2022年湖南省衡陽市中級會計實務中級會計實務模擬考試(含答案)

2022年湖南省衡陽市中級會計實務中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.甲公司對某項資產(chǎn)的最近一年的未來現(xiàn)金流量進行了預測;行情好的可能性是40%，預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是20000元;行情一般的可能性是40%，預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是18000元;行情差的可能性是20%，預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是5000元。甲公司采用期望現(xiàn)金流量法對該項資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量進行估計，則甲公司該項資產(chǎn)在最近一年的未來現(xiàn)金流量是（）元。

A.20000B.18000C.10000D.16200

2.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

3.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月i日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

4.第

15

題

甲公司于2008年1月5日購入A公司一年前發(fā)行的五年期、面值為100萬元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司劃分為交易性金融資產(chǎn)。實際買入價為112萬元（包含已到付息期尚未領取的利息10萬元），另支付手續(xù)費等相關費用2萬元。該項金融資產(chǎn)的人賬價值為（）萬元。

A.102B.104C.112D.114

5.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應沖減預計負債

B.訴訟費應計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額為120萬元

6.政府為了推行公交優(yōu)先政策．對公交車票價實行管制．2013年末，甲公交公司收到當?shù)卣o予的320萬元財政撥款，其中220萬元用于補償當年企業(yè)的經(jīng)營虧損．其余100萬元用于2014年的補貼．該公司2013年應確認遞延收益（）．

A.0B.100萬元C.220萬元D.320萬元

7.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買非同一控制下的A公司80％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等中介費用共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

8.

第

1

題

企業(yè)提供的會計信息應有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測，這體現(xiàn)了會計核算質(zhì)量要求的是（）。

A.相關性B.可靠性C.可理解性D.可比性

9.甲公司2008年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本400萬元；至2008年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2008年度應確認的勞務收入為()萬元。

A.228.55B.160C.150D.10

10.第

15

題

甲股份有限公司在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.增發(fā)股票B.出售子公司C.發(fā)生洪澇災害導致存貨嚴重毀損D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯

二、單選題(10題)11.甲公司2018年1月2日對乙公司進行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的70%，能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營決策。2018年8月19日甲公司出資2000萬元從乙公司少數(shù)股東處再次購入乙公司5%的股權(quán)，當日甲公司資本公積500萬元，乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為38000萬元。不考慮其他因素，合并報表中正確的會計處理是()。

A.確認投資收益100萬元B.沖減資本公積100萬元C.確認投資收益25萬元D.沖減資本公積25萬元

12.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價購買該設備。不考慮其他因素，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

13.甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價款為900萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司用其一項無形資產(chǎn)抵償債務，乙公司無形資產(chǎn)的成本800萬元，已累計攤銷120萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為700萬元；甲公司為該項應收賬款計提120萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素。下列有關債務重組會計處理表述中，不正確的是()。

A.甲公司接受該無形資產(chǎn)的人賬價值為640萬元

B.甲公司確認債務重組損失為80萬元

C.乙公司確認債務重組利得為200萬元

D.乙公司確認無形資產(chǎn)的處置收益為60萬元

14.下列各項中，屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)的是（）。A.A.企業(yè)的客戶關系、人力資源B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.已出租的土地使用權(quán)

15.企業(yè)授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，至行權(quán)完畢，整個會計處理中不可能涉及的會計科目是（）。

A.管理費用B.公允價值變動損益C.生產(chǎn)成本D.資本公積——股本溢價

16.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術(shù)，成本為200萬元，購買當日達到預定用途，甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項非專利技術(shù)的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該項非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟利益。就該項非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計劃，預計4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術(shù)無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

17.甲公司2010年10月10日以一批庫存商品換入一項無形資產(chǎn)，并收到對方支付的銀行存款35.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入無形資產(chǎn)的原賬面價值為160萬元，公允價值為140萬元。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。

A.140B.150C.120D.30

18.HAPPY公司于2018年12月發(fā)現(xiàn)，2017年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用200萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用。HAPPY公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項，HAPPY公司在2017年因此項前期差錯更正而調(diào)整的留存收益金額為（）萬元A.50B.150C.200D.135

19.

20.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應予抵銷的項目是（）。

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

三、單選題(10題)21.甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設備，該設備的生產(chǎn)成本為每臺300萬元，正常市場銷售價格為每臺375萬元，甲公司按照國家確定的價格以每臺250萬元對外銷售；同時，按照國家有關政策，每銷售1臺環(huán)保設備由政府給予甲公司補助125萬元。2018年甲公司銷售環(huán)保設備40臺，全部款項已經(jīng)收到，當年收到政府給予的環(huán)保設備銷售補助款5000萬元。不考慮相關稅費等，甲公司會計處理不正確的是（）。

A.收到政府的補助款屬于政府補助

B.對于收到的補助款按照收入準則的規(guī)定進行會計處理

C.確認主營業(yè)務收入15000萬元

D.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本12000萬元

22.

第

18

題

A公司擬收購B上市公司的部分股份。如無相反證據(jù)，下列選項中，屬于A公司一致行動人的是（）。

23.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務宣傳費570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務宣傳費形成的計稅基礎是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

24.下列各項中,構(gòu)成乙公司關聯(lián)方的有()。A.A.乙公司的母公司某大型制造企業(yè)

B.與乙公司同一母公司控制的企業(yè)

C.能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懙耐顿Y者

D.與乙公司發(fā)生日常往來的資金提供者

25.2013年12月31日。甲材料的賬面成本為120萬元。甲材料的估計售價為l00萬元。甲材料用于生產(chǎn)乙商品，假設用甲材料l20萬元生產(chǎn)成乙商品的成本為l80萬元，乙商品的估計售價為200萬元。估計的乙商品銷售費用及相關稅金為l0萬元。則年末計提存貨跌價準備（）萬元。

A.15B.20C.0D.10

26.

第

5

題

下列關于中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是（）。

27.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A．以公允價值234萬元的存貨換取公允價值234萬元的固定資產(chǎn)

B．以公允價值46萬元的一臺設備換取一輛小汽車，另支付補價4萬元

C．以公允價值410萬元的持有至到期債券換取公允價值410萬元的長期股權(quán)投資

D．以公允價值2300萬元的長期股權(quán)投資換取公允價值2300萬元的生產(chǎn)設備

28.

第

4

題

甲企業(yè)當期凈利潤為1100萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動有關的財務費用為80萬元，經(jīng)營性應收項目增加85萬元，經(jīng)營性應付項目減少35萬元，固定資產(chǎn)折舊為60萬元，無形資產(chǎn)攤銷為12萬元。假設沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)。金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.932

29.

30.反映民間非營利組織在某一會計期間開展業(yè)務活動的收入、費用及其凈資產(chǎn)的變動情況的報表是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.業(yè)務活動表C.收入支出表D.現(xiàn)金流量表

四、單選題(10題)31.下列各項中，可以確認為無形資產(chǎn)的是（）。

A.客戶關系B.人力資源C.商譽D.專利權(quán)

32.2017年12月31日，N材料的賬面成本為200萬元，估計售價為180萬元。該批N材料用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，假設用該批N材料生產(chǎn)成M產(chǎn)品的成本為250萬元，M產(chǎn)品的估計售價為300萬元，估計的M商品銷售費用及相關稅金為20萬元。則年末對N材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元

A.20B.0C.50D.30

33.關于外幣報表折算差額，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益

C.部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入未分配利潤

D.企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財務報表時，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計入“外幣報表折算差額”項目，并單獨列示

34.

第

6

題

A公司為乙公司的母公司。2010年12月3日，A公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2000萬元，增值稅額為340萬元，款項已收到；該批商品成本為1400萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2010年度合并現(xiàn)金流量表時?！颁N售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。

35.

第

6

題

下列規(guī)定中，符合《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》規(guī)定的是（）。

36.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬元，已計提折舊為1200萬元，已計提減值準備300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計800萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值為（）萬元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

37.某科研所（事業(yè)單位）實行國庫集中收付制度，2019年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度100萬元。3月6日，財政部門經(jīng)過審核后，采用財政授權(quán)支付方式下達了100萬元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月20日，購入不需要安裝的科研設備一臺，實際成本為60萬元。下列關于該科研所會計處理表述中，不正確的是（）。

A.3月10日在預算會計中確認財政撥款預算收入增加100萬元

B.3月10日在財務會計中確認財政撥款收入增加100萬元

C.3月20日在預算會計中確認事業(yè)支出增加60萬元

D.3月20日在財務會計中確認銀行存款減少60萬元

38.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項目完成，無形資產(chǎn)達到預定用途。假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計稅基礎為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

39.關于事業(yè)支出期末的結(jié)轉(zhuǎn)，下列會計處理中不正確的是（）。

A.將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B.將事業(yè)支出（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.將事業(yè)支出（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

D.將事業(yè)支出（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

40.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。該公司在應訴中發(fā)現(xiàn)C公司應當承擔連帶責任，要求其進行補償。A公司在年末編制財務報表時，根據(jù)案件的進展情況以及法律專家的意見，認為很可能敗訴，如果敗訴對原告進行賠償?shù)慕痤~在100萬元到200萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同；從第三方得到補償基本確定可以收到，補償金額為160萬元，則A公司應在年末進行的會計處理為（）。A.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償150貸：預計負債——未決訴訟150借：其他應收款150貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償150B.借：預計負債——未決訴訟100貸：營業(yè)外收入——訴訟賠償100借：其他應收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160借：營業(yè)外支出——訴訟賠償200C.貸：預計負債——未決訴訟200借：其他應收款160貸：營業(yè)外支出——訴訟賠償160D.借：營業(yè)外支出——訴訟賠償40貸：預計負債——未決訴訟40五、單選題(2題)41.

第

4

題

甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品B材料，消費稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實際成本為980000元，加工費為285000元，往返運費為8400元。假設雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（）元。

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

42.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年年初“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2016年計提產(chǎn)品保修費用100萬元，2016年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當期遞延所得稅費用為()萬元。

A.50B.-50C.75D.25

六、單選題(2題)43.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項已經(jīng)支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

44.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應當計入（）。A.其他業(yè)務成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

參考答案

1.D甲公司采用期望現(xiàn)金流量法預計現(xiàn)金流量，則甲公司該項資產(chǎn)在最近一年的未來現(xiàn)金流量=20000×40%+18000×40%+5000×20%=16200（元）。

2.A【答案】A

【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

3.C因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關，因此正保公司在6月1日應確認的收入=400×75=30000(元)。

4.A以公允價值計量且變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，應按公允價值進行初始計量，交易費用計人當期損益（投資收益）。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項日（應收股利或應收利息）。所以，該項金融資產(chǎn)的入賬價值=112-10=102（萬元）。

5.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應通過其他應收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

6.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應當按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本，發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金應沖減股本溢價，并不計入合并成本。非同一控制下的企業(yè)合并中，支付的評估費和審計費計入管理費用。甲公司取得長期股權(quán)投資的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資8000管理費用100貸：股本2000資本公積——股本溢價5950(6000－50)銀行存款150(50＋100)

8.A解析：本題考查重點是對“會計信息質(zhì)量要求”的掌握。相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。因此，本題正確答案是A。

9.C解析：勞務完成．程度=150/400×100%=37.5%，按正常情況可確認收入=500×37.5%=187.5(萬元)；但因客戶發(fā)生財務危機，只能收回成本150萬元，因此只能確認收入150萬元。

10.D資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯屬于調(diào)整事項。

11.B母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)，在合并財務報表中，因財務報告購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額之間的差額，應當調(diào)整母公司個別報表中的資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。合并報表中應編制的調(diào)整分錄：

借：資本公積100(2000-38000×5%)貸：長期股權(quán)投資100

12.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長期應付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應付款9貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

13.A選項A，甲公司接受的債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值700萬元人賬；選項B，甲公司確認債務重組損失一應收賬款賬面價值(900—120)一受讓資產(chǎn)公允價值700=80(萬元)；選項C，乙公司確認債務重組利得一應付賬款賬面價值900-抵債資產(chǎn)公允價值700=200(萬元)；選項D，乙公司確認無形資產(chǎn)的處置損益一抵債資產(chǎn)公允價值700一抵債資產(chǎn)賬面價值(800一120一40)=60(萬元)。

14.B選項A，企業(yè)無法控制其帶來的經(jīng)濟利益，不符合無形資產(chǎn)定義；選項C，其成本無法可靠計量，不屬于無形資產(chǎn)；選項D，應作為投資性房地產(chǎn)核算。

【該題針對“無形資產(chǎn)的確認”知識點進行考核】

15.B授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日確認管理費用，選項A正確;授予一線生產(chǎn)員工的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日確認生產(chǎn)成本，選項C正確;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，行權(quán)時，差額會計入資本公積（股本溢價）中，選項D正確;以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，負債公允價值的變動計入公允價值變動損益，以權(quán)益結(jié)算的股份支付不會涉及該科目，選項B不正確。

16.C由于該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式無法可靠確定，所以應采用直線法對其進行攤銷，根據(jù)管理層的持有計劃，預計在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項非專利技術(shù)應計提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

17.D該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額＝150－120＝30(萬元)。

18.B留存收益的調(diào)整（調(diào)減）金額＝200×（1－25％）＝150（萬元）。

綜上，本題應選B。

（1）補提折舊

借：以前年度損益調(diào)整——管理費用2000000

貸：累計折舊2000000

（2）調(diào)整應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅500000

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用500000

（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤，同時調(diào)減盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤1350000

盈余公積150000

貸：以前年度損益調(diào)整——本年利潤1500000

19.D

20.C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應予抵銷。子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

21.A甲公司收到政府的補助款，不屬于政府補助。對于收到的補助款，應該確認為收入。對于甲公司而言，銷售環(huán)保設備收入由兩部分構(gòu)成：一是終端客戶支付的價款；二是政府的補助款。政府的補助款是甲公司產(chǎn)品銷售對價的組成部分，所以甲公司應將取得的政府補助款按照收入準則的規(guī)定進行會計處理。借：銀行存款15000貸：主營業(yè)務收入(375×40)15000借：主營業(yè)務成本(300×40)12000貸：庫存商品12000

22.A本題考核一致行動人的界定。根據(jù)規(guī)定，投資者之間存在合伙、合作、聯(lián)營等其他經(jīng)濟利益關系，構(gòu)成一致行動人。

23.B費用應視為資產(chǎn)處理，業(yè)務宣傳費的計稅基礎=570-490=80（萬元）。

24.D

25.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

26.D本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和消算的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)合同或者章程約定的合營期限已經(jīng)到期，而投資各方又無意繼續(xù)延長合營期限，則合營企業(yè)解散；清算委員會的成員一般應當在合營企業(yè)的董事中選任；合營一方不履行合營企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營的，由履行合同的一方提出申請，報審批機關批準。

27.C【答案】C

【解析】持有至到期債券屬于貨幣性資產(chǎn)，以持有至到期債券換取長期股權(quán)投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

28.D企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝1100—200+80—85—35+60+12＝932(萬元)

29.A

30.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

31.D選項A和B，客戶關系、人力資源等，由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟利益，不符合無形資產(chǎn)的定義，不應將其確認為無形資產(chǎn);選項C，商譽由于不具有可辨認性，所以不應確認為無形資產(chǎn)。

32.B由于N材料用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，則在確定N材料是否發(fā)生減值之前，需要先明確M產(chǎn)品是否發(fā)生減值。本題中，M產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝市場價格-估計銷售費用-估計稅金＝300－20＝280（萬元），大于成本250萬元，M產(chǎn)品未發(fā)生減值，則用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的N材料亦未發(fā)生減值，即計提的存貨跌價準備金額為0。

綜上，本題應選B。

33.B選項A，企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項目下單獨列示；選項C，部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入當期損益；選項D，企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，在編制合并財務報表時，應將外幣報表折算差額在子公司與母公司之間進行分配。

34.D“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額=2000+340=2340(萬元)。銷售價款和增值稅的款項都已收到，所以抵銷的應是含稅金額。

35.B本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu)是董事會，合營企業(yè)不設立股東會。合營各方是按照出資比例分配損益的，不