費用的歸集與分配

第三章：費用的歸集與分配一、實訓(xùn)操作子任務(wù)1:材料費用的歸集與分配子任務(wù)2：工資費用的歸集與分配子任務(wù)3：輔助生產(chǎn)成本的歸集與分配子任務(wù)4：制造費用的歸集與分配子任務(wù)1：材料費用的歸集與分配崗位任務(wù)：（1）根據(jù)領(lǐng)料單匯總材料費用并計算不同產(chǎn)品共同耗用的原材料費用（2）根據(jù)計算分析結(jié)果填制材料費用分配表（3）編制材料費用分配記賬憑證（4）登記有關(guān)成本費用總賬和明細賬實訓(xùn)資料：某企業(yè)2005年7月份生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：其中，本月產(chǎn)量甲產(chǎn)品為600件，單件產(chǎn)品消耗C材料定額為10千克；乙產(chǎn)品的實際產(chǎn)量為500件，單件產(chǎn)品C材料消耗定額為8千克。要求：分配材料費用并運用定額消耗量比例分配計算甲、乙產(chǎn)品共同耗用的原材料費用。崗位1任務(wù)：根據(jù)領(lǐng)料單等憑證匯總材料費用并計算甲、乙產(chǎn)品共同耗用的C原材料費用領(lǐng)料單單位：一車間2005年7月1日發(fā)料倉庫：第一倉庫貨號品名單位數(shù)量單價金額（元）備注0001A噸830000240000生產(chǎn)甲產(chǎn)品批料劉寧保管員張華記帳馬強領(lǐng)料主管王紅領(lǐng)料人林藝領(lǐng)料單單位：一車間2005年7月5日發(fā)料倉庫：第一倉庫貨號品名單位數(shù)量單價金額（元）備注0002B噸10300030000生產(chǎn)乙產(chǎn)品批料劉寧保管員張華記帳馬強領(lǐng)料主管王紅領(lǐng)料人林藝領(lǐng)料單

單位：一車間2005年7月12日發(fā)料倉庫：第一倉庫貨號品名單位數(shù)量單價金額（元）備注0003C噸10200020000甲乙產(chǎn)品共同耗用批料劉寧保管員張華記帳馬強領(lǐng)料主管王紅領(lǐng)料人林藝領(lǐng)料單單位：運輸車間2005年7月15日發(fā)料倉庫：第一倉庫貨號品名單位數(shù)量單價金額（元）備注0001A噸1.23000036000修理耗用批料劉寧保管員張華記帳馬強領(lǐng)料主管王紅領(lǐng)料人林方領(lǐng)料單單位：一車間2005年7月20日發(fā)料倉庫：第一倉庫貨號品名單位數(shù)量單價金額（元）備注0004D噸2060012000修理耗用批料劉寧保管員張華記帳馬強領(lǐng)料主管王紅領(lǐng)料人林藝（1）編制領(lǐng)料匯總表領(lǐng)料匯總表2005年7月30日金額單位：元領(lǐng)料部門用途材料品種數(shù)量單價金額合計編制：審核：（2）運用定額消耗量比例分配計算甲、乙產(chǎn)品共同耗用的C原材料費用。

崗位2任務(wù)：編制材料費用分配匯總表材料耗用分配匯總表崗位3任務(wù)：記賬憑證的填制與審核根據(jù)材料費用耗用匯總分配表編制記帳憑證：記帳憑證崗位4任務(wù)：登記有關(guān)成本費用總賬和明細賬崗位4任務(wù)：登記有關(guān)成本費用總賬和明細賬基本生產(chǎn)成本明細帳產(chǎn)品名稱：生產(chǎn)車間：單位:2005年摘要成本項目合計2005年摘要成本項目合計輔助生產(chǎn)成本明細帳輔助生產(chǎn)車間：產(chǎn)品名稱：2005年憑證摘要成本項目合計月日直接材料直接人工制造費用制造費用明細賬車間名稱:2005年摘要借方合計借方項目月日物料消耗工資福利費折舊費水電費修理費其他費用子任務(wù)2：工資費用的歸集與分配崗位任務(wù)：（1）計算有關(guān)工資數(shù)據(jù)并分析數(shù)據(jù)（2）審核并填制原始憑證（3）填制并審核記賬憑證（4）登記有關(guān)成本費用明細帳及總帳實訓(xùn)資料：崗位1任務(wù)：計算有關(guān)工資數(shù)據(jù)并分析數(shù)據(jù)實訓(xùn)一：某生產(chǎn)小組集體完成若干生產(chǎn)任務(wù)，按一般計件工資的計算方法算出并取得集體工資5000元。該小組由3個不同等級的工人組成，每人的姓名、等級、日工資率、出勤天數(shù)資料如下表（根據(jù)：考勤記錄表；產(chǎn)量工時單；工資結(jié)算標準；扣款通知單；有關(guān)勞動保障規(guī)定等資料）工人工資計算情況表工人姓名等級日工資率出勤天數(shù)分配標準分配率分配額黎明62025趙豪51823張灰41622合計705000試以日工資率和出勤日數(shù)計算的工資額為分配標準計編制工資分配表。崗位2任務(wù)：編制“工資費用分配表”實訓(xùn)二：某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，本月發(fā)生的生產(chǎn)工人的計時工資共計58000元，甲產(chǎn)品完工1000件，乙產(chǎn)品完工400件，丙產(chǎn)品完工450件，單件產(chǎn)品工時定額：甲產(chǎn)品1小時，乙產(chǎn)品2.5小時，丙產(chǎn)品2小時。試計算分配甲、乙、丙三種產(chǎn)品各自應(yīng)負擔(dān)的工資費用，并編制工資費用分配表。崗位3任務(wù)：根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”、“工資費用分配表”編制記賬憑證企業(yè)”工資結(jié)算匯總表”如下：工資結(jié)算匯總表項目基本工資崗位工資應(yīng)付職工工資待扣款項實發(fā)工資生產(chǎn)工人工資58000500053000車間管理人員1000200030003002700管理部門60001000016000160014400銷售部門300070001000010009000合計1000019000870007900791002006年12月 單位：元財務(wù)主管：王一萍復(fù)核：張?zhí)m制表人：馬俊輝

根據(jù)以上“工資匯總表”編制相關(guān)記帳憑證。記帳憑證年月日字第號財務(wù)主管記帳出納審核制單崗位4任務(wù)：登記各有關(guān)費用成本明細賬基本生產(chǎn)成本明細帳產(chǎn)品名稱：生產(chǎn)車間：單位：元2006年憑證摘要成本項目合計月日直接材料直接人工制造費用制造費用明細賬子任務(wù)3：輔助生產(chǎn)成本的歸集與分配崗位任務(wù)：（1）匯總各輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量并計算相關(guān)費用分配率（2）填制輔助生產(chǎn)費用分配表（3）編制記賬憑證（4）登記有關(guān)成本費用明細賬實訓(xùn)資料：某企業(yè)有供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等部門服務(wù)，供水車間本月發(fā)生費用為4085元，供電車間本月發(fā)生費用為9020元。該企業(yè)用交互分配法來分配輔助生產(chǎn)費用。崗位1任務(wù)：匯總各輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量并計算相關(guān)費用分配率。各輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量資料收益單位耗水/m3耗水/度基本生產(chǎn)一一甲產(chǎn)品20600基本生產(chǎn)車間4100016000輔助生產(chǎn)車間一一供電20000輔助生產(chǎn)車間一一供水6000行政管理部門160002400專設(shè)銷售機構(gòu)56001000合 計8260046000（1）計算交互分配率:（2）計算對外分配率:崗位2任務(wù)：填制輔助生產(chǎn)費用分配表

輔助生產(chǎn)費用分配表（交互分配法）2006年12月 單位：元項目供水車間供電車間合計數(shù)量分配率分配金額數(shù)量分配率分配金額待分配輔助費用交互分配供水車間供電車間對外分配輔助費用對外分配基本生產(chǎn)基本車間管理部門銷售部門合計崗位3任務(wù)：根據(jù)輔助生產(chǎn)費用分配表編制記帳憑證記帳憑證財務(wù)主管記帳出納審核制單記帳憑證記帳憑證崗位4任務(wù)：登記有關(guān)成本費用明細賬基本生產(chǎn)成本明細帳產(chǎn)品名稱：生產(chǎn)車間：單位：元制造費用明細賬車間名稱：一車間2006年摘要借方合計借方項目“日物料消耗,*福利費折舊費水電費修理費其他費用輔助生產(chǎn)成本明細帳輔助生產(chǎn)車間：供水車間制造費用明細賬車間名稱：2006年摘要借方合計借方項目月日物料消耗工資福利費折舊費水電費修理費其他子任務(wù)4：制造費用的歸集與分配崗位任務(wù)：（1）計算制造費用分配率及應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費用（2）審核并填制制造費用分配表（3）根據(jù)制造費用分配表編制記賬憑證（4）登記有關(guān)成本費用明細賬實訓(xùn)資料：某企業(yè)2006年3月份，一車間的制造費用10000元，二車間制造費用8040元。假設(shè)車間生產(chǎn)C、D兩種產(chǎn)品，C產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時5500小時，D產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時4500小時；車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品E產(chǎn)品。該企業(yè)采用生產(chǎn)工人工時比例法對制造費用進行分配。崗位1任務(wù)：計算制造費用分配率及應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費用，并填制制造費用計算單（1）計算制造費用分配率與分配的制造費用（2）填制制造費用分配計算單制造費用分配計算單2006年三3月 車間：本月制造費用合計分配標準（生產(chǎn)工人工時）制造費用分配率各產(chǎn)品分配的制造費用制單人:崗位2任務(wù)：編制制造費用分配表制造費用分配表年月日 金額單位：元 車間:應(yīng)借賬戶成本或費用項目分配標準分配率分配金額（元）總賬賬戶明細賬戶合計會計主管 復(fù)核 制單崗位3任務(wù)：根據(jù)制造費用分配表編制記帳憑證記帳憑證年月日字第號

財務(wù)主管記帳出納審核制單崗位4任務(wù)：登記有關(guān)成本費用明細賬制造費用明細賬車間名稱:制造費用明