金融工具會(huì)計(jì)對(duì)銀行業(yè)的財(cái)務(wù)影響的實(shí)證探討

金融工具會(huì)計(jì)對(duì)銀行業(yè)的財(cái)務(wù)影響的實(shí)證探討為了使金融會(huì)計(jì)原則在銀行中發(fā)揮的更好，專門為銀行制訂了一些原則，比方〔金融工具確認(rèn)和計(jì)量〕和〔金融工具列報(bào)〕。這項(xiàng)原則在國際會(huì)計(jì)原則中，一直都是比較復(fù)雜的內(nèi)容。制訂一份精確而且完善的金融工具會(huì)計(jì)原則，成為了各個(gè)國家會(huì)計(jì)原則制訂部分的主要任務(wù)。我們國家在2006年6月份發(fā)布了金融工具會(huì)計(jì)原則，它的誕生標(biāo)記著我們國家的金融行業(yè)向前邁出了主要的一步，對(duì)整個(gè)銀行業(yè)也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。這項(xiàng)原則的制訂，打破了原始金融工具的傳統(tǒng)束縛，發(fā)揮出了現(xiàn)代金融工具應(yīng)有的優(yōu)點(diǎn)，而且填充了我們國家最近幾年來在金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域的空白，愈加完善了以往的制度，大致上使我們國家的會(huì)計(jì)原則與國際上的會(huì)計(jì)原則相看齊的場面，提升了會(huì)計(jì)信息的獲得，促進(jìn)了國際間的合作，提升了國際間的互相合作。一、對(duì)銀行財(cái)政的影響〔一〕銀行的資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)量大幅度提升根據(jù)原則規(guī)定，銀行應(yīng)該將衍生金融工具納入表內(nèi)核算，而且知足要求的工具要與一些混合的工具分開，核算時(shí)作為單獨(dú)的工具，這就使銀行的資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)量得到一定水平的上升。另外，原則還規(guī)定，允許銀行轉(zhuǎn)移或者保留金融資產(chǎn)的所有權(quán)，但是會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)，一定要在轉(zhuǎn)移前確定好想要轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的整體。這樣，天然而然對(duì)價(jià)就成為了另外一項(xiàng)金融負(fù)債，也會(huì)使銀行的資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)量得到一定的上升。〔二〕所有者的權(quán)益擴(kuò)大在原則施行前，由于套期業(yè)務(wù)的發(fā)展并不普遍，所以，國內(nèi)銀行能夠選擇的套期工具還比較少。原則施行后，固然能夠選擇的工具仍然有限，銀行嚴(yán)格遵守了相關(guān)條令原則，例如〔套期保值〕中就對(duì)套期工具的詳細(xì)核算予以了明確的指出和規(guī)定，在這里基礎(chǔ)上對(duì)由于現(xiàn)金流量、經(jīng)營投資等經(jīng)過中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益和損失進(jìn)行了了解，并將其看做所有者權(quán)益，對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)錄入，在慣例工作的基礎(chǔ)上擴(kuò)大了所有者的權(quán)益范圍?！踩迟Y產(chǎn)的質(zhì)量得到提升在原則施行以后，銀行要在期末的時(shí)候進(jìn)行測試，例如減值測試，而且還要進(jìn)行計(jì)提減值，例如能夠運(yùn)用將來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。但是，交易性金融資產(chǎn)除外。而賬面價(jià)值減記，最終的減記金額斷定為總體的資產(chǎn)減值損失。相對(duì)于銀行以往采取的五級(jí)分類比例法，新的資產(chǎn)減值方法能夠更精確的計(jì)量金融資產(chǎn)減值，使銀行提供的信息更精確，反映資產(chǎn)的質(zhì)量更真實(shí)。二、對(duì)銀行業(yè)現(xiàn)金流量的影響現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，在金融原則施行以后，現(xiàn)金流量會(huì)牽涉到許多方面，比方金融工具初始確認(rèn)、金融工具終止確認(rèn)和金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移等等，但是都要在現(xiàn)金流量表上表現(xiàn)出來，不管使用哪種方法，例如公允價(jià)值的表內(nèi)核算或者金融工具的表外核算。這樣，銀行對(duì)現(xiàn)金流量表現(xiàn)出來的會(huì)愈加透徹、愈加透明。原則規(guī)定，在不牽涉資產(chǎn)變動(dòng)和轉(zhuǎn)移的前提下，資金流動(dòng)是不會(huì)被引起的。在現(xiàn)金流量表中，對(duì)于經(jīng)營經(jīng)過中的現(xiàn)金流量進(jìn)行了明確的劃分，即凈利潤調(diào)節(jié)，與此同時(shí)將公允價(jià)值差額出如今當(dāng)期的得利中，要進(jìn)行獨(dú)特的單獨(dú)列示。所以，會(huì)計(jì)原則沒有很大影響。在商業(yè)銀行躲避的風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)中會(huì)變得越發(fā)頻繁，會(huì)計(jì)原則的價(jià)值起到主要作用，固然風(fēng)險(xiǎn)使銀行現(xiàn)金的流量經(jīng)常變化，原則中套期會(huì)計(jì)運(yùn)用避免了匯率對(duì)銀行現(xiàn)金的影響。因而，商業(yè)銀行個(gè)體能夠根據(jù)自己的狀態(tài)和變動(dòng)的情況任意選擇一種方式去控制遠(yuǎn)期的匯率，來降低由于匯率帶來的風(fēng)險(xiǎn)而造成的變化。三、銀行經(jīng)營業(yè)影響〔一〕損益的改變方式在使用金融工具的情況下施行會(huì)計(jì)原則后，我們國家的銀行損益在標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)質(zhì)上發(fā)生了變化。根據(jù)國家的詳細(xì)法律和法規(guī)，也要根據(jù)在公允值進(jìn)行的計(jì)量后，公允價(jià)值得利的構(gòu)成和損失都必需納入當(dāng)期的損益中，這樣能使銀行的利潤表變的豐富起來，更能夠使損益的變動(dòng)反應(yīng)的愈加及時(shí)，而且加強(qiáng)其與利潤表的相關(guān)性?！捕炽y行降低了對(duì)利潤的調(diào)控原則施行后，金融資產(chǎn)減值將統(tǒng)一在將來施行的現(xiàn)金流量中，確定計(jì)提值的金額能夠采取資產(chǎn)價(jià)值和現(xiàn)金差額，這種相關(guān)組織規(guī)定了銀行上市想要減值帶來利潤的調(diào)節(jié)途徑，使資產(chǎn)減值的利潤無法得到使用，能讓該利潤變得更真實(shí)貼切?！踩成虡I(yè)銀行利潤波動(dòng)性加大原則施行后，我們國家商業(yè)銀行金融工具采用的是公允價(jià)值計(jì)量形式。其能夠?qū)⒂?jì)算經(jīng)過中所得到的相關(guān)損失以及利益結(jié)果記錄至利潤列表中，在這里項(xiàng)操作中，將商業(yè)銀行所得到的經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)代市場的詳細(xì)環(huán)境進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，所以在一定水平上造成了銀行的波動(dòng)，相對(duì)于原來的歷史成本收益，公允價(jià)值計(jì)量法其最終獲得到的收益情況具有波動(dòng)性特點(diǎn)。四、對(duì)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的影響金融工具原則的施行，對(duì)于我們國家金融界來說，能夠直接降低銀行在工作中的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，使其愈加健全、完善和透明化。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠從兩個(gè)方面得到效果。首先，提升市場競爭力。對(duì)于銀行工作來說，其詳細(xì)發(fā)展與我們國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)等發(fā)展均息息息相關(guān)，所以社會(huì)功能顯著。而風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠直接強(qiáng)化其管理工作，使得工作愈加的規(guī)范，并間接性的提升競爭能力。金融工具會(huì)計(jì)原則提出的對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量、減值的科學(xué)計(jì)提等都有利于精確的建立風(fēng)險(xiǎn)管理模型。其次，根據(jù)原則的規(guī)定，將出現(xiàn)的金融工具施行于表內(nèi)，對(duì)其進(jìn)行合理的核算，采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，這樣就會(huì)使得與之相對(duì)應(yīng)的公允價(jià)值所產(chǎn)生的變化情況直接通過損益表進(jìn)行反應(yīng)，擴(kuò)大金融工具的風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)情況，提升銀行本身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把握與管理工作。五、我們國家的銀行履行金融工具會(huì)計(jì)原則碰到的問題與困難〔一〕稅收問題履行標(biāo)準(zhǔn)后，會(huì)給銀行的利潤帶來一定的波動(dòng)，根據(jù)一些國家的稅收關(guān)系和財(cái)政報(bào)表能夠看出，沒有實(shí)現(xiàn)利潤存在被征收的危險(xiǎn)。由于這種成本不可能被未實(shí)現(xiàn)損失所產(chǎn)生的稅收所抵消，所以，這又增大了銀行的稅收負(fù)擔(dān)，再加上衍生金融工具原則自己就具有杠桿性和高風(fēng)險(xiǎn)性，所以，它的損益波動(dòng)也是非常劇烈的，由此會(huì)產(chǎn)生比較嚴(yán)重的稅收問題?！捕炒_定一些衍生金融工具公允價(jià)值時(shí)存在困難有一些衍生金融工具，在市場上不太活潑踴躍，有些金融機(jī)構(gòu)會(huì)根據(jù)假設(shè)，來選取相關(guān)的模型再進(jìn)行估值，由于客觀環(huán)境里的主觀性，對(duì)一些一樣的金融工具，各個(gè)機(jī)構(gòu)往往會(huì)根據(jù)不同的假設(shè)運(yùn)用不同的模型，而它計(jì)算出的公允價(jià)值可能與真正的數(shù)值產(chǎn)生較大的差別，這將會(huì)損害各個(gè)銀行間財(cái)政報(bào)表的透明度和可比性。與此同時(shí)，對(duì)于審計(jì)來說，通過模型的公允價(jià)值能否可靠就極具挑戰(zhàn)性?！踩臣夹g(shù)方面的障礙對(duì)銀行的財(cái)政系統(tǒng)來說，假如采取會(huì)計(jì)原則來進(jìn)行核算，重要面臨的問題就是公允值的估值體系。銀行想要購買不同的金融工具估值系統(tǒng)來進(jìn)行估值，這就會(huì)產(chǎn)生估值系統(tǒng)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相銜接的問題。而且，由于計(jì)量形式之間存在差異不同，改良會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也會(huì)花費(fèi)大量的資金，比方進(jìn)行相關(guān)專業(yè)人員的培訓(xùn)和添置系統(tǒng)，以至還需要設(shè)置專門的部門，這將會(huì)威脅到銀行的財(cái)政狀態(tài)，并可能給日常的工作帶來一定的壓力。六、結(jié)束語金融工具會(huì)計(jì)原則對(duì)我們國家的銀行業(yè)產(chǎn)生了很多積極的影響，但是在同時(shí)也產(chǎn)生了一些負(fù)面的影響，這就需要財(cái)務(wù)部門與監(jiān)管部門互相協(xié)調(diào)，相互監(jiān)督