會(huì)計(jì)賬簿課件

第五章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式的賬頁(yè)所組成的。以經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍?！獣?huì)計(jì)憑證只記錄單項(xiàng)業(yè)務(wù)，量多繁雜信息分散—需要全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的意義：—連續(xù)會(huì)計(jì)憑證與報(bào)表的中間環(huán)節(jié)1、可以記載、儲(chǔ)存信息。2、可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息3、可以檢查、較正會(huì)計(jì)信息4、可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息2.分類賬簿：分類賬按其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，可分為總分類賬（簡(jiǎn)稱總賬）和明細(xì)分類賬（簡(jiǎn)稱明細(xì)賬）總賬是按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的總括反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿；——控制、統(tǒng)馭明細(xì)賬，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)明細(xì)賬是根據(jù)二級(jí)或明細(xì)科目設(shè)置的，詳細(xì)、分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿?！敿?xì)補(bǔ)充說(shuō)明總賬3.備查賬簿：也稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)與分類賬不能登記或登記不詳細(xì)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)行補(bǔ)充登記的賬簿?！馊牍潭ㄙY產(chǎn)登記簿”—受托加工材料登記簿—代銷商品登記簿備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。備查賬的格式、登記方法，不像其他賬簿一樣有著較為嚴(yán)格統(tǒng)一的規(guī)定，企業(yè)可按自身的特點(diǎn)和需要靈活設(shè)置。與序時(shí)、分類賬的區(qū)別：1、可以不需要記賬憑證，甚至原紿憑證2、格式與登記方法不同，更注重文字表述（二）按賬頁(yè)的格式不同1、兩欄式：只有借方貸方——普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬2、三欄式：借方、貸方、余額：（金額）——日記賬、總賬及資本、債權(quán)與債務(wù)明細(xì)賬3、多欄式：借方、貸方下開(kāi)項(xiàng)專欄——收入、費(fèi)用類4、數(shù)量金額式：借方、貸方（數(shù)量、單價(jià)、金額）——原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬三、會(huì)計(jì)賬簿和賬戶（一）賬戶的概念會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類的項(xiàng)目，而為了全面、序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，還需要核算時(shí)使用的工具，這就是在賬簿中開(kāi)設(shè)賬戶?！~戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式與結(jié)構(gòu)，用于分門別類反映會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。1．設(shè)置依據(jù)：按照會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益賬戶、收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶和利潤(rùn)類賬戶。再根據(jù)每一類的具體內(nèi)容、特點(diǎn)和管理要求，分別設(shè)置若干個(gè)賬戶2．基本特征：具有一定格式與結(jié)構(gòu)；3．主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供日常會(huì)計(jì)核算資料、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。4．重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。1、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)程度：總分類賬：根據(jù)總分類科目設(shè)置，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱總賬或者總賬賬戶明細(xì)分類賬：根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬2、按會(huì)計(jì)要素分類：資產(chǎn)類賬：負(fù)債類賬：所有者權(quán)益類賬：成本類賬：生產(chǎn)過(guò)程損益類賬：收入費(fèi)用要素

總分類賬

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

1122應(yīng)收賬款過(guò)次頁(yè)9000000001350000000返回“T”型賬戶：取主要欄借方**賬戶貸方具體見(jiàn)P34——37第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和登記規(guī)則一、賬簿的基本內(nèi)容（1）封面，標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱。（2）扉頁(yè)，填明啟用的日期和截止的日期；頁(yè)數(shù)；冊(cè)次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章；會(huì)計(jì)主管簽章，賬戶目錄等。（3）賬頁(yè)，賬頁(yè)的基本內(nèi)容包括：賬戶的名稱（一級(jí)科目、二級(jí)或明細(xì)科目）、記賬日期、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次等。二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。表內(nèi)記載：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿共計(jì)頁(yè)數(shù)、啟用日期、單位公章、記賬人員會(huì)計(jì)主管人員姓名及簽章等內(nèi)容。記賬人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期和交接人員姓名并蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)；裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。這樣做有利于加強(qiáng)企業(yè)崗位責(zé)任制，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，維護(hù)會(huì)計(jì)賬簿的嚴(yán)肅性?！百~簿啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表”格式如下:三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期和、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其它有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)，字跡工整。

2、登記完畢后，要在記賬上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。

3、賬簿中書(shū)寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占據(jù)格距的1/2.

4、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳戶除外）或者鉛筆書(shū)寫。

5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：

（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；

（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

6.各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫用“平”字，并在“余額”欄用““表示。

8.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明”過(guò)次頁(yè)“和”承前頁(yè)“字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明”承前頁(yè)“字樣。

對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)”過(guò)次頁(yè)“的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)”過(guò)次頁(yè)“的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。

1、根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記2、登記完過(guò)記好過(guò)賬標(biāo)記3、占格1/2上留空白4、用墨水筆不得用圓珠筆5、紅筆特用：四種P1086、按頁(yè)次連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行7、注明余額方向8、賬頁(yè)結(jié)束最后一行：過(guò)次頁(yè)、第一行：承前頁(yè)（一）現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法1、格式：三欄式或多欄式（必須使用訂本賬）三欄式：借方、貸方、余額（收入、支出、結(jié)余）表5-5多欄式：借方貸方都按對(duì)方科目設(shè)專欄–表5-62、登記方法：1）人員：出納2）記賬憑證：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付3）方法；按時(shí)逐日逐筆登記計(jì)算“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”具體：P104——多欄式：收入與支出（明細(xì)專項(xiàng)）日清月結(jié)（二）銀行存款日記賬的格式及登記方法核算銀行存款每日收、支、余額情況賬簿。1、格式：三欄式、多欄式2、登記方法：1）人員：出納2）記賬憑證：銀收、銀付、現(xiàn)付3）方法；按時(shí)逐日逐筆登記計(jì)算具體：P106——多欄式：收入與支出（明細(xì)專項(xiàng)）二、總分類賬的格式與登記方法。總分類賬是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序分類開(kāi)設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。1、總分類賬格式：三欄式（p107）2、登記方法：1）人員：會(huì)計(jì)2）記賬憑證：收、付、轉(zhuǎn)3）方法：逐筆：記賬憑證核算程序

定期：科目匯總表、匯總記賬憑證核算程序三、明細(xì)分類賬的格式及登記方法。明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，分類、連續(xù)登記提供詳細(xì)資料。1、四種格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式2、登記方法：1）人員：會(huì)計(jì)2）記賬憑證：匯總原始憑證、記賬憑證及原始憑證3）方法：平行登記3．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬要求在賬頁(yè)上對(duì)借方、貸方、余額欄下分別設(shè)置數(shù)量欄和金額欄，以便同時(shí)提供貨幣信息和實(shí)物量信息。如原材料、庫(kù)存商品等科目的明細(xì)賬?！蠛怂悖簲?shù)量、單價(jià)、金額的明細(xì)賬（三）總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記1.兩者聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系：（1）兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同（2）登記賬簿的原始依據(jù)相同區(qū)別：（1）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同（2）作用不同，總賬提供經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是明細(xì)賬資料的綜合，起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬對(duì)總賬起補(bǔ)充作用2.總賬明細(xì)賬的平行登記（1）登記的依據(jù)相同（2）登記的方向一致（3）登記的金額相等第四節(jié)對(duì)賬對(duì)賬：核對(duì)賬目會(huì)計(jì)實(shí)際工作：填制憑證、記賬、過(guò)賬、算賬、（對(duì)賬）結(jié)賬可能有錯(cuò)。賬證、賬賬、賬實(shí)三方面核對(duì)對(duì)賬要點(diǎn)：：賬證核對(duì)：賬簿——記賬憑證或原始憑證時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額、記賬方向賬賬核對(duì)：總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì)

總賬與序時(shí)賬核對(duì)明細(xì)賬之間的核對(duì)賬實(shí)核對(duì)：銀行余額——對(duì)賬單現(xiàn)金賬面——庫(kù)存各項(xiàng)物資賬面——實(shí)存?zhèn)鶛?quán)債務(wù)——對(duì)方單位第五節(jié)錯(cuò)帳更正方法錯(cuò)賬的基本類型主要有以下幾種：1．記賬憑證正確，但依據(jù)正確的記賬憑證登記帳簿時(shí)發(fā)生過(guò)帳錯(cuò)誤。2．記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致帳簿登記也發(fā)生錯(cuò)誤。這種類型的錯(cuò)誤又包括三種情況：一是由于記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬；二是記賬憑證上金額多寫而引發(fā)的錯(cuò)賬；三是記賬憑證上金額少寫而引發(fā)的錯(cuò)賬。錯(cuò)賬的更正方法如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意使用刮擦、挖補(bǔ)、涂改等方法去更改字跡，而應(yīng)該根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用正確的方法予以更正。按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，更正錯(cuò)賬的方法一般有三種，即劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。1．劃線更正法在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，可用劃線更正法予以更正。2．紅字更正法紅字更正法，適用于以下的兩種錯(cuò)誤的更正：（1）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)一年以內(nèi)記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，但金額正確，應(yīng)采用紅字更正法。更正的具體辦法是：先用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。例京連股份公司的管理人員出差預(yù)措差旅費(fèi)3000元，付給現(xiàn)金。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目，但會(huì)計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)，誤將“其他應(yīng)收款”記為“應(yīng)收賬款”并已登記入賬。更正時(shí)，先用紅字（以下用表示紅字）填制一張會(huì)計(jì)分錄與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄：

借：應(yīng)收賬款3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以登記入賬：借：其他應(yīng)收款3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000（2）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，只是金額發(fā)生錯(cuò)誤，而且所記金額大于應(yīng)記的正確金額，對(duì)于這種錯(cuò)誤應(yīng)采用紅字更正法予以更正。更正的具體辦法是將多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤憑證中科目、借貸方向相同的記賬憑證，其金額是錯(cuò)誤金額與正確金額兩者的差額，登記入賬。例京連股份公司用銀行存款7500元繳納上個(gè)月欠交的稅金。會(huì)計(jì)人員在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，誤將7500元記為75000元并已記賬。這個(gè)錯(cuò)誤應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。更正的具體辦法是用紅字編制一張與原錯(cuò)誤憑證中科目、方向相同的記賬憑證，其金額為67500（75000-7500）元，據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額：借：應(yīng)交稅金67500貸：銀行存款675003．補(bǔ)充登記法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤時(shí)，那么應(yīng)采用補(bǔ)充登記的方法予以更正。更正的具體辦法是：按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記的金額。例京連股份公司用銀行存款28000元償還應(yīng)付賬款。會(huì)計(jì)人員在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，誤將28000元記為2800元，即：借：應(yīng)付賬款2800貸：銀行存款2800這屬于金額少記的錯(cuò)誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記的方法予以更正。即用藍(lán)字編制一張與原錯(cuò)誤憑證應(yīng)借科目、應(yīng)貸科目、記賬方向相同的記賬憑證，其金額為25200（28000-2800）元，據(jù)以藍(lán)字登記入賬即可：借：應(yīng)付賬款25200貸：銀行存款25200采用紅字更正法和補(bǔ)充登記法更正錯(cuò)賬時(shí)，都要在憑證的摘要欄注明原錯(cuò)誤憑證號(hào)數(shù)、日期和錯(cuò)誤原因，便于日后核對(duì)?？偨Y(jié)：1、劃線更正法：類型：憑證無(wú)誤，記賬有誤方法：錯(cuò)誤處劃一單紅線，在其上方標(biāo)上正確文字（單劃）或數(shù)字（全劃），并蓋章．２、紅字更正法：類型：憑證有誤（１）科目方向有誤：紅字一張（原記賬憑證）藍(lán)字一張（正確憑證）（２）金額多列：紅字一張（數(shù)為其差）３、補(bǔ)充更正法：類型：憑證有誤，數(shù)字少列藍(lán)字一張（數(shù)為其差）第六節(jié)結(jié)賬一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念所謂結(jié)賬，是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)