掌握會計報表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu)

第三部分：掌握會計報表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu)1一、會計報表及其構(gòu)成(一)資產(chǎn)負(fù)債表

1.概念2.作用〔重要〕(1)某一特定日期〔靜態(tài)〕 (2)財務(wù)狀況〔資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益〕(3)按月報送〔月末、季末、半年末、年末〕(4)編制依據(jù):會計等式(資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益)(二)資產(chǎn)負(fù)債表附表

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表

(三)利潤表1.概念(1)一定會計期間〔動態(tài)〕 (2)經(jīng)營成果〔利潤或虧損〕(3)按月報送〔月末、季末、半年末、年末〕(4)編制依據(jù):會計等式(利潤＝收入－費(fèi)用)(四)利潤表附表

利潤分配表、分部報表(五)現(xiàn)金流量表1.概念(1)一定會計期間〔動態(tài)〕 (2)現(xiàn)金流量(現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出)(3)至少按年報送〔年末〕2.編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物“現(xiàn)金〞：“現(xiàn)金〞賬戶中的庫存現(xiàn)金、“銀行存款〞和“其他貨幣資金〞兩賬戶中能隨時用于支付的存款?！艾F(xiàn)金等價物〞：現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。3.編制原那么：收付實現(xiàn)制5.作用〔重要〕二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及其編制方法結(jié)構(gòu)：表頭＋基本內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益賬戶式格式：

流動負(fù)債長期負(fù)債遞延稅項實收資本(股本)資本公積盈余公積未分配利潤流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)遞延稅項資產(chǎn)、負(fù)債均按照其流動性分類分項列示。

三、利潤表的結(jié)構(gòu)及其編制方式P67利潤表的結(jié)構(gòu)〔多步式〕(1)計算主營業(yè)務(wù)利潤(2)計算營業(yè)利潤(3)計算利潤總額(4)計算凈利潤第四部分：掌握或熟悉財務(wù)管理、財務(wù)分析及工程項目內(nèi)部會計控制的有關(guān)內(nèi)容P101-114一、掌握企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容二、掌握基本的籌資方法和資金成本的計算方法三、熟悉工程項目內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容四、熟悉財務(wù)分析的主要內(nèi)容一、掌握企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容P1011.利潤最大化

2.每股盈余最大化3.股東財富最大化〔最適用于上市公司〕(一)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)

財務(wù)管理:企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。優(yōu)點：(1)以每股的價格表示，反映了資本和獲利之間的關(guān)系。(2)受預(yù)期每股盈余的影響，反映了每股盈余大小和取得的時間。(3)受企業(yè)風(fēng)險大小的影響，反映每股盈余的風(fēng)險。(二)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容

1.籌資活動

籌資方式：發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得借款、賒購、租賃等。

關(guān)鍵:決定各種資金來源在總資金中所占的比重，即確定資本結(jié)構(gòu)，以使籌資風(fēng)險和籌資成本相配合。資金來源的分類

〔1〕按資金的來源分：〔2〕按資金的使用期限分：2.投資活動

投資方式：包括購買政府公債、購買企業(yè)股票和債券、購置設(shè)備、建造廠房、開辦商店、增加一種新產(chǎn)品等。3.分配活動關(guān)鍵:確定最正確的分配規(guī)模和分配方式，以確保企業(yè)取得最大的長期利益。二、掌握基本的籌資方法和資金成本的計算方法P103(一)短期銀行借款

無擔(dān)保借款的信用條件：信貸額度、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議、補(bǔ)償性余額、償還條件、其他承諾。擔(dān)保貸款的擔(dān)保品一般包括：借款企業(yè)的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和存貨等。(二)商業(yè)信用籌資(三)長期借款籌資

(四)資金成本的計算方法

〔1〕絕對數(shù)〔2〕相對數(shù)(1)是選擇資金來源、確定籌資方案的重要依據(jù)。

企業(yè)力求選擇資金成本最低的籌資方式。(2)評價投資項目、決定投資取舍的重要標(biāo)準(zhǔn)。

資金成本低于投資報酬率的項目才合算。(3)是評價企業(yè)經(jīng)營成果的尺度。經(jīng)營利潤率應(yīng)高于資金成本。5.計算模式(理解概念)(1)個別資金成本：使用各種長期資金的成本(2)加權(quán)平均資金成本也稱綜合資金成本，是指企業(yè)以個別資金成本為基數(shù)，以各種來源資金占全部資金的比重為權(quán)數(shù)計算的，以各種方式籌集的全部長期資金的總成本。三、熟悉工程項目內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容1.工程項目內(nèi)部會計控制，是為了加強(qiáng)對工程項目的內(nèi)部控制，防范工程項目管理中的差錯與舞弊，從而提高資金使用效益。2.工程項目內(nèi)部會計控制的目標(biāo)3.工程項目內(nèi)部會計控制的原那么四、熟悉財務(wù)分析的主要內(nèi)容〔要知道反映每一種能力的分析指標(biāo)有哪幾個、指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)含義及指標(biāo)越大越好還是越小越好。〕〔一〕盈利能力分析1.凈資產(chǎn)收益率

注意：每個指標(biāo)的分子與分母應(yīng)該同為時期數(shù)或同為時點數(shù)。

指標(biāo)越大，盈利能力越強(qiáng)。2.總資產(chǎn)報酬率

指標(biāo)越大，盈利能力越強(qiáng)。凈利潤：稅后利潤利潤總額：稅前利潤息稅前利潤：扣除利息及所得稅之前的利潤〔二〕營運(yùn)能力分析1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

指標(biāo)越大，營運(yùn)能力越強(qiáng)。2.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

一定時期的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)一次的天數(shù)越少，那么周轉(zhuǎn)越快，營運(yùn)能力越強(qiáng)。3.存貨周轉(zhuǎn)率

一定時期的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)一次的天數(shù)越少，那么周轉(zhuǎn)越快，營運(yùn)能力越強(qiáng)。4.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

一定時期的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)一次的天數(shù)越少，那么企業(yè)應(yīng)收賬款收回速度快，這樣一方面可以節(jié)約資金，同時也說明企業(yè)信用狀況好，不易發(fā)生壞賬損失。〔三〕償債能力分析1.資產(chǎn)負(fù)債率

從債權(quán)人角度看，指標(biāo)越低越好〔越低償債能力越強(qiáng)〕。從所有者和經(jīng)營者角度看，通常希望該指標(biāo)高些，但過高會影響企業(yè)的籌資能力。一般地說，該指標(biāo)為50％比較合適。2.速動比率

速動比率為100％就說明企業(yè)有