基本經(jīng)濟(jì)要素課件

第二章基本經(jīng)濟(jì)要素第1節(jié)：工程項(xiàng)目投資與構(gòu)成第2節(jié)：工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期成本費(fèi)用第3節(jié)：營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)稅金及附加第4節(jié)：利潤(rùn)

基本經(jīng)濟(jì)要素：

投資、成本費(fèi)用、銷售收入、稅金、利潤(rùn)······

基本經(jīng)濟(jì)要素?cái)?shù)據(jù)來(lái)源—評(píng)價(jià)人員的預(yù)測(cè)和估算。第1節(jié)：工程項(xiàng)目投資與構(gòu)成工程項(xiàng)目總投資：一般指某項(xiàng)工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。投資形成的資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)遞延資產(chǎn)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）：

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指在籌建期間企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷年限在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。如樣品樣機(jī)的購(gòu)置費(fèi)、開辦費(fèi)等。

流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、可變現(xiàn)的存貨資產(chǎn)。

各類資產(chǎn)

的特征固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)遞延資產(chǎn)使用期限超1年價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而非出售無(wú)實(shí)務(wù)形態(tài)長(zhǎng)期獲益使用而非出售獲益大小不確定一般一年之內(nèi)流動(dòng)性強(qiáng)已支出不能全部計(jì)入當(dāng)年損益分期攤銷（3）預(yù)備費(fèi)用

預(yù)備費(fèi)用是指為避免遺漏項(xiàng)目，不可預(yù)見項(xiàng)目，漲價(jià)因素造成投資不足而需要預(yù)先安排的一筆費(fèi)用。

預(yù)備費(fèi)用基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)

(4)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是指國(guó)家為了

貫徹產(chǎn)業(yè)政策，控制投資規(guī)模，引導(dǎo)投資方

向而采用的稅收杠桿。

(5)建設(shè)期借款利息

建設(shè)期借款利息是指項(xiàng)目建設(shè)所用的借款在建設(shè)期應(yīng)支付的利息。建設(shè)期銀行貸款利息計(jì)算方法：1.對(duì)借款額明確是在建設(shè)期各年年初發(fā)生的項(xiàng)目，則應(yīng)該按全年計(jì)息。2.當(dāng)總貸款在建設(shè)期各年年內(nèi)按月、按季均衡發(fā)生的項(xiàng)目，為簡(jiǎn)化計(jì)算，可按當(dāng)年借款在年中支用考慮，即當(dāng)年貸款按半年計(jì)息，上年貸款按全年計(jì)息。例1：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，分年均衡進(jìn)行貸款，第一年貸款300萬(wàn)元，第二年貸款600萬(wàn)元，第三年貸款400萬(wàn)元，年利率為12%，建設(shè)期內(nèi)利息只計(jì)息不支付，計(jì)算建設(shè)期貸款利息。例2：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，第1年年初借款200萬(wàn)元，第2年年初借款300萬(wàn)元，第3年年初借款200萬(wàn)元，借款利率為6%，每年計(jì)息一次，建設(shè)期內(nèi)不支付利息。計(jì)算該項(xiàng)目的建設(shè)期利息。解：235.22萬(wàn)元、87.28萬(wàn)元第1節(jié)完

1、生產(chǎn)成本（制造成本）生產(chǎn)成本直接支出直接材料費(fèi)直接工資其他直接支出制造費(fèi)用車間折舊費(fèi)車間管理費(fèi)車間維修費(fèi)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為生產(chǎn)產(chǎn)品而實(shí)際消耗的直接支出與制造費(fèi)用。（1）直接材料：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件、燃料、動(dòng)力、包裝物等。（2）直接工資：

企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。（3）其他直接支出：

企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。

（4）制造費(fèi)用：

指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的共同費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)等。

管理費(fèi)用：

指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。工廠總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、研究發(fā)展費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品等過(guò)程中發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。3、工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的計(jì)算在工程經(jīng)濟(jì)中，為便于計(jì)算，將成本費(fèi)用計(jì)算簡(jiǎn)化：年總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料+外購(gòu)燃料、動(dòng)力+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+維簡(jiǎn)費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出+其他費(fèi)用（1）外購(gòu)原材料=年產(chǎn)量Χ單位產(chǎn)品原材料成本（2）外購(gòu)燃料、動(dòng)力=年產(chǎn)量Χ單位產(chǎn)品燃料和動(dòng)力成本（3）工資及福利費(fèi)

工資=企業(yè)職工定員數(shù)Χ人均年工資額；福利費(fèi)=職工工資總額的一定比例提?。?）折舊費(fèi)我國(guó)實(shí)行固定資產(chǎn)分類折舊制度。（1）折舊：折舊是對(duì)固定資產(chǎn)磨損和價(jià)值損耗的補(bǔ)償。（2）有形磨損：由于生產(chǎn)因素或自然因素引起的。無(wú)形磨損：又稱經(jīng)濟(jì)磨損，是指非使用和非自然因素引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的損失，如技術(shù)進(jìn)步、新設(shè)備的產(chǎn)生等。折舊是指，在固定資產(chǎn)使用的過(guò)程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值，是回收前期投資的一種方式。計(jì)算方法：折舊折舊額計(jì)算方法直線折舊法加速折舊法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法直線折舊（1）年限平均法（2）工作量法折舊（1）雙倍余額遞減法其中最后兩年（2）年數(shù)總和法加速折舊:例：1臺(tái)設(shè)備原價(jià)為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，按雙倍余額法、年數(shù)總和法來(lái)計(jì)算每年應(yīng)提取的折舊額。雙倍余額法年限年折舊額固定資產(chǎn)凈值累計(jì)折舊值12460-00214.4（60-24）2438.64（60-38.4）38.4412.96*0.96/2=6.220860-47.04=12.9647.0456.220853.2608合計(jì)59.4816年數(shù)總和法年限折舊額固定資產(chǎn)原值折舊率折舊年限固定資產(chǎn)已使用年限累計(jì)折舊值1206033.33%50202166026.67%51363126020.00%5248486013.33%535654606.67%5460（5）修理費(fèi)：在估算修理費(fèi)時(shí)，一般無(wú)法確定修理費(fèi)具體發(fā)生的時(shí)間和金額，所以按折舊額的一定比例記取。（6）維簡(jiǎn)費(fèi)：企業(yè)維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的資金（特指采掘、采伐類工業(yè)，因這類企業(yè)不提取折舊費(fèi)，所以計(jì)算方法與折舊費(fèi)相同）（7）攤銷費(fèi)：無(wú)形資產(chǎn)（不少于10年）和遞延資產(chǎn)（投產(chǎn)當(dāng)年一次攤銷）在一定期限內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用。采用直線法，不留殘值。（8）運(yùn)營(yíng)期利息：=建設(shè)期投資借款利息+流動(dòng)資金借款利息之和（9）其他費(fèi)用：可按前幾項(xiàng)之和的一定百分比計(jì)算，或參考同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)確定。（10）經(jīng)營(yíng)成本=年總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-維簡(jiǎn)費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出【年總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料+外購(gòu)燃料、動(dòng)力+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+維簡(jiǎn)費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出+其他費(fèi)用】經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料+外購(gòu)燃料、動(dòng)力+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)++其他費(fèi)用（11）固定成本與變動(dòng)成本計(jì)算固定成本：在一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨著產(chǎn)量變化而變化的成本?！静淮_定分析中應(yīng)用：工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+維簡(jiǎn)費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出+其他費(fèi)用】變動(dòng)成本：指隨著產(chǎn)量的變化而變化的成本?！静淮_定分析中應(yīng)用：外購(gòu)原材料+外購(gòu)燃料、動(dòng)力】混合成本：半固定或者半變動(dòng)年總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料+外購(gòu)燃料、動(dòng)力+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+維簡(jiǎn)費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出+其他費(fèi)用第3節(jié)：營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)稅金及附加（1）銷售收入：估算項(xiàng)目投入使用后運(yùn)營(yíng)期內(nèi)各年銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等所取得的收入銷售價(jià)格：市場(chǎng)價(jià)或口岸價(jià)格銷售量：在工程經(jīng)濟(jì)分析中，按年產(chǎn)量來(lái)考慮（不考慮庫(kù)存）（2）營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金：是根據(jù)商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的稅金，稅金包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅。附加：教育費(fèi)附加1）增值稅增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

銷售產(chǎn)成品原材料購(gòu)買銷項(xiàng)稅額：增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額，此謂銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）×稅率進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)/（1+稅率）×稅率

2）消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的部分應(yīng)稅消費(fèi)品按差別稅率或稅額征收的一種稅。消費(fèi)稅是在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，根據(jù)消費(fèi)政策、產(chǎn)業(yè)政策的要求，有選擇地對(duì)部分消費(fèi)品征收的一種特殊的稅種。分別采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

從價(jià)計(jì)稅時(shí)：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率從量計(jì)稅時(shí)：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)3）營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。2011年11月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。4）城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅是指對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人，以其銷售收入、營(yíng)業(yè)收入、其他收入為計(jì)稅依據(jù)所征收的一種稅。其目的在于擴(kuò)大和穩(wěn)定城鄉(xiāng)建設(shè)資金來(lái)源，加強(qiáng)城市與鄉(xiāng)鎮(zhèn)的維護(hù)建設(shè)。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅的納稅人為有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人，它包括所有享用城鄉(xiāng)公用設(shè)施而又有能力負(fù)擔(dān)稅收的單位和個(gè)人，它的計(jì)稅依據(jù)為納稅人取得的銷售收入、營(yíng)業(yè)收入和其他收入，稅率采取幅度比例稅率，為0.5～1％。

應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）的實(shí)際納稅額×稅率5）教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。

應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）的實(shí)際納稅額×3%6）資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。征收范圍包括：礦產(chǎn)品+鹽

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量×單位稅額第4節(jié)利潤(rùn)1、利潤(rùn)總額2、企業(yè)所得稅25%3、凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）4稅后利潤(rùn)的分配：（1）

提取盈余公積金（盈余公積是國(guó)家規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取形成的一種積累資金）法定盈余公積金按可供分配利潤(rùn)的10%提取。（可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本。）任意盈余公積金由企業(yè)決定提取比例。（可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本。）法定公益金按可供分配利潤(rùn)的5%提取。（法定公益金主要用于集體福利設(shè)施）（2）

應(yīng)付利潤(rùn)：向投資者分配利潤(rùn)。（3）

未分配利潤(rùn)：未作分配的凈利潤(rùn)。宏運(yùn)化工項(xiàng)目基本經(jīng)濟(jì)要素分析項(xiàng)目概況：宏運(yùn)化工項(xiàng)目為20世紀(jì)90年代后期化工產(chǎn)品的升級(jí)換代項(xiàng)目，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)年產(chǎn)量為45000噸，建設(shè)期3年，第4年投產(chǎn)，當(dāng)年達(dá)到設(shè)計(jì)能力的80％，以后各年均達(dá)到設(shè)計(jì)能力的100％，項(xiàng)目壽命期為12年。相關(guān)資料如下：項(xiàng)目建設(shè)期投資：建設(shè)工程3990萬(wàn)元設(shè)備購(gòu)置25935萬(wàn)元安裝工程9975萬(wàn)元其他費(fèi)用3500萬(wàn)元，其中：土地使用費(fèi)700萬(wàn)元（計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)）無(wú)形資產(chǎn)獲取費(fèi)用1820萬(wàn)元開辦費(fèi)780萬(wàn)元（計(jì)入遞延資產(chǎn)）預(yù)備費(fèi)用8050萬(wàn)元（全部入固定資產(chǎn)）建設(shè)期利息5593萬(wàn)元該項(xiàng)目每生產(chǎn)