會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章

關(guān)于會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章第一頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求相一致；會(huì)計(jì)科目設(shè)置要滿足企業(yè)內(nèi)部管理和外部信息需要；鑒于不同企業(yè)、不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)的不同，對(duì)于會(huì)計(jì)科目的設(shè)置可能有所區(qū)別。第二頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第三頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第四頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第五頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第六頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第七頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第八頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第九頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的概念會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶可以對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行日常歸類。分門別類地進(jìn)行核算和監(jiān)督。第十頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日

用來記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)及其所引起的會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容變動(dòng)情況的一種“工具”。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬

資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益賬戶收入類賬戶賬戶群費(fèi)用類賬戶利潤(rùn)類賬戶經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第十一頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日二、會(huì)計(jì)賬戶符合的規(guī)定

是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類，任何一個(gè)賬戶都應(yīng)該隸屬于具體的會(huì)計(jì)要素；

賬戶應(yīng)該具有標(biāo)準(zhǔn)的名稱（會(huì)計(jì)科目）；

賬戶還應(yīng)該有具體的結(jié)構(gòu)，可以用來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)各賬戶的增減影響。第十二頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日三、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和格式會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是分為左右兩個(gè)部分。一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。會(huì)計(jì)賬戶的基本格式是T字式，又稱丁字式，任何格式都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。第十三頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日賬戶名稱左右基本結(jié)構(gòu)第十四頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱增加（減少）減少（增加）期初余額（期初余額）（期末余額）期末余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額第十五頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日在復(fù)式借貸記賬法下，會(huì)計(jì)賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”?！敖琛焙汀百J”是記賬符號(hào)，分別反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化。究竟哪一方用來登記增加的金額，哪一方用來登記減少的金額，這需要根據(jù)各賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)來確定。按照其性質(zhì)，賬戶可分為資產(chǎn)賬戶、負(fù)債賬戶、所有者權(quán)益賬戶、收入賬戶、費(fèi)用（成本）賬戶以及利潤(rùn)賬戶六大類。第十六頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日凡是屬于資產(chǎn)類賬戶，增加數(shù)計(jì)入借方，減少數(shù)計(jì)入貸方，余額在借方；凡是屬于負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，減少數(shù)記入借方，增加數(shù)計(jì)入貸方，余額在貸方。第十七頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日由于收入增加使所有者權(quán)益增加，則收入賬戶與所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)類似。本期收入增加數(shù)應(yīng)記入收入賬戶的貸方，本期收入減少數(shù)或者轉(zhuǎn)銷數(shù)應(yīng)計(jì)入收入賬戶的借方。費(fèi)用賬戶與所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)相反。P36-38第十八頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日思考：會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)科目的區(qū)別和聯(lián)系第十九頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日單式記賬法復(fù)式記賬法記賬方法第二節(jié)復(fù)式記賬法原理第二十頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第二節(jié)復(fù)式記賬法原理一、復(fù)式記賬法（一）單式記賬法與復(fù)式記賬法的含義1.單式記賬法單式記賬法是一種簡(jiǎn)單而又不完整的記賬方法，它對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中登記，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)方面，一般只反映現(xiàn)金收付及人欠、欠人事項(xiàng)，而不反映現(xiàn)金收付及債權(quán)、債務(wù)的對(duì)象。第二十一頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第二節(jié)復(fù)式記賬法原理

2.復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法就是對(duì)每項(xiàng)交易或者事項(xiàng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。

（二）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)——會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

第二十二頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第二節(jié)復(fù)式記賬法原理Δ資產(chǎn)+Δ費(fèi)用=Δ負(fù)債+Δ所有者權(quán)益+Δ收入資產(chǎn)增加額－資產(chǎn)減少額+費(fèi)用增加額－費(fèi)用減少額=負(fù)債增加額－負(fù)債減少額+所有者權(quán)益增加額－所有者權(quán)益減少額+收入增加額－收入減少額資增+費(fèi)增+負(fù)減+所減+收減=資減+費(fèi)減+負(fù)增+所增+收增第二十三頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第二節(jié)復(fù)式記賬法原理（三）復(fù)式記賬法的特點(diǎn)由于對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中作記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果；由于復(fù)式記賬法要求以相等的金額在兩個(gè)以上的賬戶同時(shí)記賬，因此可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)相等，借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)也要相等。第二十四頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第二節(jié)復(fù)式記賬法原理二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的定義和特點(diǎn)以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。⑴“借”“貸”是記賬符號(hào)⑵記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))都必須在兩個(gè)(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等,記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等.第二十五頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日借方銀行存款貸方期初余額200000借方實(shí)收資本貸方期初余額1500000借貸必相等【例】公司收到投資者投資600000元，已存入銀行?！锊粫?huì)出現(xiàn)借貸不等借方貸方有借必有貸★不會(huì)出現(xiàn)同借同貸◆600000◆600000第二節(jié)

復(fù)式記賬法原理第二十六頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日如“企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金800元，以備零用?！贝斯P業(yè)務(wù)記賬如下：期初余額××期初余額××庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款800800記賬規(guī)則可以指導(dǎo)會(huì)計(jì)分錄的編制，而會(huì)計(jì)分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。第二十七頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日實(shí)收資本銀行存款固定資產(chǎn)2200022000（1）1000010000（4）短期借款應(yīng)付賬款原材料40004000（2）10001000（3）20002000（5）1、1月5日國(guó)家追加投入資本金22000元，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。2、1月10日購(gòu)入原材料4000元，貨款尚未支付。3、1月15日開出支票1000元?dú)w還所欠貨款。4、1月20日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)計(jì)10000元，以銀行存款支付貨款。5、1月22日向銀行借入短期借款2000元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。借貸記賬法的記賬規(guī)則如圖所示第二十八頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日（二）借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)類賬戶如：7月1日結(jié)存材料50000元，本月5日購(gòu)料100000、15日購(gòu)料150000元；8日領(lǐng)用材料120000，25日領(lǐng)用80000元材料。期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額借貸資產(chǎn)類賬戶（如：原材料）期初余額本期增加額本期減少額期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額5000010000015000012000080000250000200000100000第二十九頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日

2、負(fù)債/所有者權(quán)益類賬戶如：7月1日短期借款余額8000元，本月5日借入10000、15日借入12000元；8日歸還8000，25日歸還5000元短期借款。期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額貸負(fù)債/所有者權(quán)益類賬戶（如：短期借款）期初余額本期增加額本期減少額期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額8000100001200080005000220001300017000第三十頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日3、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)類賬戶本年利潤(rùn)至上月本年累計(jì)利潤(rùn)至上月本年累計(jì)虧損轉(zhuǎn)入本期收入

轉(zhuǎn)入本期費(fèi)用

至本月累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)至本月累計(jì)發(fā)生的虧損收入類費(fèi)用類本期發(fā)生費(fèi)用（增加）本期實(shí)現(xiàn)收入（增加）本期轉(zhuǎn)銷收入（減少）

轉(zhuǎn)銷本期費(fèi)用（減少）本期發(fā)生額本期發(fā)生額差額為本月利潤(rùn)或虧損第三十一頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第二節(jié)復(fù)式記賬法原理三、會(huì)計(jì)分錄1.會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很復(fù)雜，在正式登記入賬以前需要編制會(huì)計(jì)分錄，再據(jù)以入賬。第三十二頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶登記的金額是多少？

★對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。事項(xiàng)交易第三十三頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日2、會(huì)計(jì)分錄的書寫要求★以下舉例為不規(guī)范寫法：借：貸：銀行存款短期借款

200000200000組成內(nèi)容（三要素）登記方向登記賬戶登記金額書寫要求★借在上貸在下★借、貸錯(cuò)開一字格★金額分排兩列★金額后不必寫“元”第三十四頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第三十五頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日★會(huì)計(jì)分錄的不規(guī)范寫法：貸：借：銀行存款短期借款

200000200000借、貸顛倒借：貸：銀行存款短期借款200000200000借、貸未錯(cuò)格借：貸：銀行存款短期借款200000200000金額排為一列借：貸：銀行存款短期借款200000元

200000元金額后寫“元”借：貸：銀行存款短期借款

200000200000貸方前伸第三十六頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日3、會(huì)計(jì)分錄的編制方法

【例】盛榮公司借入短期借款200000元，已存入銀行。

1.確認(rèn)涉及要素資產(chǎn)負(fù)債

2.確定登記賬戶銀行存款短期借款

3.分析增減變化增加增加

4.確定記賬方向借方貸方

5.確定記錄金額200000

200000

6.寫出完整分錄借：銀行存款200000貸：短期借款200000第三十七頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日【例1】由上級(jí)主管部門投入資本金20000元，存入銀行。

★會(huì)計(jì)分錄編制舉例

借：銀行存款

20000

貸：實(shí)收資本20000【例2】企業(yè)以銀行存款10000元，償還銀行短期借款。

借：短期借款10000

貸：銀行存款10000第三十八頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日

【例3】企業(yè)將應(yīng)付賬款1000元，轉(zhuǎn)為應(yīng)付票據(jù)。

借：在途物資6000

貸：銀行存款6000

【例4】企業(yè)用銀行存款6000元購(gòu)買材料（假定暫不考慮已交納的稅金），材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。

借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)付票據(jù)1000第三十九頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日

借：在途物資20000

貸：銀行存款15000

應(yīng)付賬款5000

【例5】盛榮公司購(gòu)入材料一批，貨款20000元（假定暫不考慮交納的稅金）。其中15000元已用銀行存款支付，另5000元尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)，尚未驗(yàn)收入庫(kù)。

第四十頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日

借：短期借款20000

應(yīng)付賬款30000

貸：銀行存款50000

【6】企業(yè)用銀行存款償還短期借款20000元、應(yīng)付賬款30000元。

第四十一頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日試算平衡依據(jù)會(huì)計(jì)等式借貸記賬法的記賬規(guī)則第三節(jié)賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表（試算平衡表）第四十二頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日第三節(jié)賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表（試算平衡表）發(fā)生額試算平衡法平衡公式：全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)＝一定會(huì)計(jì)期間第四十三頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日平衡原理：有借必有貸，借貸必相等★雙方合計(jì)數(shù)必然相等★每筆交易或事項(xiàng)的處理都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等【1】借：銀行存款200000

貸：短期借款200000【2】借：固定資產(chǎn)180000

貸：股本180000【3】借：資本公積300000

貸：股本300000【4】借：在途物資6000

貸：銀行存款6000【5】借：在途物資20000

貸：銀行存款15000

應(yīng)付賬款5000【6】借：短期借款

20000

應(yīng)付賬款30000

貸：銀行存款50000

◆特別提示756000756000第四十四頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日

平衡依據(jù)：一定會(huì)計(jì)期間全部賬戶的發(fā)生額合計(jì)期初余額850000（1）200000（4）6000（5）15000（6）50000本期增加發(fā)生額200000本期減少發(fā)生額

71000期末余額

979000借方貸方銀行存款期初余額120000（7）30000（6）5000本期減少發(fā)生額

30000本期增加發(fā)生額

5000期末余額

95000借方貸方應(yīng)付賬款發(fā)生額合計(jì)特別提醒：并非指每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生額，而是賬戶雙方各自的合計(jì)數(shù)第四十五頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日

平衡方法：編制發(fā)生額試算表表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款應(yīng)付賬款（其他賬戶略）

合計(jì)756000756000（略）本期增加發(fā)生額200000本期減少發(fā)生額

71000期末余額

979000借方貸方銀行存款（略）200000

71000（略）本期減少發(fā)生額

30000本期增加發(fā)生額

5000期末余額

95000借方貸方應(yīng)付賬款（略）

30000

5000（略）（略）第四十六頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日余額平衡法

平衡公式：全部賬戶的借方余額合計(jì)全部賬戶的貸方余額合計(jì)＝一定會(huì)計(jì)期末第四十七頁，共五十二頁，編輯于2023年，星期日平衡原理：會(huì)計(jì)等式的平衡原理資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式★根據(jù)反映會(huì)計(jì)要素需要而設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金×××銀行存款×××在途物資固定資產(chǎn)×××××××××短期借款×××××××××應(yīng)付賬款×××××××××資本公積×××××××××股本×××××××××?xí)?jì)賬戶全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)＝一般為借方余額一般為貸方余額★所有賬戶期末余額借方合計(jì)與其貸方合計(jì)相