各科目審計(jì)程序

現(xiàn)金及銀行存款審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.比較現(xiàn)金及銀行存款余額，檢查是否有異常。b.分析現(xiàn)金及銀行存款期初及期末余額變動(dòng)情況，并向管理層詢問，以確定現(xiàn)金及銀行存款的變動(dòng)是否與公司的業(yè)務(wù)情況相符。2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序－總體a.將報(bào)表數(shù)，總賬數(shù)與明細(xì)賬數(shù)合計(jì)數(shù)核對(duì)3.函證銀行存款余額并檢查收支的正確截止a.核對(duì)銀行對(duì)帳單，并向所有銀行發(fā)函；b.編制詢證函控制表；將回函情況登記于控制表中；c.如在審計(jì)報(bào)告日仍未收到回函，執(zhí)行替代程序，如取得并檢查銀行存表等；4.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表a.檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況；對(duì)超過(guò)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)水平的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)5.測(cè)試受限制的銀行存款a.檢查的定期存款或限定用途的銀行存款，并做出相應(yīng)的記錄，考慮在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露；b.詢問公司的銀行賬戶用途及結(jié)構(gòu)c.詢問是否有外部的店鋪現(xiàn)金收入未及時(shí)統(tǒng)計(jì),如某部門單獨(dú)開立銀行賬號(hào)，但在公司的報(bào)表中卻反映為其他應(yīng)收款中的備用金等。d.詢問是否有在證券公司，信托投資公司等的存款e.詢問是否有不屬于公司的賬戶，如職工上繳的住房基金，養(yǎng)老基金等f(wàn).詢問是否有以個(gè)人名義開立的賬戶6.盤點(diǎn)現(xiàn)金a.如果庫(kù)存現(xiàn)金余額重大(超過(guò)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)水平)，須在出納員和公司會(huì)計(jì)主管人員在場(chǎng)的情況下盤點(diǎn)現(xiàn)金；編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；注明借7.計(jì)算現(xiàn)金及銀行存款中的外幣余額折算a.用中國(guó)人民銀行的期末匯率重新折算現(xiàn)金及銀行存款中的外幣余額，以確定外幣存款余額計(jì)價(jià)是否正確；(cashreasonablenesstest)8.檢查現(xiàn)金及銀行存款在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露a.披露定期存款質(zhì)押擔(dān)保；b.披露存期三個(gè)月以上的定期存款以及受限制的銀行存款；Others:CurrentdepositandTimedepositCashequivalent：少于3個(gè)月的短期投資 應(yīng)收賬款 審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.與管理層溝通，了解應(yīng)收賬款余額的變動(dòng)原因。b.分析應(yīng)收賬款期初及期末余額變動(dòng)情況，分析其變動(dòng)是否與公司的業(yè)符。2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序－總體a.將報(bào)表數(shù)，總賬數(shù)與明細(xì)賬數(shù)合計(jì)數(shù)合對(duì)b.比較應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，檢查是否有不合理的變動(dòng)。c.了解應(yīng)收賬款期后的回收情況3.函證應(yīng)收賬款余額a.向應(yīng)收賬款余額超過(guò)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)水平的客戶發(fā)函詢證；b.編制詢證函控制表；將回函情況登記于控制表中；c.如在審計(jì)報(bào)告日仍未收到回函，執(zhí)行替代程序并核對(duì)至原始憑證;4.計(jì)算應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備a.詢問壞賬準(zhǔn)備管理層計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)。b.驗(yàn)證客戶編制的單位應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡分析表(考察帳齡的總體合理性，抽取應(yīng)收賬款余額超過(guò)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)水平的客戶)c.以個(gè)別認(rèn)定為主要手段，以相同風(fēng)險(xiǎn)因素分組(如地域，帳齡)為抓手，考慮壞賬準(zhǔn)備d.對(duì)應(yīng)收賬款中所有長(zhǎng)帳齡和金額較大的項(xiàng)目進(jìn)行分析、并建議計(jì)提專項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備；對(duì)于其他余額，按帳齡根據(jù)公司統(tǒng)一的壞帳準(zhǔn)備比例計(jì)算一般準(zhǔn)備并建議有關(guān)調(diào)整；e.編制壞賬準(zhǔn)備的變動(dòng)表，詢問壞賬計(jì)提原因和核銷原因5.檢查應(yīng)收款項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露a.披露專項(xiàng)壞帳及一般壞帳準(zhǔn)備金額b.披露應(yīng)收帳款帳齡c.披露年末應(yīng)收帳款前五名債務(wù)人欠款金額d.是否有重大非主營(yíng)的余額，考慮轉(zhuǎn)往其他應(yīng)收款e.是否有重大貸方的余額，考慮轉(zhuǎn)往預(yù)收帳款f.是否有質(zhì)押的重大余額g.考慮應(yīng)收賬款的關(guān)聯(lián)方分類是否準(zhǔn)確 應(yīng)收票據(jù) 審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.與管理層溝通，了解應(yīng)收票據(jù)余額的變動(dòng)原因。b.分析應(yīng)收票據(jù)期初及期末余額變動(dòng)情況，分析其變動(dòng)是否與公司的業(yè)符。2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序－總體a.將報(bào)表數(shù)，總賬數(shù)與明細(xì)賬數(shù)合計(jì)數(shù)合對(duì)3.抽查應(yīng)收票據(jù)a.抽查應(yīng)收票據(jù)，核對(duì)至票據(jù)及票據(jù)備查簿b.對(duì)期后已收款的票據(jù)，檢查相關(guān)憑證c.計(jì)算應(yīng)計(jì)提利息(如需要)4.計(jì)算應(yīng)收票據(jù)壞帳準(zhǔn)備a.驗(yàn)證客戶編制的票據(jù)備查簿，對(duì)到期未承兌的票據(jù)進(jìn)行分析，并建議計(jì)提壞帳準(zhǔn)備(如需要)5.檢查應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露a.披露商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票b.披露匯票質(zhì)押情況c.披露已貼現(xiàn)未到期匯票d.考慮應(yīng)收賬款的關(guān)聯(lián)方分類是否準(zhǔn)確待攤費(fèi)用審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.比較待攤費(fèi)用期初期末余額，并向管理層詢問檢查是否有不合理的變2.待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序a.獲取待攤費(fèi)用變動(dòng)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)合對(duì)；b.對(duì)待攤費(fèi)用年內(nèi)的大額增加,檢查其性質(zhì)是否正確,并檢查相關(guān)付款憑證c.對(duì)待攤費(fèi)用年內(nèi)的攤銷金額進(jìn)行合理性測(cè)試 其他應(yīng)收款 審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.與管理層溝通，了解其他應(yīng)收款余額的變動(dòng)原因。b.分析其他應(yīng)收款期初及期末余額變動(dòng)情況，分析其變動(dòng)是否與公司的業(yè)務(wù)情況相符。2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序－總體a.將報(bào)表數(shù)，總賬數(shù)與明細(xì)賬數(shù)合計(jì)數(shù)合對(duì)b.了解其他應(yīng)收款各明細(xì)科目的性質(zhì),判斷是否分類正確,詢問是否有應(yīng)費(fèi)用化的余額c.匯總期后的應(yīng)收賬款收款3.函證其他應(yīng)收款余額a.向重大的其他應(yīng)收款客戶發(fā)函詢證；b.編制詢證函控制表；將回函情況登記于控制表中；c.如在審計(jì)報(bào)告日仍未收到回函，執(zhí)行替代程序并核對(duì)至原始憑證;4.計(jì)算其他應(yīng)收款項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備a.詢問壞賬準(zhǔn)備管理層計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)。b.驗(yàn)證客戶編制的單位應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡分析表(考察帳齡的總體合理性，抽取應(yīng)收賬款余額超過(guò)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)水平的客戶)c.以個(gè)別認(rèn)定為主要手段，以相同風(fēng)險(xiǎn)因素分組(如地域，帳齡)為抓手，考慮壞賬準(zhǔn)備d.對(duì)應(yīng)收賬款中所有長(zhǎng)帳齡和金額較大的項(xiàng)目進(jìn)行分析、并建議計(jì)提專項(xiàng)壞帳準(zhǔn)備；對(duì)于其他余額，按帳齡根據(jù)公司統(tǒng)一的壞帳準(zhǔn)備比例計(jì)算一般準(zhǔn)備并建議有關(guān)調(diào)整；e.編制壞賬準(zhǔn)備的變動(dòng)表，詢問壞賬計(jì)提原因和核銷原因5.檢查其他應(yīng)收款項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露a.披露其他應(yīng)收款帳齡；b.披露持本公司5％(含5％)以上表決股份的股東欠款情況；c.詢問是否有資金融通性質(zhì)的借款d.察看是否應(yīng)收關(guān)聯(lián)方分類是否準(zhǔn)確e.是否有重大主營(yíng)的余額，考慮轉(zhuǎn)往應(yīng)收帳款f.是否有重大貸方的余額，考慮轉(zhuǎn)往其他應(yīng)付款g.是否有質(zhì)押的重大余額h.考慮應(yīng)收賬款的關(guān)聯(lián)方分類是否準(zhǔn)確 預(yù)付賬款 審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.比較預(yù)付帳款余額、并與管理層討論，以檢查是否有異常的變動(dòng)；2.預(yù)付帳款真實(shí)性的測(cè)試程序a.對(duì)于余額重大的預(yù)付帳款(超過(guò)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)水平)抽查購(gòu)貨或接受服務(wù)的發(fā)票及入庫(kù)單據(jù)并對(duì)應(yīng)至相關(guān)明細(xì)帳，以檢查預(yù)付帳款的會(huì)計(jì)處理的正確性。b.對(duì)于余額異常的預(yù)付款項(xiàng)(超過(guò)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)水平)，了解其資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款情況。3.函證預(yù)付帳款的余額a.對(duì)于詳查單位金額超過(guò)超過(guò)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)水平的余額進(jìn)行函證；b.編制詢證函控制表；將回函情況登記于控制表中；c.如在審計(jì)報(bào)告日仍未收到回函，執(zhí)行替代程序，如抽查其入賬原始憑證及發(fā)票，入庫(kù)單等附件及抽查期后付款情況等。4.預(yù)付帳款完整性的測(cè)試程序a.獲取應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)合對(duì)；b.查看應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)是否存在異常的余額，如是否存在借方余額，關(guān)聯(lián)方余額等。5.預(yù)付帳款截止性測(cè)試a.抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后三日的連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單，確認(rèn)預(yù)付帳款－暫估的入賬時(shí)間是否正確；b.向相關(guān)會(huì)計(jì)及采購(gòu)人員詢問并結(jié)合日后事項(xiàng)的審計(jì)程序，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)應(yīng)付帳款的入賬時(shí)間是否正確。6.檢查預(yù)付帳款在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露a.披露預(yù)付帳款余額中持有本公司5％以上表決權(quán)股份股東款項(xiàng)；b.披露帳齡超過(guò)三年的預(yù)付帳款金額及性質(zhì)；c.考慮預(yù)付賬款的關(guān)聯(lián)方分類是否準(zhǔn)確 存貨 審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.與管理層溝通，了解存貨余額的變動(dòng)原因。b.分析存貨各類別期初及期末余額變動(dòng)情況，以確定其變動(dòng)是否與公司的業(yè)務(wù)情況相符。2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序－總體a.將報(bào)表數(shù)，總賬數(shù)與明細(xì)賬數(shù)合計(jì)數(shù)合對(duì)b.比較存貨各類別之周轉(zhuǎn)率，檢查是否有不合理的變動(dòng)。3.監(jiān)盤存貨a.監(jiān)盤存貨并記錄監(jiān)盤結(jié)果；b.記錄存貨盤點(diǎn)前后的出入庫(kù)單，以便做截止或倒推之用；c.編寫盤點(diǎn)備忘錄，并編制底稿；4.實(shí)物、倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬及財(cái)務(wù)賬的核對(duì)a.核對(duì)盤點(diǎn)報(bào)告及倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，如有重大差異，追查原因，如有必要，進(jìn)行調(diào)整；b.核對(duì)財(cái)務(wù)賬及倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，如有重大差異，追查原因，如有必要，進(jìn)行調(diào)整；5.存貨截止測(cè)試a.抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購(gòu)貨發(fā)票及入庫(kù)單，發(fā)票及出庫(kù)單以確定是否存在存貨截止錯(cuò)誤。如果存貨截止錯(cuò)誤金額超過(guò)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)水平，進(jìn)行調(diào)整。6.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試a.了解公司的存貨計(jì)價(jià)方法并記錄于工作底稿；b.按照所了解的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)所選擇的存貨樣本進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，與企業(yè)賬面記錄對(duì)比并編制對(duì)比分析表，分析產(chǎn)生差異的原因，如果差異金額超過(guò)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)水平，擴(kuò)大審計(jì)范圍并進(jìn)行調(diào)7.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)試a.檢查公司于期末是否對(duì)存貨檢查分析，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)，方法是否合理，與上年相比是否一致，計(jì)算及會(huì)計(jì)處理是否正確；b.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)對(duì)存貨準(zhǔn)備進(jìn)行納稅調(diào)整；8.檢查存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)報(bào)表上的分類及披露是否恰當(dāng)a.披露委托代銷商品，受托代銷商品以及分期收款發(fā)出商品(ifany)b.披露存貨質(zhì)押抵押情況 審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.與管理層溝通，了解客戶的固定資產(chǎn)認(rèn)列政策，并判斷其合理性；b.比較固定資產(chǎn)成本余額，并通過(guò)查閱固定資產(chǎn)支出預(yù)算和詢問管理層當(dāng)期固定資產(chǎn)的購(gòu)買或處置情況，檢查是否有不合理的變動(dòng)；c.比較固定資產(chǎn)累計(jì)折舊余額，并考慮本期固定資產(chǎn)增加和處置的情況，檢查當(dāng)期累計(jì)折舊整體情況是否有不合理的變動(dòng)；d.評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)的折舊年限及殘值率的合理性，并判斷折舊政策是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序－總體a.獲取固定資產(chǎn)變動(dòng)表,將報(bào)表數(shù)，總賬數(shù),明細(xì)賬數(shù)與變動(dòng)表數(shù)核對(duì)3.存在性測(cè)試程序a.實(shí)地觀察并抽樣盤點(diǎn)重大的固定資產(chǎn)，從而證實(shí)存在性并了解其使用情況，確定是否存在未使用和不需用的固定資產(chǎn)；b.抽樣對(duì)照公司設(shè)備保管部門的實(shí)物記錄與固定資產(chǎn)明細(xì)帳，證實(shí)實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入帳，亦不存在虛掛帳的資產(chǎn)。4.所有權(quán)的測(cè)試程序a.與管理層溝通，并查詢相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要、借款合同、銀行存款和負(fù)債的詢證函及法律文件，了解固定資產(chǎn)的抵押或留置情況；b.查閱會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)于抵押和留置的固定資產(chǎn)是否已作充分的披露；c.向管理層了解尚未辦妥產(chǎn)權(quán)交接的資產(chǎn)清單，并與報(bào)表附注核對(duì)以確保恰當(dāng)披露。d.了解公司的固定資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)評(píng)估，取得相應(yīng)資料(中國(guó)準(zhǔn)則下如無(wú)適當(dāng)批復(fù)，一般不予確認(rèn)評(píng)估增值，香港準(zhǔn)則下處理較特殊)5.固定資產(chǎn)增加的測(cè)試程序a.向管理層詢問，了解固定資產(chǎn)和在建工程增加的相關(guān)審閱和批準(zhǔn)程序；并查閱相關(guān)的文件，了解授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備；b.對(duì)于金額較大的固定資產(chǎn)的本期增加，核對(duì)有關(guān)合同、原始票據(jù)、竣工報(bào)告并與在建工程轉(zhuǎn)出記錄核對(duì)，審閱是否正確記入明細(xì)帳，會(huì)計(jì)處理方法是否正確，是否有授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，并通過(guò)實(shí)物盤點(diǎn)加以確認(rèn)；c.向管理層詢問，了解在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在資本承諾事項(xiàng)，并是否在會(huì)計(jì)報(bào)表中作了必6.固定資產(chǎn)處置的測(cè)試程序a.對(duì)于金額較大的處置固定資產(chǎn)，與數(shù)據(jù)庫(kù)記錄進(jìn)行核對(duì)，審閱固定資產(chǎn)處置的授權(quán)和批復(fù)手續(xù)，驗(yàn)算處置固定資產(chǎn)的成本和累計(jì)折舊，并對(duì)營(yíng)業(yè)外支出金額進(jìn)行重新計(jì)算。7.未使用和不需用固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的調(diào)查程序a.向管理層詢問，了解是否存在未使用和不需用的固定資產(chǎn)的情況；對(duì)于閑置固定資產(chǎn)獲取相關(guān)內(nèi)部證明文件，觀察其實(shí)際狀況，并檢察相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。b.對(duì)于使用中的固定資產(chǎn)，判斷是否還需計(jì)提減值準(zhǔn)備；8.折舊費(fèi)用的測(cè)試程序a.重新驗(yàn)算累計(jì)折舊的計(jì)算，對(duì)差異進(jìn)行進(jìn)一步的核對(duì)并建議相關(guān)調(diào)整；b.對(duì)于經(jīng)評(píng)估但需做稅務(wù)調(diào)整的固定資產(chǎn)(如銅陵、池州和樅陽(yáng))，重新計(jì)算應(yīng)予以調(diào)整的金額，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以考慮；9.在建工程的測(cè)試程序a.獲取在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)；b.對(duì)于重大的新增建設(shè)工程，取得有關(guān)立項(xiàng)批文、預(yù)算總額，并核對(duì)施工承包合同，施工進(jìn)度報(bào)告及原始發(fā)票；c.抽查重大建設(shè)工程是否按合同和工程進(jìn)度付款，付款或領(lǐng)料批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理d.對(duì)于新增的土地使用權(quán)，核對(duì)有關(guān)付款單據(jù)和合同或產(chǎn)證；e.對(duì)于所有資本化的利息，進(jìn)行詳細(xì)的合理性測(cè)試；f.對(duì)于轉(zhuǎn)固的工程，與固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)入記錄進(jìn)行核對(duì)；g.檢查在建工程項(xiàng)目期末余額，并實(shí)地觀察工程現(xiàn)場(chǎng)，確定其存在性，了解工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度以確保有關(guān)承諾事項(xiàng)的披露的正確性。10.檢查固定資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露a.披露固定資產(chǎn)抵押質(zhì)押情況；b.按專用材料、專用設(shè)備、預(yù)付大型設(shè)備款及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具列示工程物資年初、年末余額；c.披露在建工程資金來(lái)源及資本化率Senior經(jīng)常遺漏的步驟：checkifthereisanychangesinaccountingpolicyofFA無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.比較無(wú)形資產(chǎn)期初期末余額，并向管理層詢問以發(fā)現(xiàn)是否有不合理的變動(dòng)；b.理解客戶資本化無(wú)形資產(chǎn)的政策，確認(rèn)帳面的無(wú)形資產(chǎn)2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序a.了解客戶的攤銷政策，并確定是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定(如營(yíng)業(yè)執(zhí)照和土地期限孰短，合同期限等)；并前后一致；b.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的增加進(jìn)行測(cè)試；c.了解公司的土地情況，并與評(píng)估師對(duì)接d.了解公司的土地是否經(jīng)過(guò)評(píng)估，其計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否為評(píng)估3.攤銷費(fèi)用的測(cè)試程序a.重新驗(yàn)算累計(jì)攤銷的計(jì)算，對(duì)差異進(jìn)行進(jìn)一步的核對(duì)并建議相關(guān)調(diào)整；b.核對(duì)本期攤銷數(shù)是否記入當(dāng)期成本或費(fèi)用；4.了解客戶對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的準(zhǔn)備是否計(jì)提充分 遞延資產(chǎn)/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.比較遞延資產(chǎn)期初期末余額，并向管理層詢問以發(fā)現(xiàn)是否有不合理的變動(dòng)；b.理解客戶資本化無(wú)形資產(chǎn)的政策，確認(rèn)帳面的遞延資產(chǎn)2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序a.了解客戶的攤銷政策，并確定是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定(如合同期限致；b.對(duì)遞延資產(chǎn)的增加進(jìn)行測(cè)試；3.攤銷費(fèi)用的測(cè)試程序a.重新驗(yàn)算累計(jì)攤銷的計(jì)算，對(duì)差異進(jìn)行進(jìn)一步的核對(duì)并建議相關(guān)調(diào)整；b.核對(duì)本期攤銷數(shù)是否記入當(dāng)期成本或費(fèi)用；4.了解客戶對(duì)遞延資產(chǎn)的準(zhǔn)備是否計(jì)提充分應(yīng)付賬款審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.比較應(yīng)付帳款余額、并與管理層討論，以檢查是否有異常的變動(dòng)；2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序－總體a.將報(bào)表數(shù)，總賬數(shù)與明細(xì)賬數(shù)合計(jì)數(shù)合對(duì)b.比較應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率，檢查是否有不合理的變動(dòng)。3.應(yīng)付帳款真實(shí)性的測(cè)試程序a.對(duì)于余額重大的應(yīng)付帳款(超過(guò)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)水平)抽查購(gòu)貨或接受服務(wù)的發(fā)票及入庫(kù)單據(jù)并對(duì)應(yīng)至相關(guān)明細(xì)帳，以檢查應(yīng)付帳款的會(huì)計(jì)處理的正確性。b.對(duì)于余額異常的應(yīng)付款項(xiàng)(超過(guò)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)水平)，了解其資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款情況。4.函證應(yīng)付帳款的余額-[此程序一般無(wú)法達(dá)到審計(jì)目的]a.對(duì)于詳查單位除暫估入庫(kù)外的金額超過(guò)超過(guò)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)水平b.編制詢證函控制表；將回函情況登記于控制表中；c.如在審計(jì)報(bào)告日仍未收到回函，執(zhí)行替代程序，如抽查其入賬原始憑證及發(fā)票，入庫(kù)單等附件及抽查期后付款情況等。5.應(yīng)付帳款完整性的測(cè)試程序a.獲取應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)帳b.查看應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)是否存在異常的余額，如是否存在借方余額，關(guān)聯(lián)方余額等。6.應(yīng)付帳款截止性測(cè)試a.抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后三日的連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單，確認(rèn)應(yīng)付帳款－暫估的入賬時(shí)間是否正確；b.向相關(guān)會(huì)計(jì)及采購(gòu)人員詢問并結(jié)合日后事項(xiàng)的審計(jì)程序，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)應(yīng)付帳款的入賬時(shí)間是否正確。7.檢查應(yīng)付帳款在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露a.披露應(yīng)付帳款余額中持有本公司5％以上表決權(quán)股份股東款項(xiàng)；b.披露帳齡超過(guò)三年的應(yīng)付帳款金額及性質(zhì)；c.考慮應(yīng)收賬款的關(guān)聯(lián)方分類是否準(zhǔn)確 短期/長(zhǎng)期借款 審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.比較短期/長(zhǎng)期借款余額、并向管理層詢問，以了解是否有異常的變2.借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序a.獲取借款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并核對(duì)期末余額合計(jì)數(shù)與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)相符；b.檢查有關(guān)的借款合同、確保借款期末余額的正確性和合理性；c.選取適當(dāng)利率匡算利息支出的金額，與財(cái)務(wù)費(fèi)用核對(duì)。d.檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)列為流動(dòng)負(fù)債3.函證借款的余額a.對(duì)于所有銀行借款進(jìn)行函證,包括余額和利率,質(zhì)押擔(dān)保等相關(guān)信息；b.編制詢證函控制表；將回函情況登記于控制表中；c.如在審計(jì)報(bào)告日仍未收到回函，執(zhí)行替代程序.4.檢查借款在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露a.披露借款的明細(xì)及性質(zhì),；b.非信用借款披露其質(zhì)押擔(dān)保情況；預(yù)收賬款審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.比較預(yù)收帳款余額、并向管理層詢問，以了解是否有異常的變動(dòng)。2.預(yù)收帳款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序a.獲取預(yù)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并核對(duì)期末余額合計(jì)數(shù)與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)相符；b.抽查預(yù)收帳款有關(guān)的銷售合同、收款憑證及發(fā)貨單，確保預(yù)收帳款期末余額的正確性和合理性；c.查看預(yù)收帳款明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)是否存在不尋常的預(yù)收帳款余額，如是否存在借方余額，長(zhǎng)期掛帳余額等；必要時(shí)予以調(diào)整。d.了解應(yīng)收賬款期后的回收情況3.函證預(yù)收帳款的余額a.對(duì)于余額重大(超過(guò)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)水平)的預(yù)收帳款進(jìn)行函證；b.編制詢證函控制表；將回函情況登記于控制表中；c.如在審計(jì)報(bào)告日仍未收到回函，執(zhí)行替代程序，如抽查其銷售合同、收款憑證及期后發(fā)貨及開具銷售發(fā)票的情況等。4.檢查預(yù)收帳款在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露a.披露預(yù)收帳款余額中持有本公司5％以上表決權(quán)股份股東款項(xiàng)；b.披露帳齡超過(guò)一年的預(yù)收帳款金額及性質(zhì)；c.披露年末預(yù)收帳款前五名債務(wù)人欠款金額d.是否有重大非主營(yíng)的余額，考慮轉(zhuǎn)往其他應(yīng)付款e.是否有重大借方的余額，考慮轉(zhuǎn)往應(yīng)收帳款 其他應(yīng)付款 審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.比較其他應(yīng)付款項(xiàng)余額、并與管理層討論，以檢查是否有異常的變b.分析其他應(yīng)付款期初及期末余額變動(dòng)情況，分析其變動(dòng)是否與公司的業(yè)務(wù)情況相符。2.其他應(yīng)付款的測(cè)試程序a.獲取余額明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)核對(duì)；b.對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行合理性測(cè)試；c.對(duì)于重大其他應(yīng)付款項(xiàng)余額進(jìn)行函證；d.對(duì)于未及時(shí)收到回函的應(yīng)付款，執(zhí)行了替代性程序；e.對(duì)于應(yīng)付征用費(fèi)等，核對(duì)相關(guān)合同及單據(jù)。3.檢查應(yīng)其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露a.披露其他應(yīng)付款帳齡；b.披露持本公司5％(含5％)以上表決股份的股東情況；c.披露年末預(yù)收帳款前五名債務(wù)人欠款金額d.是否有重大非主營(yíng)的余額，考慮轉(zhuǎn)往其他應(yīng)付款e.是否有重大借方的余額，考慮轉(zhuǎn)往應(yīng)收帳款應(yīng)付工資審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.比較應(yīng)付工資期初期末余額，并向管理層詢問檢查是否有不合理的變b.并向管理層了解獎(jiǎng)金預(yù)提的計(jì)提依據(jù)以及預(yù)計(jì)發(fā)放情況2.應(yīng)付工資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序a.將預(yù)提數(shù)與損益表中相關(guān)費(fèi)用類明細(xì)賬核對(duì)，查明工資費(fèi)用是否恰當(dāng)?shù)赜?jì)入本期產(chǎn)品成本或費(fèi)用。3.測(cè)試工資費(fèi)用a.計(jì)算平均工資，并進(jìn)行同期比較，分析重大波動(dòng)原因，b.檢查工資計(jì)提方法和工資費(fèi)用截止問題，4.檢查應(yīng)付工資在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露 應(yīng)交稅金 審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.比較年末與年初各項(xiàng)稅金的余額，了解異常的波動(dòng)原因；b.比較各項(xiàng)稅金上年度和本年度適用稅率，了解變化原因。2.測(cè)試各項(xiàng)稅金(除增值稅)余額a.取得各項(xiàng)應(yīng)交稅金(除增值稅)的本年度增減變動(dòng)明細(xì)表，核對(duì)各項(xiàng)余額至總賬及明細(xì)帳；b.了解公司對(duì)各項(xiàng)稅金(除增值稅)的計(jì)提方法和會(huì)計(jì)核算方法，評(píng)價(jià)其會(huì)計(jì)核算方法是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、計(jì)提各項(xiàng)稅金的計(jì)算方法是否符有關(guān)稅法的規(guī)定；c.檢查各項(xiàng)稅金所適用稅率的依據(jù)，同時(shí)檢查其是否與上一年度一致，若不一致，分析其原因并核對(duì)至相關(guān)文件依據(jù)；d.重新計(jì)算各項(xiàng)稅金(除增值稅)的計(jì)提金額，進(jìn)行合理性測(cè)試，比較賬面提列數(shù)與測(cè)試結(jié)果，分析重大差異原因；e.核對(duì)各項(xiàng)稅金(除增值稅)的本年計(jì)提數(shù)至相關(guān)費(fèi)用科目，如：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，管理費(fèi)用等，應(yīng)核對(duì)相符；f.抽查各項(xiàng)稅金(除增值稅)的支付憑證，核對(duì)至相關(guān)依據(jù)，如：稅收繳款憑證等；g.公司若有對(duì)各項(xiàng)稅金的調(diào)整，在其它科目中測(cè)試過(guò)的，應(yīng)核對(duì)至進(jìn)行測(cè)試的科目，在其它科目中沒有測(cè)試過(guò)的，應(yīng)檢查其調(diào)整依據(jù)；3.測(cè)試增值稅余額a.取得增值稅的本年度增減變動(dòng)明細(xì)表，核對(duì)至總賬及明細(xì)帳；b.了解公司對(duì)增值稅的計(jì)提方法和會(huì)計(jì)核算方法，評(píng)估其會(huì)計(jì)核算方法是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，同時(shí)其計(jì)提的計(jì)算方法是否符合有關(guān)稅法的規(guī)c.檢查實(shí)際所銷售產(chǎn)品所適用的各項(xiàng)稅率的依據(jù)，同時(shí)檢查其是否與上一年度一致，若不一致，分析其原因并核對(duì)至相關(guān)文件依據(jù)；d.按不同的稅率適用產(chǎn)品重新計(jì)算銷項(xiàng)稅的計(jì)提金額，進(jìn)行合理性測(cè)試，比較賬面提列數(shù)與測(cè)試結(jié)果，分析重大差異原因；測(cè)試所使用銷售收入金額應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目中的相關(guān)金額核對(duì)相符；e.按不同的稅率適用產(chǎn)品重新計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)提金額，進(jìn)行合理性測(cè)試，比較賬面提列數(shù)與測(cè)試結(jié)果，分析重大差異原因；測(cè)試所使用采購(gòu)金額、各項(xiàng)費(fèi)用金額應(yīng)與成本和各項(xiàng)費(fèi)用中的相關(guān)金額核對(duì)相符；f.了解公司日常經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)情況，分析其所存在的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出的情況，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)行合理性測(cè)試，分析重大差異原因；g.抽查增值稅的支付憑證，核對(duì)至相關(guān)依據(jù)，如：增值稅稅收繳款憑證h.公司若有對(duì)增值稅稅金的調(diào)整，在其它科目中測(cè)試過(guò)的，應(yīng)核對(duì)至進(jìn)行測(cè)試的科目，在其它科目中沒有測(cè)試過(guò)的，應(yīng)檢查其調(diào)整依據(jù)；4.測(cè)試各項(xiàng)稅金的優(yōu)惠a.取得各項(xiàng)稅金的優(yōu)惠政策的相關(guān)依據(jù)，如省政策文件或稅務(wù)局批文等，并予以存檔；b.核對(duì)賬面計(jì)入的稅收優(yōu)惠是否符合相關(guān)優(yōu)惠政策條款。5.稅務(wù)部門稅務(wù)審核a.取得上年度所得稅匯算清繳報(bào)告,并與去年審計(jì)報(bào)告核對(duì),了解差異原因客戶對(duì)差異的會(huì)計(jì)處理6.檢查應(yīng)交稅金在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露 所有者權(quán)益 審計(jì)步驟及程序1.分析性復(fù)核程序a.比較股本及其他股東權(quán)益科目余額，檢查是否有不合理的變動(dòng)；b.與管理層溝通，了解股本及其他股東權(quán)益科目的變動(dòng)原因，并確定是否與公司的業(yè)務(wù)情況相符；c.對(duì)股本及其他股東權(quán)益科目的記錄金額根據(jù)公司章程和其他相關(guān)公司文件內(nèi)容進(jìn)行合理性測(cè)試，分析測(cè)試結(jié)果和科目余額的差異原因。2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試－總體a.取得股東權(quán)益各科目的被審計(jì)期間增減變動(dòng)明細(xì)表，核對(duì)總賬及報(bào)表余額，若有差異，分析差異原因；Approvalcertificate批準(zhǔn)證書Businesslicense營(yíng)業(yè)執(zhí)照J(rèn)ointventurecontracts合資合同ArticlesofAssociation/Incorporation公司章程Capitalverificationreports驗(yàn)資報(bào)告MinutesofShareholders’Meetings股東會(huì)議記錄MinutesofBODmeetings董事會(huì)會(huì)議記錄3.詳細(xì)測(cè)試股本由于增發(fā)股票所產(chǎn)生的變動(dòng)a.審閱與增發(fā)股票相關(guān)的法律文件等，以確定其合法性，同時(shí)，復(fù)印存檔作為長(zhǎng)期審計(jì)工作底稿；b.審閱并取得增發(fā)股票的批準(zhǔn)文件和驗(yàn)資報(bào)告，核對(duì)會(huì)計(jì)所記錄金額c.計(jì)算及核對(duì)增發(fā)股票所收到的款項(xiàng)，核對(duì)至銀行進(jìn)賬單等；d.核對(duì)發(fā)行成本至驗(yàn)資報(bào)告。4.詳細(xì)測(cè)試其他股東權(quán)益科目(各項(xiàng)公積金科目)a.檢查各公積金科目的變動(dòng)情況，分析變動(dòng)原因；b.檢查各項(xiàng)公積金提取的比例是否與章程或公司董事會(huì)決議及相關(guān)法律法規(guī)一致，計(jì)算是否正確。c.檢查各項(xiàng)公積金的會(huì)計(jì)處理方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。d.檢查各項(xiàng)公積金是否予以正確披露。5.測(cè)試未分配利潤(rùn)a.將期初未分配利潤(rùn)余額核對(duì)至上一年經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的期末余額，分b.將未分配利潤(rùn)本年變動(dòng)中的本年增加，與本年凈利潤(rùn)核對(duì)；c.測(cè)試當(dāng)年分配的股利；i.審閱董事會(huì)決議，核對(duì)股利分配的金額和日期；ii.將股利的支付核對(duì)至有關(guān)會(huì)計(jì)憑證；6.檢查股本及其