上市公司預(yù)算管理制度

制度名稱全面預(yù)算管理制度主要擬定部門財(cái)務(wù)部門制度版本2017年1月1日審批說(shuō)明股份有限公司全面預(yù)算管理制度股份有限公司全面預(yù)算管理制度第一章總則第一條為推動(dòng)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“股份公司”)建立全面預(yù)算管理體系，提升預(yù)算管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)公司的實(shí)際情況，特制定本管理制度。第二條本制度適用于股份公司及子公司的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，全部納入全面預(yù)算管理，做到全員參與，全面覆蓋，并進(jìn)行事前預(yù)算、事中控制和事后分析相結(jié)合的全程監(jiān)控。第三條本制度中所稱全面預(yù)算是指在科學(xué)預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上制定的，以貨幣及其他數(shù)量形式反映的公司在未來(lái)一定期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃和相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。第四條全面預(yù)算管理貫穿于股份公司及子公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是提升公司整體績(jī)效和管理水平的重要途徑，其主要任務(wù)是：（一）推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)管理，讓戰(zhàn)略落地，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期規(guī)劃和短期計(jì)劃相結(jié)合；（二）為績(jī)效考核提供制度依據(jù)；（三）強(qiáng)化事中控制與成本監(jiān)控；（四）加強(qiáng)公司內(nèi)部信息溝通，使公司和各部門的目標(biāo)與活動(dòng)一致；（五）促進(jìn)資源優(yōu)化配置。第五條根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)條件和管理特點(diǎn)，全面預(yù)算采取以成本控制為核心的全面預(yù)算管理模式，提升內(nèi)部管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力，以保證最大限度地實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第二章全面預(yù)算管理體系第六條公司實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、逐級(jí)管理的全面預(yù)算管理體制，確定以下管理原則：（一）統(tǒng)一規(guī)劃原則；（二）分級(jí)管理原則；（三）實(shí)事求是原則；（四）上下結(jié)合原則；（五）輕易不調(diào)整原則。第七條全面預(yù)算管理在內(nèi)容上實(shí)行經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，在預(yù)算編制上實(shí)行固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等多種辦法相結(jié)合的預(yù)算管理體系。第八條經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的預(yù)算，主要包括采購(gòu)預(yù)算、銷售預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)營(yíng)預(yù)算既要有實(shí)物量指標(biāo)，又要有價(jià)值量和時(shí)間量指標(biāo)。銷售預(yù)算是關(guān)于公司在未來(lái)一定期間內(nèi)銷售各種產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)收入的詳細(xì)計(jì)劃，是整個(gè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)，是預(yù)算的起點(diǎn)。第九條資本預(yù)算是企業(yè)決策預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)的購(gòu)建、對(duì)外投融資、基建工程投資、無(wú)形資產(chǎn)投資及固定資產(chǎn)大修理與改良等方面的預(yù)算。第十條財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于企業(yè)未來(lái)一定期間內(nèi)預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金收支情況等價(jià)值指標(biāo)的綜合說(shuō)明，財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是在銷售預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上，確定預(yù)算期內(nèi)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。現(xiàn)金流量預(yù)算是在銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資本性支出預(yù)算的基礎(chǔ)上確定現(xiàn)金的流入及流出量和資金的余缺，并制定籌措和使用資金的措施。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是根據(jù)上述各項(xiàng)預(yù)算的結(jié)果編制的報(bào)表，是一種綜合反映預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算期間現(xiàn)金流量情況的總括性預(yù)算。第三章全面預(yù)算管理體制及職責(zé)第十一條公司全面預(yù)算管理的組織體系以全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室為主體，股份公司對(duì)子公司的全面預(yù)算實(shí)行垂直式管理，子公司設(shè)立全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組和全面預(yù)算管理工作小組，同時(shí)，在股份公司內(nèi)部設(shè)立全面預(yù)算歸口管理部門和全面預(yù)算責(zé)任部門。第十二條董事會(huì)是全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，依據(jù)北京點(diǎn)眾科技股份有限公司發(fā)展戰(zhàn)略及公司實(shí)際，結(jié)合股東的期望收益、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等因素審議、批準(zhǔn)下屬公司上報(bào)的年度全面預(yù)算及其調(diào)整方案，并通過(guò)董事會(huì)授權(quán)全面預(yù)算管理委員會(huì)組織制定，下達(dá)正式年度全面預(yù)算方案及其調(diào)整方案。其主要職責(zé)包括制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：（一）按照公司戰(zhàn)略目標(biāo)、中長(zhǎng)期規(guī)劃，審批確定公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；（二）保持與全面預(yù)算管理委員會(huì)的溝通，提供預(yù)算政策指導(dǎo)；（三）審議年度全面預(yù)算方案，審批預(yù)算；（四）審批預(yù)算考核制度；（五）審批預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。第十三條全面預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的擬定并分解到子公司等工作，承擔(dān)全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)及調(diào)控職能。全面預(yù)算管理委員會(huì)由董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、部分分管相關(guān)高管人員組成，主任由董事長(zhǎng)擔(dān)任。全面預(yù)算管理委員會(huì)在董事會(huì)的授權(quán)下行使以下職責(zé)：（一）根據(jù)董事會(huì)審批的戰(zhàn)略目標(biāo)，確定子公司的具體年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并上報(bào)董事會(huì)審批；（二）將經(jīng)董事會(huì)審批的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下達(dá)到子公司；（三）組織擬定和審議全面預(yù)算管理制度和流程操作規(guī)范；（四）監(jiān)督、協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作的開展，以確保及時(shí)、準(zhǔn)確地完成預(yù)算的編制；（五）組織召開公司全面預(yù)算管理例會(huì)，對(duì)預(yù)算辦公室提交的各單位預(yù)算草案和公司整體預(yù)算草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出建議；（六）匯總、審查、平衡子公司的初步預(yù)算，協(xié)調(diào)、處理內(nèi)部機(jī)構(gòu)間的預(yù)算矛盾和分歧；（七）全面預(yù)算編制和執(zhí)行中，對(duì)例外事項(xiàng)和突發(fā)事件進(jìn)行協(xié)調(diào)；（八）制定公司預(yù)算，上報(bào)董事會(huì)，履行相應(yīng)批準(zhǔn)程序；（九）分解下達(dá)子公司的年度預(yù)算，并根據(jù)重大形勢(shì)變化做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整、修訂；（十）研究分析子公司的預(yù)算執(zhí)行業(yè)績(jī)報(bào)告，匯總上報(bào)董事會(huì)；（十一）確定預(yù)算考核的原則、依據(jù)、程序和指標(biāo)體系，按照董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算考核制度，兌現(xiàn)子公司的獎(jiǎng)懲措施。第十四條全面預(yù)算管理辦公室是全面預(yù)算管理委員會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，股份公司財(cái)務(wù)部擔(dān)負(fù)全面預(yù)算管理辦公室的職責(zé)，并且由股份公司財(cái)務(wù)經(jīng)理?yè)?dān)任全面預(yù)算管理辦公室主任，組織和管理全面預(yù)算管理辦公室工作。全面預(yù)算管理辦公室在全面預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下行使以下職權(quán)：（一）具體負(fù)責(zé)擬定和修改公司全面預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度、預(yù)算編制方針、預(yù)算編制程序、預(yù)算編制手冊(cè)（編制說(shuō)明、編制表格）、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法等，報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審議；（二）協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)的工作，按照全面預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，具體指導(dǎo)并組織各責(zé)任部門編制預(yù)算，并對(duì)其編制的預(yù)算進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，匯總后編制公司的全面預(yù)算方案，并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審查；（三）向子公司下達(dá)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的正式全面預(yù)算，監(jiān)督各單位全面預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行全面預(yù)算執(zhí)行情況的分析評(píng)價(jià)和反饋；（四）組織全面預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，向全面預(yù)算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持，提出全面預(yù)算管理制度和流程操作規(guī)范的改進(jìn)建議；（五）負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算日常管理工作，每月召開全面預(yù)算管理協(xié)調(diào)會(huì)，監(jiān)控、總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，落實(shí)公司全面預(yù)算管理的要求，每季度向全面預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)工作和預(yù)算執(zhí)行情況；（六）負(fù)責(zé)將經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況發(fā)生改變或突發(fā)事項(xiàng)、預(yù)算內(nèi)出現(xiàn)偏差較大或預(yù)算外的費(fèi)用項(xiàng)目，及時(shí)報(bào)告公司全面預(yù)算管理委員會(huì)，并擬定預(yù)算調(diào)整方案；（七）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題；（八）按照預(yù)算考核指標(biāo)體系為預(yù)算考核提供相關(guān)綜合評(píng)價(jià)信息；（九）完成全面預(yù)算管理委員會(huì)交辦的其它工作。第十五條子公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組是子公司全面預(yù)算管理的決策和領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，承擔(dān)子公司全面預(yù)算的管理及調(diào)控職能。子公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組由子公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、各部門負(fù)責(zé)人組成，其中子公司總經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)。子公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職責(zé)是：（一）根據(jù)全面預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定各部門的預(yù)算目標(biāo)；（二）根據(jù)公司全面預(yù)算管理制度，組織擬定和審議本公司全面預(yù)算管理辦法和流程操作規(guī)范；（三）監(jiān)督、協(xié)調(diào)公司全面預(yù)算編制工作，監(jiān)督全面預(yù)算編制流程的執(zhí)行，以確保及時(shí)、準(zhǔn)確地完成預(yù)算的編制；（四）組織召開本公司預(yù)算管理例會(huì)，對(duì)本公司全面預(yù)算管理工作小組提交的各部門預(yù)算草案提出質(zhì)詢，并就必要的修改與調(diào)整提出建議；（五）匯總、審查、平衡各部門的初步預(yù)算，協(xié)調(diào)、處理內(nèi)部機(jī)構(gòu)間的預(yù)算矛盾和分歧；（六）負(fù)責(zé)本公司全面預(yù)算編制和執(zhí)行，對(duì)例外事項(xiàng)和突發(fā)事件進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)重大調(diào)整事項(xiàng)上報(bào)公司全面預(yù)算管理委員會(huì)；（七）根據(jù)公司預(yù)算考核的要求，組織本公司的預(yù)算考核工作。第十六條子公司全面預(yù)算管理工作小組是子公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，由子公司的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)工作小組的具體工作。在本公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下行使以下職權(quán)：（一）根據(jù)公司預(yù)算管理制度，具體負(fù)責(zé)擬定和修改本公司預(yù)算管理制度、預(yù)算編制方針、預(yù)算編制程序、全面預(yù)算編制手冊(cè)（編制說(shuō)明、編制表格）、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法等，報(bào)全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議；（二）負(fù)責(zé)協(xié)助全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，具體指導(dǎo)并組織各責(zé)任部門編制預(yù)算，并對(duì)其編制的預(yù)算進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，匯總后編制本公司的全面預(yù)算方案，并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審查；（三）負(fù)責(zé)監(jiān)督責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的分析評(píng)價(jià)和反饋；（四）組織預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，向預(yù)算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持，提出預(yù)算管理制度和流程操作規(guī)范的改進(jìn)建議；（五）負(fù)責(zé)本公司全面預(yù)算日常管理工作，每月召開全面預(yù)算管理協(xié)調(diào)會(huì)，落實(shí)本公司全面預(yù)算管理的要求，每季度向全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)工作和預(yù)算執(zhí)行情況；（六）負(fù)責(zé)將經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況發(fā)生改變或突發(fā)事項(xiàng)、預(yù)算內(nèi)出現(xiàn)偏差較大或預(yù)算外的費(fèi)用項(xiàng)目，及時(shí)報(bào)告全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并擬定預(yù)算調(diào)整方案；（七）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、處理本公司預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題；（八）按照預(yù)算考核指標(biāo)體系為預(yù)算考核提供相關(guān)綜合評(píng)價(jià)信息；（九）完成全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其它工作。第十七條責(zé)任部門是全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行與反饋部門。責(zé)任部門即公司內(nèi)各業(yè)務(wù)部門和職能部門，以部門為主體進(jìn)行全面預(yù)算管理。其主要職責(zé)包括：（一）負(fù)責(zé)執(zhí)行公司全面預(yù)算管理制度；（二）根據(jù)公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組或工作小組下發(fā)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，編制本部門年度預(yù)算草案；（三）按照全面預(yù)算管理工作小組的要求，對(duì)預(yù)算差異形成的具體原因進(jìn)行分析；（四）確認(rèn)預(yù)算的考核結(jié)果；（五）提出預(yù)算調(diào)整與修正申請(qǐng)；（六）負(fù)責(zé)提出本部門管理的預(yù)算指標(biāo)變更申請(qǐng)報(bào)告；（七）在預(yù)算整個(gè)過(guò)程中，就發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組或工作小組溝通，以促進(jìn)預(yù)算工作的不斷改進(jìn)；（八）完成全面預(yù)算管理工作小組交辦的其它工作。第十八條為保證全面預(yù)算的有效編制，根據(jù)公司管理的實(shí)際情況，在責(zé)任部門中規(guī)定部分部門承擔(dān)相應(yīng)的歸口管理工作。這些部門（又稱歸口管理部門）的主要職責(zé)是根據(jù)各責(zé)任部門提交的預(yù)算，測(cè)算金額；同時(shí)協(xié)助預(yù)算管理工作小組對(duì)相應(yīng)歸口業(yè)務(wù)范圍內(nèi)公司整體預(yù)算編制進(jìn)行平衡，并提出相應(yīng)調(diào)整建議。即各責(zé)任部門將有歸口管理的預(yù)算編制應(yīng)先報(bào)送到相應(yīng)的歸口管理部門，歸口管理部門在審核公司的資源后，對(duì)責(zé)任部門報(bào)送的預(yù)算進(jìn)行平衡調(diào)整和測(cè)算金額，再上報(bào)全面預(yù)算管理辦公室或工作小組進(jìn)行匯總。第四章全面預(yù)算目標(biāo)的確定與下達(dá)第十九條年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是制定預(yù)算目標(biāo)的依據(jù)。公司全面預(yù)算管理中，年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)即為年度預(yù)算目標(biāo)。制定公司的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，至少應(yīng)依據(jù)以下條件：（一）歷史水平，包括：歷史平均水平與最好水平、行業(yè)平均水平與最好水平；（二）各業(yè)務(wù)所在行業(yè)和市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)狀況、發(fā)展趨勢(shì)等；（三）外部環(huán)境變化，包括：市場(chǎng)預(yù)測(cè)、國(guó)家相關(guān)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)政策預(yù)測(cè)、產(chǎn)品生命周期預(yù)測(cè)等；（四）內(nèi)部資源評(píng)估，包括：資源的利用能力、資金融通能力、自身的管理能力等。第二十條在確定年度預(yù)算目標(biāo)后，股份公司及子公司應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)在本公司的責(zé)任部門和歸口管理部門中進(jìn)行分解。分解并審批通過(guò)后，各責(zé)任部門和歸口管理部門依據(jù)分解的預(yù)算目標(biāo)編制詳細(xì)預(yù)算。第五章全面預(yù)算的編制第二十一條預(yù)算編制時(shí)間（一）年度預(yù)算編制公司各預(yù)算單位應(yīng)以年度為單位編制預(yù)算，年度預(yù)算編制及執(zhí)行時(shí)間與會(huì)計(jì)年度時(shí)間相一致，即每年公歷1月1日至12月31日。按公司整體安排，預(yù)算編制工作應(yīng)在每年9月啟動(dòng)，每年12月31日前完成。（二）每月資金計(jì)劃編制公司各預(yù)算單位根據(jù)下月銷售計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃于本月終了前一個(gè)工作日確定每月資金計(jì)劃，將每月資金計(jì)劃上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部匯總，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、股份公司總經(jīng)理審批。第二十二條預(yù)算編制程序（一）預(yù)算編制遵循上下結(jié)合的編制原則。（二）各預(yù)算責(zé)任部門根據(jù)全面預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的年度預(yù)算目標(biāo)和編制方針，編制本部門預(yù)算方案初稿。（三）責(zé)任部門編制完成預(yù)算表后，將有歸口管理的預(yù)算表遞交相應(yīng)歸口管理部門進(jìn)行匯總、審核，除此之外上交全面預(yù)算管理工作小組進(jìn)行審核。歸口管理部門匯總并審核后，應(yīng)提出調(diào)整意見，并測(cè)算金額，及時(shí)上報(bào)至全面預(yù)算管理工作小組。（四）全面預(yù)算管理工作小組對(duì)各歸口管理部門提交的預(yù)算進(jìn)行匯總，提交全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。（五）全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審核預(yù)算初稿，平衡后發(fā)還相關(guān)部門進(jìn)行預(yù)算方案修正；審核通過(guò)后提交預(yù)算管理辦公室。（六）預(yù)算管理辦公室匯總后提交全面預(yù)算管理委員會(huì)審核平衡，審核不通過(guò)發(fā)還相關(guān)部門進(jìn)行預(yù)算方案修正；審核通過(guò)后向董事會(huì)提交年度預(yù)算草案。（七）董事會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理委員會(huì)提交的預(yù)算草案進(jìn)行審批，最終確定年度預(yù)算，正式下達(dá)。第二十三條預(yù)算編制依據(jù)（一）預(yù)算編制以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)。（二）經(jīng)營(yíng)預(yù)算應(yīng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。相關(guān)責(zé)任部門在編制銷售預(yù)算時(shí)應(yīng)考慮以下因素：前三年度的銷售規(guī)模和銷售渠道、在常規(guī)經(jīng)濟(jì)條件下的銷售規(guī)模、市場(chǎng)推廣策略、競(jìng)爭(zhēng)情況、季節(jié)性因素、穩(wěn)定合同及潛在合同的進(jìn)展情況等因素。相關(guān)責(zé)任部門按照業(yè)務(wù)特點(diǎn)，區(qū)分地區(qū)、客戶、產(chǎn)品類型等進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)。（三）資本預(yù)算應(yīng)在公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行編制。資本預(yù)算是在項(xiàng)目資本預(yù)算基礎(chǔ)上，單獨(dú)反映資本項(xiàng)目對(duì)年度經(jīng)營(yíng)的影響而形成的預(yù)算。相關(guān)責(zé)任部門根據(jù)項(xiàng)目資本預(yù)算編制年度資本預(yù)算。（四）資金預(yù)算應(yīng)在經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制。根據(jù)各責(zé)任部門編制的經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)編制匯總經(jīng)營(yíng)預(yù)算和匯總資本預(yù)算，在此基礎(chǔ)上，由資金管理部門編制資金預(yù)算。（五）財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)在經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行編制。根據(jù)各責(zé)任部門編制的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)編制匯總經(jīng)營(yíng)預(yù)算、匯總資本預(yù)算和匯總資金預(yù)算，在此基礎(chǔ)上，由財(cái)務(wù)部門編制財(cái)務(wù)預(yù)算。第二十四條預(yù)算編制方法按照預(yù)算項(xiàng)目與作業(yè)活動(dòng)關(guān)系的緊密程度，對(duì)于不同預(yù)算項(xiàng)目，采用不同的編制方法。（一）零基預(yù)算就是一切以“零”為起點(diǎn)，對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用開支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真反復(fù)分析、權(quán)衡，并進(jìn)行評(píng)定分級(jí)，據(jù)以判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費(fèi)用開支。（二）固定預(yù)算一般是指成本費(fèi)用基本不隨業(yè)務(wù)量變化而變化的預(yù)算，采用固定預(yù)算編制方法的主要是工作量或作業(yè)單價(jià)都不能準(zhǔn)確判斷，只能根據(jù)以前年度發(fā)生數(shù)進(jìn)行預(yù)估的成本費(fèi)用。（三）彈性預(yù)算在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。根據(jù)可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平，分別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算。（四）滾動(dòng)預(yù)算又稱“連續(xù)預(yù)算”，是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限(如一年)的預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算可以按月、也可以按季度滾動(dòng)編制.凡預(yù)算執(zhí)行過(guò)一個(gè)月后，即根據(jù)前一月的經(jīng)營(yíng)成果結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的變化等新信息，對(duì)剩余十一個(gè)月加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月，重新編制新一年的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持十二個(gè)月的預(yù)算期。第六章全面預(yù)算的執(zhí)行與控制第二十五條全面預(yù)算的執(zhí)行（一）各責(zé)任部門是全面預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)；（二）責(zé)任部門的第一負(fù)責(zé)人，即各部門負(fù)責(zé)人是責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行的直接負(fù)責(zé)人；（三）分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其負(fù)責(zé)的責(zé)任部門的預(yù)算執(zhí)行負(fù)有主要責(zé)任；（四）公司的總經(jīng)理對(duì)整個(gè)公司的預(yù)算執(zhí)行負(fù)最終責(zé)任。第二十六條全面預(yù)算的控制（一）下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績(jī)考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況不得突破。預(yù)算指標(biāo)是制定考核方案的重要依據(jù)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。（二）費(fèi)用預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度使用。（三）成本、費(fèi)用如遇預(yù)算控制不善確需突破時(shí)，必須由責(zé)任部門提出書面申請(qǐng)，說(shuō)明原因，同時(shí)納入考核。（四）預(yù)算內(nèi)資金控制預(yù)算內(nèi)資金是指經(jīng)董事會(huì)審批通過(guò)后下達(dá)的正式預(yù)算，包括預(yù)算調(diào)整后的資金。預(yù)算內(nèi)支出，按照相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，送全面預(yù)算管理工作小組審核、登記。（五）預(yù)算外資金控制預(yù)算外資金是指由于責(zé)任部門預(yù)算控制不善或計(jì)劃性不強(qiáng)等自身管理原因造成的，導(dǎo)致需要突破預(yù)算的資金，不包括預(yù)算調(diào)整的資金。預(yù)算外資金申請(qǐng)，須由責(zé)任部門根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要填寫申請(qǐng)，該申請(qǐng)應(yīng)該包括使用目的、使用的責(zé)任部門和責(zé)任人、使用目標(biāo)、使用方式等內(nèi)容。該申請(qǐng)經(jīng)下屬子公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批通過(guò)后報(bào)股份公司全面預(yù)算管理委員會(huì)審批，經(jīng)全面預(yù)算管理委員會(huì)審批通過(guò)后執(zhí)行。同時(shí)，該責(zé)任部門的預(yù)算外資金需備案。全面預(yù)算管理辦公室及下屬子公司全面預(yù)算管理工作小組應(yīng)對(duì)各部門預(yù)算外資金的當(dāng)期及后期的預(yù)算表中做出清晰的標(biāo)志，預(yù)算外資金使用的考核按照申請(qǐng)中明確的使用目標(biāo)單獨(dú)進(jìn)行。第七章全面預(yù)算的反饋與分析第二十七條全面預(yù)算執(zhí)行信息反饋（一）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各責(zé)任部門要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，以全面預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告和差異分析報(bào)告等書面報(bào)告的形式，全面系統(tǒng)地報(bào)告每個(gè)責(zé)任部門及整個(gè)公司預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果。全面預(yù)算管理工作小組根據(jù)自己的記錄與各責(zé)任部門的反饋報(bào)告形成總預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，在月度預(yù)算例會(huì)上對(duì)本月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行溝通，并及時(shí)解決執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。（二）預(yù)算信息反饋的方式1.定期書面報(bào)告包括預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告和差異分析報(bào)告。業(yè)績(jī)報(bào)告同預(yù)算編制表格一一對(duì)應(yīng)，即對(duì)于各責(zé)任部門編制的每項(xiàng)預(yù)算，全面預(yù)算管理工作小組都向其提供相應(yīng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)算對(duì)比情況的書面報(bào)告。差異分析報(bào)告是對(duì)業(yè)績(jī)報(bào)告的補(bǔ)充，只對(duì)發(fā)生重大差異的項(xiàng)目進(jìn)行分析和報(bào)告。由全面預(yù)算管理工作小組要求產(chǎn)生重大差異的責(zé)任部門完成差異原因分析報(bào)告。2.為保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算管理委員會(huì)和子公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組在月度召開預(yù)算例會(huì)，對(duì)照業(yè)績(jī)報(bào)告和差異分析報(bào)告及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)措施，并對(duì)今后預(yù)算工作做好部署。第二十八條全面預(yù)算的分析（一）全面預(yù)算差異分析的周期公司每月制定差異分析報(bào)告，并召開月度經(jīng)營(yíng)分析例會(huì)，審議和討論各責(zé)任部門預(yù)算的執(zhí)行情況；同時(shí)，公司應(yīng)將月度差異分析報(bào)告提交全面預(yù)算管理辦公室備案。（二）負(fù)責(zé)差異分析的責(zé)任部門1.公司全面預(yù)算管理委員會(huì)討論通過(guò)全面預(yù)算辦公室提交的重大差異分析報(bào)告；對(duì)全面預(yù)算管理辦公室確定的預(yù)算執(zhí)行差異原因及責(zé)任部門進(jìn)行審議，并提出處理意見。2.股份公司全面預(yù)算管理辦公室分析全面預(yù)算執(zhí)行情況，匯總子公司的差異分析報(bào)告，并加以綜合分析，每月出具股份公司的全面預(yù)算差異分析報(bào)告，并上報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)；審議確認(rèn)導(dǎo)致差異的原因；確認(rèn)應(yīng)對(duì)差異負(fù)責(zé)的責(zé)任單位，提出處理意見，并上報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)。3.子公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組每月參與股份公司月度預(yù)算例會(huì)，討論子公司提交的重大差異分析報(bào)告；對(duì)子公司全面預(yù)算管理工作小組確定的預(yù)算執(zhí)行差異原因及責(zé)任部門進(jìn)行審議，并提出處理意見。4.子公司全面預(yù)算管理工作小組每月分析全面預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各責(zé)任部門的差異分析報(bào)告，并加以綜合分析，出具子公司全面預(yù)算差異分析報(bào)告，并上報(bào)子公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議確認(rèn)導(dǎo)致差異的原因；確認(rèn)應(yīng)對(duì)差異負(fù)責(zé)的責(zé)任部門，提出處理意見，并上報(bào)子公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組；向有關(guān)責(zé)任部門提供業(yè)績(jī)報(bào)告，協(xié)調(diào)差異分析工作；5.責(zé)任部門每月記錄本部門全面預(yù)算執(zhí)行情況，找出問(wèn)題，分析本部門差異產(chǎn)生原因，提出改進(jìn)建議；落實(shí)由本部門負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施；（三）全面預(yù)算差異分析程序1.子公司財(cái)務(wù)部編制月度經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，月度經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告于月度結(jié)束后次月3日內(nèi)上報(bào)至股份公司。2.股份公司財(cái)務(wù)部編制月度經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，月度經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告于月度結(jié)束后次月8日內(nèi)上報(bào)至管理層。第八章全面預(yù)算的調(diào)整第二十九條全面預(yù)算調(diào)整的原則（一）全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部即具有“法律效力”，不得隨意更改與調(diào)整。（二）當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境向著劣勢(shì)方向變化、影響預(yù)算的執(zhí)行時(shí)，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其它因素的潛力，或采取其它措施來(lái)彌補(bǔ)。只有在無(wú)法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。（三）當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境向著有利方向變化，而且具備中長(zhǎng)期的穩(wěn)定趨勢(shì)，有明確證據(jù)表明經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)可加以提高，公司內(nèi)部應(yīng)積極主動(dòng)提出調(diào)整申請(qǐng)，或董事會(huì)在與經(jīng)營(yíng)班子進(jìn)行協(xié)商一致后，提出調(diào)整申請(qǐng)。第三十條全面預(yù)算調(diào)整的分類（一）預(yù)算一般性調(diào)整是指各責(zé)任部門為完成年度預(yù)算目標(biāo)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，以原來(lái)的預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和外部環(huán)境的變化，在不影響年度預(yù)算目標(biāo)的前提下，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度或個(gè)別預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。（二）預(yù)算的重大性調(diào)整也可稱為預(yù)算修正，是指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，因預(yù)算制定時(shí)無(wú)法預(yù)見的重大外部環(huán)境改變或發(fā)生重大業(yè)務(wù)調(diào)整，按照實(shí)際情況的變化對(duì)年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行修正。全面預(yù)算是公司年度經(jīng)營(yíng)的重要依據(jù)，應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性，原則上，年度預(yù)算目標(biāo)不允許修改，只有當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，或公司戰(zhàn)略決策發(fā)生重大調(diào)整時(shí)，才能考慮進(jìn)行預(yù)算修正（預(yù)算重大性調(diào)整）。具體條件如下：1.董事會(huì)調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；2.下屬子公司、分公司總經(jīng)理辦公會(huì)決定追加或縮減任務(wù)；3.市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化，需要調(diào)整相應(yīng)預(yù)算；4.國(guó)家政策發(fā)生重大變化；5.生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化；6.外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化；7.發(fā)生不可抗力的事件；8.其他造成預(yù)算調(diào)整的客觀原因。第三十一條全面預(yù)算調(diào)整權(quán)限（一）全面預(yù)算的調(diào)整權(quán)限屬于全面預(yù)算管理委員會(huì)。（二）董事會(huì)對(duì)涉及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)整具有決定權(quán)。（三）全面預(yù)算管理委員會(huì)在保證公司年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)不變的情況下，對(duì)月度、季度預(yù)算及年度預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整具有決定權(quán)。第三十二條全面預(yù)算調(diào)整方式（一）由上而下的全面預(yù)算調(diào)整當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，而且具備中長(zhǎng)期的穩(wěn)定趨勢(shì)，有明確證據(jù)表明預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)時(shí)情形差異重大時(shí)，董事