集團公司建設(shè)項目跟蹤審計實施辦法

集團公司建設(shè)項目

跟蹤審計實施辦法第一章總則第一條適用依據(jù)為加強集團公司對建設(shè)項目的審計監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量和效率，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《天津市市管企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《**（集團）有限公司內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合集團公司實際情況，制訂本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于集團公司及所屬企業(yè)納入集團年度投資預(yù)算的基本建設(shè)項目、設(shè)備采購項目、設(shè)施（設(shè)備）維修項目，參股公司參照執(zhí)行。第三條審計目的通過對建設(shè)項目建設(shè)全過程各項技術(shù)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價，確認建設(shè)項目建設(shè)與管理活動的真實性、合法性和效益性，促進項目建設(shè)質(zhì)量、工期、成本等建設(shè)目標順利實現(xiàn)，提升建設(shè)項目績效，增加建設(shè)項目價值。第四條跟蹤審計要求內(nèi)部審計人員對建設(shè)項目開展跟蹤審計，履行必要的審計程序，控制審計風險，保證審計質(zhì)量，謹慎出具審計意見。第二章審計內(nèi)容及方式第五條跟蹤審計內(nèi)容建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)容主要包括：建設(shè)項目前期決策審計、建設(shè)項目內(nèi)部控制審計、建設(shè)項目采購審計、建設(shè)項目工程管理審計、建設(shè)項目工程驗收審計等。第六條跟蹤審計方式建設(shè)項目跟蹤審計依據(jù)建設(shè)項目階段和審計關(guān)注度情況，在項目前期、建設(shè)期、完工驗收等階段采用不同審計方式實施審查、監(jiān)督、分析和評價。.階段性跟蹤審計針對重點建設(shè)項目，內(nèi)部審計機構(gòu)可根據(jù)建設(shè)項目實際投資情況，對建設(shè)項目從投資立項到形成固定資產(chǎn)各階段的建設(shè)活動、經(jīng)濟活動等，實施動態(tài)的階段性跟蹤審計方式。.常規(guī)管理審計針對非重點建設(shè)項目，內(nèi)部審計機構(gòu)可根據(jù)建設(shè)項目實際投資情況，對建設(shè)項目從投資立項到形成固定資產(chǎn)單個或幾個階段的建設(shè)活動、經(jīng)濟活動等，實施常規(guī)管理審計。.監(jiān)管聯(lián)動專項審計針對建設(shè)項目管理問題及相關(guān)問題的整改落實等情況，內(nèi)部審計機構(gòu)建立健全“監(jiān)管聯(lián)動''長效工作機制，與建設(shè)項目主管部門聯(lián)合開展項目的檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)，實施監(jiān)管聯(lián)動專項審計。第三章審計重點第七條建設(shè)項目前期決策審計建設(shè)項目前期決策審計重點，主要包括“三重一大”會議決策、投資計劃、項目建議書、可行性研究報告論證及批復(fù)、項目核準決定或備案、選址意見書、設(shè)計方案及審查意見、用地規(guī)劃許可、建設(shè)工程規(guī)劃許可、環(huán)保申報和批復(fù)、質(zhì)量安全監(jiān)督備案、施工許可證履行程序的真實性、合法性。第八條建設(shè)項目內(nèi)部控制審計建設(shè)項目內(nèi)部控制審計重點，主要包括建設(shè)項目投資主體的合同控制、資金控制、進度控制、質(zhì)量控制等內(nèi)部控制體系運行的有效性，同時關(guān)注預(yù)防、檢查內(nèi)部控制中的舞弊風險。第九條建設(shè)項目采購審計建設(shè)項目采購審計重點，主要包括建設(shè)項目采購產(chǎn)品和勞務(wù)所采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價采購等方式的招標、投標及合同簽訂的程序合法性、合規(guī)性和效益性。第十條建設(shè)項目工程管理審計建設(shè)項目工程管理審計重點，主要包括建設(shè)項目工期管理、質(zhì)量管理、費用管理、合同執(zhí)行、變更管理的真實性、合規(guī)性和效益性。第十一條建設(shè)項目工程驗收審計建設(shè)項目工程驗收審計重點，主要包括各專業(yè)驗收履行情況及交竣工驗收情況等程序的合規(guī)性。第四章審計程序第十二條審計計劃內(nèi)部審計機構(gòu)結(jié)合“全面審計、突出重點、問題導(dǎo)向、風險防范”的要求，將重大投資、重點關(guān)注建設(shè)項目納入跟蹤審計計劃，實施建設(shè)項目跟蹤審計。第十三條審計方案審計項目實施前，內(nèi)部審計機構(gòu)選派具有相應(yīng)專業(yè)能力的審計人員組成審計組，實行組長負責制。審計組應(yīng)通過審前調(diào)查了解被審計單位基本情況、相關(guān)政策法規(guī)、內(nèi)控制度的設(shè)計及運行狀況，在此基礎(chǔ)上有針對性的制定建設(shè)項目跟蹤審計方案。跟蹤審計方案應(yīng)明確審計目標、審計范圍及內(nèi)容、重點、目標、介入時點、審計人員及具體分工等內(nèi)容，由審計組長牽頭編制，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準后實施。審計組應(yīng)嚴格按照確定的跟蹤審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要，可根據(jù)具體情況進行調(diào)整。第十四條審計通知書審計組長根據(jù)跟蹤審計方案編制審計通知書，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準，在實施審計前，送達被審計單位。第十五條審計證據(jù)建設(shè)項目跟蹤審計實施階段，審計組運用觀察、檢查、監(jiān)盤、訪談、函證、調(diào)查、計算、抽樣、分析性復(fù)核等方式獲取相關(guān)、可靠、充分的審計證據(jù)，準確支持審計結(jié)論、意見和建議。審計證據(jù)可包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、口頭證據(jù)、專業(yè)鑒定和勘驗筆錄等。審計證據(jù)一般應(yīng)由被審計單位簽字或蓋章，被審計單位拒絕簽字或蓋章的，應(yīng)注明原因和取證日期，拒絕簽字、蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。第十六條審計工作底稿審計組在實施跟蹤審計過程中，將程序、證據(jù)、認定的事實及結(jié)論等清晰、完整的記錄于審計工作底稿，獲取的證據(jù)應(yīng)附在相應(yīng)的底稿之后。被審計單位針對審計工作底稿記錄的發(fā)現(xiàn)問題，立即實施糾正措施的，審計組應(yīng)及時形成閉環(huán)管理。第十七條審計報告審計組可依據(jù)獲取的證據(jù)和形成的審計工作底稿，編制建設(shè)項目跟蹤審計報告。審計報告按程序經(jīng)過多級復(fù)核，由審計組書面征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當自收到審計報告后提交書面反饋意見。若存在異議，審計組應(yīng)當進一步核實、查證，如有必要應(yīng)當修改審計報告并再次提交多級復(fù)核。第五章審計運用第十八條審計整改內(nèi)部審計機構(gòu)可根據(jù)跟蹤審計報告批示內(nèi)容，下發(fā)建設(shè)項目跟蹤審計整改通知書，原則上被審計單位應(yīng)在接到跟蹤審計整改通知書60日內(nèi)落實整改要求并反饋整改結(jié)果。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)督促被審計單位對跟蹤審計報告中的問題限期整改，在后續(xù)審計中加以關(guān)注。第十九