2022年湖南省衡陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)_第1頁(yè)
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2022年湖南省衡陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(10題)1.甲公司對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)的最近一年的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行了預(yù)測(cè);行情好的可能性是40%,預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是20000元;行情一般的可能性是40%,預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是18000元;行情差的可能性是20%,預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是5000元。甲公司采用期望現(xiàn)金流量法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行估計(jì),則甲公司該項(xiàng)資產(chǎn)在最近一年的未來現(xiàn)金流量是()元。

A.20000B.18000C.10000D.16200

2.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備,該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月,該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零,其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中,正確的是()。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

3.正保公司和遠(yuǎn)華公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2013年6月i日,正保公司委托遠(yuǎn)華公司銷售400件商品,每件商品的成本為50元,協(xié)議價(jià)為每件75元。代銷協(xié)議約定,遠(yuǎn)華公司在取得代銷商品后,無論是否賣出、獲利,均與正保公司無關(guān)。商品已發(fā)出,并且貨款已經(jīng)收付,則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)收入()元。

A.0B.20000C.30000D.28080

4.第

15

甲公司于2008年1月5日購(gòu)入A公司一年前發(fā)行的五年期、面值為100萬(wàn)元,年利率10%的債券,該債券每年年初付息,到期一次還本,甲公司劃分為交易性金融資產(chǎn)。實(shí)際買入價(jià)為112萬(wàn)元(包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息10萬(wàn)元),另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.102B.104C.112D.114

5.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議,于2013年12月6日向法院提起訴訟,要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬(wàn)元。截止至2013年12月31日,法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析,甲公司很可能敗訴,且賠償金額很可能為120萬(wàn)元,另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查,甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉,基本確定可從丙公司獲得賠償108萬(wàn)元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量,下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為120萬(wàn)元

6.政府為了推行公交優(yōu)先政策.對(duì)公交車票價(jià)實(shí)行管制.2013年末,甲公交公司收到當(dāng)?shù)卣o予的320萬(wàn)元財(cái)政撥款,其中220萬(wàn)元用于補(bǔ)償當(dāng)年企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損.其余100萬(wàn)元用于2014年的補(bǔ)貼.該公司2013年應(yīng)確認(rèn)遞延收益().

A.0B.100萬(wàn)元C.220萬(wàn)元D.320萬(wàn)元

7.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買非同一控制下的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán),甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股,每股面值為1元,每股公允價(jià)值為4元;支付證券承銷商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí),A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元,公允價(jià)值為12000萬(wàn)元,支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同,甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為()萬(wàn)元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

8.

1

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè),這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是()。

A.相關(guān)性B.可靠性C.可理解性D.可比性

9.甲公司2008年5月10日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞動(dòng)合同,合同期11個(gè)月,合同總收入500萬(wàn)元,預(yù)計(jì)合同總成本400萬(wàn)元;至2008年12月31日,實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí),甲公司發(fā)現(xiàn),客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī),估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬(wàn)元。則甲公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()萬(wàn)元。

A.228.55B.160C.150D.10

10.第

15

甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.增發(fā)股票B.出售子公司C.發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

二、單選題(10題)11.甲公司2018年1月2日對(duì)乙公司進(jìn)行投資,占乙公司有表決權(quán)股份的70%,能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2018年8月19日甲公司出資2000萬(wàn)元從乙公司少數(shù)股東處再次購(gòu)入乙公司5%的股權(quán),當(dāng)日甲公司資本公積500萬(wàn)元,乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為38000萬(wàn)元。不考慮其他因素,合并報(bào)表中正確的會(huì)計(jì)處理是()。

A.確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元B.沖減資本公積100萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益25萬(wàn)元D.沖減資本公積25萬(wàn)元

12.2012年1月1日,甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設(shè)備一臺(tái)用于本單位的事業(yè)活動(dòng)。租賃期為8年,租金按年支付,每年租金9萬(wàn)元。租賃期滿后,甲單位可以1萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)購(gòu)買該設(shè)備。不考慮其他因素,該事項(xiàng)對(duì)2012年非流動(dòng)資產(chǎn)基金的影響額為()萬(wàn)元。

A.73B.72C.9D.64

13.甲公司銷售一批商品給乙公司,含稅價(jià)款為900萬(wàn)元,乙公司到期無力支付款項(xiàng),甲公司同意乙公司用其一項(xiàng)無形資產(chǎn)抵償債務(wù),乙公司無形資產(chǎn)的成本800萬(wàn)元,已累計(jì)攤銷120萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元,公允價(jià)值為700萬(wàn)元;甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提120萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素。下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理表述中,不正確的是()。

A.甲公司接受該無形資產(chǎn)的人賬價(jià)值為640萬(wàn)元

B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為80萬(wàn)元

C.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得為200萬(wàn)元

D.乙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置收益為60萬(wàn)元

14.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)的是()。A.A.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.已出租的土地使用權(quán)

15.企業(yè)授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,至行權(quán)完畢,整個(gè)會(huì)計(jì)處理中不可能涉及的會(huì)計(jì)科目是()。

A.管理費(fèi)用B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.生產(chǎn)成本D.資本公積——股本溢價(jià)

16.2011年4月15日,甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù),成本為200萬(wàn)元,購(gòu)買當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途,甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項(xiàng)非專利技術(shù)的法律保護(hù)期限為15年,甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該項(xiàng)非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會(huì)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。就該項(xiàng)非專利技術(shù),第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購(gòu)買該項(xiàng)非專利技術(shù),根據(jù)目前管理層的持有計(jì)劃,預(yù)計(jì)4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無法可靠確定,2011年12月31日,該項(xiàng)非專利技術(shù)無減值跡象。假定不考慮其他因素,則2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的攤銷額為()萬(wàn)元。

A.20B.15C.11.25D.10

17.甲公司2010年10月10日以一批庫(kù)存商品換入一項(xiàng)無形資產(chǎn),并收到對(duì)方支付的銀行存款35.5萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元,公允價(jià)值為150萬(wàn)元,適用的增值稅稅率為17%;換入無形資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元,公允價(jià)值為140萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),則甲公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為()萬(wàn)元。

A.140B.150C.120D.30

18.HAPPY公司于2018年12月發(fā)現(xiàn),2017年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用200萬(wàn)元,所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用。HAPPY公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),HAPPY公司在2017年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的留存收益金額為()萬(wàn)元A.50B.150C.200D.135

19.

20.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí),下列應(yīng)予抵銷的項(xiàng)目是()。

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

三、單選題(10題)21.甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備,該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺(tái)300萬(wàn)元,正常市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)375萬(wàn)元,甲公司按照國(guó)家確定的價(jià)格以每臺(tái)250萬(wàn)元對(duì)外銷售;同時(shí),按照國(guó)家有關(guān)政策,每銷售1臺(tái)環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補(bǔ)助125萬(wàn)元。2018年甲公司銷售環(huán)保設(shè)備40臺(tái),全部款項(xiàng)已經(jīng)收到,當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補(bǔ)助款5000萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等,甲公司會(huì)計(jì)處理不正確的是()。

A.收到政府的補(bǔ)助款屬于政府補(bǔ)助

B.對(duì)于收到的補(bǔ)助款按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000萬(wàn)元

D.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000萬(wàn)元

22.

18

A公司擬收購(gòu)B上市公司的部分股份。如無相反證據(jù),下列選項(xiàng)中,屬于A公司一致行動(dòng)人的是()。

23.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)570萬(wàn)元,全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬(wàn)元,剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)形成的計(jì)稅基礎(chǔ)是()萬(wàn)元。

A.570B.80C.490D.20

24.下列各項(xiàng)中,構(gòu)成乙公司關(guān)聯(lián)方的有()。A.A.乙公司的母公司某大型制造企業(yè)

B.與乙公司同一母公司控制的企業(yè)

C.能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懙耐顿Y者

D.與乙公司發(fā)生日常往來的資金提供者

25.2013年12月31日。甲材料的賬面成本為120萬(wàn)元。甲材料的估計(jì)售價(jià)為l00萬(wàn)元。甲材料用于生產(chǎn)乙商品,假設(shè)用甲材料l20萬(wàn)元生產(chǎn)成乙商品的成本為l80萬(wàn)元,乙商品的估計(jì)售價(jià)為200萬(wàn)元。估計(jì)的乙商品銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為l0萬(wàn)元。則年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備()萬(wàn)元。

A.15B.20C.0D.10

26.

5

下列關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是()。

27.下列交易中,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.以公允價(jià)值234萬(wàn)元的存貨換取公允價(jià)值234萬(wàn)元的固定資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值46萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備換取一輛小汽車,另支付補(bǔ)價(jià)4萬(wàn)元

C.以公允價(jià)值410萬(wàn)元的持有至到期債券換取公允價(jià)值410萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.以公允價(jià)值2300萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取公允價(jià)值2300萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備

28.

4

甲企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為1100萬(wàn)元,投資收益為200萬(wàn)元,與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為80萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加85萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少35萬(wàn)元,固定資產(chǎn)折舊為60萬(wàn)元,無形資產(chǎn)攤銷為12萬(wàn)元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)。金流量的項(xiàng)目,該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為()萬(wàn)元。

A.400B.850C.450D.932

29.

30.反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)計(jì)期間開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入、費(fèi)用及其凈資產(chǎn)的變動(dòng)情況的報(bào)表是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.業(yè)務(wù)活動(dòng)表C.收入支出表D.現(xiàn)金流量表

四、單選題(10題)31.下列各項(xiàng)中,可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()。

A.客戶關(guān)系B.人力資源C.商譽(yù)D.專利權(quán)

32.2017年12月31日,N材料的賬面成本為200萬(wàn)元,估計(jì)售價(jià)為180萬(wàn)元。該批N材料用于生產(chǎn)M產(chǎn)品,假設(shè)用該批N材料生產(chǎn)成M產(chǎn)品的成本為250萬(wàn)元,M產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)為300萬(wàn)元,估計(jì)的M商品銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為20萬(wàn)元。則年末對(duì)N材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元

A.20B.0C.50D.30

33.關(guān)于外幣報(bào)表折算差額,下列說法中正確的是()。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額,在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí),應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額,自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.部分處置境外經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額,轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

D.企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司(非全資)的情況下,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計(jì)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目,并單獨(dú)列示

34.

6

A公司為乙公司的母公司。2010年12月3日,A公司向乙公司銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為2000萬(wàn)元,增值稅額為340萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到;該批商品成本為1400萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,A公司在編制2010年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)?!颁N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬(wàn)元。

35.

6

下列規(guī)定中,符合《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》規(guī)定的是()。

36.正保公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2010年6月30日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日,該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊為1200萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元;在改造過程中發(fā)生支出合計(jì)800萬(wàn)元,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,被更換的部件原值為300萬(wàn)元,則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

37.某科研所(事業(yè)單位)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度,2019年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃,向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度100萬(wàn)元。3月6日,財(cái)政部門經(jīng)過審核后,采用財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了100萬(wàn)元用款額度。3月10日,收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月20日,購(gòu)入不需要安裝的科研設(shè)備一臺(tái),實(shí)際成本為60萬(wàn)元。下列關(guān)于該科研所會(huì)計(jì)處理表述中,不正確的是()。

A.3月10日在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入增加100萬(wàn)元

B.3月10日在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款收入增加100萬(wàn)元

C.3月20日在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)事業(yè)支出增加60萬(wàn)元

D.3月20日在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)銀行存款減少60萬(wàn)元

38.大海公司適用的所得稅稅率為25%,2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元,其中研究階段支出200萬(wàn)元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬(wàn)元,開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬(wàn)元,至2013年8月研發(fā)項(xiàng)目完成,無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)120萬(wàn)元,該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件,不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.0B.1620C.1800D.1080

39.關(guān)于事業(yè)支出期末的結(jié)轉(zhuǎn),下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是()。

A.將事業(yè)支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B.將事業(yè)支出(非財(cái)政專項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

D.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

40.A公司于2013年11月9日收到法院通知,被告知B公司狀告其侵權(quán),要求賠償300萬(wàn)元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任,要求其進(jìn)行補(bǔ)償。A公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見,認(rèn)為很可能敗訴,如果敗訴對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)慕痤~在100萬(wàn)元到200萬(wàn)元之間,而且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同;從第三方得到補(bǔ)償基本確定可以收到,補(bǔ)償金額為160萬(wàn)元,則A公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為()。A.借:營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償150貸:預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟150借:其他應(yīng)收款150貸:營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償150B.借:預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟100貸:營(yíng)業(yè)外收入——訴訟賠償100借:其他應(yīng)收款160貸:營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償160借:營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償200C.貸:預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟200借:其他應(yīng)收款160貸:營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償160D.借:營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償40貸:預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟40五、單選題(2題)41.

4

甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料,消費(fèi)稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為980000元,加工費(fèi)為285000元,往返運(yùn)費(fèi)為8400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè),增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),其實(shí)際成本為()元。

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

42.甲公司適用的所得稅稅率為25%,2016年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為500萬(wàn)元,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。2016年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬(wàn)元,2016年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元。假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以稅前抵扣,不考慮其他因素,當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.50B.-50C.75D.25

六、單選題(2題)43.甲公司的記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn),當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣,款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年12月31日,當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元,當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響,甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

44.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營(yíng)業(yè)稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。A.其他業(yè)務(wù)成本B.營(yíng)業(yè)稅金及附加C.營(yíng)業(yè)外支出D.營(yíng)業(yè)外收入(沖減)

參考答案

1.D甲公司采用期望現(xiàn)金流量法預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量,則甲公司該項(xiàng)資產(chǎn)在最近一年的未來現(xiàn)金流量=20000×40%+18000×40%+5000×20%=16200(元)。

2.A【答案】A

【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法,同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,因此,企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn),分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

3.C因遠(yuǎn)華公司取得代銷商品后,無論是否賣出、獲利,均與正保公司無關(guān),因此正保公司在6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入=400×75=30000(元)。

4.A以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量,交易費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益(投資收益)。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)日(應(yīng)收股利或應(yīng)收利息)。所以,該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=112-10=102(萬(wàn)元)。

5.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項(xiàng)應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;賠償支出計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出,訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=120+5=125(萬(wàn)元),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.B暫無解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

7.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本,發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià),并不計(jì)入合并成本。非同一控制下的企業(yè)合并中,支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資8000管理費(fèi)用100貸:股本2000資本公積——股本溢價(jià)5950(6000-50)銀行存款150(50+100)

8.A解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”的掌握。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān),有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。因此,本題正確答案是A。

9.C解析:勞務(wù)完成.程度=150/400×100%=37.5%,按正常情況可確認(rèn)收入=500×37.5%=187.5(萬(wàn)元);但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī),只能收回成本150萬(wàn)元,因此只能確認(rèn)收入150萬(wàn)元。

10.D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

11.B母公司購(gòu)買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán),在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,因財(cái)務(wù)報(bào)告購(gòu)買少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額,應(yīng)當(dāng)調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表中的資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià)),資本公積不足沖減的,沖減留存收益。合并報(bào)表中應(yīng)編制的調(diào)整分錄:

借:資本公積100(2000-38000×5%)貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資100

12.C2012年,甲單位的分錄為:借:固定資產(chǎn)73貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款73借:事業(yè)支出9貸:銀行存款9借:長(zhǎng)期應(yīng)付款9貸:非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以,該事項(xiàng)對(duì)2012年非流動(dòng)資產(chǎn)基金的影響額為9萬(wàn)元。

13.A選項(xiàng)A,甲公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn),按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值700萬(wàn)元人賬;選項(xiàng)B,甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失一應(yīng)收賬款賬面價(jià)值(900—120)一受讓資產(chǎn)公允價(jià)值700=80(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得一應(yīng)付賬款賬面價(jià)值900-抵債資產(chǎn)公允價(jià)值700=200(萬(wàn)元);選項(xiàng)D,乙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益一抵債資產(chǎn)公允價(jià)值700一抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值(800一120一40)=60(萬(wàn)元)。

14.B選項(xiàng)A,企業(yè)無法控制其帶來的經(jīng)濟(jì)利益,不符合無形資產(chǎn)定義;選項(xiàng)C,其成本無法可靠計(jì)量,不屬于無形資產(chǎn);選項(xiàng)D,應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.B授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)管理費(fèi)用,選項(xiàng)A正確;授予一線生產(chǎn)員工的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)生產(chǎn)成本,選項(xiàng)C正確;以權(quán)益結(jié)算的股份支付,行權(quán)時(shí),差額會(huì)計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))中,選項(xiàng)D正確;以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,可行權(quán)日后,負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益,以權(quán)益結(jié)算的股份支付不會(huì)涉及該科目,選項(xiàng)B不正確。

16.C由于該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無法可靠確定,所以應(yīng)采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷,根據(jù)管理層的持有計(jì)劃,預(yù)計(jì)在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方,所以其攤銷期為4年,2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=(200-200×70%)/4×9/12=11.25(萬(wàn)元)。

17.D該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=150-120=30(萬(wàn)元)。

18.B留存收益的調(diào)整(調(diào)減)金額=200×(1-25%)=150(萬(wàn)元)。

綜上,本題應(yīng)選B。

(1)補(bǔ)提折舊

借:以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用2000000

貸:累計(jì)折舊2000000

(2)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅500000

貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用500000

(3)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn),同時(shí)調(diào)減盈余公積

借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1350000

盈余公積150000

貸:以前年度損益調(diào)整——本年利潤(rùn)1500000

19.D

20.C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金,屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量,在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷。子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出,從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)看,也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動(dòng),因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量,不應(yīng)予以抵銷,必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

21.A甲公司收到政府的補(bǔ)助款,不屬于政府補(bǔ)助。對(duì)于收到的補(bǔ)助款,應(yīng)該確認(rèn)為收入。對(duì)于甲公司而言,銷售環(huán)保設(shè)備收入由兩部分構(gòu)成:一是終端客戶支付的價(jià)款;二是政府的補(bǔ)助款。政府的補(bǔ)助款是甲公司產(chǎn)品銷售對(duì)價(jià)的組成部分,所以甲公司應(yīng)將取得的政府補(bǔ)助款按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借:銀行存款15000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(375×40)15000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(300×40)12000貸:庫(kù)存商品12000

22.A本題考核一致行動(dòng)人的界定。根據(jù)規(guī)定,投資者之間存在合伙、合作、聯(lián)營(yíng)等其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,構(gòu)成一致行動(dòng)人。

23.B費(fèi)用應(yīng)視為資產(chǎn)處理,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)=570-490=80(萬(wàn)元)。

24.D

25.C暫無解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

26.D本題考核中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)解散和消算的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,合營(yíng)企業(yè)合同或者章程約定的合營(yíng)期限已經(jīng)到期,而投資各方又無意繼續(xù)延長(zhǎng)合營(yíng)期限,則合營(yíng)企業(yè)解散;清算委員會(huì)的成員一般應(yīng)當(dāng)在合營(yíng)企業(yè)的董事中選任;合營(yíng)一方不履行合營(yíng)企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù),致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的,由履行合同的一方提出申請(qǐng),報(bào)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

27.C【答案】C

【解析】持有至到期債券屬于貨幣性資產(chǎn),以持有至到期債券換取長(zhǎng)期股權(quán)投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

28.D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=1100—200+80—85—35+60+12=932(萬(wàn)元)

29.A

30.B暫無解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

31.D選項(xiàng)A和B,客戶關(guān)系、人力資源等,由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益,不符合無形資產(chǎn)的定義,不應(yīng)將其確認(rèn)為無形資產(chǎn);選項(xiàng)C,商譽(yù)由于不具有可辨認(rèn)性,所以不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

32.B由于N材料用于生產(chǎn)M產(chǎn)品,則在確定N材料是否發(fā)生減值之前,需要先明確M產(chǎn)品是否發(fā)生減值。本題中,M產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=市場(chǎng)價(jià)格-估計(jì)銷售費(fèi)用-估計(jì)稅金=300-20=280(萬(wàn)元),大于成本250萬(wàn)元,M產(chǎn)品未發(fā)生減值,則用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的N材料亦未發(fā)生減值,即計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0。

綜上,本題應(yīng)選B。

33.B選項(xiàng)A,企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額,在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示;選項(xiàng)C,部分處置境外經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額,轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D,企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)將外幣報(bào)表折算差額在子公司與母公司之間進(jìn)行分配。

34.D“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=2000+340=2340(萬(wàn)元)。銷售價(jià)款和增值稅的款項(xiàng)都已收到,所以抵銷的應(yīng)是含稅金額。

35.B本題考核中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,合營(yíng)企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是董事會(huì),合營(yíng)企業(yè)不設(shè)立股東會(huì)。合營(yíng)各方是按照出資比例分配損益的,不

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