成本費用管理培訓資料演示文稿

成本費用管理培訓資料演示文稿當前1頁，總共44頁。成本費用管理培訓資料當前2頁，總共44頁。第一節(jié)、成本費用管理概述一、成本費用的概念1、支出及其分類：成本費用：是企業(yè)經(jīng)營過程中的支出。支出：是指企業(yè)的一切開支及耗費收益性支出：指支出所帶來的收益僅與本年度相關(guān)的支出。（計入當年成本費用）資本性支出：指支出所帶來的收益與幾個會計年度相關(guān)的支出。（分攤計入）營業(yè)外支出：與經(jīng)營無直接關(guān)系的支出。如非常損失，盤虧等。收益性支出與資本性支出可以轉(zhuǎn)化為成本費用，但營業(yè)外支出不可能轉(zhuǎn)化為成本費用。當前3頁，總共44頁。2、

成本與費用的概念費用：是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。與生產(chǎn)經(jīng)營過程無關(guān)的支出則不稱為費用。成本：是為某項生產(chǎn)、經(jīng)營活動所發(fā)生的必需耗費，即是對象化的費用。

一、成本費用的概念當前4頁，總共44頁。1、按費用的經(jīng)濟內(nèi)容分類：有勞動對象、勞動手段和活勞動三個方面的費用。2、按經(jīng)濟用途分類：（1）制造成本：是企業(yè)為生產(chǎn)商品發(fā)生的各項直接支出，包括直接材料、直接工資、其它直接費用、制造費用四個方面。（2）期間費用：指組織生產(chǎn)經(jīng)營、銷售產(chǎn)品及籌資發(fā)生的費用，包括：管理費用，銷售費用和財務(wù)費用。二、成本費用分類當前5頁，總共44頁。3、

按成本性態(tài)分類：（1）固定費用：成本費用與其業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量）無關(guān)的費用。（2）變動費用：成本費用與其業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量）直接相關(guān)的費用。二、成本費用分類當前6頁，總共44頁。1、廣義：包括成本預(yù)測、決策、計劃、控制、核算、分析、考核等許多方面的內(nèi)容，從而形成成本費用管理循環(huán)。2、狹義：僅包括成本預(yù)測、成本控制等內(nèi)容，而將成本核算、成本分析獨立列示。我們只講狹義的成本管理，以避免重復(fù)。

三、成本費用管理的內(nèi)容當前7頁，總共44頁。1、做好成本費用管理的基礎(chǔ)工作。包括原始記錄工作、定額管理工作，計量驗收工作，內(nèi)部結(jié)算價格制度及規(guī)章制度工作。2、增強成本意識，樹立效益觀念。成本意識：指企業(yè)領(lǐng)導、職工對企業(yè)成本費用的認識和看法，要使職工時時事事關(guān)心成本費用。成本效益觀念：指成本與效益的對比，要減少無效成本，提高有效成本的成本效益，消除浪費。四、成本費用管理要求當前8頁，總共44頁。3、建立健全責任制，使責權(quán)利結(jié)合。4、與生產(chǎn)技術(shù)管理相結(jié)合，專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合。5、遵守國家財政方針政策四、成本費用管理要求當前9頁，總共44頁。第二節(jié)、成本預(yù)測與計劃一、成本預(yù)測及程序1、成本預(yù)測及程序（1）成本預(yù)測：是根據(jù)歷史成本資料和有關(guān)經(jīng)濟信息，在認真分析企業(yè)各種經(jīng)濟技術(shù)條件，外界環(huán)境變化及企業(yè)可能采取的管理措施和基礎(chǔ)上對未來成本水平及發(fā)展趨勢所作的定量描述和估計判斷。當前10頁，總共44頁。（2）意義：預(yù)測是計劃和決策的基礎(chǔ)，做好成本預(yù)測工作對企業(yè)自我發(fā)展具有十分重要的意義。A、成本預(yù)測是企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的客觀要求。隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)換，企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束、要求企業(yè)自主決策，沒有科學預(yù)測，造成重大決策失誤與損失，就難以自我發(fā)展。一、成本預(yù)測及程序當前11頁，總共44頁。B、成本預(yù)測與決策是提高經(jīng)濟效益的迫切要求。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)不能操縱價格，只能接受價格，要想效益提高，就只能降低成本。C、成本預(yù)測與決策是現(xiàn)代成本管理的重要特征?，F(xiàn)代成本管理要求全員、全過程成本管理，而預(yù)測是其重要標志。一、成本預(yù)測及程序當前12頁，總共44頁。2、成本預(yù)測的主要內(nèi)容（1）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃中的成本預(yù)測，包括可行性論證中的成本預(yù)測，產(chǎn)品設(shè)計與改造中的成本預(yù)測等。一般為中長期預(yù)測。（2）生產(chǎn)過程中的成本預(yù)測，一般為短期預(yù)測。一、成本預(yù)測及程序當前13頁，總共44頁。3、成本預(yù)測與決策的程序（1）目標的描述：即確定企業(yè)基本的成本目標（2）方案的擬定：擬定多個降低成本方案和措施（3）進行成本預(yù)測：首先確定影響成本的因素，其次收集有關(guān)成本信息，再次計算各因素影響程度，最后運用定性方法進行檢驗。（4）進行成本決策，選擇最優(yōu)方案。一、成本預(yù)測及程序當前14頁，總共44頁。1、目標成本法目標成本：指開發(fā)新產(chǎn)品及改進老產(chǎn)品過程中，在產(chǎn)品設(shè)計前，根據(jù)預(yù)測的售價扣除稅金及目標利潤，要求設(shè)計的產(chǎn)品達到的成本水平。目標成本有兩種辦法確定：（1）根據(jù)先進水平確定：目標成本=同行業(yè)中的先進水平（2）倒推法確定：單位目標成本=預(yù)計售價－單位稅金及附加－單位產(chǎn)品毛利潤二、成本預(yù)測方法當前15頁，總共44頁。2、成本習性預(yù)測法我們知道，企業(yè)成本可分為固定成本與變動成本。則企業(yè)成本總額可用下式表示：二、成本預(yù)測方法y—成本總額a—固定成本總額

b—單位變動成本x—業(yè)務(wù)量（產(chǎn)銷量）

上式中，只要求得a、b兩個系數(shù)，將預(yù)計產(chǎn)量代入，則可以計算出成本總額。式中a、b有兩種方法計算：當前16頁，總共44頁。（1）高低點法：是根據(jù)歷史資料中最高、最低業(yè)務(wù)量時期的成本差與業(yè)務(wù)量之差對比，推算出固定成本和單位變動成本的方法。即：二、成本預(yù)測方法

y1、x1—最高的成本總額及業(yè)務(wù)量

y2、x2—最低時成本總額及業(yè)務(wù)量當前17頁，總共44頁。直線回歸法：是根據(jù)一系列歷史成本資料，用數(shù)學上的最小平均法原理算出有代表性的回歸方程，借以確定固定成本和變動成本的預(yù)測方法。假設(shè)有n期實際資料：則有下列聯(lián)立方程：二、成本預(yù)測方法（2）直線回歸法：根據(jù)當前18頁，總共44頁。解上述方程：則有：二、成本預(yù)測方法當前19頁，總共44頁。3、因素預(yù)測法是在上年成本水平基礎(chǔ)上，分析研究影響成本降低的主要因素和企業(yè)可能采取的管理措施，測算各因素影響程度的成本預(yù)測方法。二、成本預(yù)測方法當前20頁，總共44頁。（1）材料費用變動對成本降低程度的影響設(shè)原材料消耗定額為a0，現(xiàn)材料消耗定額降低率為二、成本預(yù)測方法原材料單價為p0，現(xiàn)材料單價降低率為，則當前21頁，總共44頁。則原材料成本為a0p0現(xiàn)材料成本為a1p1

則：材料費用變動對總成本降低影響為二、成本預(yù)測方法當前22頁，總共44頁。二、成本預(yù)測方法（2）工資費用變動對成本降低的影響設(shè)：原工資為V0，工資增長率為，則原勞動生產(chǎn)率為Q0，勞動生產(chǎn)率增長率為，則工資費用變動對成本降低的影響

當前23頁，總共44頁。二、成本預(yù)測方法制造費用變動對成本降低的影響變動制造費用固定性制造費用A、固定性制造費用變動對成本降低的影響B(tài)、變動性制造費用變動對成本降低的影響當前24頁，總共44頁。第三節(jié)、成本控制

一、成本控制及其體系1、控制：是系統(tǒng)主體采取某種措施，使企業(yè)成本按照一定目標運行。控制的前提條件是：一是系統(tǒng)存在多種發(fā)展可能性；二是能夠在主體的調(diào)節(jié)下按既定目標發(fā)展。即系統(tǒng)具有可控性。成本顯然具有可控性。當前25頁，總共44頁。一、成本控制及其體系2、成本控制：是成本管理主體依靠成本信息的傳遞與反饋，對系統(tǒng)的有效調(diào)節(jié)。包括：前饋控制（預(yù)測、計劃）反饋控制（差異及控制）。狹義：指生產(chǎn)過程的產(chǎn)品成本控制廣義：指生產(chǎn)經(jīng)營的全過程成本控制。當前26頁，總共44頁。一、成本控制及其體系3、成本控制體系：（1）事前成本控制：A、建廠時：從技術(shù)和經(jīng)濟角度對建廠方案進行可行性論證，預(yù)測建廠后的成本水平。擴、改建相同。B、新產(chǎn)品設(shè)計時：進行“功能—成本”分析，使產(chǎn)品功能最好，成本最低。當前27頁，總共44頁。一、成本控制及其體系（2）事中成本控制：制定定額、進行比較，確定差異，查明原因，明確責任，采取措施，消除差異。（3）事后成本控制進行分析、檢查，為未來成本控制作準備。當前28頁，總共44頁。二、成本控制的基本程序

1、進行成本控制的設(shè)計（1）實行成本歸口分級管理，落實成本控制責任制歸口管理：按照誰發(fā)生，誰負責，誰控制的原則確定，使全廠各單位、職工都關(guān)心成本，控制成本。分級管理：在廠部統(tǒng)一領(lǐng)導下，明確車間、班組、職工的成本管理責任制。責任管理：使成本與收入、獎懲掛鉤。當前29頁，總共44頁。二、成本控制的基本程序（2）制定成本控制標準：成本控制標準：是成本應(yīng)該達到的水平，是檢查、評價、控制、考核的依據(jù)。2、揭示成本差異（1）差異：指實際成本與計劃成本的差額。實際成本＞計劃成本為超支差異，要及時采取措施予以控制。實際成本＜計劃成本為節(jié)約差異，要總結(jié)經(jīng)驗，鞏固成果當前30頁，總共44頁。二、成本控制的基本程序（2）差異種類：A、直接材料成本差異：直接材料成本=材料消耗額×材料單價直接材料成本差異=實際耗量×實際單價－計劃耗量×計劃單價包括兩部分差異：材料耗用量差異=（實際耗量－計劃耗量）×計劃單價材料單價差異=（實際單價－計劃單價）×實際耗量當前31頁，總共44頁。二、成本控制的基本程序B、直接人工成本差異直接人工成本差異=實際工時×實際工資率－計劃工時×計劃工資率包括兩部分差異：人工工時（效率）差異=（實際工時－計劃工時）×計劃工資率人工工資率差異=（實際工資率－計劃工資率）×實際工時當前32頁，總共44頁。二、成本控制的基本程序C、制造費用差異：制造費用差異=固定費用差異+變動費用差異固定費用差異=固定費用實際總額－標準工時×標準固定費用分配率變動費用差異=變動費用實際總額－標準工時×標準變動費用分配率3、控制與糾正差異超支差異：重點控制，查明具體原因，分別采取措施予以控制。當前33頁，總共44頁。三、成本控制的內(nèi)容與方法

1、直接材料費用控制（是重點）（1）材料耗用量差異控制A、改進產(chǎn)品設(shè)計：要求結(jié)構(gòu)合理，體積小，重量輕，消耗低，標準化，通用化。B、采用先進工藝：要求合理下料，減少浪費，提高材料利用率，改進加工工藝。C、嚴格領(lǐng)料：采用限額發(fā)料制度，嚴格消耗定額。D、做好邊角廢料回收工作，變廢為寶，修舊利廢。E、采用替代材料。當前34頁，總共44頁。三、成本控制的內(nèi)容與方法（2）材料價格差異的控制A、選用價格低廉的材料。B、合理采購地點與運輸方式，降低運費。C、減少途中損耗。D、選擇經(jīng)濟訂購批量。E、降低保管費用當前35頁，總共44頁。三、成本控制的內(nèi)容與方法2、直接人工費用的控制（1）效率差異控制：A、實行先進的勞動定額和定員編制。B、提高勞動生產(chǎn)率。C、改進加工工藝，降低加工工時。D、搞好組織生產(chǎn)調(diào)度，均衡生產(chǎn)，減少停工待料時間。E、加強設(shè)備維護保養(yǎng)，減少設(shè)備停工時間和準備時間。當前36頁，總共44頁。三、成本控制的內(nèi)容與方法（2）工資率差異的控制A、編制工資基金計劃，不得超過、濫發(fā)工資、獎金。B、確保工資增長率＜勞動生產(chǎn)率增長率3、制造費用控制（期間費用控制相同）（1）實行分級歸口管理，落實責任制（2）制訂費用定額，分解費用指標（3）嚴格審核支出，控制日常支出（4）進行經(jīng)常性檢查與分析當前37頁，總共44頁。第四節(jié)、降低產(chǎn)品成本的途徑

案例：山東維坊亞星企業(yè)集團《比價采購管理制度》，經(jīng)國家經(jīng)貿(mào)委推廣應(yīng)用。該企業(yè)集團應(yīng)用該辦法，成本降低5.3%，查出違紀金額3000多萬元，每年產(chǎn)生經(jīng)濟效益1800多萬元。全國如果采用該辦法，一年降低成本1%，則可產(chǎn)生經(jīng)濟效益150億元。（假設(shè)采購成本占70%）當前38頁，總共44頁。集中采購——采購規(guī)模優(yōu)勢更大化

海爾集團采購部一位張經(jīng)理告訴記者，整個集團光是通過對鋼板、化工物料、電子零部件等大宗原材料實行集中采購，就為公司節(jié)省成本達20％—30％。針對目前的漲價風潮，海爾集團特別提出了“四大”集中采購策略，即“大訂單、大客戶、大市場和大資源”。然而，要做到集中采購，聽起來容易，做起來難，有時不單單靠公司采購部一個部門能夠完成。當前39頁，總共44頁。集中采購——采購規(guī)模優(yōu)勢更大化

電纜是海爾集團眾多產(chǎn)品都要使用的，為了做到集中采購，采購部門和產(chǎn)品設(shè)計部門通力合作，對空調(diào)、洗衣機、電冰箱等產(chǎn)品