2023年安徽省宣城市中級會計實務中級會計實務真題(含答案)

2023年安徽省宣城市中級會計實務中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.騰達公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2010年12月31日，庫存A產(chǎn)品的成本為800萬元，其可變現(xiàn)凈值為750萬元（假設存貨跌價準備期初余額為0）。2011年12月31日該產(chǎn)品仍沒有銷售出去，但是導致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)消失，A產(chǎn)品的市場前景明顯好轉(zhuǎn)，其市場銷售價格為900萬元，預計銷售稅費為20萬元，那么2011年12月31日A產(chǎn)品應轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備為（）萬元。

A.50B.80C.100D.150

2.2013年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商債務重組，同意免去乙公司前欠款中的10萬元，剩余款項在2013年9月30日支付；同時約定，截至2013年9月30日，乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充裕，應再償還甲公司6萬元。當日，甲公司估計這6萬元屆時被償還的可能性為70%。2013年7月5日，甲公司應確認的債務重組損失為()萬元。

A.4B.5.8C.6D.10

3.甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一項長期股權(quán)投資，取得時成本為2100萬元（稅法認定的取得成本也是2100萬元）。2011年12月31日甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認了投資收益100萬元，甲公司的該項長期股權(quán)投資2011年持有期間除確認投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計劃。下列說法中正確的是（）。

A.2011年年末長期股權(quán)投資的賬面價值等于計稅基礎，不產(chǎn)生暫時性差異

B.因該事項確認的遞延所得稅負債余額為25萬元

C.該事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

D.該事項不確認遞延所得稅負債

4.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。長江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負債2．5萬元C.不確認遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

5.

第

3

題

2007年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為15萬元。由于B公司發(fā)生財務困難，無法償付該應付賬款。2008年6月1日，A公司與B公司進行債務重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項債務，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公司對該項債權(quán)計提了2萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。

6.甲企業(yè)2013年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項政府補助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補助對A生產(chǎn)線進行購建。2013年8月10日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

7.

第

2

題

甲單位實行國庫集中支付制度。2008年4月，甲單位收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”和“工資發(fā)放明細表”，通知書和明細表中注明的工資支出金額為46萬元，代理銀行已將46萬元劃入甲單位職工個人賬戶。甲單位正確的會計處理是（）。

A.將46萬元的工資支出確認為事業(yè)支出，同時，減少銀行存款46萬元

B.將46萬元的工資支出確認為事業(yè)支出，同時，增加應付職工薪酬46萬元

C.將46萬元的工資支出減少應付職工薪酬，同時，減少銀行存款46萬元

D.將46萬元的工資支出確認為事業(yè)支出，同時，增加財政補助收入46萬元

8.下列關于股份支付會計處理的表述中，不正確的是()。

A.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整

C.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債(應付職工薪酬)公允價值的變動應當計入當期損益(公允價值變動損益)

D.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應將相關權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整

9.甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進行計量，稅法對其成本模式計量口徑是認可的。2014年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該大樓原價5500萬元，已計提折舊2500萬元，當日該大樓的公允價值為8200萬元。

甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2014年年初未分配利潤（）萬元。

A.3510B.390C.5200D.4810

10.A企業(yè)接受一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)在當時的市場價為100萬元，雙方協(xié)議確定的價值為90萬元，專業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu)對這項資產(chǎn)進行評估的價值為95萬元。A企業(yè)接受投資時固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定二、單選題(10題)11.下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，不應調(diào)整報告年度財務報表相關項目金額的是（）。

A.董事會通過報告年度現(xiàn)金股利分配預案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負債表日后未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認預計負債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同

12.下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中。正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽應確認為無形資產(chǎn)

B.計提的無形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價值恢復時應予轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應按l0年平均攤銷

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應單獨確認為無形資產(chǎn)

13.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司將其一件產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本為13萬元。丙公司購人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財務報表時，應抵銷“固定資產(chǎn)”項目的金額是()萬元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

14.2013年6月11日，甲公司將一項專利權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司。該項專利權(quán)系甲公司2012年1月1日以l800萬元的價格購入的，購入時預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。采用直線法攤銷。該專利權(quán)未計提減值準備。假定轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為6％，不考慮所得稅等其他相關稅費。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

15.甲公司持有乙公司30％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?002年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為300萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2002年度個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為()萬元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

16.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應當于每年年末進行減值測試的是()。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

17.

第

5

題

事業(yè)單位實行內(nèi)部成本核算的，無形資產(chǎn)價值的攤銷應計入（）科目。

A.經(jīng)營支出B.事業(yè)支出C.其他支出D.管理費用

18.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應計入財務費用的是（）。A.A.應收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產(chǎn)D.持有至到期投資

19.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度。2013年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

20.甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年12月31日付息．到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為9465．40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實際利率法確認利息費用。2011年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應確認的“資本公積——股本溢價”的金額為()萬元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

三、單選題(10題)21.某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。2012年春節(jié)期間為進行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元積l0分(每一積分的公允價值為1元)，不足200元部分不積分，積分可在一年內(nèi)使用。某顧客購買了售價為5850元(含增值稅稅額850元)、成本為4000元的服裝，預計該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購物，商場應確認的收人為（）元。

A.4707.5B.4710C.4750D.5000

22.

第

13

題

2010年某基金會共收到并確認捐贈收入400萬元，其中300萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當年該基金會將60萬元轉(zhuǎn)贈給某貧困地區(qū)的希望小學，假設不考慮期初余額的影響，則2010年末該基金會的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。

23.第

12

題

甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期計入應納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了100萬元，那么該項費用支出在20×6年末的計稅基礎為（）萬元。

A.OB.400C.100D.500

24.關于最佳估計數(shù)的確定，下列說法中錯誤的是（）。

A.如果所需支出存在一個連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定

B.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

C.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定

D.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確認

25.關于債務重組，下列表述中錯誤的是（）。

A.債務重組是債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項

B.債務人發(fā)生財務困難．債權(quán)人作出讓步是債務重組的基本特征

C.債務重組中債權(quán)人一定獲得重組利得

D.債務重組中債務人一定獲得重組利得

26.

第

1

題

下列不屬于經(jīng)常項目的是（）。

27.

第

12

題

A企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期委托甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工材料，發(fā)出材料的計劃成本為1000元，應負擔的材料成本差異率為2%，以銀行存款支付運雜費500元，支付加工費2000元，增值稅340元，則該委托加工物資的入賬價值為（）元

A.12700B.12650C.13040D.12500

28.甲公司2014年3月在上年度財務報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應計提折舊200萬元，2013年應計提折舊400萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應調(diào)減的金額為()萬元。

A.180B.135C.405D.540

29.2010年甲公司為乙公司的1000萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至2010年12月31日，法院尚未作出判決。甲公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔全部擔保責任。2011年2月6日法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執(zhí)行。甲公司2010年財務報告于2011年3月20日批準對外報出。下列關于甲公司的會計處理中，不正確的是（）。

A.2010年12月31日對此或有負債作出披露

B.2010年12月31日確認預計負債

C.2010年12月31日對此債務擔保作出披露

D.2011年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整財務財務報告相關項目

30.

第

13

題

接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按（）入賬。

A.同類無形資產(chǎn)的價格

B.該無彤資產(chǎn)可能帶來的未來現(xiàn)金流量之和

C.投資各方合同或協(xié)議約定的價值

D.投資方無形資產(chǎn)賬面價值

四、單選題(10題)31.甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本400萬元；至2009年12月31日，實際發(fā)生成本150萬元。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應確認的勞務收入為（）萬元。

A.228．55B.160C.150D.10

32.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設備，購貨合同約定，化工設備的總價款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項分4年于每年末平均支付。設備交付安裝，支付安裝等相關費用54萬元，設備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設備預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

33.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

34.

第

7

題

下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）

A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.出讓國有土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營權(quán)D.以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

35.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年12月11日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，甲公司確認了當期收入。2018年8月12日，該批商品由于質(zhì)量問題被乙公司退回。下列有關甲公司的會計處理正確的是（）

A.甲公司沖減2017年12月的銷售收入800萬元、增值稅稅額136萬元

B.甲公司沖減2018年8月的銷售收入800萬元、增值稅稅額136萬元

C.甲公司沖減2018年年初留存收益800萬元

D.甲公司不做處理

36.

第

5

題

甲公司2008年度財務報告批準報出日為2009年4月30日。2008年12月25日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是2/10，1/20，n/30。購貨方于次年1月2日付款，發(fā)生現(xiàn)金折扣600元。甲公司正確的處理是（）。

37.2020年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2020年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本3250萬元，2020年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內(nèi)容，合同價格相應增加1700萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。

A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理

C.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理

38.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進度款300萬元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預計2011年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達到預定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

39.2010年10月1日，甲公司因違反合同而被丁公司起訴。2010年12月31日，人民法院尚未對案件進行審理。A公司法律顧問認為敗訴的可能性60%，將要支出的違約金在100萬元～200萬元之間，在這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，則2010年12月31日需要確認負債的金額為（）萬元。

A.100B.200C.300D.150

40.下列各項中，屬于政府財務會計要素的是（）。

A.預算結(jié)余B.預算收入C.凈資產(chǎn)D.預算支出

五、單選題(2題)41.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是()。

A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積

42.2018年7月，某事業(yè)單位購入一批辦公用設備，價款為400000元，扣留質(zhì)量保證金4000元，另發(fā)生相關稅費2000元，質(zhì)保期為6個月，該事業(yè)單位使用財政項目補助資金支付了全部款項398000元并取得了全額發(fā)票。則該批辦公設備的入賬價值是（）元A.398000B.396000C.400000D.402000

六、單選題(2題)43.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，預計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準備30萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法和預計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關的機器設備。2013年年末該機器設備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2013年年末應計提固定資產(chǎn)減值準備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

44.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是()。

A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入

參考答案

1.A騰達公司2010年12月31日應計提的存貨跌價準備=800-750=50（萬元）;2011年12月31日，導致A產(chǎn)品減值的因素已經(jīng)銷售，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=900-20=880（萬元），A產(chǎn)品的賬面價值為750萬元，所以應轉(zhuǎn)回計提的存貨跌價準備，但是轉(zhuǎn)回的金額不得超過原已計提的存貨跌價準備的金額，所以2011年12月31日轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備金額為50萬元。

2.D甲公司應確認債務重組損失為債務豁免10萬元。對于或有應收金額6萬元，債務重組日不確認?！局R點】債務重組損失的計算;或有應收金額的確認

3.D2011年年末該項長期股權(quán)投資賬面價值為2200萬元，大于計稅基礎2100萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但是由于甲公司沒有出售該項投資的計劃，所以企業(yè)可以控制該暫時性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認相關遞延所得稅的影響，選項D正確。

4.A2011年年末長江公司應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計入當期應納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會計核算對利潤總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預計退貨的20%在未來期間未被退貨確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元，應確認遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬元）。

5.C

6.A2013年應確認的營業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬元)

7.D

8.D對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不需要將相關權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整。

9.A【答案解析】甲公司所做會計分錄是：

借：投資性房地產(chǎn)——成本8200

投資性房地產(chǎn)累計折舊2500

貸：投資性房地產(chǎn)5500

遞延所得稅負債（5200×25%）1300

盈余公積（5200×75%×10%）390

利潤分配——未分配利潤（5200×75%×90%）3510

【該題針對“（2015）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換”知識點進行考核】

10.A市場價、協(xié)議價與評估價這三者之間最為公允的價值是市場價，所以應按市場價確定資產(chǎn)的入賬價值。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核】

11.A解析：本題考核調(diào)整事項報表項目金額的調(diào)整。選項A，該事項并不會導致公司在資產(chǎn)負債表日形成現(xiàn)時義務，屬于非調(diào)整事項，不應調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務報告。

12.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.C【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)項目應抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(萬元)。

14.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

15.C甲公司應確認對乙公司投資的投資收益=[4000一(500—300)+(500—300)／10X6／12]X30％=1143(萬元)。

16.C商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，至少應當于每年年末進行減值測試。

17.A【解析】不實行內(nèi)部成太核算的事業(yè)單位，將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷，直接計入事業(yè)支出。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應在受益期內(nèi)分期平均攤銷，攤銷額計入經(jīng)營支出

18.C【答案】C

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應計入公允價值變動損益。

19.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

20.D【答案】D

【解析】甲公司轉(zhuǎn)換債券時應確認的“資本公積——股本溢價”的金額：轉(zhuǎn)銷的“應付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816．66{[9465．40+(9465．40×6%-10000×4%)]/2}+轉(zhuǎn)銷的“資本公積一其他資本公積”367．30[(10200-9465．40)/2]-股本100=5083．96（萬元）。

21.B【答案】B

【解析】授予獎勵積分的公允價值(取整數(shù))=5850／200×l0×1=290(萬元)，因該顧客購物，商場應確認的收入=5000—290=4710(萬元)。

22.C2010年末限定性凈資產(chǎn)=(400-300)-60=40(萬元)。

23.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為O。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分5年分期計入應納稅所得額，則與該筆費用相關，在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎為400萬元。

24.B【正確答案】B

【答案解析】本題考核最佳估計數(shù)的確定。選項B，這種情形下，最佳估計數(shù)應按各種可能結(jié)果及其相關概率計算確定，也即加權(quán)平均計算。

【該題針對“或有事項會計處理原則的應用”知識點進行考核】

25.C債務重組中，債權(quán)人作出讓步，發(fā)生的是重組損失，不存在重組利得。

26.D經(jīng)常項目主要反映一國的貿(mào)易和勞務往來狀況，包括貿(mào)易收支、勞務收支和單方面轉(zhuǎn)移。

27.A入賬價值＝10000+10000×2%+500+2000＝12700（元）；A企業(yè)為一般納稅人，則A企業(yè)所支付的增值稅不應計入委托加工物資的成本。

28.B甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應調(diào)減的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

29.A本事項在資產(chǎn)負債表日應該確認為一項預計負債，同時作為一項擔保事項，在作為調(diào)整事項對相關項目進行調(diào)整的同時應予以披露，所以選項A不正確。

30.C投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

31.C【解析】因提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計，甲公司應按照已發(fā)生的勞務成本中預計能得到補償?shù)慕痤~150萬元確認收入。

32.D解析：本題考核對于分期付款購入固定資產(chǎn)和棄置費用的核算。分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定，對于棄置費用應按照預計的棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

33.A對于以公允價值計量且其變動計入當期損