廣西中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題（II卷）(含答案)

廣西中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題（H卷）（含答案）

考試須知：

1,考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。

2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號(hào):_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門批準(zhǔn)

將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（）o

A.單位結(jié)余

B.事業(yè)基金

C.非財(cái)政補(bǔ)助收入

D.專項(xiàng)基金

2、企業(yè)為本單位職工支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入（）。

A.經(jīng)管費(fèi)用

B.營業(yè)費(fèi)用

C.營業(yè)外支出

D.職工福利費(fèi)

3、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)借記的科目為

（）。

A、籌資費(fèi)用

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B、其他費(fèi)用

C、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

D、非限定性凈資產(chǎn)

4、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。租賃期屆

滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為15000萬兀，乙公司己經(jīng)用銀行存款

付清。出售時(shí)，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額1000萬元。假定

不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。

A.3000

B.2000

C.4000

D.5000

5、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于初始成本的差額

6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料100公斤，貨款為8000元，增值稅為1360

元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，中途倉儲(chǔ)費(fèi)為1000元，采購人員的差旅費(fèi)為500元，入庫前的挑

選整理費(fèi)用為150元；驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。甲企業(yè)該

批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A、105.26

B、114.32

C、100

D、95

7、下列各項(xiàng)關(guān)于設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。

A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷

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C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

8、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計(jì)量單位、購進(jìn)時(shí)間、自然損耗各不相同等

特點(diǎn)。因此，評(píng)估時(shí)應(yīng)按一定的步驟進(jìn)行，其中說法不當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A.在進(jìn)行材料的價(jià)值評(píng)估前，首先應(yīng)進(jìn)行材料清查，做到賬實(shí)相符

B.進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)查明材料有無霉?fàn)€、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況

C.根據(jù)不同評(píng)估目的和待估資產(chǎn)的特點(diǎn)，應(yīng)選擇相應(yīng)的評(píng)估方法，要么采用成本法，要

么采用市場法

D.按照一定的目的和要求，對(duì)材料按照ABC分析法進(jìn)行排隊(duì)，分清主次、突出重點(diǎn)，著

重對(duì)重點(diǎn)材料進(jìn)行評(píng)估

9、甲公司適用的所得稅稅率為25%,2011年年初對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)

量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計(jì)提折舊200

萬元，未發(fā)生減值，變更H的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬

面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。

A、1500

B、2000

C、500

D、1350

10、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘

值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2007年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測試后，估計(jì)其可收回金

額為300萬元，2008年末該項(xiàng)設(shè)備估計(jì)其可收回金額為220萬元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定

資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）

萬兀。

A.120

B.110

C.100

D.130

11、某投資者以一批甲材料為對(duì)價(jià)取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定

該批甲材料的價(jià)值為600萬元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票

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（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（）萬元。

A、600

B、702

C、200

D、302

12、在某項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為201萬元，每年年末支

付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán);租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為6萬元,

承租人的母公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，獨(dú)立的擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金

額為2萬元。則最低租賃付款額為（）萬元。

A.184

B.183

C.182

D.185

13、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。租賃開始日該

設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租

賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元,

租賃期5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折

舊金額為（）萬元。

A、20.4

B、20

C、19.8

D、21

14、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（）。

A、出租寫字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B、公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于

賬面價(jià)值的差額

D、接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)

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15、某公司擬于5年后一次還清所欠債務(wù)100000元，假定銀行利息率為10%,5年10%的年金終

值系數(shù)為6.1051,5年10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908,則應(yīng)從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償

債基金為（）元。

A.16379.75

B.26379.66

C.379080

D.610510

閱卷入

二多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷的表述中正確的有（）?

A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊

B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷

C.公允價(jià)值模式下計(jì)是的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷

D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷,下月開始計(jì)提攤銷

2、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（）。

A.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

B.采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的即期匯率折算

C.采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

D.“未分配利潤”項(xiàng)目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

3、對(duì)于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于

存貨采購成本的費(fèi)用，下列說法中正確的有（）。

A.可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.可以直接計(jì)入存貨成本

C.采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r(shí)，對(duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于未售

商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本

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4、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)

整事項(xiàng)的有（）o

A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)

負(fù)債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬

款的壞賬準(zhǔn)備

5、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)

生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)

預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0

C.會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計(jì)稅基

礎(chǔ)為0

D.企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余

部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元

6、關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收

或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計(jì)量）

B、采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)在收到第一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重

要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入

1）、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入

7、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因

素有（）?

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位資本公積增加中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

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C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

8、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有()。

A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加

9、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有()。

A.甲公司以公允價(jià)值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí)收到

補(bǔ)價(jià)60萬元

C.甲公司以公允價(jià)值為800萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬元

10、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。

A.己出租的建筑物中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

B.待出租的建筑物

C.已出租的土地使用權(quán)

D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

I___I三、判斷題(共10小題，每題1分。對(duì)的打錯(cuò)的打義)

1、()對(duì)于數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

2、()在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司

期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。

3、()非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅

暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

4、()一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價(jià)和資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)予

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以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整。

5、()與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如不能合理確定其價(jià)值，應(yīng)按名義金額計(jì)入當(dāng)期損益。

6、()與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價(jià)值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對(duì)其進(jìn)行

計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。

7、()企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)

算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期

損益。

8、()對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)

報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。

9、()對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用

直接計(jì)入當(dāng)期損益。

10、()直接出售的存貨與需要經(jīng)過進(jìn)一步加工出售的存貨，兩者可變現(xiàn)凈值的確定方法

是相同的。

閱卷入

四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)

1、大慶股份有限公司是一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。期末存貨采用成本與可變

現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2010年9月26日大慶公司與M公司簽訂銷售合同：由大慶公司于2011年3

月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1.5萬元。2010年12月31日大慶公司庫存

筆記本電腦14000臺(tái)，單位成本1.41萬元。2010年12月31日市場銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬元，

預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬元。大慶公司于2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000

臺(tái)，每臺(tái)1.5萬元。大慶公司于2011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺(tái)，市場銷售價(jià)格為每臺(tái)

1.2萬元。貨款均已收到。2011年末，筆記本電腦的市場銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬元。

要求：

(1)編制2010年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過程。

(2)編制2011年有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一

批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困

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難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2016

年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。

資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，該辦

公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作

為固定資產(chǎn)核算。

資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元，生產(chǎn)成本為

300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68

萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。

資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票

抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。

假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。

(2)編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額。

(4)編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法

由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25冊(cè)2009年末，

資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1250萬

元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1030萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為125萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定甲公司按

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10%提取法定盈余公積。

<1>、計(jì)算該公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響;

<2>、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)處理。

2、甲公司2016年有關(guān)投資情況如下：

（1）2016年1月1日，甲公司支付價(jià)款527.75萬元（含交易費(fèi)用2.75萬元）購入乙公司于

當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值500萬元，票面利率6%,每年末付息，一次還本。甲公司有能力

且打算將其持有至到期，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為4%。2016年底，該債券在活躍市場上的公

允價(jià)值為530萬元（該債券己于2016年2月1日上市流通）。

（2）甲公司于2016年1月1日從證券市場購入丙公司發(fā)行在外的股票300萬股，占丙公司

總股權(quán)的5%,甲公司打算長期持有，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用60萬元。2016年12

月31日，這部分股票的公允價(jià)值為3200萬元。

（3）2016年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元，（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬元）從二

級(jí)市場購入丁公司股票100萬元股，打算近期內(nèi)出售。2016年7月10日，甲公司收到丁公司于

當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2016年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2800

萬元，不考慮其他因素。

（4）2016年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬取得戊公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)戊公

司具有重大影響，甲公司準(zhǔn)備長期持有此股權(quán)投資。戊公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為

12000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。戊公司2016年度實(shí)現(xiàn)

的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素。

（答案中金額單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

<1>、根據(jù)資料（1）,說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相

關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。

<2>、根據(jù)資料（2）,說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相

關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。

<3>、根據(jù)資料（3）,說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相

關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。

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<4>、根據(jù)資料(4),說明甲公司應(yīng)劃分的投資類型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相

關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。

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試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、【答案】B

2、A

3、C

4、答案：A

5、【正確答案】D

6、C

7,正確答案:A

8、C

9、A

10、C

11、A

12、參考答案：C

13、B

14、C

15、【答案】A

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、參考答案:ABC

2、【答案】ACD

3、【正確答案】ABCD

4、【答案】BCD

5、【正確答案】ACD

6、【正確答案】ACD

7、參考答案：AD

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8、【答案】ABC

9、【答案】ABC

10、參考答案：AC

三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打J,錯(cuò)的打X）

1、對(duì)

2、錯(cuò)

3、錯(cuò)

4、錯(cuò)

5、對(duì)

6、對(duì)

7、錯(cuò)

8、對(duì)

9、對(duì)

10、錯(cuò)

四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

1、答案如下：

（1）2010年末由于大慶公司持有的筆記本電腦數(shù)量14000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量

10000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺(tái)應(yīng)以合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過的部分4000

臺(tái)的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。

①有合同部分：

可變現(xiàn)凈值=10000X1.5-10000X0.05=14500（萬元）

賬面成本=10000X1.41=14100（萬元）

成本低于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0。

②沒有合同的部分：

可變現(xiàn)凈值=4000X1.3-4000X0.05=5000（萬元）

賬面成本=4000X1.41=5640（萬元）

第13頁共19頁

可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生了減值,

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=5640-5000=640（萬元）

③會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失640

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備640

（2）①2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái)

借：銀行存款17550

貸：主營業(yè)務(wù)收入15000（10000X1.5）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550（15000X17%）

借：主營業(yè)務(wù)成本14100（10000X1.41）

貸：庫存商品14100

②2011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺(tái)，市場銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬元

借：銀行存款1404

貸：主營業(yè)務(wù)收入1200(1000X1.2)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204(1200X17%)

借：主營業(yè)務(wù)成本1410(1000X1.41)

貸：庫存商品1410

因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=640X1000/4000=160（萬元）

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160

貸：主營業(yè)務(wù)成本160

2011年末剩余筆記本電腦的成本=3000X1.41=4230（萬元），可變現(xiàn)凈值=3000X1.3=

3900（萬元），期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額=4230—3900=330（萬元），存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶已有

金額=640-160=480（萬元），轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備480—330=150（萬元）。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150

貸：資產(chǎn)減值損失150

2、答案如下：

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(1)

甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值=3510-1000-400-68-200X3-400=1042(萬元)。

甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200X3)=49(萬元)。

(2)

借：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組1042

固定資產(chǎn)1000

庫存商品400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

可供出售金融資產(chǎn)600

壞賬準(zhǔn)備351

營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失49

貸：應(yīng)收賬款3510

(3)乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-

(2000-1200)]=600(萬元)。

或：乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處置利得

[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。

(4)

借：固定資產(chǎn)清理800

累計(jì)折舊1200

貸：固定資產(chǎn)2000

借：應(yīng)付賬款3510

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68

股本200

資本公積一股本溢價(jià)400

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應(yīng)付賬款一債務(wù)重組1042

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得400

借：固定資產(chǎn)清理200

貸：營業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200

借：主營業(yè)務(wù)成本300

貸：庫存商品300

五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）

1、答案如下：

1.按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所

得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整，影響金額調(diào)整留存收益。

（1）存貨項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=460—420=40（萬元）

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=40X25%=10（萬元）

固定資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1250-1030=220（萬元）

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=220X25%=55（萬元）

預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=125—0=125（萬元）

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=125X25%=31.25（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)合計(jì)=10+31.25=41.25（萬元）

該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)=41.25—55=-13.75（萬元）

2.相關(guān)賬務(wù)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)41.25

盈余公積1.375

利潤分配一未分配利潤12.375

貸：遞延所得稅負(fù)債55

2、答案如下：

1.劃分的投資類型及理由：甲公司有能力且打算將其持有至到期，所以劃分為持有至到期投

資。

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后續(xù)計(jì)量方法：攤余成本

會(huì)計(jì)分錄：

初始確認(rèn)時(shí):

借：持有至到期投資一成本500

一利息調(diào)整27.75

貸：銀行存款527.75

2016年12月31日:

借：