yè)道德是指注冊會計(jì)師職業(yè)品德、注冊會計(jì)師職業(yè)紀(jì)律、注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力、注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任等的總稱。

二、注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則：1.獨(dú)立、客觀、公正(結(jié)合第二節(jié)獨(dú)立性)2.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注①專業(yè)勝任能力的獵?、趯I(yè)勝任能力的保持）3.保密）4.職業(yè)行為②對客戶的責(zé)任：竭誠為XXX，按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任；隱秘保密，并別得利用其為自個(gè)兒或他人謀取利益；會計(jì)師事務(wù)所別得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。）5.技術(shù)責(zé)任

獨(dú)立性：要求形式上的和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。妨礙因素：經(jīng)濟(jì)利益、自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力

收費(fèi)思考因素：服務(wù)所需的知識和技能、所需人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、所需時(shí)刻、所需承擔(dān)的責(zé)任。

審計(jì)質(zhì)量——審計(jì)工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。

審計(jì)質(zhì)量操縱——會計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動或行為舉行有打算的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為。是會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)操縱度

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，主任會計(jì)師對質(zhì)量操縱制度承擔(dān)最后責(zé)任，在制度上保證了質(zhì)量操縱制度的地位和執(zhí)行力

業(yè)務(wù)執(zhí)行：指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核

被審計(jì)單位方面的責(zé)任——錯(cuò)誤、舞弊與違法行為、經(jīng)營失敗

注冊會計(jì)師方面的責(zé)任違約、過失和欺詐的含義。

注冊會計(jì)師幸免法律訴訟的具體措施：1.完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求3.建立、健全會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量操縱制度4.審慎挑選被審計(jì)單位5.深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)6.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)7.招聘熟悉注冊會計(jì)師法律責(zé)任的律師

我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)——將審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工作或活動所期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會計(jì)師經(jīng)過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見：

1.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制；

2.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重慷慨面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

審計(jì)具體目標(biāo)——在審計(jì)總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對具體的審計(jì)項(xiàng)目所期望達(dá)到的目的或期望取得的最后結(jié)果，它是對審計(jì)總目標(biāo)的具體化。

認(rèn)定是指治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系：1.具體審計(jì)目標(biāo)是依照認(rèn)定來確定.)2.對應(yīng)關(guān)系）3.具體目標(biāo)是對認(rèn)定的確認(rèn)

審計(jì)程序：同意業(yè)務(wù)托付簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書）2.打算審計(jì)工作）3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序）4.實(shí)時(shí)操縱測試和實(shí)質(zhì)性程序）5.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：指會計(jì)事務(wù)所與被審計(jì)單位簽定的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的托付與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

重要性——指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)峻程度。

審計(jì)重要性運(yùn)用的情形：①審計(jì)打算時(shí)期，此刻重要性被看做是審計(jì)所允許的也許或潛在的未發(fā)覺錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度②評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，此刻重要性被看做是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否妨礙到會計(jì)報(bào)表使用者的推斷和決策的標(biāo)志。

打算時(shí)期確定重要性水平：

1.從數(shù)量方面思考重要性：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（2）各類交易、賬戶余額、列表認(rèn)定層次的重要性水平

2.從性質(zhì)方面思考重要性

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系反向關(guān)系。

3.差不多識不的具體錯(cuò)報(bào)——注會在審計(jì)過程中發(fā)覺的，可以準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)。

判斷誤差——注會對別能明確、具體地識不的其他錯(cuò)報(bào)的最佳恐怕數(shù)

①尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平：注會能夠發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

②尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過或接近重要性水平或低于但接近于重要性水平：擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，要求治理層調(diào)整財(cái)務(wù)

報(bào)表落低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，假如治理層拒絕調(diào)整恩愛無報(bào)表同時(shí)擴(kuò)大范圍的結(jié)果別能使注會以為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)別重大，則思考出具非無法保留意見的審計(jì)報(bào)告。若匯總數(shù)接近，則思考是否也許超過了

打算審計(jì)工作——指注會為了完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，大道預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計(jì)打算。

2、初步業(yè)務(wù)活動：①針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量操縱程序：被審計(jì)單位的要緊股東、治理層和管理層是否誠信，項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)能力以及必要的時(shí)刻和資源，會計(jì)事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

②評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的事情，包括評價(jià)獨(dú)立性③及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

3、總體審計(jì)策略——用以確定審計(jì)范圍、時(shí)刻和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)打算。

內(nèi)容：①向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源②想具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量③何時(shí)調(diào)配這些資源④怎么治理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用

4、具體審計(jì)打算——依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對實(shí)施總體審計(jì)策略所需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃和講明。

包括：風(fēng)險(xiǎn)評估程序、打算實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序、其他審計(jì)程序

5、其他相關(guān)要求：①審計(jì)過程中對打算的更改（打算審計(jì)工作是一具持續(xù)的、別斷修正的過程，貫通整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中）②指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（對項(xiàng)目組的成職員作，妨礙因素：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度，審計(jì)領(lǐng)域，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目組成員的素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力）③對打算審計(jì)工作的記錄（內(nèi)容：總體審計(jì)策略、具體審計(jì)打算、打算的重大修改等記錄）④與管理層和治理層的溝通。

一、審計(jì)證據(jù)——是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

內(nèi)部證據(jù)——由被審計(jì)單位機(jī)構(gòu)或員工編制和提供的書面證據(jù)，如被審計(jì)單位的會計(jì)記錄、治理層的聲明書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件。

外部證據(jù)——是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。

盡管普通事情下外部證據(jù)的可靠性高于內(nèi)部證據(jù)，然而審計(jì)工作不會甩開內(nèi)部證據(jù)而只依賴外部證據(jù)，相反，注冊會計(jì)師依然需要大量的內(nèi)部證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。

認(rèn)定——是指治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

2、審計(jì)證據(jù)數(shù)量與質(zhì)量特性——審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

審計(jì)證據(jù)的充分性——審計(jì)證據(jù)的數(shù)量腳以支持注會的審計(jì)意見。（所需證據(jù)的最低數(shù)量要求）

思考因素：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、注會及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)過程中是否發(fā)覺錯(cuò)報(bào)或舞弊、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量、總體規(guī)模與特征

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。相關(guān)性和可靠性

1.相關(guān)性——注會只能利用與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來證實(shí)被審計(jì)單位所認(rèn)定的事項(xiàng)。

2.可靠性——審計(jì)證據(jù)的可信程度

4、獵取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

審計(jì)程序類型按目的劃分

①.風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

②.操縱測試A.在評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期操縱的運(yùn)行是有效的

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序別腳以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

③.實(shí)質(zhì)性程序A.細(xì)節(jié)測試

B.實(shí)質(zhì)性分析程序

二、審計(jì)工作底稿——注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)打算、實(shí)施的審計(jì)程序、獵取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。是審計(jì)證據(jù)的載體

目的：①提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)②提供證據(jù)證明其按照中國注會審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

2、對審計(jì)工作底稿實(shí)施操縱程序的目的：①安全保管并對其保密②保證其完整性③便于其使用和檢索④按照規(guī)定

的時(shí)刻保存

3、審計(jì)工作底稿的存在形式以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在，文字應(yīng)當(dāng)使用中文。能夠并且使用其他文字

4、確定審計(jì)工作底稿的因素：①審計(jì)程序的性質(zhì)②已識不的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)③審計(jì)的范圍④已獵取審計(jì)證

據(jù)的重要程度⑤已識不的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍⑥使用的審計(jì)辦法和工具

5、要素：①被審計(jì)單位名稱、②審計(jì)項(xiàng)目名稱、③審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間、④審計(jì)過程記錄、⑤審計(jì)結(jié)論⑥審計(jì)標(biāo)識及其講明、⑦索引號及編號、⑧編制者姓名及編制日期、⑨復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、⑩其他應(yīng)講明事項(xiàng)

7、需要變動情形：1.注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得到了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄別夠充分。2.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)覺例外事情要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。

風(fēng)險(xiǎn)評估程序：1.詢咨詢被審計(jì)單位治理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2.實(shí)施分析程序3.觀看和檢查

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：1.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2.被審計(jì)單位的性質(zhì)

3.被審計(jì)單位對會計(jì)政策的挑選和運(yùn)用

4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

5.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)

6.被審計(jì)單位內(nèi)部操縱

了解被審計(jì)單位內(nèi)部操縱——評價(jià)操縱的設(shè)計(jì)、獵取操縱設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)、了解內(nèi)部操縱與測試操縱運(yùn)行的有效性的

關(guān)系。辦法有：詢咨詢、觀看、檢查和穿行測試

內(nèi)部操縱——被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由管理層、治理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

內(nèi)部操縱的要素：1.操縱環(huán)境2.風(fēng)險(xiǎn)評估過程3.信息系統(tǒng)與溝通4.操縱活動5.對操縱的監(jiān)督

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評估程序以獵取有關(guān)操縱設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：1.詢咨詢被審計(jì)單位的人員

2.觀看特定操縱的應(yīng)用

3.檢查文件和報(bào)告

4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）

內(nèi)部操縱的局限性（1）在決策時(shí)人為推斷也許浮現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部操縱失效（2）也許由于兩個(gè)或更多的員舉行串通或治理層凌駕于內(nèi)部操縱之上而被規(guī)避

二、識不和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

識不和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序：1、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識不風(fēng)險(xiǎn)，并思考各類交易、賬戶余額、列報(bào)2、將識不的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次也許發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系3、思考識不的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。

4、、思考識不的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的也許性

（三）識不兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)——報(bào)表層次（操縱環(huán)境）、認(rèn)定層次（業(yè)務(wù)層面內(nèi)控、業(yè)務(wù)活動）

特殊風(fēng)險(xiǎn)——確定識不的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特殊思考的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)稱之為特殊風(fēng)險(xiǎn)。

(一)確定特殊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)思考的事項(xiàng)：風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)是否屬與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)處理辦法和其他方面的重大變化有關(guān)、交易的復(fù)雜成度、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易、財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度、

風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易

2、下列事情通常表明內(nèi)部操縱存在重大缺陷：（1）注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)覺了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部操縱沒有發(fā)覺這些重大錯(cuò)報(bào)（2）操縱環(huán)境薄弱（3）存在高層治理人員舞弊跡象（不管涉及金額大?。?/p>

針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;2.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特別技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作;3.提供更多的督導(dǎo);

4.在挑選進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序別被治理層預(yù)見或事先了解;

5.對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍作出總體修改。

針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

1、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)——進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。

2.進(jìn)一步審計(jì)程序的目的:經(jīng)過操縱測試以確定內(nèi)部操縱測試以確定內(nèi)部操縱運(yùn)行的有效性，經(jīng)過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)覺認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào).

2.進(jìn)一步審計(jì)程序的類型:檢查、觀看、詢咨詢、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序.

3、操縱測試——測試操縱運(yùn)行的有效性

獵取操縱是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)的辦法：①操縱在所審計(jì)期間的別并且點(diǎn)是怎么運(yùn)行的②操縱是否得到一貫執(zhí)行③操縱由誰執(zhí)行④操縱以何種方式運(yùn)行

操縱測試并非在任何事情都需要實(shí)施,實(shí)施的事情有：①在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期操縱的運(yùn)行是有效地②僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序別腳以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

操縱測試的性質(zhì)——操縱測試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合（即辦法）

辦法有：詢咨詢、觀看、檢查和穿行測試、重新執(zhí)行（最可靠）

操縱測試的范圍：指某項(xiàng)操縱活動的測試次數(shù)。

妨礙因素：①操縱執(zhí)行的頻率，成正比②操縱運(yùn)行的有效時(shí)刻長度③操縱運(yùn)行有效性的程度④獵取的審計(jì)證據(jù)的范圍⑤操縱的語氣偏差⑥審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

4、實(shí)質(zhì)性程序——是指注冊會計(jì)師針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直截了當(dāng)用以發(fā)覺認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。

實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)——實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。實(shí)質(zhì)性程序基本類型包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

細(xì)節(jié)測試——對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)舉行測試。

實(shí)質(zhì)性分析程序——分析程序，經(jīng)過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價(jià)信息，不過將該技術(shù)辦法用做實(shí)質(zhì)性程序，即用以識不各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

范圍：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、操縱測試結(jié)果

銷售交易的內(nèi)部操縱和操縱測試：1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離2.正確的授權(quán)審批3.充分的憑證和記錄4.按月寄出對賬單5.內(nèi)部核查程序

應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序：1.取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表2.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)3.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確4.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款5.確定已收回的應(yīng)收賬款金額6.對未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序7.檢查壞賬的確認(rèn)和處理8.抽查有無別屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)9.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售10.對應(yīng)收賬款實(shí)施