2021年全國自考審計學歷年試題及答案11

全國4月高等教誨自學考試

審計學試題

課程代碼：00160

一、單項選取題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出四個備選項中只有一種選項是符合題目規(guī)定，請將其代碼填寫在題后括號內(nèi).錯選、多選或未選均無分。

1.注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段，其中最早階段為（）

A.資產(chǎn)負債表審計階段

B.詳細審計階段

C.會計報表審計階段

D.當代審計階段

2.下列關于審計獨立性由強至弱排序，對的是（）

A.社會審計、政府審計、內(nèi)部審計

B.政府審計、民間審計、內(nèi)部審計

C.政府審計、獨立審計、內(nèi)部審計

D.內(nèi)部審計、政府審計、注冊會計師審計

3.按照審計所根據(jù)分類，可將其分為賬項基本審計、制度基本審計、風險導向?qū)徲嬋?。（?/p>

A.實行時間

B.執(zhí)行地點

C.基本和技術

D.審計主體

4.下列屬于審查書面資料辦法為（）

A.監(jiān)督盤點

B.觀測法

C.調(diào)節(jié)法

D.分析法

5.下列不屬于注冊會計師基本原則是（）

A.職業(yè)行為

B.專業(yè)勝任能力

C.保密

D.廉潔

6.下列不屬于鑒證業(yè)務是()

A.執(zhí)行商定程序

B.驗資

C.內(nèi)部控制審核

D.賺錢預測審核

7.財務報表審計普通是提供()

A.絕對保證

B.合理保證

C.有限保證

D.有效保證

8.下列僅屬于交易和事項認定是()

A.發(fā)生

B.完整性

C.截止

D.計價

9.審計業(yè)務商定書具備O

A.經(jīng)濟合同性質(zhì)

B.意向書性質(zhì)

C.風險評估程序證據(jù)性質(zhì)

D.實行分析程序前提性質(zhì)

10.應收賬款年末余額為萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元高估,高估某些為賬面余額20%,據(jù)此注冊會計師推

斷總體錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差是()

A.100萬元

B.200萬元

C.300萬元

D.400萬元

11.何時調(diào)配審計資源是（）

A.審計商定書中工作

B.總體審計方略中工作

C.詳細審計籌劃中工作

D.審計底稿中工作

12.在擬定審計證據(jù)有關性時，注冊會計師不能認同是（）

A.特定審計程序也許只為某些認定提供有關審計證據(jù)

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)審計證據(jù)

C.只與特定認定有關審計證據(jù)并不能代替與其她認定有關審計證據(jù)

D.非特定審計程序可覺得多項認定提供有關審計證據(jù)

13.下列只能獲得關于被審計單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)審計程序是（）

A.檢查記錄或文獻

B.函證

C.重新執(zhí)行

D.重新計算

14.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲媹蟾嬷袛嗳蘸螅ǎ?/p>

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天

15.下列不屬于理解被審計單位及其環(huán)境工作是（）

A.理解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其她外部因素

B.被審計單位目的、戰(zhàn)略以及有關經(jīng)營風險

C.被審計單位業(yè)績衡量與評價

D.以往年度審計方略

16.僅通過實質(zhì)性程序無法獲得充分、恰當審計證據(jù)風險等同于（）

A.檢查風險

B.固有風險

C.僅通過實質(zhì)性程序無法應對重大錯報風險

D.控制風險

17.登記入賬銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實顧客，重要針對是（）

A.發(fā)生審計目的

B.存在審計目的

C.完整性審計目的

D.精確性審計目的

18.下列屬于核算錯誤是（）

A.將應收賬款登入預收賬款

B.將預付賬款計入應付賬款

C.將其她應收款借方余額編制報表時列入其她應付款貸方

D.沒有計提壞賬準備

19.對于沒有函證應收賬款，可以考慮首選代替審計程序為（）

A.檢查與銷售關于書面文獻

B.抽查有無不屬于結算業(yè)務債權

C.相應收賬款進行賬齡分析

D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

20.無助于查找未入賬應付賬款審計程序是（）

A.結合存貨監(jiān)盤，檢查與否存在料到單未到經(jīng)濟業(yè)務

B.檢查資產(chǎn)負債表日后收到購貨發(fā)票日期

C.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額入賬時間

D.檢查資產(chǎn)負債表列報

二、多項選取題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定，請將其代碼填寫在題后括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

21.如下屬于審計經(jīng)濟職能有（）

A.監(jiān)督

B.預算

C.鑒證

D.評價

E.決策

22.屬于鑒證業(yè)務關系人有（）

A.注冊會計師

B.董事會

C.預期使用者

D.委托方

E.責任方

23.如下關于審計重要性闡述錯誤有（）

A.重要性金額涉及財務報表層次與交易、余額、列報認定層次兩個方面

B.重要性與審計風險是反向關系

C.重要性與審計證據(jù)是正向關系

D.籌劃階段重要性要高于成果階段重要性

E.考慮重要性性質(zhì)時候可以忽視重要性數(shù)量

24.如下關丁審計證據(jù)充分性闡述，對的有（）

A.與重大錯報風險是正向關系

B.與審計項目重要限度是正向關系

C.與審計重要性是反向關系

D.與審計證據(jù)質(zhì)量是正向關系

E.與總體規(guī)模是反向關系

25.下列狀況普通表白內(nèi)部控制存在重大缺陷有（）

A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報

B.控制環(huán)境薄弱

C.存在高層舞弊跡象

D.鈔票出納與銀行出納為同一人

E.編制應收賬款、應付賬款轉賬憑證為同一人

26.實行控制測試狀況有（）

A.預期控制運營是有效

B.僅實行實質(zhì)性程序局限性以提供認定層次充分、恰當審計證據(jù)

C.固有風險很大

D.存在特別風險

E.風險評估程序是有效

27.如果鑒證小構成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，所產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅就會非常重要,

下列選項中，屬于有效防范辦法有（）

A.在該人員成為鑒證小構成員之前將直接經(jīng)濟利益所有處置

B.在該人員成為鑒證小構成員之前將間接經(jīng)濟利益所有處置，或?qū)⑵渲凶銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大

C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟利益對獨立性不會產(chǎn)生影響

D.將該人員調(diào)離鑒證小組

E.提供交又核對

28.被審計單位將存貨賬面余額所有轉入當期損益，注冊會計師可以承認狀況有（）

A.霉爛變質(zhì)存貨

B.公司使用該項原材料生產(chǎn)產(chǎn)品成本不不大于產(chǎn)品銷售價格

C.已過期不可退貨存貨

D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉讓價值存貨

E.周轉變得緩慢存貨

29.查證銀行存款與否存在重要程序有（）

A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.實行分析程序

C.函證銀行存款余額

D.抽杳原始憑證

E.檢查銀行存款發(fā)生額大小

30.下列屬于采購與付款循環(huán)審計科目有（）

A.同定資產(chǎn)

B.應付賬款

C.在建工程

D.合計折舊

E.固定資產(chǎn)清理

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31.鑒證業(yè)務

32.風險評估程序

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33.針對財務報表層次重大錯報風險總體應對辦法重要有哪些？

34.簡述審計程序重要內(nèi)容。

五、闡述題(本大題共1小題，共10分)

35、ABC會計師事務所接受委托，對甲公司財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，A注冊會

計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用ERP軟件，審計項目構成員均缺少這方面專業(yè)技能。A注冊會計師理解到某軟件公司張先生曾參加

甲公司ERP系統(tǒng)設計工作，因而聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師規(guī)定審

計項目構成員互相復核所執(zhí)行工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目構成員之間在某個專業(yè)問題上存在

分歧，A注冊會計師就此問題專門致函關于部門進行征詢，始終沒有得到回答?？紤]到該項業(yè)務高風險性，在出具審計報告后，

ABC會計師事務所專門指派未參加該項業(yè)務經(jīng)驗豐富注冊會計師實行了項目質(zhì)量控制復核。

規(guī)定：

指出ABC會計師事務所(涉及審計項目組)在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在問題，并闡明理由。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、資料：

(1)注冊會計師在審查甲公司應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)開開化工廠明細賬有貸方余

額320萬元，經(jīng)查證關于憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司向開開化工廠購買化工原料貨款，至今未付。

(2)注冊會計師在對乙公司應付賬款項目進行審計時，依照需要決定對該公司下列四個明細賬戶中兩個進行函證，見下表：金額

單位：元

供貨單位應付賬款年末余額本年度供貨總額

A公司4265066500

B公司02980(X)0

C公司89000960()0

D公司2980003136000

規(guī)定：

(1)針對資料(1)，分析也許存在問題，擬定與否需要進一步審查，如何審查?

(2)針對資料(2),請協(xié)助該注冊會計師選取兩位供貨人函證，并闡明理由。

37.W公司重要從事小型電子商品生產(chǎn)和銷售。A和B注冊會計師負責審計W公司財務報表，現(xiàn)摘錄了兩份審計資料如下:

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取W公司財務數(shù)據(jù)，某些內(nèi)容摘錄如下:

金額單位：萬元

項目

C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品

產(chǎn)成品180025000

存貨跌價準備00

主營業(yè)務收/p>

主營業(yè)務成本170005600168000

銷售費用-運送費12001150

利息支出30025

減：利息資本化25025

凈利息支出500

資料二:A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所理解W公司及其環(huán)境狀況，某些內(nèi)容摘錄如下：

(1)在實現(xiàn)銷售收入增長10%基本上，W公司董事會擬定銷售收入增長目的為20%,W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。W公司

所處行業(yè)銷售增長率是12%.

(2)W公司財務部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員平均服務期少于2年。

(3)由于市場競爭激烈，W公司于4月將重要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)銷售額下調(diào)了8%至

10%。此外，W公司在8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品改良型號)，市場體現(xiàn)良好，籌劃在全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品生產(chǎn)，預測

在將庫存C產(chǎn)品至少降價10%以上才干銷售出去。

(4)W公司銷售產(chǎn)品均由經(jīng)客戶承認外部運送公司實行運送，運送由W公司承擔，由于受能源價格上漲影響，運送單價比上年平

均上升了15%,但運送商批準將運費結算周期恰當延長。

(5)W公司重要原料價格與上年基本持平，但由于技術規(guī)定發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品

原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3%。

(6)除了于12月借入2年期、年利率6%銀行借款5000萬元外，W公司沒有其她借款。上述長期借款專門用于擴建既有一條生產(chǎn)

線，以滿足D產(chǎn)品生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，12月開工，7月竣工投入使用。(假設不考慮利息收入)

規(guī)定：針對資料二(1)至(6)項，結合資料一，假定不考慮其她條件，請逐項指出資料二所列事項與否也許表白W公司存在重大錯

報風險。如果以為存在，并分別闡明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。如果是屬于財務報表層次，簡述理由。如果以為

屬于認定層次，請指出有關事項與何種交易或賬戶何種認定有關。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。

構成重大錯報風險

事項不構成重大錯報風險財務報表層次賬戶和認定層次

(簡述理由)(列明影響帳戶和涉及認定)

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

38.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司財務報表進行審計，撰寫了總體審計方略和詳細審計籌劃，某些內(nèi)容摘錄如下：

(1)初步理解度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成判斷。

(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不運用內(nèi)部審計工作。

(3)如對籌劃重要性水平做出修正，擬通過修改籌劃實行實質(zhì)性程序性質(zhì)、時間和范疇減少重大錯報風險。

(4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定重大錯報風險評估為高水平，不再理解和評估有關控制合理

性并擬定其與否已得到執(zhí)行，直接實行細節(jié)測試。

(5)因甲公司于9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶

(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實行代替審計程序。

(7)甲公司購入股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。除實行詢問程序外，預期無法獲取關于管理層持故意圖其她充分、恰當審計證據(jù)，

擬就詢問成果獲取管理層書面聲明。

規(guī)定：

針對上述事項(1)至(7),逐項指出A注冊會計師擬定籌劃與否存在不當之處。如有不當之外，簡要闡明理由。填入如下表格之中。

籌劃無不當之處：

事項籌劃有不當之處：請闡明理由

只寫“無不當”

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

參照答案：

一、單項選取題(本大題共20小題，每小題I分，共20分)

1,B2、A3、C4、D5、D6、A7、B8、C9、A10、C

II、B12、D13、C14、BI5、D16、C17,A18、D19、A20、D

二、多項選取題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

21、ACD22、ACE23、CDE24,ABC25、ABC

26、AB27、ABD28、ACD29、AC30、ABCDE

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外預期使用者對鑒證對象信息信任限度業(yè)務。它重要涉及審

計業(yè)務、審視業(yè)務與其她鑒證業(yè)務等。

32、為理解被審計單位及其環(huán)境而實行程序稱為風險評估程序，其目是為了辨認和評估財務報表重大錯報風險。

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、針對財務報表層次重大錯報風險總體應對辦法重要有：

(1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度必要性；

(2)分派更有經(jīng)驗或具備特殊技能審計人員，或運用專家工作；

(3)提供更多督導；

(4)在選取進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先理解；

(5)對擬實行審計程序性質(zhì)、時間和范疇作出總體修改。

34、審計程序重要內(nèi)容：

(1)接受業(yè)務委托；

(2)籌劃審計工作；

(3)實行風險評估程序：

(4)實旋控制測試和實質(zhì)性程序；

(5)完畢審計工作和編制審計報告。

五、闡述題(本大題共1小題，共10分)

35、(1)沒有制定承辦業(yè)務質(zhì)量控制政策和程序。依照業(yè)務質(zhì)量控制準則規(guī)定，會計師事務所接受審計業(yè)務需要滿足三個總體

規(guī)定：客戶與否誠信、與否具備執(zhí)行業(yè)務必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及與否可以遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務所是

在承辦業(yè)務之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機軟件專家。

(2)項目組缺少獨立性。依照注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則規(guī)定，張先生是項目構成員，她曾參加

甲公司ERP系統(tǒng)設計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務對象數(shù)據(jù)或其她記錄，項目組存在自我評價威脅而影響獨立性。

(3)項目組內(nèi)部復核人員安排不恰當。依照會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則規(guī)定，應當由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多人員復核經(jīng)驗較

少人員執(zhí)行工作，而不是簡樸互相復核。

(4)在出具審計報告之前未解決好意見分歧。依照會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則規(guī)定，項目組與被征詢者之間存在未解決

意見分歧，項目負責人只有項目組內(nèi)部、項目組以及項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間意見分歧解決后才干出具報告。

(5)實行項目質(zhì)量控制復核時間不恰當。項目質(zhì)量控制復核應當在出具報告邁進行，并且是對項目組做出重大判斷和在準備

報告時形成結論做出客觀評價。

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

36、(1)“應付賬款一開開化工廠”明細賬也許存在問題有：①甲公司與開開化工廠在業(yè)務上有糾紛拒付貨款；②甲公司故意拖欠

貨款，占用開開化工廠資金；③也許是一方或雙方記賬差錯；④運用應付賬款隱瞞收入或利潤。

要查明事實真相，應當進一步進行審查，辦法是采用面詢或函證辦法向開開化工廠進行調(diào)查。針對不同狀況，注冊會計師

應作出相應解決。

(2)該注冊會計師應選取B公司和D公司進行應付賬款余額函證。由于函證應付賬款，目重要在于查實有無未入賬負債。

本年度該公司從B和D兩家公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務也許性更大。

37、

不構成重大錯構成重大錯報風險

事項財務報表層次

報風險賬戶和認定層次

(簡述理由)

營業(yè)收入一發(fā)生

(1)

應收賬款一存在

核心人員變動和缺少有經(jīng)驗會

(2)計人員也許表白存在財務報表層

次重大錯報風險

(3)存貨一計價

資產(chǎn)減值損失一完整性

銷售費用一完整性

應付賬款一完整性

(4)

營業(yè)收入一發(fā)生

應收賬款一存在

不構成重大錯

(5)

報風險

固定資產(chǎn)一計價和分攤

(6)

財務費用一完整性

38、

事項籌劃無不當籌劃有不當之處：理由

不當：

(1)

對管理層、治理層誠信判斷不能依賴于以往判斷。

(2)無不當

不當：

(3)重大錯報風險是客觀存在，控制測試并不能減少評

估重大錯報風險；通過修改籌劃實行實質(zhì)性程序，只能減少是檢查風險。

不當：

(4)

對內(nèi)部控制理解程序是必要，控制測試程序具備選取性。

不當：

(5)

應當選取在財務報表期間所有發(fā)生過業(yè)務銀行函證，涉及零賬戶和已注銷賬戶。

不當：

(6)正常狀況下，相應收賬款實行函證是必要程序。注冊會計師不能由于時間、成本等因

素，減少必要審計程序。

不當：管理層聲明書是證明力較弱證據(jù)，詢問局限性以測試控制運營有效性，必要結

(7)

合其她審計程序。

全國7月高等教誨自學考試審計學試題及答案

課程代碼：00160

一、單項選取題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出四個備選項中只有一種選項是符合題目規(guī)定，請將其代碼填寫在題后括號內(nèi)。錯選、多選或未

選均無分。

1、國內(nèi)審計確立階段是（A）

A、秦漢時期B、隋唐及宋C、元明時期D、辛亥革命時期

2、下列不是審計職能是（D）

A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟評價C、經(jīng)濟鑒證D、證明作用

3、鑒證小構成員或其直系親屬從銀行或類似機構等鑒證客戶獲得貸款，或由這些客戶作為擔保人時，只要貸

款是按照正常貸款程序、條件和規(guī)定進行，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不涉及（A）

A、事務所獲得大額貸款B、銀行透支C、汽車貸款D、信用卡余額貸款

4、在擬定收費時，會計師事務所不應當考慮因素是（D）

A、專業(yè)服務所需知識和前提B、所需專業(yè)人員水平和經(jīng)驗

C、每一專業(yè)人員提供服務所需時間D、鑒證成果

5、客戶更換會計師事務所時候，后任注冊會計師必要與前任注冊會計師進行溝通是（A）

A、接受委托前溝通B、接受委托時溝通C、接受委托后溝通D、出具報告時溝通

6、下列不是鑒證業(yè)務特點是（C）

A、審計對象是歷史財務信息B、得出結論是合理保證

C、業(yè)務報告不向第三方提交D、得出結論是有限保證

7、下列不是注冊會計師法律責任是（D）

A、違約B、過錯C、欺詐D、經(jīng)營失敗

8、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違背審計認定是（A）

A、發(fā)生B、完整性C、精確性D、截止

9、下列屬于對列報權利認定運用是（A）

A、復核董事會會議記錄中與否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)與否被抵押

B、檢查關聯(lián)方和關聯(lián)方交易，以驗證其在財務報表中與否得到充分披露

C、檢查存貨重要類別與否已披露，與否將一年內(nèi)到期長期負債列為流動負債

D、檢查財務報表附注與否對原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算辦法做了恰當闡明

10、如果尚未改正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務報表影響不重大，那么應當刊登是（A）

A、無保存意見審計報告B、帶強調(diào)事項段審計報告

C、否定意見審計報告D、無法出具意見審計報告

11、下列審計證據(jù)可靠性最強是（D）

A、管理制度B、董事會決策C、被審計單位轉賬憑證D、銀行對賬單

12、注冊會計師理解審計單位及其環(huán)境目是（C）

A、為了進行風險評估程序B、收集充分恰當審計證據(jù)

C、為了辨認和評估財務報表重大錯報風險D、控制檢查風險

13、注冊會計師采用風險評估程序理解被審計單位及其環(huán)境時間是（D）

A、在承辦客戶和續(xù)約時B、在進行審計籌劃時

C、在進行期中審計時D、貫穿于整個審計過程始終

14、下列關于財務報表層次重大錯報風險說法，不對的是（B）

A、與財務報表整體廣泛有關B、與特定各類交易、賬戶余額、列報認定有關

C、也許影響多項認定D、很也許源于薄弱控制環(huán)境

15、設計信用批準控制目是為了減少壞賬風險，該控制與應收賬款余額何種認定關于？（A）

A、計價與分攤B、發(fā)生C、完整性D、分類

16、下列關于函證說法，錯誤是（C）

A、函證方式分為積極和悲觀方式

B、如果注冊會計師遇到采用積極函證方式實行函證而未能收到回函時，應當再次寄發(fā)詢證函

C、在函證中指明直接向被審計單位回函

D、將收到回函形成審計工作記錄，并匯總記錄函證成果

17、下列應當寄發(fā)積極方式函證是（A）

A、重大錯報風險評估為高水平B、涉及大量余額較小賬戶

C、預期不存在大量錯誤D、有理由相信被詢證者會認真對待函證

18、應付賬款審計重點是（B）

A、發(fā)生B、完整性C、計價和分攤D、分類

19、下列不能發(fā)現(xiàn)應付賬款被低估審計程序是（D）

A、結合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日與否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票經(jīng)濟業(yè)務

B、檢查資產(chǎn)負債表日后收到購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票日期，確認其入賬時間與否對的

C、檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額應付憑證，確認其入賬時間與否對的

D、從應付賬款明細賬上抽取交易，與有關原始憑證核對，檢查每筆業(yè)務入賬金額與否對的

20、注冊會計師將被審計單位某一會計年度毛利率與上年度進行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位賺錢能力

與否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績因素，如下不影響毛利率變動因素是（C）

A、單位銷售價格發(fā)生變動B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動

C、管理費用發(fā)生變動D、銷售產(chǎn)品總體構造發(fā)生變動

二、多項選取題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定，請將其代碼填寫在題后括號內(nèi)。錯選、多選、少選

或未選均無分。

21、審計特性是指審計區(qū)別于其她管理活動獨特之處。審計特性有（AC）

A、獨立性B、有償性C、權威性D、外部性E、單向性

22、下列注冊會計師審計與政府審計區(qū)別，對的有（ABDE）

A、注冊會計師審計辦法是受托審計，而政府審計審計辦法是強制審計

B、注冊會計師審計是會計師事務所進行，是有償審計?，而政府審計重要是政府行為，且是免費審計

C、注冊會計師審計是單向獨立，而政府審計是雙向獨立

D、注冊會計師審計審計原則與政府審計審計原則不同

E、注冊會計師審計目的是對財務報表合法性和公允性刊登審計意見，而政府審計目的是對各級政府及其部門

財政收支及公共資金收支、運用狀況進行審計

23、下列也許威脅獨立性情形有（ACDE）

A、收費重要來源于某一鑒證客戶

B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務收費以外經(jīng)濟利益

C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象數(shù)據(jù)或其她記錄

D、鑒證客戶董事、經(jīng)理或者其她核心管理人員是會計師事務所前高檔管理人員

E、受到鑒證客戶減少收費壓力而不恰本地縮小工作范疇

24、注冊會計師可以披露客戶關于信息有（ABCD）

A、獲得客戶授權B、依照法規(guī)規(guī)定，為法律訴訟準備文獻或提供證據(jù)

C、接受同業(yè)復核D、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構依法進行質(zhì)量檢查

E、獲得其她客戶規(guī)定

25、審計業(yè)務商定書必備條款涉及（ABCDE）

A、管理層對財務報表責任B、財務報告審計目的

C、執(zhí)行審計工作安排D、管理層為注冊會計師提供必要工作條件和協(xié)助

E、解決爭議辦法

26、下列可以作為永久性檔案有（ABC）

A、組織構造B、批準證書C、營業(yè)執(zhí)照1）、審計方略E、審計籌劃

27、下列關于審計證據(jù)可靠性說法，不對的有（CDE）

A、從外部單位獲取審計證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取審計證據(jù)更可靠

B、內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成審計證據(jù)更可靠

C、推論得出審計證據(jù)都不可靠

D、錄音形式審計證據(jù)比照片形式審計證據(jù)更可靠

E、復印審計證據(jù)比傳真獲取審計證據(jù)更可靠

28、內(nèi)部控制要素涉及（ABCD）

A、控制環(huán)境B、風險評估過程C、信息系統(tǒng)與溝通1）、控制活動E、對控制分工

29、下列屬于銷售交易內(nèi)部控制有（ABCDE）

A、恰當職責分離B、對的授權審批

C、充分憑證和記錄D、憑證預先編號E、按月寄出對賬單

30、函證銀行存款余額，注冊會計師重要是為了證明（CE）

A、公司內(nèi)部控制好壞B、銀行借款金額

C、與否存在公司未入賬負債D、與否存在或有負債E、銀行存款與否存在

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、獨立性：是指實質(zhì)上獨立和形式上獨立。實質(zhì)上獨立性是-一種內(nèi)心狀態(tài)，規(guī)定注冊會計師在提出結論時

不受到有損于職業(yè)判斷因素影響，可以誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上獨立性規(guī)定注冊會

計師避免浮現(xiàn)這樣重大事實和狀況，雖然得一種理性且掌握充分信息第三方在權衡這些事實和狀況后，很也許

推定會計師事務所或項目構成員誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。

32、重要性：是指被審計單位會計報表錯報或漏報嚴重限度，這一限度在特定環(huán)境下也許影響會計報表使用

者判斷或決斷。

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33、什么是控制測試?如何判斷內(nèi)部控制運營有效性？

答：控制測試指是為了擬定控制運營有效性而實行審計程序?？刂七\營有效性強調(diào)是控制可以在各個不同步

點按照既定設計得以一貫執(zhí)行。

在測試控制運營有效性是，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制與否有效運營審計證據(jù)：⑴控制在

所審計期間不同步點是如何運營。⑵控制與否得到一貫執(zhí)行。⑶控制由誰執(zhí)行。⑷控制以何種方式運營。

34、簡述函證涵義及擬定應收賬款函證數(shù)量和范疇要考慮因素。

答：函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或有關披露認定項目信息，通過直接來自第三方對關于信

息和現(xiàn)存狀況聲明，獲取和評價審計證據(jù)過程。函證數(shù)越多少、范疇是由諸多因素決定，重要有：

（1）應收賬款在所有資產(chǎn)中重要性。若應收賬款在所有資產(chǎn)中所占比重較大。則函證范疇應相應大某些。

（2）被審計單位內(nèi)部控制強弱。若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應減少函證世；反之，則應相應擴大函

證范疇。

（3）此前期間函證成果。若此前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差別，或欠款糾紛較多，則函證范疇應相應擴大某

些。

（4）函證方式選取。若采用積極函證方式，則可以相應減少函證量；若采用悲觀函證方式，則要相應增長

函證量。

五、闡述題（本大題共1小題，共10分）

35、闡述編制審計工作底稿總體規(guī)定，以及在擬定審計工作底稿格式、內(nèi)容和范疇等諸因素時應考慮因素。

答：注冊會計師編制審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作有經(jīng)驗專業(yè)人士清晰地理解：（1）按照審

計準則規(guī)定實行審計程序性質(zhì)、時間和范疇；（2）實行審計程序成果和獲取審計證據(jù)；（3）就重大事項得出結論。

在擬定審計工作底稿格式、要素和范疇時，CPA應當考慮下列因素：

⑴實行審計程序性質(zhì)。進一步審計程序性質(zhì)是指進一步審計程序目和類型。進一步審計程序目涉及通過

實行控制測試以擬定內(nèi)控運營有效性，通過實行實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報。進一步審計程序類型涉

及檢查、觀測、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。普通來說，不同審計程序會使得CPA獲取不同

性質(zhì)審計證據(jù)，由此CPA也許會編制不同格式、內(nèi)容和范疇審計工作底稿，例如CPA編制關于函證程序?qū)徲嫻?/p>

作底稿（涉及詢證函及回函，關于不符事項分析等）和存貨監(jiān)盤程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘澹ㄉ婕氨P點表、CPA對存貨

測試記錄等）在內(nèi)容、格式及范疇方面是不同。

⑵已辨認重大錯報風險。辨認和評估重大錯報風險水平不同也許導致CPA執(zhí)行程序和獲取審計證據(jù)不盡

相似。例如，如果CPA辨認出應收賬款余額存在較高重大錯報風險，而其她應收款重大錯報風險為低，則CPA

也許相應收賬款執(zhí)行較多審計程序并獲取較多審計證據(jù)，因而相應收賬款記錄會比針對其她應收款記錄內(nèi)容多

且范疇廣。

⑶在執(zhí)行審計工作和評價審計成果時需要作出判斷范疇。審計程序選取和執(zhí)行及審計成果評價普通需要

不同限度職業(yè)判斷，例如運用非記錄抽樣辦法選用樣本以進行應收賬款函證程序時，CPA也許基于應收賬款賬

齡、業(yè)務性質(zhì)及與否為關聯(lián)方等因素，考慮哪些應收賬款存在較高重大錯報風險，并運用職業(yè)判斷在總體中選

用樣本，并對作出職業(yè)判斷時考慮事項進行恰當記錄。因而，在作出職業(yè)判斷時所考慮因素及范疇也許使CPA

作出不同內(nèi)容和范疇記錄。

⑷已獲取審計證據(jù)重要限度。CPA通過執(zhí)行多項審計程序也許會獲取不同審計證據(jù)，有些審計證據(jù)有關

性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，因而CPA也許區(qū)別不同審計證據(jù)進行有選取性記錄，因而審計證據(jù)重要限

度也會影響審計工作底稿格式、要素和范疇。

⑸已辨認例外事項性質(zhì)和范疇。有時CPA在執(zhí)行審計程序時會發(fā)現(xiàn)例外事項，由此也許導致審計工作底

稿在格式、內(nèi)容和范疇方面不同。例如某個函證回函表白存在不符事項，但是CPA如果在實行恰當追查后發(fā)現(xiàn)

該例外事項并未構成錯報，則CPA也許只在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項因素及影響。反之，如果該例

外事項構成錯報，則CPA也許需要執(zhí)行額外審計程序并獲取更多審計證據(jù)，由此編制審計工作底稿在內(nèi)容及范

疇方面也許很大不同。

⑹當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)記錄中不易擬定結論或結論基本時，記錄結論或結論基本必要性。

在某些狀況下，特別在涉及復雜事項時，CPA僅將已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)記錄下來，并不容易使其她

有經(jīng)驗CPA通過合理分析，得出審計結論或結論基本。此時CPA應當考慮與否需要進一步闡述并記錄得出結論

基本（即得出結論過程）及該事項結論。

⑺使用審計辦法和工具。使用審計辦法和工具也許影響審計工作底稿格式、要素和范疇，例如，如果使

用計算機輔助審計技術相應收賬款賬齡進行重新計算時，普通可以針對總體進行測試，而人工方式重新計算時，

則也許會針對樣本進行測試，因而形成審計工作底稿會在格式、內(nèi)容和范疇方面有所不同

考慮以上因素有助于CPA擬定審計工作底稿格式、要素和范疇與否恰當。CPA在考慮以上因素時需注意，

依照不同狀況擬定審計工作底稿格式、要素和范疇均是為達到本準則第四條所述編制審計工作底稿目，特別是

提供證據(jù)目。例如，細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘逅涗泴徲嫵绦蛴兴煌?，但兩份審計工作底?/p>

都應當充分、恰本地反映CPA執(zhí)行審計程序。

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司財務報表進行審計、該公司供產(chǎn)銷形勢與上年相稱且未發(fā)生大并

購重組等行為。該公司提供財務報表附注某些內(nèi)容如下：

（1）壞賬核算會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額5%。計提。應收賬款和壞賬

準備項目附注：應收賬款和壞賬準備年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。

應收賬款賬齡分析（金額單位為：人民幣萬元）

賬齡

年初數(shù)

年末數(shù)

1年以內(nèi)

8392

10915

1-2年

1186

1399

2-3年

1161

1365

3年以上

1421

2874

共計

12160

16553（2）營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注：

營業(yè)收入和營業(yè)成本發(fā)生額分別是61020萬元和52819萬元。

營業(yè)收入（萬元）

營業(yè)成本（萬元）

發(fā)生額

發(fā)生額

發(fā)生額

發(fā)生額

X產(chǎn)品

40000

41000

38000

33800

Y產(chǎn)品

0

0

19000

19019

共計

60000

61020

57000

52819

規(guī)定：假定上述附注內(nèi)容中年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，作為注冊會計師，在審計籌劃階段，請運用專

業(yè)判斷，必要時運用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或也許存在不合理之處，并簡要闡明理由。

答(略)

37、注冊會計師在對某公司銀行存款進行審計時,發(fā)現(xiàn)如下狀況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是67875

元，開戶銀行送來對賬單中銀行存款余額是64500元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)如下幾筆未達賬項：

(1)12月30日，委托銀行收款7250元，銀行已入該公司賬戶，收款告知尚未送達公司。

(2)12月29日，該公司開出轉賬支票一張，金額1200元，公司已減少存款，銀行尚未入賬。

(3)12月30日，銀行已代付公司電費H25元，銀行已經(jīng)入賬，公司尚未收到付款告知。

(4)12月30日，公司收到外單位轉賬支票一張，金額9000元，公司已收款入賬，銀行尚未記賬。

規(guī)定：

(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(2)假定銀行對賬單所列公司銀行存款余額對的無誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)額是多少？

屬于什么性質(zhì)錯誤？12月31日銀行存款日記賬賬面對的余額是多少？

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

12月31日金額單位：元

項目

金額

項目

金額

公司銀行存款賬面余額

開戶銀行對賬單余額

加：

加：

減：

減：

調(diào)節(jié)后存款余額

調(diào)節(jié)后存款余額

解：銀行存款余額調(diào)節(jié)表

12月31日金額單位：元

項目

金額

項目

金額

公司銀行存款賬面余額

67875

開戶銀行對賬單余額

64500

加：銀行已收，公司未收

7250

加：公司已收，銀行未收

9000

減：銀行已付，公司未付

1125

減：公司已付，銀行未付

1200

調(diào)節(jié)后存款余額

74000

調(diào)節(jié)后存款余額

72300

發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)額是1700元,屬于虛增公司銀行存款錯誤，12月31日銀行存款日記賬賬面對的余額是66175

元。

38、XYZ公司重要從事小型電子商品生產(chǎn)和銷售。XYZ公司尋常交易采用自動化信息系統(tǒng)（如下簡稱系統(tǒng)）

和手工控制相結合方式進行。系統(tǒng)自以來沒有發(fā)生變化。XYZ公司產(chǎn)品重要銷售給國內(nèi)各大經(jīng)銷商。A和B注冊

會計師負責審計XYZ公司財務報表。

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所理解關于銷售與收款循環(huán)控制，某些內(nèi)容摘錄如

下：

(1)倉庫人員在系統(tǒng)中依照經(jīng)銷售部門批準客戶訂單生成持續(xù)編號發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運送商發(fā)運后，

將發(fā)貨單設為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結算部門。結算部門依照系統(tǒng)中“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及有關客戶

基本資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末依照發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務收入，并據(jù)此

過入應收賬款和主營業(yè)務收入賬簿。

(2)每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬主營業(yè)務收入，并可以生成一種專門報告反映未匹

配項目清單。系統(tǒng)授權可以生成和閱讀該報告人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理，但會計部門人員無權閱讀該

報告。

資料二：A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制實行測試，并在審計工作底稿中記錄了測試狀況，

某些內(nèi)容摘錄如下：

(DA注冊會計師觀測了結算部門人員依照發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票過程，并從主營業(yè)務收入明細賬中選

用銷售記錄實行測試，未發(fā)現(xiàn)異常。

(2)B注冊會計師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理關于資料一中第(2)項控制運營狀況，她們均表達由于此前月份

很少發(fā)現(xiàn)不匹配狀況，因而，從9月后來就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師規(guī)定下，銷

售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止12月31日專門報告，B注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配事項。

規(guī)定：

(1)針對資料一(1)至(2)項，逐項指出上述控制與何種交易或賬戶何種認定有關。將答案直接填入表一。

(2)針對資料一(1)至(2)項，假定不考慮其她條件，請逐項判斷上述控制在設計上與否存在缺陷。如果存

在缺陷，請分別予以指出，并簡要闡明理由，提出改進建議。請將答案直接填入表二。

(3)針對資料二(1)至(2)項，假定不考慮其她條件，請逐項指出上述測試成果與否表白有關內(nèi)部控制得到

有效執(zhí)行。如果表白有關內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要闡明理由。請將答案直接填入表三。

表一內(nèi)部控制事項交易/賬戶認定對照表

內(nèi)部控制事項(資料一)

交易/賬戶

認定

⑴

⑵

表二內(nèi)部控制缺陷與改進意見表

內(nèi)部控制事項

（資料一）

沒有缺陷，只寫“沒有缺陷”；

有缺陷，須詳細描述

缺陷理由

改進建議

（1）

⑵

表三內(nèi)部控制與否有效運營表

內(nèi)部控制事項

（資料二）

有效，只寫“有效”；無效，須寫詳細理由

(1)

⑵

解：

表一內(nèi)部控制事項交易/賬戶認定對照表

內(nèi)部控制事項(資料一)

交易/賬戶

認定

(1)

營業(yè)收入、應收賬款

存在、發(fā)生

(2)

營業(yè)收入、應收賬款

完整性，發(fā)生

表二內(nèi)部控制缺陷與改進意見表

內(nèi)部控制事項

(資料一)

沒有缺陷，只寫“沒有缺陷”；

有缺陷，須詳細描述

缺陷理由

改進建議

(1)

沒有缺陷

(2)

有缺陷，會計部門人員沒有生成和閱讀專業(yè)報告權限

如果會計部門人員不擁有生成和閱讀報告權限，則無法及時辨認也許存在差別并及時進行賬務解決

建議給會計部門人員授權，予以其生成和閱讀專業(yè)報告權限

表三內(nèi)部控制與否有效運營表

內(nèi)部控制事項

(資料二)

有效，只寫“有效”；無效，須寫詳細理由

(1)

有效

(2)

無效；生成和閱讀報告屬于有效檢查性控制，但W公司有關人員沒有有效進行，控制沒有得到一貫執(zhí)行。使得

該項內(nèi)部控制形同虛設，雖然最后沒有發(fā)現(xiàn)問題，但是也表白內(nèi)部控制沒有得到有效執(zhí)行。

全國4月高等教誨自學考試審計學試題

課程代碼：00160

一、單項選取題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出四個備選項中只有一種選項是符合題目規(guī)定，請將其代碼填寫在題后括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1.注冊會計師審計辦法調(diào)節(jié)，重要是隨著（）

A.審計對象變化B.審計環(huán)境變化

C.審計目的變化D.審計責任變化

2.下列注冊會計師行為中，不尊學職業(yè)道德規(guī)范是（）

A.對自己能力進行廣告宣傳B.不以個人名義承辦一切業(yè)務

C.承辦了重要工作由其她專家完畢業(yè)務D.按服務成果大小進行收費

3.下列關于注冊會計師過錯說法，不可的是（）

A.普通過錯是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則規(guī)定

B.注冊會計師一旦浮現(xiàn)過錯就要補償損失

C.過錯是指在一定條件下，缺少應具備合理謹慎

D.重大過錯是指注冊會計師沒有按專業(yè)準則基本規(guī)定執(zhí)行審計

4.下列中華人民共和國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，不涉及（）

A.中華人民共和國注冊會計師有關服務準則B.中華人民共和國注冊會計師審計準則

C.會計師事務所質(zhì)量控制準則D.中華人民共和國注冊會計師職業(yè)道德準則

5.被審計單位當年購入?批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料外地運雜費，則被審計單位管理層違背認定是（）

A.精確性B.截止

C.發(fā)生D.完整性

6.下列關于財務報表層次重大錯報風險說法，不利的是（）

A.與財務報表整體廣泛有關

B.與特定各類交易、賬戶余額、列報認定有關

C.也許影響多項認定

D.很也許源于薄弱控制環(huán)境

7.下列選項中，管理層違背“分類”認定是（）

A.將已發(fā)生銷售業(yè)務不登記入賬

B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上

C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)收益作為營業(yè)收入記錄

D.將接近資產(chǎn)負債表日交易記錄于下年度

8.在對財務報表進行分析后，擬定資產(chǎn)負債表重要性水平為200萬元，利潤表重要性水平為100萬元，則注冊會計師應擬定財

務報表層次重要性水平為（）

A.100萬元B.150萬元

C.200萬元D.300萬元

9.注冊會計師理解被審計單位及其環(huán)境目是（）

A.控制檢查風險

B.為了辨認和評估財務報表重大錯報風險

C.收集充分恰當審計證據(jù)

I）.為了進行風險評估程序

10.下列選項中，不用于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制是（）

A.生產(chǎn)過程中存貨內(nèi)部控制

B.工薪內(nèi)部控制

C.對產(chǎn)品成本進行記錄與控制成本會計控制

D.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

11.注冊會計師采用風險評估程序理解被審計單位及其環(huán)境時間是（）

A.在承辦審計業(yè)務和續(xù)約時B.在進行審計籌劃時

C.在進行期中審計時D.貫穿于整個審計過程始終

12.在相應付債券進行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應當（）

A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員與否職責分離

B.審查營業(yè)費用明細賬

C.審查債券持有人明細賬與否由專人保管

D.審查應付債券業(yè)務會計解決及時性、完整性

13.在下列選項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最有關是（）

A.被審計單位控制環(huán)境薄弱

B.被審計單位生產(chǎn)成本計算過程相稱復雜

C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊資產(chǎn)

I）.被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

14.監(jiān)盤庫存鈔票是注冊會計師證明被審計單位資產(chǎn)負債表所列鈔票與否存在一項重要

程序，被審計單位必要參加盤點人員是（）

A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員

C.鈔票出納員和銀行出納員I）.出納員和內(nèi)部審計人員

15.在擬定審計證據(jù)有關性時，下列事項中不用于注冊會計師應當考慮是（）

A.從外部獨立來源獲取審計證據(jù)比其她來源獲取審計證據(jù)更可靠

B.只與特定認定有關審計證據(jù)并不能代替與其她認定有關審計證據(jù)

C.特定審計程序也許只為某些認定提供有關審計證據(jù)，而與其她認定無關

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)審計證據(jù)

16.下列選項中，為獲取恰當審計證據(jù)所實行審計程序與審計目的最有關是（）

A.對已盤點被審計單位存貨進行檢查，將檢查成果與盤點記錄核對，以擬定存貨計價精確性

B.從被審計單位銷售發(fā)票中選用樣本，追查至相應發(fā)貨單，以擬定銷售完整性

C.實地觀測被審計單位固定資產(chǎn)，以擬定固定資產(chǎn)所有權

D.復核被審計單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以擬定銀行存款余額對的性

17.下列選項中，被審計單位違背計價和分攤認定是（