國際稅收習題集

第一章國際稅收導論一、術語解釋降格3．區(qū)域國際經濟一體化4．惡性稅收競爭二、填空題1．個人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及。類3．銷售稅有多種課征形式，在產制、批發(fā)、零售三個環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅三、判斷題(若錯，請予以更正)1．歐盟的“自有財源”從本質上看，是強加在成員國政府上的稅收收入。2．一國對跨國納稅人課征的稅收屬于國際稅收的范疇。3．一般情況下，一國的國境與關境不是一致的。銷售稅是僅以銷售商品為課征對象的一個稅種。6．預提稅是按預提方式得課征的一個獨立稅種。7．國際稅收關系的發(fā)展趨勢在商品課稅領域的體現(xiàn)是：關稅和增值稅的協(xié)調是商品課稅國際協(xié)調的核心內容8．沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調就沒有區(qū)域國際經濟的一體化9．一國為吸引外資而實施較低的稅率也是惡性稅收競爭的一種形式。四、選擇題1．國際稅收的本質是()A．涉外稅收B。對外國居民征稅C．國家之間的稅收關系D。國際組織對各國居民征稅2．20世紀80年代中期，發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實質上是()A．稅負過重的必然結果B。美國減稅政策的國際延伸C．促進國際貿易的客觀需要D。稅收國際競爭的具體體現(xiàn)3．1991年，北歐的挪威，瑞典，芬蘭，丹麥和冰島5國就加強稅收征管方面合作五、問答題2．如何理解所得稅的國際競爭？3．為什么說涉外稅收不等同于國際稅收從稅制設計來看，增值稅是否存在國際重復征稅問題？第二章所得稅的稅收管轄權收管轄權2．常設機構3．引力原則4．無限納稅義務二、填空題1．一國要對來源于本國境內的所得行使征稅權，這是所得稅三種稅收管轄權中的。2．判定自然人居民身份的標準一般有、居所標準和停留時間標準。3．我國判定經營所得來源地采用的是標準。4．判定勞務所得來源地的標準有勞務提供地標準與。對不動產所得，各國一般以不動產的------為不動產所得的來源地。7．中國對動產轉讓所得來源地的判定采用。8．一國的非居民僅就其來源于該國境內的所得向該國納稅的義務被稱為三、判斷題(若錯，請予以更正)1．稅收管轄權不屬于國家主權，只是一3．美國的公司所得稅除了實行地域管轄權和居民管轄權之外，還堅持公民管份的標準實際為法律標準及管理和控制地標準，只要滿足其一便可確定為本國居民。6．外國公司設在本國境內的分公司的生產、經營所得和其他所得，由總機構民。國境內無住所，但是在一個納稅年度中在我國境內連續(xù)或者累計居住不超過183天的個人，其來源于中國境內的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。1．稅收管轄權是()的重要組成部分。A．稅收管理權B。稅收管理體制C．國家主權D。財政管理體制2．我國稅法規(guī)定，在我國無住所的人只要在一個納稅年度中在我國住滿()為我國的稅收居民。A．90天B。183天C．1年D。180天3．中國采用()來判斷租金所得的來源地。A．產生租金財產的使用地或所在地B．財產租賃合同簽訂地C．租賃財產所有者的居住地D．租賃租金支付者的居住地4．特許權轉讓費來源地的判定標準主要有()。A．特許權交易地標準B．特許權使用地標準C．特許權所有者的居住地標準D．特許權使用費支付者的居住地標準5．中國香港行使的所得稅稅收管轄權是()。A．單一居民管轄權B。單一地域管轄權C．居民管轄權和地域管轄權D。以上都不對6．法人居民身份的判定標準A．注冊地標準B。管理和控制地標準C．總機構所在地標準D。選舉權控制標準7．在世界上主要國家中，目前同時注冊地標準、管理和控制地標準和選舉權控制標準來判定法人居民身份的國家是()C．中國D。澳大利亞8．一國與他國簽訂的國際稅收協(xié)定一般只適用于締約國一方或締約國雙方的 ()。A．國民B。公民C．稅收居民D。人民9．關于當事人在一個規(guī)定的年度中在一國停留多長時間才被判定為該國居民，各國的規(guī)定并不完全一致，以下國家中采用半年期標準的有：()。A．加拿大B。中國C意大利D。英國10．下列國家中，只采用管理和控制地標準來判定法人居民身份的國家有： ()。A．愛爾蘭B。馬來西亞C．墨西哥D。新加坡五、問答題某人從2008年起被德國西門子公司派到我國，在西門子公司與我國合資的甲公司任職做法律顧問。該人每月的工資有兩家公司分別支付。我國境內的甲公司每月向其支付人民幣18000元，西門子公司每月他在英國工作15天，英國公司向其支付工資20000元。完成工作后，該人返回我國的甲公司。請計算該人2009年9月應在我國繳納的個人所得稅(不考慮一、術語解釋稅4．綜合限額抵免法6．資本輸出中性二、填空題1．國際重復征稅產生的原因是國與國之間的交叉重疊。2．母公司所在國對母公司從子公司獲取的股息征稅所產生的重復征稅稱為---。3．經合組織范本和聯(lián)合國范本都規(guī)定，行使居民管轄權時，首先應按標準確定最終居民身份。4．稅收饒讓是-國給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。在另一國的常設機構或固定基地所擁有的動產，這是其取得的轉讓收益應由的所在國征稅。6．當納稅人的抵免限額大于實際抵免額時，我們可以把二者之間的差額稱為7．在國外分公司均為盈利的情況下，實行綜合限額法比實行分國限額法對8．協(xié)調國家之間稅收管轄權、消除國際重復征稅的原則包括來源地原則和----。三、判斷題(若錯，請予以更正)1．法律性重復征稅和經濟性重復征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否具有同一2．從效果上看，一國僅實行地域管轄權和一國對國外所得免稅對于居民納稅3．只有抵免法和免稅法才能夠消除國際重復征稅，而其他方法只是減輕國際4．當納稅人在國外的分公司由虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對減少標準。7．在所得稅管轄權的協(xié)調原則中，居住地原則有利于實現(xiàn)稅收的資本輸出中性。1．經合組織范本規(guī)定，轉讓從事國際運輸?shù)拇啊w機、內河運輸?shù)拇换蚋綄儆诮洜I上述船舶、飛機或船只的動產所取得的收益，應由()征稅。A．總機構所在地B。交通工具長期停泊地C．實際管理機構所在地D。交通工具所有人居住國2．對于一般行業(yè)的營業(yè)利潤，兩個協(xié)定范本所遵循的是()原則。A．居住國征稅B。來源國征稅C．共享征稅權原則D。協(xié)商解決原則3．兩大范本要求按照以下四個標準來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定的順序進行的，請為之(①國籍②重要利益中心③永久性住所④習慣性住所)A．①②③④B。①②④③C．③④②①D。③②④①4．根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國在判定法人居民身份時發(fā)生沖突，則應根據(jù)()來認定其最終居民身份。A．注冊地標準B。常設機構標準C．選舉權控制標準D。實際管理機構所在地標準若A國采取全額免稅法，則A國應征稅額為：()A．2.9萬元B。3萬元C。2。5萬元D。2。4萬元A所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國采取綜合限額抵免法，則該公元所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國采取分國限額抵免法，則該公D．對B國所得的限額為0.6萬元，對C國所得的限額為0.9萬元8．經合組織范本規(guī)定，一般情況下，動產的轉讓收益應由()對其征稅。A．購買者的居住國B。轉讓者的居住國C．轉讓地點所在國D。動產的使用國9．按照聯(lián)合國范本的精神，當獨立勞務滿足()條件時，勞務發(fā)生國可以對來源于該勞務的所得征稅。A．獨立勞務是通過發(fā)生國的固定基地進行B．在勞務發(fā)生國停留183天C．其報酬由勞務發(fā)生國的居民支付且數(shù)額達到居住國和勞務發(fā)生國商定的數(shù)額D．獨立勞務未通過勞務發(fā)生國的固定基地進行所獲的收入10．直接抵免適A．自然人的個人所得稅抵免B．總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C．母公司與子公司之間的預提所得稅抵免D．母公司與子公司之間的公司所得稅抵免1．簡述國際重復征稅產生的原因。住國采六、綜合題利潤500萬美元，乙國的公司所得稅的稅率為25%；而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為50%的子公司C，同年獲得利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為30%。甲國的本年度國內盈利額為100萬美元，國內的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述息預提稅忽略不計)第四章國際避稅概論一、術語解釋二、填空題1．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，規(guī)避、減少或延遲納稅義務的行為稱為。2．不征收任何--的國家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地”。3．百慕大群島除了開征--以外，不對任何所得征稅。及關聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價。三、判斷題(若錯，請予以更正)1．由于外國居民來源于美國的存款利息不必在美國納稅，因此美國也可以被認為是國際避稅地。提供過承諾。3．跨國公司集團最主要的經營目標是全球稅后利潤最大化。4．國際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負擔，造成了國家稅入的減少，是一種違法行為5．離岸中心是與國際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國際6．中國香港實行單一地域管轄權，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。A．荷蘭B。香港C。瑞士D。巴哈馬共和國3．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏。A．偷稅B。節(jié)稅C。避稅D。逃稅4．下列國家中，在法律上引入了“濫用A．德國B。中國C。澳大利亞D。美國5．世界銀行和國際貨幣基金組織曾A．瑙魯B。百慕大C。開曼群島D。巴哈馬共和國6．在歐洲一向以低稅的A．瑞士B。列支敦士登C。海峽群島D。巴拿馬股公司不征所得稅。A．荷屬安第列斯B。盧森堡C。荷蘭D。中國五、問答題1．試析國際避稅的成因。2．如果區(qū)分國際避稅與國內避稅、國際偷稅？3．簡述國際避稅地的類型與第五章國際避稅方法所屬欄目＞習題集2008-6-2115:01:52一、術語解釋2．濫用國際稅收協(xié)定二、填空題1．跨國公司利用轉讓定價在低稅國關聯(lián)企業(yè)賬上人為的表現(xiàn)出來的利潤有時被稱為。2．母公司所在的居住國是否對母公司的海外利潤實行是跨國公司能否利用轉讓定價進行國際避稅的關鍵。3．普通法系(英美法系)國家把信托視為一種法律關系，委托人把自己的財產委托給信托機構管理，在法律上切斷了委托人與其財產之間的鏈條。4．利用中介國際控股公司規(guī)避東道國股息預提稅實際上是利用了國際避稅手中的---。5．目前，制定防止稅收協(xié)定濫用的國內法規(guī)的唯一國家是。6．外商利用轉讓定價向境外轉移利潤主要表現(xiàn)在：商品購銷、提供勞務、融通資金以及幾個方面。三、判斷題(若錯，請予以更正)1．跨國公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因為母司的盈虧要統(tǒng)一計算。2．跨國公司以信托方式進行國際避稅一般發(fā)生在民法法系的國家3．通過逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我國及全球的納稅義務。4．推遲課稅政策的取消，使跨國公司無法利用轉讓定價手段規(guī)避母公司居住5．內部保險公司一旦成為母公司所在國的居民公司，便會影響跨國公司利用A．減少子公司所在國的公司所得稅和預提稅B．減少中介國的公司所得稅和預提稅C．減少母公司居住國對海外匯回利潤征收的所得稅D．減少母公司居住國的公司所得稅A．荷蘭已同40多個國家締結了國際稅收協(xié)定B．荷蘭有參與免稅的規(guī)定C．荷蘭所得稅率低D．荷蘭關于設立中介控股公司的法律比較寬松4．外商在我國避稅采用的最普遍、最經常的一種手段是：()。A．外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營運資金由境外母公司貸款提供B．將技術轉讓費納入設備價格，規(guī)避我國的預提所得稅C．利用“兩面三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅D．利用轉讓定價向境外關聯(lián)企業(yè)轉移利潤7．跨國公司想統(tǒng)一計算海外子公司利潤以充分利用母公司居住國的外國稅收抵免，則應該建立()A．中介國際金融公司B介國際控股公司CD主要有：()A．進入保險行業(yè)B。避稅C．避免常規(guī)保險市場發(fā)生的費用D．滿足集團的特殊保險需要六、案例題假設有一跨國公司的母公司設在美國，在南非有一子公司，該子公司要向美國母公司支付200萬美元的股息。試分析利用中介國際控股公司來規(guī)避股息預提稅的方式與效果。第六章轉讓定價的稅務管理1．總利潤原則2．正常交易定價原則3．比照市場標準二．填空題關聯(lián)企業(yè)之間收入和費用分配主要采取的原則有總利潤原則和。3.成本標準的性質比較特殊，其基本特征是只考慮成本費用，而不包括因素4．在利潤分割法中，對最終的合并利潤在關聯(lián)企業(yè)之間進行分割通常有兩種5．交易凈利潤率法與再銷售價格法和成本加利潤法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤率法所要比較的指標是而不是總利潤率。6.聯(lián)合國和經合組織分別制定的國際稅收協(xié)定范本都規(guī)定，如果締約國一方參與管理締約國另一方企業(yè)即構成關聯(lián)關系，這里的參與管理是指對企業(yè)的7.再銷售價格法是在轉讓定價調整過程中的具體應用。三．判斷題(若錯，請予以更正)1．按照市場標準確定交易價格，應當先考慮關聯(lián)企業(yè)集團中的成員企業(yè)所在地同類交易的一般市場價格，然后再考慮成員企業(yè)與非關聯(lián)企業(yè)進行同類交則根據(jù)再銷售價格法確定的A公司的銷售收入應該為15*(1-20%)()3.可比利潤法、可比利潤區(qū)間法等綜合利潤法實質上就是假定企業(yè)的綜合利4.比照市場標準是一種運用倒算法的市場價格標準，通過進銷差價倒算出來市場價格。()5.由于總利潤原則能簡化稅務管理，所以國際上普遍接受總利潤原則作為跨6.可比利潤法主要用于對無形資產轉讓定價的調整，特別是關聯(lián)企業(yè)自己開發(fā)的、可能具有很大經濟效益的無形資產的轉讓。()四．選擇題(含單1．最早在跨國關聯(lián)企業(yè)間不合理的轉讓定價方面，通過立法確定具體的調整方法的國家是()C.美國D.奧地利2．企業(yè)之間的關聯(lián)關系主要反映在下列哪幾個方面()C.財務D.控制3．從下面這個關系圖中，可以確定幾對互為關聯(lián)的企業(yè)()A.6B.8C.10D.12使用的單價為150美元，則按照市場標準確定的A公司的銷售單價為 A.80美元B.120美元C.150美元D.無法確定5．甲國的母公司把一批產品以3萬法郎的轉讓價格銷售給乙國子公司，乙國子公司再以4萬法郎的市場價格在當?shù)劁N售出去。乙國當?shù)責o關聯(lián)企業(yè)同類產品的銷售毛利率是10%，甲國當?shù)責o關聯(lián)企業(yè)同類產品的銷售毛利15%，按照比照市場標準，甲國稅務部門應把母公司的銷售價格調整為()B元。市場上沒有同類產品，當?shù)氐暮侠砻蕿?5%，依照組成市場標準，這批產品的組成市場價格為()萬美元。A.300B.330母公司向子公司所收取的租賃費必須符合哪一標準()C.成本標準D.組成市場標準8．下列各項中，屬于以利潤為基礎的調整方法有()a.可比非受控價格法b.可比利潤區(qū)間法c.利潤分割法d.可比利潤法e.成本加利潤法f.交易凈利潤率法g.再銷售價格法9.下列選項中適用于預約定價協(xié)議的企業(yè)有()A.使用非標準的轉讓定價方法的企業(yè)B.有大量的跨國關聯(lián)業(yè)務的企業(yè)C.產品在國外市場上面臨激烈競爭的企業(yè)D.正在受到轉讓定價稅務審查的企業(yè)10.預約定價協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在哪幾個方面()B.信息披露的要求非常嚴C.給稅務機關帶來的成本非常大D.給納稅人帶來的成本非常大11.采用可比非受控價格法，必須考慮選用的交易與關聯(lián)企業(yè)之間的交易具A.購銷過程B.購銷環(huán)境C.購銷環(huán)節(jié)D.購銷貨物12.在圍繞可比利潤法的爭論中，主張使用可比利潤法的國家是()A.德國B.美國C.日本D.中國五．簡答題2.列舉我國在判定關聯(lián)企業(yè)標準方面，除了股權比重標準以外的其他6條10．交易凈利潤率法與可比利潤法的區(qū)別第七章其它反避稅法規(guī)與措施所屬欄目＞習題集2008-6-2114:59:59一．術語解釋二．填空題1.很多時候，跨國納稅人通過在避稅地建立一個外國公司來達到國際避稅的2.20世紀90年代后期，許多國家加強了對付避稅地的立法，主要是將打擊的對象從受控外國子公司擴大到了3.國際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國的居民公司在締約國一方建立居民公司并利用兩國締結的稅收協(xié)定規(guī)避。4.從各國的限制本國公司資本弱化的法規(guī)來看，多數(shù)國家都規(guī)定本國公司不當國外分公司開始盈利時，即將其重組為。6.對付避稅地的法規(guī)是指，取消的規(guī)定以阻止跨國納稅人利用其在避稅地擁有的基地公司進行避稅的立法。7.不少國家在反避稅立法中規(guī)定舉證責任由承擔，這與民法的一般原則有所差異。三．判斷題(若錯，請予以更正)這種方法時稅務部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國投資者為避介公司，只要一個公司不能排除其受限制的性質，就不能享受稅收協(xié)定的利益。 2.根據(jù)我國現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，如果我國的某居民公司的總負債超過了其股本金額的1.5倍，則此公司對于超過部分的負債對應的利息不得在稅 3.我國稅法就規(guī)定，納稅人在一個納稅年度中在我國境內居住滿180日的，要就從我國境內和境外取得的所得繳納個人所得稅；臨時離境一次不4.一般而言，在一個同時以注冊地標準和管理機構所在地標準判定法人居民身份的國家，法人居民移居他國相對來說困難較大，所以，目前大多數(shù)發(fā)5.一家美國公司通過設在荷蘭的基地公司向一家全資子公司銷售貨物，此時，荷蘭基地公司所獲利潤應作為F分部所得，由美國公司向美國稅務當A和B對甲JOE其在中國境內居住不滿365天，不應算作我國的居民納稅人。 四．選擇題(含單選、多選)1.對付避稅地的法規(guī)首先是由()國在20世紀60年代初率先制定的。A．英國B.美國C.德國D.意大利2.根據(jù)各國的立法，受控外國公司一般需要滿足哪些條件()A.本國居民在該外國公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B.本國每一居民股東在該外國公司中直接或間接擁有的股份也應達到規(guī)定比重C.受控外國公司所在國(地區(qū))的稅負水平較低D.受控外國子公司應大量從事消極投資業(yè)務3.美國的A公司與列支敦士登一家公司B有關聯(lián)關系，則下列選項中哪些屬于A公司的應稅外國公司保留利潤()A.B公司從A在德國的子公司取得的股息收入B.B公司收取的A公司在法國的銷售收入C.B公司收取的A公司在中國的服務所得D.A公司支付給當?shù)匾患冶ｋU公司的保費4.目前世界各國已經開始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有哪些()A.制定防止稅收協(xié)定濫用的國內法規(guī)B.在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款C.限制稅收協(xié)定的談簽D.嚴格對協(xié)定受益人資格的審查程序5.目前，世界上唯一一個通過制定國內法規(guī)來防止稅收協(xié)定被濫用的國家是 A．英國B.美國C.瑞士D.法國辦法來限制本國企業(yè)向國外關聯(lián)公司轉移利潤。A．德國B.英國C.加拿大D.美國7.各國采取的加強稅務行政管理工作的措施主要有()A.加強納稅申報制度D.把舉證責任轉移給納稅人8.稅務部門在進行稅務調查的同時，還要進行稅務審計，稅務部門一般采用的審計方法有()A．精查法B.抽查法C.分析法D.逆查法9.在雙邊國際合作中，國與國之間稅收情報交換的方式主要有()A．自動交換B.根據(jù)要求交換C.自發(fā)交換D.同時檢查10.一般而言，第三國居民濫用其他兩國之間的稅收協(xié)定，只要是為了規(guī)避有關國家的()A．個人所得稅B.預提所得稅C.公司所得稅D.財產稅11.在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的()所限制的公司是那些容易充當中介(管道)的公司。A．排除法B.渠道法C.真實法D.納稅義務法12.在國與國之間稅收情報交換的幾種方式中，自動交換主要適用于有關哪種收入的情報()A．經營所得B.財產轉讓所得C.勞務收入D.股息、紅利等非主動性所得13.根據(jù)對付避稅地的立法，一國納稅人因在外國公司中擁有股份而取得應歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國申報納稅，取決于許多因素，這些因素及有關規(guī)定構成了對付避稅地立法的基本內容，包括()A.對受控外國子公司的規(guī)定B.對外國個人控股公司所得的規(guī)定C.對外國基地公司的經營所得規(guī)定D.對與避稅地關聯(lián)企業(yè)交易的成本費用扣除的規(guī)定14．一般而言，受控外國公司是設立在稅負水平較低的國家或地區(qū)，在衡量國子公司的稅負時，通常使用的衡量指標有哪些()C.實際繳納的外國稅款D.應當繳納的外國稅款五．簡答題第八章國際稅收協(xié)定所屬欄目＞習題集2008-6-2114:58:57一．術語解釋二．填空題1．國際稅收協(xié)定一般是指國與國之間簽訂的避免對雙重征稅和防止偷漏稅2.在國際上，真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本，是在20世紀60年代以來相繼產生的經濟合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本和3．我國在對外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要構，其全年的經費支出額為120萬人民幣，因其盈利很難精確掌握，我國5.對于營業(yè)利潤，協(xié)定范本中所運用的沖突規(guī)范遵循的是征稅的原則。6．協(xié)定范本中規(guī)定，對常設機構的利潤除了實行“法律適用規(guī)范”，即7．協(xié)定范本對確定常設機構的利潤規(guī)定了兩個具體辦法，一是采用實際所8．兩個協(xié)定范本對投資所得征稅的總原則是。9．財產收益一般包括轉讓不動產和動產(如飛機、債券、股票等)取得的收益。對這類財產收益各國一般征收稅。10．建立相互同意程序條款的主要目標是，通過締約國雙方稅務當局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛，達到以及防止或減少國際間偷逃稅11．我國在對外談簽稅收協(xié)定時，一般比較傾向于范本。三．判斷題(若錯，請予以更正)1．國際稅收協(xié)定雖然是建立在締約國國內稅法的基礎之上的，然而，國際稅收協(xié)定與國內稅法在具體內容上并不完全一致，二者有時會出現(xiàn)一些矛盾之處。當國際稅收協(xié)定與國內稅法不一致時，在所有的國家中，國際稅收協(xié)定處于優(yōu)先執(zhí)行的地位。2．我國對外簽訂的國際稅收協(xié)定中規(guī)定的對專有技術使用費征收的預提稅般實行10%的限制稅率，但對于特定先進技術取得的使用費，國內稅法規(guī)定的稅收待遇比對外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，在這種情況下，稅務部門則應按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對外商提供先進技術取得的使用費征 場所，所以全球各國4.代表機構如果僅為其總機構的產品生產制造以及銷售該自產產品的業(yè)務在中國進行了解市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡及其他準備性、輔助性活動，但不包括代表機構為本公司的各類代理、服務性企業(yè)而進行的同類或相關業(yè)務活動，則此代表機構不屬于常設機構。 將投資所得并入常設機構的營業(yè)利潤中對其征收公司所得稅以后，如果常設機構將這筆利潤總機構再據(jù)以分配股息時，中方作為該項投資所得的預提稅。 ()6．中國政府按照中韓雙方政府的文化交流計劃按發(fā)排了一系列活動，對于在活動中參與演出的藝術家取得的報酬，根據(jù)來源國對其所得征稅的原則，應該由中國政府征稅。 7．某中國學生留學美國，根據(jù)中美締結的稅收協(xié)定，此人是中國居民，其在美國學習、培訓期間從美國取得的為維持生活、接受教育的所得，可在8．關于對船運和空運收入的征稅問題經合組織范本強調企業(yè)管理機構所在斷征稅地位；而聯(lián)合國范本為了照顧發(fā)展中國家的利益，主張由兩國分享對 ()9．中俄稅收協(xié)定是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié) ()10．由于《聯(lián)合國范本》對常設機構的營業(yè)利潤按“引力原則”征稅，所以常設機構的應稅利潤不僅包括企業(yè)的經營所得，也包括股息、利 ()四．選擇題(含單選、多選)1．據(jù)有關資料記載，世界上第一個國際稅收協(xié)定是由()和()兩個國家在年6月簽訂的。A.英國B.法國1899C.德國D.奧地利C.空間范圍D.時間范圍待遇，這些條款有()A.無差別待遇條款B.稅收情報交換C.非獨立個人勞務所得D.政府職員的退休金4．聯(lián)合國范本和經合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對下列那些稅種()A.增值稅B.所得稅C.財產稅D.關稅5．在兩個國際稅收協(xié)定范本中，用來確定居民身份的標a.重要利益中心所在國b.永久性住所所在國c.習慣性住所所在國d.國籍在判斷居民身份時的順序依次應為()A.a-b-c-dB.a-d-b-cC.b-d-a-cD.b-a-c-d6.在國際稅收協(xié)定中，對同時為締約國雙方法人居民時，確定其居民身份的方式有 A.總機構所在締約國B.總機構所在締約國，同時要求總機構所在國即為實際管理機構C.實際管理機構標準，若實際管理機構與總機構不在同一締約國，雙方協(xié)商D.同時列出總機構和實際管理機構標準，但不明確指出采用哪種方法7．常設機構還包括連續(xù)活動一定時間以上(一般為半年或1年)的建筑工協(xié)定將這個時限規(guī)定為()A.3個月B.9個月C．6個月D.一年8.企業(yè)通過自己的雇員或雇用的其他人員(非獨立代理人)為經營管理而提供一定期限的勞務，也被認定為常設機構，我國對外簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的這一期限為()A.在任何12個月中連續(xù)超過6個月B.在任何12個月中累計超過6個月C月中連續(xù)超過9個月D.在任何12個月中累計超過9個月9．下列選項中，屬于常設機構的有()A國設立的辦事處B.外國公司為其在本國的經營活動存儲貨物或商品的庫房C.外國公司為商品進行再標簽活動而存儲貨物或商品的庫房D.捕魚或潛水設備10．下列人員中可以作為常設機構的有()A.獨立代理人B.非獨立代理人C.外國公司雇員D.外國公司在本國雇用的人員11．下列選項中，應當在中國納稅的有()A.英國某公司在北京設辦事處，其工作范圍為翻譯、提供食宿、進行廣告宣傳B．美國某公司在北京設辦事處，幫助其他美國公司與我國企業(yè)聯(lián)系業(yè)務.C.甲為法國某公司雇員，被派到北京推銷其產品，并有簽訂合同的權力D.德國一家廣告公司在北京設辦事處，為其他德國公司在北京做廣告宣傳利潤除了實行“法律適用規(guī)范”原則規(guī)范以外，還實行其他兩條征稅原則，可以將概括為()A.來源國對其在締約國境內的全部利潤征稅B.來源國只能對歸屬于常設機構的利潤征稅C.來源國對利潤按獨立企業(yè)原則征稅D.來源國對利潤按聯(lián)屬企業(yè)原則征稅13．在采用實際所得方式確定常設機構利潤時，下列選項中屬于允許扣除的費用的是()A.特許權使用費B.傭金C.支付給總機構的行政管理費用D.利息14．中國航空公司有國際航運業(yè)務，中國航空公司往返于中日之間業(yè)務利潤的征稅權應當歸哪國所有()C.中日兩國按比例分配D.兩國協(xié)商確定15．某中國居民在日本受雇取得的收入，必須滿足下列哪個幾個條件，可以由中國對其所得征稅()A.該人在日歷年度或會計年度中在日本停留時間不超過183天B.該項所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的C.該項所得不是由中國的居民雇主支付或代表雇主支付的D.該項所得不是由雇主設在日本的固定基地所負擔的16．某人在美國取得退休金，根據(jù)中美兩國締結的稅收協(xié)定，如果美國政府從其建立的社會保險金中支付，則應在()征稅；如果此人是中國的國民或居民，則應由()征稅。A.中美B.美中C.中中D.美美17．下列各項所得中，原則上應當由居住國予以征稅的有 ()a.獨立個人勞務b.非獨立個人勞務c.董事報酬所得e.藝術家、運動員報酬所得f.退休金所得g.政府職員所得h.教師和研員所得i.學生和實習人員所得A.acdgB.aefgC.afgD.bfg18．經合組織范本和聯(lián)合國范本在對常設機構經營利潤征稅問題上分別主張采用的原則是()A.歸屬原則歸屬原則B.引力原則歸屬原則C.引力原則引力原則D.歸屬原則引力原則19．假如美國一企業(yè)在中國設立辦事處，此辦事處所從事的經營活動與通過常設機構進行的相同或類似，則由此經營活動所取得利潤，根據(jù)經合組織范本和聯(lián)合國范本的規(guī)定，應當分別由哪國征稅()C.中中D.美美五．簡答題稅收協(xié)定的作用。2．簡述國際稅收協(xié)定與國內稅法的關系。3．國際稅收協(xié)定有哪些主要內容。4．列舉兩個協(xié)定范本中列出的常設機構的否定目錄。7．簡述經和組織范本和聯(lián)合國范本在常設機構規(guī)定方面的主要區(qū)別。8．簡述經和組織范本和聯(lián)合國范本在股息、利息和特許權使用費方面規(guī)定9.在勞務所得和退休金所得的征稅問題上聯(lián)合國范本與經合組織范本的主要區(qū)別第九章商品課稅的國際