財會考試應(yīng)收賬款模版課件

第三章應(yīng)收款項學(xué)習(xí)目標熟練掌握應(yīng)收票據(jù)的確認與貼現(xiàn)的會計處理；

明確應(yīng)收賬款的計價，掌握壞賬的確認和處理方法；理解應(yīng)收賬款質(zhì)押借款和應(yīng)收債權(quán)出售；

掌握其他應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的會計處理。1第一節(jié)應(yīng)收款項的特點與管理1，應(yīng)收款項

是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)，又稱結(jié)算債券。一般包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款。（1）它主要是在企業(yè)銷售過程中形成的債權(quán)。（2）它的核算主要是解決入賬時間和入賬價值的問題。（3）它的賬面價值是評價客戶信用水平的客觀依據(jù)，也是利用信用手段擴大銷售、增強企業(yè)經(jīng)營效益的經(jīng)營策略之一。（4）應(yīng)建立應(yīng)收賬款的對賬和清算制度，正確計提壞賬準備。2第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)1，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。票據(jù)包括：支票、本票和匯票。其特點為：是一種無條件承諾付款的書面憑證，付款人在票據(jù)到期時必須償付，否則要承擔相應(yīng)的法律責任；是一種流通證券，在票據(jù)到期前，企業(yè)若需要資金，可經(jīng)過背書后向銀行貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓給第三者。（1）按照票據(jù)承兌人的不同進行分類：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（2）按照票據(jù)是否帶息進行分類：帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。3背書的概念 是指收款人或持票人將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給別人時，在票據(jù)的背面簽蓋自己的姓名（或名稱）并載明日期的一種法律行為。凡是經(jīng)過背書的票據(jù)，如果發(fā)票人或付款人不能償付時，背書人負有連帶付款的責任。42，應(yīng)收票據(jù)的確認與計價（一）、應(yīng)收票據(jù)的計價

1．現(xiàn)值法：對于期限較短，簡化手續(xù)

2．面值法：考慮時間價值，更為可取我國商業(yè)匯票最長期限為6個月，利息金額相對不大，按現(xiàn)值計算麻煩，因此一般按面值。（二）帶息票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5華聯(lián)公司2002年9月1日銷售一批產(chǎn)品給A公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為200000元，增值稅稅額34000元。收到A公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個月，票面利率為5%。（1）收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù) 234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）年度終了（2002年12月31日），計提票據(jù)利息。234000×5%÷12×4=3900（元）借：應(yīng)收票據(jù) 3900

貸：財務(wù)費用 3900

6帶息票據(jù)的到期值=面值+到期利息

a)

到期值=面值×（1+票面利率×?xí)r間）

b)

日利率=月利率/30=年利率/360c)

月利率=年利率/12（1)

到期收回票據(jù)款（帶息票據(jù)）借：銀行存款（面值+利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）財務(wù)費用（利息）（2)

到期無法收回票據(jù)款（帶息票據(jù)）借：應(yīng)收帳款（面值+利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）財務(wù)費用（利息）71．不帶息票據(jù)的到期值=面值借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（1)

到期收回票據(jù)款（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（面值）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）

（2）

到期無法收回票據(jù)款（不帶息票據(jù)）借：應(yīng)收帳款（面值）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）

8（二）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)1．貼現(xiàn)概念：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將持有的未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行按票據(jù)的到期值扣除貼現(xiàn)日至到期日的利息后，將余額付給企業(yè)的融資行為，是企業(yè)與貼現(xiàn)銀行之間就票據(jù)權(quán)利所作的一種轉(zhuǎn)讓。2．計算公式

1)

貼現(xiàn)息=票據(jù)的到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

2)

貼現(xiàn)所得=票據(jù)的到期值－貼現(xiàn)息93，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務(wù)處理：1）．不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（銀行承兌匯票）貼現(xiàn)時（凈值＞面值）借：銀行存款（凈值）貸：財務(wù)費用應(yīng)收票據(jù)（面值）貼現(xiàn)時（凈值＜面值)

借：銀行存款（凈值）財務(wù)費用貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）102）．帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（商業(yè)承兌匯票）（1）通過“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶核算：

a)

貼現(xiàn)時：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用

b)

到期付款人無力償付票款時：借：應(yīng)收帳款（面值+利息）貸：銀行存款（面值+利息）

11企業(yè)收到購貨單位交來2004年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)票據(jù)一張，金額900000元,承兌期限5個月。2005年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，帶追索權(quán)，年貼現(xiàn)率5％，票面利率為4％。2005年1月31日期末計提利息借：應(yīng)收票據(jù)3000貸：財務(wù)費用3000到期值=900000×(1+4％×5/12)=915000(元)貼現(xiàn)息=915000×5％×4/12=15250(元)貼現(xiàn)所得=915000-15250=899750(元)借：銀行存款899750財務(wù)費用15250貸：短期借款91500124,不帶息應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

不帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時，承兌人只按票面金額向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。在這一商業(yè)匯票中，票面價值一般為本利和，即已將票據(jù)的利息計人面值，不另外標有票面利率。則：票據(jù)到期值=票據(jù)面值

借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收票據(jù)

13[例1]企業(yè)收到購貨單位交來2004年12月31日簽發(fā)的不帶息商業(yè)票據(jù)一張，金額900000元,承兌期限5個月。2005年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，帶追索權(quán)，年貼現(xiàn)率5％。

到期值=900000元貼現(xiàn)值=900000×5％×4/12=15000(元)貼現(xiàn)凈額=900000-15000=885000(元)借：銀行存款885000財務(wù)費用15000貸：應(yīng)收票據(jù)90000014第三節(jié)應(yīng)收賬款它是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，向購貨企業(yè)或接受勞務(wù)的企業(yè)或個人收取的款項。應(yīng)收賬款是指因銷售活動形成的債權(quán)應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項15應(yīng)收賬款的計價1，商業(yè)折扣指公司為促進商品銷售而在商品價格上給予的折扣，商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價確認。商業(yè)折扣對應(yīng)收賬款入帳金額的確認無實質(zhì)性影響。例如，企業(yè)出售甲產(chǎn)品，售價為每件1000元，購買30件以上，可以享受10%的商業(yè)折扣。某公司購買50件，這應(yīng)收賬款入帳金額應(yīng)為45000元16某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，按價目表標明的價格計算，金額為20000元，由于是成批銷售，銷貨方給購貨方10%的商業(yè)折扣，金額為2000元，銷貨方應(yīng)收貨款的入賬金額為18000元，適用增值稅稅率為17%。賒銷時：借：應(yīng)收賬款 21060貸：主營業(yè)務(wù)收入 18000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅3060借：銀行存款 21060

貸：應(yīng)收賬款2106017現(xiàn)金折扣所謂現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵債務(wù)人在一定時期內(nèi)早日償還貨款而給予的一種折扣優(yōu)待。這種折扣由于是因為銷貨引起的，故又稱銷貨折扣。對銷貨方來說，稱為“銷貨折扣”；對購貨方而言稱為“購貨折扣”。目的是鼓勵購貨方早日付款?，F(xiàn)金折扣一般采用2/10、1/20、n/30表示，其含義是:信用期限為30天，10天內(nèi)付款給予2%的折扣，11～20天付款給于1%的折扣，21～30天內(nèi)付款不予折扣。在現(xiàn)金折扣方式下，應(yīng)收賬款入帳金額的確認有兩種方法：“總價法”，“凈價法”?？們r法——銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理。181、將商品產(chǎn)品銷出時：借：應(yīng)收賬款(按貨款及稅款總價)貸：主營業(yè)務(wù)收入

(按貨款總價)應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）(按稅款總價)

2、在折扣期限內(nèi)，收到銷貨款項：借：銀行存款(按貨款凈價)財務(wù)費用(按折扣折讓額)貸：應(yīng)收賬款(按貨款凈價)

3、在折扣期外收到銷貨款項：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款19華聯(lián)公司銷售產(chǎn)品100000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件2/10，N/30，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)可確認收入。假定折扣時不考慮增值稅。賒銷時：借：應(yīng)收賬款 117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1700010天內(nèi)收到款項時：借：銀行存款 115000

財務(wù)費用 2000

貸：應(yīng)收賬款 117000超過現(xiàn)金折扣的最后期限時：借：銀行存款 117000

貸：應(yīng)收賬款11700020★

我國會計實務(wù)中只允許采用總價法凈價法——把客戶取得折扣視為正常現(xiàn)象，認為客戶一般都會提前付款，而將由于客戶超過折扣期限而多收入的金額，視為提供信貸獲得的收入。應(yīng)收賬款和銷售收入均按扣除最大現(xiàn)金折扣后的金額入賬。在一般情況下，客戶會爭取享受現(xiàn)金折扣，如超過折扣期付款，多收的金額視為利息收入，計入“財務(wù)費用”的貸方。

采用凈價法確定應(yīng)收賬款的入賬金額，就是要將扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為實際銷售價格，并據(jù)以作為應(yīng)收賬款的入賬金額。這種方法是把客戶取得折扣視為正?，F(xiàn)象，認為一般客戶都會提前付款，而將由于客戶超過折扣期限而多收入的金額，視為提供信貸獲得的收入，于收到賬款時入賬，作為沖減財務(wù)費用處理。凈價法可以避免總價法的不足，但在顧客沒有享受現(xiàn)金折扣時，由于賬上以凈額入賬，從而必須再查對銷售總額。期末結(jié)賬時，對已經(jīng)超過期限尚未付款的應(yīng)收賬款，按客戶未享受的現(xiàn)金折扣進行調(diào)整，操作起來比較麻煩。

211、發(fā)生銷貨時，按全部折扣后的凈價入賬：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（享受折扣后的金額）應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、收到售價時，已超過最高折扣額期限的：

借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款財務(wù)費用

3、若按規(guī)定期限收到售貨款時：

借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款22例：某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，金額為10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、n/30，適用的增值稅率為17%，產(chǎn)品交付并辦妥手續(xù)。銷售實現(xiàn)時

借：應(yīng)收賬款11500

貸：主營業(yè)務(wù)收入9800

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）1700在10天內(nèi)收款

借：銀行存款11500

貸：應(yīng)收賬款11500超過10天收款借：銀行存款11700

貸：應(yīng)收賬款11500

財務(wù)費用20023應(yīng)收賬款的減值壞賬的含義：又稱“呆帳”，是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項（不包括應(yīng)收票據(jù)）。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為“壞賬損失”。確認壞賬的條件

①債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回。

②債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍無法收回

③債務(wù)人在較長時間內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。24壞賬損失的核算

壞賬損失的核算一般有兩種方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。1、直接轉(zhuǎn)銷法：在應(yīng)收賬款確實無法收回時，確認壞賬損失，計入當期損益，同時注銷應(yīng)收賬款。優(yōu)點：帳務(wù)處理簡單、實用。缺點：忽略壞賬損失與購銷業(yè)務(wù)在時間上的聯(lián)系，與權(quán)責發(fā)生制假設(shè)相違背，夸大賬面價值。發(fā)生壞賬時借：資產(chǎn)減值損失（管理費用）貸：應(yīng)收賬款25對于企業(yè)預(yù)付賬款，如果有確切的證據(jù)表明，將來無望再收到貨物，應(yīng)將原來計入應(yīng)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。企業(yè)持有的到期應(yīng)收票據(jù)，如果有確鑿的證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準備。262、備抵法：按期估計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備，計入“資產(chǎn)減值損失”。實際發(fā)生壞賬時，沖減“壞賬準備”，注銷應(yīng)收賬款。優(yōu)點：符合權(quán)責發(fā)生制，避免虛盈實虧。賬面價值較為真實，消除了虛列的應(yīng)收帳款。期末估計壞賬損失時借：資產(chǎn)減值損失貸：壞帳準備實際發(fā)生壞帳借：壞帳準備貸：應(yīng)收帳款27銷貨百分比法：根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。針對每一筆單項應(yīng)收帳款計提壞帳準備。如果壞帳損失比例不符合企業(yè)的實際情況，應(yīng)及時進行修正。賒銷收入凈額=賒銷收入-賒銷退回-賒銷折讓-賒銷折扣

28估計壞賬損失的方法：應(yīng)收賬款余額百分比法，按照會計期末應(yīng)收款項余額的一定比率估計壞賬損失的方法。確定壞帳計提比例應(yīng)考慮以下因素：①以前與債務(wù)單位的業(yè)務(wù)往來②債務(wù)單位目前的財務(wù)狀況③債務(wù)單位的現(xiàn)金流量情況④債務(wù)單位的產(chǎn)品銷售情況和市場前景⑤債務(wù)單位的資信狀況*會計期末，企業(yè)應(yīng)提的壞賬準備大于其賬面余額，按其差額提?。粦?yīng)提取的壞賬準備小于其賬面余額，按其差額沖回壞賬準備29華聯(lián)公司從2001年開始計提壞賬準備，2001年末應(yīng)收賬款的余額為2400000元，提取壞賬準備的比例為5‰。壞賬準備提取額=2400000×5‰=12000（元）借：資產(chǎn)減值損失12000貸：壞賬準備120002002年3月，確認壞賬3200元無法收回：借：壞賬準備3200貸：應(yīng)收賬款320030帳齡分析法：根據(jù)應(yīng)收款項入賬時間的長短來估計壞賬損失。在估計壞賬損失時，將應(yīng)收款項按拖欠時間長短劃分為若干個區(qū)間，計算各區(qū)間應(yīng)收款項的金額，每個區(qū)間估計一個壞賬損失比例，以此估計壞賬損失金額。31例：2003年末乙公司的應(yīng)收賬款賬齡及估計壞賬損失如下表：單位：元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額估計損失（%）估計損失金額未到期200001%200過期6個月以下100003%300過期6個月以上60005%300合計36000－800

假設(shè)甲公司2003年初壞賬準備賬戶余額為貸方100，計算出2003年乙公司應(yīng)計提的壞賬準備以及2003年末壞賬準備科目余額。解：2003年末壞賬準備賬戶余額應(yīng)為800元，2003年年初有壞賬準備貸方余額100元，因此在本年中應(yīng)計提壞賬準備800-100＝700元。借：資產(chǎn)減值損失----壞賬損失700貸：壞賬準備700

2003年末壞賬準備科目余額為：100+700＝800元，即根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時間的長短來估計壞賬損失

32個別認定法：如果某項應(yīng)收帳款的可回收性與其他各項應(yīng)收帳款存在明顯的區(qū)別，可對其采用個別認定法。例，某公司采用余額百分比法計提壞帳準備，應(yīng)收賬款余額5000000元，計提比例為5%，期初壞帳準備余額為貸方余額260000元，本期發(fā)生壞帳損失80000元，本期收回前期已轉(zhuǎn)銷壞帳50000元，期末應(yīng)收帳款余額500萬元，其中一項300000的應(yīng)收款有確鑿證據(jù)表明只能收回60%。應(yīng)提的壞帳準備=4700000×5%+300000×40%=355000實提數(shù)=355000-（260000-80000+50000）=125000

企業(yè)可自行確定壞賬準備的計提方法，制訂計提壞賬準備的政策（計提的范圍、方法、比例），一經(jīng)確定，不得任意變更。特殊情況，企業(yè)可全額計提壞賬準備。根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)收帳款期末余額5%的范圍內(nèi)可以在所得稅前抵扣。33壞帳收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或者，借：銀行存款貸：壞帳準備342003年7月,公司上年已沖銷的壞賬又收回:借:應(yīng)收賬款3200貸:壞賬準備3200同時:借:銀行存款3200貸:應(yīng)收賬款320035直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法核銷壞賬,屬于會計政策范疇;不同的會計政策將對財務(wù)報表產(chǎn)生不同的影響。36應(yīng)收債權(quán)出售和融資應(yīng)收賬款融資

指企業(yè)通過應(yīng)收帳款的抵借或讓售的方式籌集資金的行為。應(yīng)收帳款的抵借

指應(yīng)收帳款的持有企業(yè)與銀行或信貸公司訂立合同，以應(yīng)收帳款作為擔保品，在規(guī)定期限內(nèi)（通常為1年）企業(yè)有權(quán)以一定額度為限借用資金。應(yīng)收帳款擔保借款合同條款：（1）銀行或信貸公司具有追索權(quán)，有時需要借款企業(yè)開出票據(jù)作為保障。（2）借款人對擔保品的所有權(quán)（3）借款償還期限、方式、利率以及到期還本付息的承諾（4）逾期利息、逾期違約金（5）銀行或信貸公司借給企業(yè)的資金占企業(yè)應(yīng)收帳款的比例。75%∽95%，通常為80%。37取得借款時，借：銀行存款貸：短期借款應(yīng)收帳款收回時，借：短期借款財務(wù)費用

貸：銀行存款38應(yīng)收帳款的讓售

指企業(yè)將應(yīng)收帳款出讓給專門以購買應(yīng)收帳款為業(yè)的信貸公司，由信貸公司直接向客戶收帳的一種交易行為。操作程序

①企業(yè)開票向客戶銷貨→②向信貸公司申請信用審查→③信貸公司同意受讓賬款→④信貸公司支付受讓款→⑤企業(yè)通知客戶，其帳款已出售給信貸公司→⑥信貸公司直接向客戶收款受讓款=發(fā)票金額-最大現(xiàn)金折扣額-手續(xù)費-*扣留款手續(xù)費：按扣除最大現(xiàn)金折扣后的應(yīng)收帳款凈額的一定比率計算。1%∽5%

扣留款：信貸公司為了應(yīng)付銷售退回、銷售折讓以及其他需要減少應(yīng)收帳款的事項，從應(yīng)收帳款總額中扣留的部分，具有保證金性質(zhì)。收回后需要退還。一般不超過應(yīng)收帳款總額的20%39舉例：某企業(yè)2002年1月1日將80萬元應(yīng)收賬款出售給某銀行，該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準備4000元。銀行按應(yīng)收賬款面值的3％收取手續(xù)費，并按應(yīng)收賬款面值的5％預(yù)留暫扣款，以備抵可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、折讓或退回，到期銀行無論能否收回貨款，企業(yè)不再承擔與該項應(yīng)收賬款的責任。企業(yè)實得資金736000元。有關(guān)會計處理如下：

（1）1月1日出售應(yīng)收賬款：

借：銀行存款736000

其他應(yīng)收款-銀行（800000×5％）40000

財務(wù)費用（800000×3％）24000

壞賬準備4000

貸：應(yīng)收賬款-某單位800000

營業(yè)外收入-應(yīng)收債權(quán)融資收益4000

40其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動而產(chǎn)生的債權(quán)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物的租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，備用金，存出的保證金，預(yù)付帳款的轉(zhuǎn)入，其他各種應(yīng)收暫付款項。企業(yè)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶反映其他應(yīng)收款的發(fā)生和完成情況。按項目，按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬?！捌渌麘?yīng)收款”科目核算的其他應(yīng)收及暫付款主要包括：（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款。（2）應(yīng)收出租包裝物租金。（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。（4）備用金。（5）存出保證金（如租人包裝物支付的押金）。（6）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入（已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而由預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入的部分）。（7）其他各種應(yīng)收、暫付款項41企業(yè)發(fā)生的其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)，同企業(yè)的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)一樣，存在不可收回的可能性。為了正確反映企業(yè)其地應(yīng)收款的可收回金額，并正確核算企業(yè)損益。對發(fā)生的其他應(yīng)收款也應(yīng)合理估計其壞賬，并計提壞賬準備。估計其他應(yīng)收款壞賬主要采用余額百分比法或賬齡分析法。對其他應(yīng)收款估計壞賬、計提壞賬準備、核銷壞賬、壞賬收回的方法與應(yīng)收賬款相同。42【例】達森公司對備用金采取定額預(yù)付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5日，設(shè)立管理部門定額備用金，由李紅負責管理。管理部門的定額備用金核定定額為300元，財務(wù)科開出現(xiàn)金支票。應(yīng)作如下分錄：借：其他應(yīng)收款——備用金（李紅）300貸：銀行存款300（2）16日，李紅交來普通發(fā)票120元，報銷管理部門購買辦公用品的支出，財務(wù)科以現(xiàn)金補足該定額備用金。借：管理費用120貸：庫存現(xiàn)金120（3）22日，經(jīng)批準減少管理部門定額備用金的核定定額100元，李紅將100元交回財務(wù)科。借：庫存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款——備用金（李紅）100（4）30日，由于機構(gòu)變動，經(jīng)批準撤銷管理部門定額備用金，李紅交回購買辦公用品支出的普通發(fā)票30元及現(xiàn)金170元。借：管理費用