會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：私營公司增值稅計(jì)算的納稅籌劃-確定應(yīng)稅銷售額的節(jié)稅籌劃

私營公司增值稅計(jì)算的納稅籌劃——確定應(yīng)稅銷售額的節(jié)稅籌劃銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，也就是說價(jià)外費(fèi)用是銷售額的一個(gè)組成部分，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息） 、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但并不是所有的價(jià)外費(fèi)用都計(jì)入銷售額。 下列項(xiàng)目則不包括在內(nèi)：向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；委托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。凡符合價(jià)外費(fèi)用條件的，無論其會(huì)計(jì)制度如何核算，都應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。由于有的納稅人采用含稅價(jià)格計(jì)算銷售額，有的納稅人銷售方式不同，使銷售額所包含的內(nèi)容也有所不同，對(duì)這些特殊情況，增值稅有如下規(guī)定：視同銷售行為的納稅人，由于沒有真實(shí)地實(shí)現(xiàn)銷售收入，因此，視同銷售貨物的“價(jià)款”也應(yīng)并入銷售額，這種視同銷售“價(jià)款”的確定，同價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由一樣，必須由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其應(yīng)稅銷售額：按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式如下：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）公式中“成本”是指，銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中成本利潤(rùn)率為 10％。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額，公式中的成本利潤(rùn)率為《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤(rùn)率。混合銷售行為的銷售額，對(duì)屬于征收增值稅的混合銷售，其銷售額為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)。兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對(duì)兼營行為應(yīng)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，其銷售額為貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)。銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)時(shí)，必須將開具有普通發(fā)票的含稅銷售額換算成不含稅銷售額，其換算公式為：銷售額（不含稅）＝含稅銷售額／（ 1＋增值稅稅率或征收率）折扣方式銷售，如果納稅人將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。以舊換新方式銷售，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。還本銷售，納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。以物易物，納稅人采取以物易物方式銷售貨物，雙方都作銷售處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，但對(duì)逾期（一年）包裝物押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算