核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)任務(wù)七核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，是指企業(yè)的凈利潤(rùn)（或凈虧損），是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要綜合性指標(biāo)。進(jìn)行財(cái)務(wù)成果核算的一個(gè)重要任務(wù)，就是正確計(jì)算企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的盈虧。而正確計(jì)算盈虧的在于正確計(jì)算每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入與費(fèi)用。3/21/20232一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容廣義的收入，不僅包括營(yíng)業(yè)收入，還包括營(yíng)業(yè)外收入、投資收益和計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益；廣義的費(fèi)用，不僅包括為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的各種耗費(fèi)，還包括營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失。因此，企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的凈利潤(rùn)（或凈虧損）是由以下幾個(gè)部分構(gòu)成的，其關(guān)系式為：3/21/20233大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益其中：營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本3/21/20234大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容2、利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出3、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配，提取法定盈余公積金、任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)（或彌補(bǔ)虧損）等。因此，確定企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行分配，構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的主要工作內(nèi)容。3/21/20235大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作財(cái)務(wù)成果核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置3/21/20236大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、財(cái)務(wù)成果核算業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置（一）“本年利潤(rùn)”賬戶“本年利潤(rùn)”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。本賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記期末從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”以及“投資收益”（投資凈收益）等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額；借方登記期末從“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”以及“投資收益”（投資凈損失）等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額。3/21/20237大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（一）“本年利潤(rùn)”賬戶年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（即貸方余額），轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的貸方；如為凈虧損（即借方余額），轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)無(wú)余額。本賬戶明細(xì)賬是專用的，是“借貸雙方多欄式”明細(xì)賬。3/21/20238大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）“所得稅費(fèi)用”賬戶“所得稅費(fèi)用”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本賬戶是損益類賬戶，借方登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅額；貸方登記企業(yè)會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅額；結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。本賬戶可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。3/21/20239大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（三）“利潤(rùn)分配”賬戶“利潤(rùn)分配”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。本賬戶是所有者權(quán)益類，借方登記按規(guī)定實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)，或年終時(shí)從“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來(lái)的全年虧損總額；貸方登記年終時(shí)從“本年利潤(rùn)”賬戶借方轉(zhuǎn)來(lái)的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額；3/21/202310大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（三）“利潤(rùn)分配”賬戶年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤(rùn)，如為借方余額，則表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”賬戶所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)賬戶無(wú)余額。本賬戶應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。3/21/202311大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（四）“應(yīng)付股利”賬戶“應(yīng)付股利”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本賬戶是負(fù)債類，貸方登記根據(jù)通過(guò)的股利或利潤(rùn)分配方案計(jì)算的應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；借方登記實(shí)際支付的金額。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。非股份有限公司通常將該賬戶改為“應(yīng)付利潤(rùn)”。本賬戶應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。3/21/202312大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作（五）“盈余公積”賬戶“盈余公積”賬戶，是用來(lái)核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。本賬戶是所有者權(quán)益類，貸方登記從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積；借方登記盈余公積的使用，如轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損等；期末貸方余額，表示企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積余額。本賬戶應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。3/21/202313大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作三、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理【會(huì)計(jì)工作54】12月31日，將本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。該公司根據(jù)各賬簿有關(guān)記錄編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。3/21/202314大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作3/21/202315大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過(guò)程】根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)收入要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。一方面，使收入要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少1840000元、其他業(yè)務(wù)收入減少15000元、營(yíng)業(yè)外收入減少300元和投資收益減少50405.60元，應(yīng)分別借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”和“投資收益”賬戶；另一方面，轉(zhuǎn)入收入使所有者權(quán)益要素中的本年利潤(rùn)項(xiàng)目增加了1907534.40元，應(yīng)貸記“本年利潤(rùn)”賬戶。3/21/202316大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過(guò)程】因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1840000.00其他業(yè)務(wù)收入15000.00營(yíng)業(yè)外收入300.00投資收益52234.40貸：本年利潤(rùn)1907534.40根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”，編制記賬憑證。3/21/202317大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)工作55】12月31日，月末將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。3/21/202318大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作3/21/202319大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過(guò)程】根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)費(fèi)用要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。一方面，使所有者權(quán)益要素中的“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目減少1238830.42元，應(yīng)借記“本年利潤(rùn)”賬戶；另一方面，引起費(fèi)用要素中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少1007130.00元、營(yíng)業(yè)稅金及附加減少11378.42元、其他業(yè)務(wù)成本減少13050.00元、營(yíng)業(yè)外支出減少53000.00元、管理費(fèi)用減少96566.00元、財(cái)務(wù)費(fèi)用減少3580.00元、銷售費(fèi)用減少54126.00元，應(yīng)分別貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”賬戶。3/21/202320大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過(guò)程】因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)1238830.42貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1007130.00營(yíng)業(yè)稅金及附加11378.42其他業(yè)務(wù)成本13050.00銷售費(fèi)用54126.00管理費(fèi)用96566.00財(cái)務(wù)費(fèi)用3580.00營(yíng)業(yè)外支出53000.00根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”，編制記賬憑證。3/21/202321大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】一張憑證編寫不下時(shí)，需要再用一張續(xù)編，此時(shí)，記賬憑證編號(hào)應(yīng)該采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。3/21/202322大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)工作56】12月31日，按本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的25%計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。財(cái)會(huì)人員根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按稅收有關(guān)規(guī)定，計(jì)算本期應(yīng)交所得稅。其計(jì)算公式如下：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的利潤(rùn)數(shù)，利潤(rùn)總額是根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)數(shù)，兩者可能不一致，需要按稅法規(guī)定將利潤(rùn)總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。另外，企業(yè)所得稅通常按月計(jì)算，按季預(yù)繳。在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中，我們暫且將應(yīng)納稅所得額等同于利潤(rùn)總額，并選擇按月計(jì)算、按月繳納企業(yè)所得稅。3/21/202323大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過(guò)程】12月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）－（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益＝（1840000＋15000）－（1007130＋13050）－11378.42－54126－96566－3580＋52234.40＝721403.98（元）12月利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出＝721403.98＋300－53000=668703.98（元）企業(yè)所得稅＝668703.98×25%=167176（元）3/21/202324大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】在實(shí)際工作中，利潤(rùn)總額通過(guò)查閱“本年利潤(rùn)”明細(xì)賬獲得真實(shí)數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上按照稅法規(guī)定予以調(diào)整。該公司根據(jù)有關(guān)資料編制“所得稅費(fèi)用計(jì)算表”。3/21/202325大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過(guò)程】根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)費(fèi)用要素和負(fù)債要素發(fā)生變化。一方面，使費(fèi)用要素中的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目增加了167176元，應(yīng)借記“所得稅費(fèi)用”賬戶；另一方面，只計(jì)算未交納引起負(fù)債要素中的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目也增加了167176元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”賬戶。3/21/202326大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過(guò)程】因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用167176貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅167176根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用計(jì)算表”，編制記賬憑證。3/21/202327大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)工作57】12月31日，月末將“所得稅費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單，見(jiàn)教材。3/21/202328大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過(guò)程】根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)費(fèi)用要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。一方面，使所有者權(quán)益要素中的“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目減少了167176元，應(yīng)借記“本年利潤(rùn)”賬戶；另一方面，引起費(fèi)用要素中的所得稅費(fèi)用也減少了167176元，應(yīng)貸記“所得稅費(fèi)用”賬戶。3/21/202329大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作

【工作過(guò)程】因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:借：本年利潤(rùn)167176貸：所得稅費(fèi)用167176根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”，編制記賬憑證。3/21/202330大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)工作58】12月31日，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)賬戶。經(jīng)查賬，本年利潤(rùn)明細(xì)賬賬戶11月末貸方余額1498472.02。3/21/202331大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】11月末本年利潤(rùn)貸方余額1498472.02元，說(shuō)明1～11月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是1498472.02元。12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算如下：12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=12月利潤(rùn)總額－12月所得稅費(fèi)用＝668703.98－167176＝501527.98（元）全年凈利潤(rùn)＝1～11月凈利潤(rùn)＋12月凈利潤(rùn)＝1498472.02＋501527.98＝2000000（元）3/21/202332大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過(guò)程】在這里計(jì)算出來(lái)的全年凈利潤(rùn)2000000元，正好等于“本年利潤(rùn)”賬戶12月末貸方余額。財(cái)會(huì)人員應(yīng)該根據(jù)本年利潤(rùn)貸方余額，編制原始憑證。3/21/202333大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作3/21/202334大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過(guò)程】根據(jù)上述分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，到年末，為了結(jié)束“本年利潤(rùn)”賬戶的核算工作，應(yīng)將本年利潤(rùn)賬戶余額2000000元轉(zhuǎn)出，應(yīng)借記“本年利潤(rùn)”賬戶；另一方面，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)使利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)增加了2000000元，應(yīng)貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:借：本年利潤(rùn)2000000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2000000根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”，編制記賬憑證。3/21/202335大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)工作59】2月31日，財(cái)會(huì)人員根據(jù)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按國(guó)家會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定及董事會(huì)決議，計(jì)算分配利潤(rùn)，按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)算提取法定盈余公積金200000元，按照凈利潤(rùn)的5％計(jì)算提取任意盈余公積100000元。3/21/202336大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作3/21/202337大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過(guò)程】根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，使公司利潤(rùn)分配增加了300000元，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”賬戶；另一方面，使公司法定盈余公積增加了200000元，使任意盈余公積增加了100000元，應(yīng)貸記“盈余公積”賬戶300000元。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積200000利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積100000貸：盈余公積——法定盈余公積金200000盈余公積——任意盈余公積金100000根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配計(jì)算表”，編制記賬憑證。3/21/202338大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)工作60】12月31日，根據(jù)董事會(huì)決議，按全年凈利潤(rùn)扣除提取的法定盈余公積和任意盈余公積以后的40%，向投資者分配利潤(rùn)。財(cái)會(huì)人員根據(jù)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按國(guó)家會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定及董事會(huì)決議，計(jì)算分配利潤(rùn)，其中計(jì)提應(yīng)付投資者利潤(rùn)40%。3/21/202339大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作3/21/202340大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過(guò)程】根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，使公司利潤(rùn)分配增加了340000元，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”賬戶；另一方面，使公司應(yīng)付股利增加了340000元，應(yīng)貸記“應(yīng)付股利”賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利680000貸：應(yīng)付股利——吳長(zhǎng)江425000應(yīng)付股利——撫順星光電子廠170000應(yīng)付股利——吳長(zhǎng)海850003/21/202341大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】2011年12月末，企業(yè)注冊(cè)資本720萬(wàn)元，其中，吳長(zhǎng)江投資500萬(wàn)元，撫順星光電子廠投資120萬(wàn)元，吳長(zhǎng)海投資100萬(wàn)元，出資比例分別為69.44％、16.67%和13.89%。2012年1月初，撫順星光電子廠又投入資本金80萬(wàn)元，改變了出資比例結(jié)構(gòu)。撫順星光電子廠增加投資以后，股東吳長(zhǎng)江、撫順星光電子廠和吳長(zhǎng)海投資的比例變化為26.5％、25%和12.5%。分配利潤(rùn)時(shí)，按照變化后的投資人出資比例分配。根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配計(jì)算表”，編制記賬憑證。3/21/202342大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)工作61】12月31日，按“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬中其他賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬。原始憑證如下。3/21/202343大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過(guò)程】根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后：一方面，將“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積”、“利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利”的貸方轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，使“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”減少了980000元，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶；另一方面，將已分配利潤(rùn)明細(xì)賬余額轉(zhuǎn)出，應(yīng)分別記在“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積”、“利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利”的貸方。3/21/202344大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過(guò)程】因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)980000貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積200000利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積100000利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利680000根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配計(jì)算表”，編制記賬憑證。3/21/202345大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】為了完整敘述產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)，部分票據(jù)日期為假設(shè)，比如分配材料、分配工資等業(yè)務(wù)，通常都在月末。如果采用通用記賬憑證，每個(gè)月編號(hào)是從1開(kāi)始采用自然編號(hào)法，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐一排序。如果采用專用記賬憑證，記賬憑證編號(hào)的規(guī)律是：現(xiàn)收1、現(xiàn)收2……；銀收1、銀收2…….；現(xiàn)付1、現(xiàn)付2……；銀付1、銀付2……；轉(zhuǎn)1、轉(zhuǎn)2……。期末裝訂記賬憑證時(shí)，按照現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、轉(zhuǎn)賬的順序依次排列。記賬憑證中記賬符號(hào)處沒(méi)有劃任何符號(hào)，表示尚未登記賬簿，并非疏漏。3/21/202346大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作小結(jié)3/21/202347大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試】一、填空1.企業(yè)為了進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須擁有一定數(shù)量的(資金)，企業(yè)(籌集資金)的渠道主要是(投資者投入)和向銀行等金融機(jī)構(gòu)籌借以及(發(fā)行債券)等。2.固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)的(固定資產(chǎn))在生產(chǎn)過(guò)程中由于使用(自然作用)以及技術(shù)進(jìn)步等原因，逐漸地(損耗)而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或(當(dāng)期費(fèi)用)中的那部分價(jià)值，這部分價(jià)值將隨著產(chǎn)品的銷售和(取得收入)而得到補(bǔ)償。3.銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的主要任務(wù)是：確定和記錄產(chǎn)品(銷售收入)、(銷售成本)、銷售費(fèi)用；計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的(稅金及附加)，以及(銷售利潤(rùn))或虧損。4.企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，是指企業(yè)的(凈利潤(rùn)（或凈虧損）)，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要綜合性指標(biāo)。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的(凈利潤(rùn))，要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配，提取(盈余公積)、向投資者分配利潤(rùn)、(彌補(bǔ)虧損)等。5.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)在“(管理費(fèi)用)”賬戶核算。3/21/202348大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試】二、單項(xiàng)選擇1.本期已經(jīng)支付，并應(yīng)由生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用為（C）。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.非生產(chǎn)費(fèi)用2.下列項(xiàng)目中不構(gòu)成材料采購(gòu)實(shí)際成本的是（D）。A.買價(jià)B.采購(gòu)費(fèi)用C.進(jìn)口關(guān)稅D.增值稅3.某企業(yè)應(yīng)付賬款賬戶期初借方余額為2500元，本期新增加的應(yīng)付款項(xiàng)為7000元，實(shí)際支付的應(yīng)付款項(xiàng)為4000元，則該賬戶期末余額為（D）。A借方7000元B貸方7000元C借方4000元D貸方500元4.為了反映企業(yè)庫(kù)存材料的增減變化及其結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置(A)賬戶。A.原材料B.庫(kù)存材料C.在途物資D.存貨5.在途物資賬戶的期末余額表示的是(A)。A.在途材料的實(shí)際成本B.在途材料的計(jì)劃成本C.庫(kù)存材料的實(shí)際成本D.庫(kù)存材料的計(jì)劃成本3/21/202349大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試】二、單項(xiàng)選擇6.企業(yè)在籌集資金時(shí)發(fā)生的費(fèi)用為(D)。A.管理費(fèi)用B.直接費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用7.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用為(C)。A.制造費(fèi)用B.直接費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用8.通過(guò)累計(jì)折舊賬戶對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，反映固定資產(chǎn)的（D）。A.增加價(jià)值B.原始價(jià)值C.折舊額D.凈值9.(A)不屬于非生產(chǎn)費(fèi)用。A.制造費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用10.(D)賬戶是用來(lái)核算企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。A.制造費(fèi)用B.直接費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用3/21/202350大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試】二、單項(xiàng)選擇11.企業(yè)產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的各種稅金,除了(C)外，都應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶中核算。A.城建稅B.營(yíng)業(yè)稅C.增值稅D.教育費(fèi)附加12.從企業(yè)所有者的角度看，只有交納(D)后的利潤(rùn)才是企業(yè)最終的財(cái)務(wù)成果。A.城建稅B.所得稅C.增值稅D.教育費(fèi)附加13.本年利潤(rùn)賬戶的借方余額反映（C）。A.費(fèi)用額B.收益額C.虧損總額D.利潤(rùn)總額14.企業(yè)收到投資人的資本時(shí),應(yīng)貸記(C)。A.資本公積B.盈余公積C.實(shí)收資本D.交易性金融資產(chǎn)15.采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)時(shí),應(yīng)借記(C)。A.在途物資B.其他應(yīng)收款C.其他應(yīng)付款D.管理費(fèi)用3/21/202351大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)基本常識(shí)測(cè)試】三、多項(xiàng)選擇1.供應(yīng)過(guò)程核算設(shè)置的主要賬戶有（ABCE）。A.原材料B.在途物資C.應(yīng)交稅費(fèi)D.