報關業(yè)務流程

報關業(yè)務流程第一頁，共四十六頁，2022年，8月28日海關報關報關:是指進出境運輸工具負責人、進出口貨物收發(fā)貨人、進出境物品的所有人或者他們的代理人向海關辦理運輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品進出境手續(xù)及相關手續(xù)的全過程。報關程序分為申報、查驗、征稅和放行四個基本環(huán)節(jié)。第二頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關操作流程委托預錄入單位進行報關單錄入→發(fā)送電子數(shù)據(jù)→審單中心集中審單→接收回執(zhí)打印書面報關單→現(xiàn)場遞交書面單據(jù)（送單）→海關接單→海關查驗（非必須環(huán)節(jié)）→海關征稅→企業(yè)繳納稅費→海關放行→企業(yè)提取或裝運貨物。第三頁，共四十六頁，2022年，8月28日企業(yè)提前電子申報集中審單接單審核/稅費處理企業(yè)申請辦理放行貨物運抵前貨物運抵后報關單電子數(shù)據(jù)審結后，海關通知企業(yè)遞交紙質報關單證，并將企業(yè)申報信息發(fā)送港務部門出

口港務部門向海關傳輸貨物到港及堆位信息非查驗貨物放行出口船舶放行查驗貨物放行出口貨物裝船發(fā)運后，港務部門向海關發(fā)送船舶裝貨

信息第四頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序一：進出口貨物的申報申報，進出口貨物的收、發(fā)貨人或者他們的代理人，在貨物進出口時，應在海關規(guī)定的期限內(nèi)，按海關規(guī)定的格式填寫進出口貨物報關單，隨附有關的貨運、商業(yè)單據(jù)，同時提供批準貨物進出口的證件，向海關申報并申請查驗、放行的過程第五頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序一：進出口貨物的申報注：申報人必須對所報告的內(nèi)容的真實準確性負法律責任的行為。申報與否，包括是否如實申報，是區(qū)別走私與非走私的重要界限之一

第六頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序一：進出口貨物的申報申報資格：必須是經(jīng)海關審核準予注冊的專業(yè)報關企業(yè)、代理報關企業(yè)和自理報關企業(yè)及其報關員才可以進行申報。經(jīng)批準有進出口貿(mào)易經(jīng)營權的企業(yè)；中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)及外商獨資企業(yè)；經(jīng)海關認可，直接辦理進出口手續(xù)的經(jīng)營對外加工、裝配和中小型補償貿(mào)易的企業(yè)；報關業(yè)務，應由報關企業(yè)和代理報關企業(yè)指派專人即報關員辦理。報關員必須經(jīng)海關培訓、考核合格并獲得由海關頒發(fā)的《報關員證》才可以從事報關工作。第七頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序一：進出口貨物的申報

申報時間與期限：報關期限是指貨物運到口岸后，法律規(guī)定收發(fā)貨人或其代理人向海關報關的時間限制。第八頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序一：進出口貨物的申報

1.進口貨物的申報時間與期限

進口貨物的報關期限為自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)。進口貨物的收貨人或其代理人超過14天期限未向海關申報的，由海關征收滯報金。滯報金的日征收金額為進口貨物到岸價格的0.5‰。第九頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序一：進出口貨物的申報進口貨物滯報金期限的起算日期：運輸工具申報進境之日起第15日；郵運的滯報金起收日期為收件人接到郵局通知之日起第15日。轉關運輸滯報金起收日期有兩個：一是運輸工具申報進境之日起第15日，二是貨物運抵指運地之日起第15日。兩個條件只要達到一個，即征收滯報金。如果兩個條件均達到則要征收兩次滯報金。第十頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序一：進出口貨物的申報進口貨物自運輸工具申報進境之日起超過3個月還沒有向海關申報的，其進口貨物由海關提取變賣處理。如果屬于不宜長期保存的，海關可根據(jù)實際情況提前處理。變賣后所得價款在扣除運輸、裝卸、儲存等費用和稅費后尚有余款的，自貨物變賣之日起1年內(nèi)，經(jīng)收貨人申請，予以發(fā)還；逾期無人申領，上繳國庫。第十一頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序一：進出口貨物的申報

2.出口貨物的申報時間與期限

根據(jù)《海關法》同條規(guī)定，出口貨物的發(fā)貨人除海關特準外，應當在裝貨的24小時以前向海關申報。至于裝貨24小時以前到什么程度，是3天、5天，還是1個月，可由報關人視口岸的倉儲能力自定，海關一般不予過問。第十二頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序一：進出口貨物的申報申報地點：根據(jù)現(xiàn)行海關法規(guī)的規(guī)定，進出口貨物的報關地點，應遵循以下三個原則。

1.進出境地原則

在一般正常情況下，進口貨物應當由收貨人或其代理人在貨物的進境地向海關申報，并辦理有關進口海關手續(xù)；出口貨物應當由發(fā)貨人或其代理人在貨物的出境地向海關申報，并辦理有關出口海關手續(xù)。

第十三頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序一：進出口貨物的申報

2.轉關運輸原則由于進出口貨物的批量、性質、內(nèi)在包裝或其他一些原因，經(jīng)收發(fā)貨人或其代理人申請，海關同意，進口貨物也可以在設有海關的指運地，出口貨物地可以在設有海關的啟運地向海關申報，并辦理有關進出口海關手續(xù)。這些貨物的轉關運輸，應當符合海關監(jiān)管要求，必要時，海關可以派員押運。第十四頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序一：進出口貨物的申報

3.指定地點原則

經(jīng)電纜、管道或其他特殊方式輸送進出境的貨物，經(jīng)營單位應當按海關的要求定期向指定的海關申報并辦理有關進出口海關手續(xù)。第十五頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序一：進出口貨物的申報申報單證

1.由報關員自行填寫或由自動化報關預錄入人員錄入后打印的報關單；

2.進口貨物屬于國家限制或控制進口的，應交驗對外經(jīng)濟貿(mào)易管理部門簽發(fā)的進口貨物許可證或其他批準文件；

3.進口貨物的發(fā)票、裝箱單（裝箱清單）；

4.進口貨物的提貨單（或運單）；

5.減稅、免稅或免驗的證明文件；

第十六頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序一：進出口貨物的申報

6.對應實施商品檢驗、文物鑒定、動植物檢疫、食品衛(wèi)生檢驗或其他受管制的進口貨物還應交驗有關主管部門簽發(fā)的證明；

7.海關認為必要時，可以調閱貿(mào)易合同、原產(chǎn)地證明和其他有關單證、賬冊等；

8.其他有關文件。第十七頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序一：進出口貨物的申報

出口貨物報關時需提供的單證

：

1.由報關員自行填寫或由自動化報關預錄入人員錄入打印的報關單一式多份

2.出口貨物屬于國家限制出口或配額出口的應提供許可證件或其他證明文件；

3.貨物的發(fā)票、裝箱清單、合同等；

4.商檢證明等；

5.對方要求的產(chǎn)地證明；

6.出口收匯核銷單（指創(chuàng)匯企業(yè)）；

7.其他有關文件第十八頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序二：進出口貨物的查驗

查驗是指海關在接受報關單位的申報后，依法為確定進出境貨物的性質、原產(chǎn)地、貨物狀況、數(shù)量和價值是否與貨物申報單上已填報的內(nèi)容相符，對貨物進行實際檢查的行政執(zhí)法行為。

第十九頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序二：進出口貨物的查驗

一、海關查驗的目的1、是通過核對實際進出口貨物與報關單證來驗證申報環(huán)節(jié)所申報的內(nèi)容是否一致，通過實際的查驗發(fā)現(xiàn)申報審單環(huán)節(jié)所不能發(fā)現(xiàn)的有無瞞報、偽報和申報不實等走私違規(guī)情事或其他問題。2、是通過查驗可以驗證申報審單環(huán)節(jié)提出的疑點，為征稅、統(tǒng)計和后續(xù)管理提供可靠的監(jiān)管依據(jù)。第二十頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序二：進出口貨物的查驗二、查驗的地點

海關查驗貨物，一般在海關監(jiān)管區(qū)內(nèi)的口岸碼頭、車站、機場、郵局或海關的其他監(jiān)管場所進行，對進出口大宗散裝貨、危險品、鮮活商品、落駁運輸?shù)呢浳?，?jīng)進出口收發(fā)貨人的申請，海關也可結合裝卸環(huán)節(jié)，在作業(yè)現(xiàn)場予以查驗放行。在特殊情況下，經(jīng)進出口收發(fā)貨人或其代理人的申請，海關審核同意，也可派員到規(guī)定的時間和場所以外的工廠、倉庫或施工工地查驗貨物。

第二十一頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序二：進出口貨物的查驗查驗的方法：對進出口貨物的查驗方法有三種：徹底查驗、抽查、外形查驗的方法；

徹底查驗的方法抽查方法外形查驗的方法

第二十二頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序二：進出口貨物的查驗貨物查驗記錄1、它能為海關征稅、統(tǒng)計和后續(xù)管理以及開具《進（出）口貨物證明書》提供可靠的依據(jù)，2、是查處走私違規(guī)案件、處理納稅爭議的有力證據(jù)。

第二十三頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征進口商品稅征制度

1、征稅作用（1）調節(jié)國內(nèi)外產(chǎn)品稅收負擔的差異，使進口產(chǎn)品與國內(nèi)產(chǎn)品同等納稅，平衡國內(nèi)外產(chǎn)品的稅負，為國內(nèi)外產(chǎn)品創(chuàng)造一個公平競爭的環(huán)境。（2）可以抑制盲目進口，節(jié)約使用外匯，保護國內(nèi)生產(chǎn)。2、征稅原則我國對進口產(chǎn)品實行與國內(nèi)產(chǎn)品同等征稅的原則，即在增值稅和消費稅上按相同的稅目和稅率征稅。

第二十四頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征3、征稅范圍和對象（1）增值稅增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，凡在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。第二十五頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征（2）消費稅根據(jù)《消費稅條例》的規(guī)定，我國納入消費品征稅范圍的進口商品共11種。根據(jù)《消費稅暫行條例》規(guī)定，消費稅的納稅人是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。第二十六頁，共四十六頁，2022年，8月28日

征稅稅目和稅率（進口商品國內(nèi)稅征稅一覽表）

稅目

稅率適用對象增值稅基本稅率（17%）納稅人銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務低稅率（13%）納稅人銷售或者進口糧食和食用植物油、農(nóng)業(yè)成品、圖書、報紙、雜志等19種貨物零稅率納稅人出口貨物消費稅比例稅率（3-45%）定額稅率煙、酒等價格差異較大、計量單位難以規(guī)范的應稅商品黃酒、啤酒、汽油、柴油第二十七頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務取得的銷售額，按照規(guī)定的適用征收率（商業(yè)為4%，其他行業(yè)為6%）計算應納增值稅稅額。第二十八頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征1、完稅價格進口貨物的完稅價格以海關審定的以實際成交價格為基礎的到岸價格為完稅價格，到岸價格包括貨價加上貨物運抵中華人民共和國關鏡內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其它勞務費等，第二十九頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征小規(guī)模納稅人"？

對一些經(jīng)營規(guī)模較小，會計核算不健全的單位和個人，稱為"小規(guī)模納稅人"。具體標準為：

（１）從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應征增值稅銷售額在１００萬元以下的；

（２）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在１８０萬元以下的。第三十頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征主要免稅規(guī)定

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；來料加工復出口的貨物；國家鼓勵發(fā)展的外商投資項目和國內(nèi)投資項目的投資總額之內(nèi)進口的自用設備；向社會收購的古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；殘疾人組織直接進口的供殘疾人專用的物品，可以免征增值稅。第三十一頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征應納稅額的計算

（1）增值稅增值稅稅額的計算方法是，納稅人進口貨物按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算應納稅額。計算公式為：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

第三十二頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征例如，某進出口公司當月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為700萬元，該貨物關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。請計算該企業(yè)進口貨物應納增值稅額。

(1）組成計稅價格＝700十700×10%=770（萬元）。

(2）進口貨物應納增值稅=770×17%=130.9萬元）。

第三十三頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征新達進出口公司（一般納稅人）2004年1月份報關進口計算機600臺，每臺關稅完稅價格為4000元，進口關稅稅率60%。已繳納進口關稅和海關代征的增值稅，并已取得增值稅完稅憑證。當月銷售出其中的300臺，不含稅售價每臺8000元。

根據(jù)以上資料，該公司當月進口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應納增值稅額為多少？第三十四頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征

(1）進口環(huán)節(jié)應納稅額＝(4000＋4000×60%)×17%×600=652800（元）。

(2）銷售環(huán)節(jié)應納稅額＝8000×17%×300一652800＝-244800（元）。

當月銷項稅額小于進項稅額，不足抵扣，其差額244800元結轉下期繼續(xù)抵扣，本期應納增值稅額為零。

第三十五頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征某進出口公司（增值稅一般納稅人）2005年3月報關進口液晶電視機200臺，每臺關稅完稅價格為12000元，進口關稅稅率為60%。已交進口關稅和海關代征的增值稅，并已取得增值稅完稅憑證。當月以不含稅售價每臺24000元全部售出。根據(jù)以上資料，計算該公司當月進口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應納增值稅額。

第三十六頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征解：（1）進口環(huán)節(jié)應納稅額的計算

組成計稅價格=（12000+12000×60%）×200

=3840000元

應納稅額=3840000X17%

=652800元

（2）銷售環(huán)節(jié)應納稅額的計算

應納稅額=24000×17%×200-652800

=163200

第三十七頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征（2）消費稅實行從價定率辦法的應稅消費品的應納稅額的計算方法是，按照組成計稅價格計算應納稅額。計算公式為：關稅完稅價格+關稅組成計稅價格=———————————

1—消費稅稅率消費稅應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

第三十八頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征實行從量定額辦法的應稅消費品的應納稅額的計算公式是：應納稅額=應稅消費品數(shù)量x消費稅單位稅額第三十九頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征某外貿(mào)進出口公司進口商品一批,到岸價格為50000元,關稅率為200%,消費稅率為50%

計算該批商品應納的增值稅?

第四十頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征出口商品的退稅制度

1、出口退稅的含義出口退稅是指在國際貿(mào)易中一個國家或地區(qū)對已報關離境的出口貨物，由稅務機關根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)的一項稅收制度。2、出口退稅的意義與作用（1）出口退稅是依據(jù)出口商品零稅率原則所采取的一項鼓勵出口貿(mào)易的措施。第四十一頁，共四十六頁，2022年，8月28日報關程序三：進出口貨物的關稅計征

（2）出口貨物以不含稅價格進入國際市場，增強了在國際市場上的競爭能力，并避免對跨國流動物品重復征稅，促進對外出口貿(mào)易。3、出口退稅管理（1）出口退稅原則根據(jù)零稅率原則，國家對“先征后退”