建設(shè)項目成本偏差圖文精講成本管理培訓講義

預(yù)算合同部成本偏差分析成本管理培訓課件目錄一、項目成本的概念及構(gòu)成；二、紅線成本偏差分析：三、安全生產(chǎn)費和激勵約束考核費偏差分析；四、總承包風險費偏差分析；五、項目成本偏差分析匯總分析；六、偏差分析相關(guān)工作要求。一、紅線成本概念紅線成本是指按照“靜態(tài)施工成本零利潤”的原則，以合理配置項目資源的實施性施工組織設(shè)計為基礎(chǔ)，測算的利潤率為零的工程項目成本。紅線成本作為項目施工成本的最高控制線標準，指揮部、項目部經(jīng)營管理活動必須控制在此成本范圍以內(nèi)。一、紅線成本概念紅線成本預(yù)算管理是以集團公司確定的紅線成本預(yù)算為基礎(chǔ)，指揮部對參建項目部的紅線成本進行內(nèi)部計量支付，項目利潤由集團公司與參建的公司按一定比例進行分成。紅線成本預(yù)算包括紅線成本、安全生產(chǎn)費、總承包風險費、激勵約束考核費和項目利潤。紅線成本：包括直接成本、間接費、期間費用和稅金。項目利潤：為合同內(nèi)價值和合同外收入扣除紅線成本、安全生產(chǎn)費、總承包風險費、激勵約束考核費以后的金額。一、紅線成本概念項目成本構(gòu)成圖

項目紅線成本項目成本安全生產(chǎn)費和激勵約束考核費總承包風險費直接成本間接費和期間費用稅金1～11章直接費設(shè)備費試驗檢測費、測量監(jiān)測費工、料、機一、紅線成本概念以“婁邵指揮部紅線成本”為例來理解紅線成本費用構(gòu)成二、紅線成本偏差分析幾個必要條件：1、紅線成本預(yù)算已經(jīng)下達；2、項目實施過程已經(jīng)開始；3、動態(tài)按照到位的施工圖數(shù)量替換了個別概算數(shù)量（因紅線成本測算時施工圖可能未完全到位），過程調(diào)整及時（針對缺項細目和I類變更新增細目）。4、偏差定義為：“紅線成本-實際成本”，有兩種可能，即“正偏差和負偏差”，分別代表“節(jié)余”和“超支”。按照紅線的原則，后者不允許。二、紅線成本偏差分析

（一）直接成本偏差分析1、勞務(wù)分包成本紅線成本偏差該部分偏差由兩部分組成：①勞務(wù)分包價格導(dǎo)致的偏差；②勞務(wù)結(jié)算數(shù)量導(dǎo)致的偏差。偏差產(chǎn)生的原因分析：①勞務(wù)分包價格導(dǎo)致的偏差a、分包過程缺乏策劃，價格失控，現(xiàn)場管控不到位產(chǎn)生負偏差；b、片面地用抬高分包單價的方式來解決施工過程中的非正常因素產(chǎn)生的負偏差；（因紅線成本編制過程中的勞務(wù)單價是按照正常施工組織水平測定的）二、紅線成本偏差分析

（一）直接成本偏差分析c、紅線成本測算時采用的價格水平不符合現(xiàn)場實際，導(dǎo)致正偏差或負偏差；d、施工管控到位，現(xiàn)場組織合理，組織架子隊自行施工，產(chǎn)生的正偏差。勞務(wù)分包價格產(chǎn)生的偏差反映管理水平及測算水平，該偏差在簽訂分包合同時即產(chǎn)生，因此要加強事前控制。

二、紅線成本偏差分析

②勞務(wù)結(jié)算數(shù)量導(dǎo)致的偏差。a、施工圖數(shù)量臺賬未有效建立，現(xiàn)場收方程序混亂，卡控不到位產(chǎn)生負偏差；b、現(xiàn)場施工管理不到位，質(zhì)量把關(guān)不嚴；造成返工而產(chǎn)生的負偏差；c、施工圖優(yōu)化產(chǎn)生的正偏差（虛量節(jié)余）；d、施工管控到位，現(xiàn)場組織合理，組織架子隊自行施工，進行工藝優(yōu)化等產(chǎn)生的正偏差。勞務(wù)結(jié)算數(shù)量偏差反映現(xiàn)場管理水平，該偏差產(chǎn)生于施工過程中，要加強事中及過程控制，理論上應(yīng)大于或等于零，否則應(yīng)剖析管理原因，采取果斷措施予以糾正。二、紅線成本本偏差分析偏差分析方法法：①勞務(wù)分包包價格導(dǎo)致的的偏差思路及方法：：參照系：已動態(tài)按照到位位的施工圖數(shù)數(shù)量替換了個個別概算數(shù)量量、按照局發(fā)發(fā)勘誤表及補補充下達的I類變更或缺項項紅線成本預(yù)預(yù)算修訂了原原發(fā)紅線成本本。（以下簡稱為為參照系紅線線成本）方法舉例：以“婁邵指揮部紅紅線成本”為例：用項目實際勞勞務(wù)分包單價價修訂“婁邵邵項目部勞務(wù)務(wù)分包單價表表”→從而按按實際分包單單價計算出紅紅線成本總額額→計算出的的紅線成本總總額與參照系系紅線成本總總額之差即““勞務(wù)分包價價格導(dǎo)致的偏偏差”二、紅線成本本偏差分析偏差分析方法法：①勞務(wù)分包包價格導(dǎo)致的的偏差注意事項：a、當實際分包包模式與紅線線成本測算分分包模式不一一致時，要進進行調(diào)整，在在分包模式一一致的前提下下進行對比；；b、當實際分包包同一工程項項目分包單價價不同時，可可計算加權(quán)平平均價格進行行對比。責任主體及形形成資料：a、局指預(yù)算合合同部長牽頭頭填制并保留留“紅線成本測算算單價與各分分部實際勞務(wù)務(wù)分包單價對對比表”；b、參建公司項項目部預(yù)算合合同部長牽頭頭填制并留存存“勞務(wù)分包包價格導(dǎo)致的的偏差”計算算結(jié)果及過程程時點數(shù)據(jù)。。二、紅線成本本偏差分析該表揭示的內(nèi)內(nèi)容為參建公公司分包價格格的初始狀態(tài)態(tài)以及過程執(zhí)執(zhí)行情況，單單價包含內(nèi)容容的不同放映映出分包策劃劃的不同。二、紅線成本本偏差分析該表揭示的內(nèi)內(nèi)容為各公司司在分包價格格卡控方面的的情況，尤其其是相同項目目之間的差異異二、紅線成本本偏差分析偏差分析方法法：②勞務(wù)結(jié)算數(shù)數(shù)量導(dǎo)致的偏偏差思路及方法：：見偏差分析表表2“實際勞務(wù)分包包結(jié)算數(shù)量與與紅線成本數(shù)數(shù)量對比及價價差表”本表實際上為為卡控結(jié)算數(shù)數(shù)量不超過施施工圖數(shù)量之之用，當有虛虛量時，要卡卡控不超過實實測工程量。。表2格式反映的是是一種思路。。要求本表最好好結(jié)構(gòu)物按座座/處等自然單位位填制，路基基按段填制，，且最好與施施工圖數(shù)量臺臺賬統(tǒng)籌兼顧顧，不要重復(fù)復(fù)勞動，細化化分解的施工工圖數(shù)量匯總總應(yīng)等于參照系紅線成成本數(shù)量。二、紅線成本本偏差分析偏差分析方法法：②勞務(wù)結(jié)算數(shù)數(shù)量導(dǎo)致的偏偏差表2注意事項：a、數(shù)量為施工工圖數(shù)量及批批復(fù)的I類變更數(shù)量，，不含II類變更；b、數(shù)量差出現(xiàn)現(xiàn)負數(shù)時即報報警，提醒審審核收方結(jié)算算數(shù)量，看是是否有差錯；；c、價差反應(yīng)的的是分包結(jié)算算造成的實際際損失金額；；d、臨時工程設(shè)設(shè)計數(shù)量由工工程技術(shù)部門門模擬施工圖圖設(shè)計提供數(shù)數(shù)量標準。形成資料：參建公司項目部部預(yù)算合同部長長牽頭填制并留留存“實際勞務(wù)分包結(jié)結(jié)算數(shù)量與紅線線成本數(shù)量對比比及價差表”，季度報局指指審核。二、紅線成本偏偏差分析本表揭示的內(nèi)容容為分包數(shù)量卡卡控情況，體現(xiàn)現(xiàn)分包過程控制制結(jié)果，最好細細化到工點二、紅線成本偏偏差分析表2延伸舉例：1、以婁邵項目為為例，按目前鐵鐵路項目的通常常做法舉例；第二章路基.xls第三章橋梁.xls第四章隧道.xls2、按公路項目做做法舉例。參照公路項目零零號臺賬格式設(shè)設(shè)置模板.xls二、紅線成本偏偏差分析2、材料成本偏差差該部分偏差由三三部分組成，①①材料價差導(dǎo)導(dǎo)致的偏差；②②材料量差導(dǎo)致致的偏差；③周周轉(zhuǎn)材料攤銷導(dǎo)導(dǎo)致的偏差。偏差產(chǎn)生的原因因分析：①物資價差導(dǎo)致致的偏差（分甲甲供、甲控及自自購材料）甲供材料理論上甲供材料料不發(fā)生價差，，但部分業(yè)主過過程中為了省事事，按照實際采采購價格先扣款款，最后再按照照合同價清算，，所以過程中會會產(chǎn)生價差。甲供材料價差過過程中分析的目目的是為了向業(yè)業(yè)主清算，不影影響成本。但是是要注意審計要要求，甲供材料料要按照設(shè)計圖圖紙用足數(shù)量。。二、紅線成本偏偏差分析2、材料成本偏差差甲控材料按照鐵道部調(diào)差差辦法對超過±5%（±3%）以上部分按照照施工期信息價價與編制概算時時信息價之差進進行調(diào)整（以下簡稱鐵道道部調(diào)差）。紅線成本測算時時對鐵道部不予予調(diào)差的±5%（±3%）在總承包風險險費中計列，總總額包干。紅線成本測算時時甲控材料單價價等于概算編制制期信息價，實實際采購價與紅紅線成本測算價價之差（以下簡稱實際際價差）實際上為實際采采購價與概算編編制期材料價差差。二、紅線成本偏偏差分析2、材料成本偏差差因此該部分價差差存在以下方面面：a、鐵道部調(diào)差與與實際價差不同同引起的正偏差差或負偏差；b、物資現(xiàn)現(xiàn)場采購購環(huán)節(jié)控控制較好好引起的的正偏差差（隱性性偏差））；c、物資現(xiàn)現(xiàn)場采購購環(huán)節(jié)控控制較差差引起的的負偏差差（隱性性偏差））；d、市場價價格波動動引起的的正偏差差或負偏偏差，反反應(yīng)在實實際價差差中。自購材料料實際采購購價與紅紅線成本本測算價價之差引引起的偏偏差。二、紅線線成本偏偏差分析析2、材料成成本偏差差存在以下下方面：：a、市場價價格波動動引起的的正偏差差或負偏偏差；b、物資現(xiàn)現(xiàn)場采購購環(huán)節(jié)控控制較好好引起的的正偏差差；c、物資現(xiàn)現(xiàn)場采購購環(huán)節(jié)控控制較差差引起的的負偏差差。②物資量量差導(dǎo)致致的偏差差按施工圖圖計算（（虛量除除外）加加紅線成成本規(guī)定定損耗標標準的應(yīng)應(yīng)耗材料料數(shù)量與與實際消消耗材料料之差引引起的價價差，正正偏差反反應(yīng)管理理水平較較高，現(xiàn)現(xiàn)場收、、發(fā)環(huán)節(jié)節(jié)控制較較好，負負偏差反反之。負偏差應(yīng)應(yīng)避免發(fā)發(fā)生，否否則應(yīng)分分析原因因，追究究管理責責任，采采取措施施立即糾糾偏。二、紅線線成本偏偏差分析析2、材料成成本偏差差②物資量量差導(dǎo)致致的偏差差按施工圖圖計算（（虛量除除外）加加紅線成成本規(guī)定定損耗標標準的應(yīng)應(yīng)耗材料料數(shù)量與與實際消消耗材料料之差引引起的價價差，正正偏差反反應(yīng)管理理水平較較高，現(xiàn)現(xiàn)場收發(fā)發(fā)環(huán)節(jié)控控制較好好，負偏偏差反之之。負偏差應(yīng)避免發(fā)生生，否則應(yīng)分析原原因，追究管理責責任，采取措施立立即糾偏。③周轉(zhuǎn)材料導(dǎo)致的的偏差實際周轉(zhuǎn)材料配置置方案發(fā)生的費用用攤銷到工程細目目中與紅線成本測測算時采用的指標標價之差。因紅線成本測算時時采用的指標為平平均先進水平，因因此該偏差一定程程度上反映現(xiàn)場組組織管理水平，正正偏差代表周轉(zhuǎn)材材料配置合理、經(jīng)經(jīng)濟，利用率高，，負偏差反之。二、紅線成本偏差差分析2、材料成本偏差偏差分析方法：①材料價差導(dǎo)致的的偏差填制：“物資管理量差、價價差分析表”及“甲控材料價差清理理表”。其中：甲供材料甲甲供材料價差不計計成本，其價差不不進行匯總，但應(yīng)應(yīng)注意實際使用數(shù)數(shù)量不得少于設(shè)計計數(shù)量。甲控材料價差為““鐵道部調(diào)差-實際價差”，需以以上二表聯(lián)動。自購材料價差直接接進入成本匯總。。二、紅線成本偏差差分析2、材料成本偏差偏差分析方法：注意：材料價差導(dǎo)導(dǎo)致的偏差為累計計偏差，即開工至至分析期累計偏差差，對剩余工程偏偏差不進行估算，，材料價差分析結(jié)結(jié)果進入風險包干干費進行匯總分析析。②材料量差導(dǎo)致的的偏差填制：“物資管理量差、價價差分析表”。數(shù)量差引起的價差差直接進成本，=“（設(shè)計量-實際使用量）*采采購單價”，屬于于管理責任。實際際采購單價采用累累計加權(quán)平均方式式計算。二、紅線成本偏差差分析2、材料成本偏差偏差分析方法：③周轉(zhuǎn)材料攤銷導(dǎo)導(dǎo)致的偏差。填制：“周轉(zhuǎn)材料費用統(tǒng)計計表”及“周轉(zhuǎn)材料費用偏差差分析表”。其中：周轉(zhuǎn)材料費用統(tǒng)計計表按成本寫實法填制，，殘值根據(jù)市場情情況估算，一般情情況可取30%，另該表要注明模模板的用途，如：：墩身、預(yù)制梁、、現(xiàn)澆梁等。周轉(zhuǎn)材料費用偏差差分析表將周轉(zhuǎn)材料費用統(tǒng)計計表中費用攤銷至工程程實體中，然后與與紅線成本測算時時費用標準進行比比較。如墩身模板板扣除殘值后共攤攤銷100萬元，2.5萬m3砼平均每方攤銷40元，紅線成本測算算時墩身模板為50元/m3，則單位砼周轉(zhuǎn)材材料偏差為10元/m3，總價偏差為25萬元。二、紅線成本偏差差分析2、材料成本偏差偏差分析方法：形成資料：參建公司項目部物物資部長牽頭填制制并留存“物資管理量差、價價差分析表”、“周轉(zhuǎn)材料費用統(tǒng)計計表”，參建公司項目目部預(yù)算合同部長長牽頭填制并留存存甲“控材料價差清清理表”及“周轉(zhuǎn)材料費用偏差差分析表”，每季度報局指指審核。二、紅線成本偏差差分析二、紅線成成本偏差分分析二、紅線成成本偏差分分析二、紅線成成本偏差分分析二、紅線成成本偏差分分析3、機械使用用費成本偏偏差機械使用費費成本偏差差分析的方方法與周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料偏差差分析方法法類似，即即實際機械械使用費攤攤銷到工程程實體中的的費用標準準與紅線成成本測算時時采用的費費用標準的的差別而引引起的成本本偏差。產(chǎn)生偏差的的原因分析析a、現(xiàn)場組織織合理，設(shè)設(shè)備租賃價價格較低，，利用率高高，項目整整體設(shè)備費費較低，產(chǎn)產(chǎn)生正偏差差；b、現(xiàn)場組織織管理混亂亂，設(shè)備租租賃價格失失控，結(jié)算算數(shù)量卡控控不嚴，設(shè)設(shè)備利用率率較低，產(chǎn)產(chǎn)生負偏差差；c、因工期變變動導(dǎo)致的的設(shè)備配置置方案變化化而引起的的正偏差或或負偏差。。設(shè)備使用費費偏差很大大程度上反反應(yīng)項目管管理水平，，負偏差應(yīng)應(yīng)杜絕。二、紅線成成本偏差分分析3、機械使用用費成本偏偏差偏差分析方方法：分別填制：：“設(shè)備使用費費統(tǒng)計表”及“設(shè)備使用費費偏差分析析表”“設(shè)備使用用費統(tǒng)計表表”按照成成本寫實法法填制，分分公司自有有設(shè)備及外外租設(shè)備，，自有設(shè)備備按照財務(wù)務(wù)規(guī)定的折折舊年限計計算使用費費，外租設(shè)設(shè)備按照實實際發(fā)生金金額填制，，同時統(tǒng)計計項目部承承擔的燃油油費等。“設(shè)備使用用費偏差分分析表”將“設(shè)備使用費費偏差分析析表”中費用攤銷銷至工程實實體中，然然后與紅線線成本測算算時費用標標準進行比比較。二、紅線成成本偏差分分析3、機械使用用費成本偏偏差形成資料：：“設(shè)備使用用費統(tǒng)計表表”由參建建公司項目目部設(shè)備部部長牽頭填填制并留存存，“設(shè)設(shè)備使用費費偏差分析析表”參建建公司項目目部預(yù)算合合同部長牽牽頭填制并并留存。每每季度末報報送局指審審核。二、紅線成成本偏差分分析二、紅線成成本偏差分分析二、紅線成成本偏差分分析4、設(shè)備費偏偏差（指安裝在在工程實體體的設(shè)備，，有別于機機械設(shè)備））參照“2、材料費偏偏差分析””進行，分分甲供設(shè)備備、甲控設(shè)設(shè)備及自購購設(shè)備，將將設(shè)備模擬擬成材料進進行分析，，不再贅述述，該部分分偏差由參參建項目部部物資部長長牽頭分析析。5、試驗檢測測費和測量量監(jiān)測費偏偏差分析紅線成本測測算時該部部分費用實實行總額包包干使用。。過程中由由參建項目目財務(wù)部門門按寫實法法建立實際際發(fā)生費用用臺賬，并并與收入對對比節(jié)、超超。二、紅線成成本偏差分分析（二）間接接費和期間間費偏差分分析紅線成本測測算時該部部分費用實實行總額包包干使用。。過程中由由參建項目目財務(wù)部門門按寫實法法建立實際際發(fā)生費用用臺賬，并并與收入對對比節(jié)、超超。過程中中可按年度度分解收入入進行對比比。局指經(jīng)經(jīng)費由局指指單獨分析析。（三）稅金該部分測算時按按照實際繳納比比例進行計算，，過程中不存在二、紅線成本偏偏差分析三、安全生產(chǎn)費費和激勵約束考考核費偏差分析析紅線成本測算時時該部分費用實實行總額包干使使用。過程中由由參建項目部財財務(wù)部門按寫實實法建立實際發(fā)發(fā)生費用臺賬，，并與收入對比比節(jié)、超。三、安全生產(chǎn)費費和激勵約束考考核費偏差分四、總承包風險險費偏差分析1、Ⅱ類變更成本統(tǒng)計計分析產(chǎn)生偏差的原因因分析：按照紅線成本管管理辦法，Ⅱ類變更為風險險包干，因此此實際發(fā)生成成本與紅線成成本包干收入入的不一致會會產(chǎn)生正偏差差或負偏差。。偏差分析方法法：填制“II類變更成本統(tǒng)統(tǒng)計分析表”。按照成本寫實四、總承包風風險費偏差分分析2、總承包風險險費分析紅線成本總承承包風險費包包括：甲控材材料調(diào)差不足足部分、自購購材料價差以以及II類變更。因此此偏差分析主主要是針