會計10-練習(xí)題第二十六章合并財務(wù)報表

1、20×411800080%司在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。20×5年6月30日，甲公司乙公司50%的股權(quán)，取得銀行存1100020×41120×56301000所有者權(quán)益變動金額。不考慮所得稅等其他因素，20×5630日甲公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）。A、1040B、560C、1840D、1000萬元。20×57140%800萬元存入銀行，轉(zhuǎn)讓后40010%。不考慮其他因素，上述處置業(yè)務(wù)在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）。A、400D、420股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報表中確認(rèn)的投資收益金額是（）。D、120的是（）B、子公司少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C、子公司向少數(shù)股東無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D、子公司少數(shù)股東的債券支付的現(xiàn)535%60%45%股權(quán)（通過協(xié)議可以行甲公司合并范圍的有（）。D9020100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直攤銷。稅定無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直攤銷。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司2009年末編制合并財務(wù)報表時的抵消處理，不正確的是（）。7、201271060%5900900010000萬元，甲乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假設(shè)乙公司各他因素。合并商譽為（）。A、500B、350D、4008、以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵消分錄，表述不正確的是（）9、下列有關(guān)合并財務(wù)報表的表述，不正確的是（）D、內(nèi)部債券投資方的持有至到期投資與債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵消時，可能會出現(xiàn)差額，該差（1）2010125000070%62500萬元。在甲公司取得乙公司股權(quán)投資前，（2）201012311875020%的股（3）20106250（5）201012311000020000萬元（全部為股本溢價），30008000萬元。各公司按10%提取法定盈余公積。下列有關(guān)甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的會計處理，表述不正確的是（）A、20101270%的股權(quán)屬于企業(yè)合并B、20101250000D、2010123120%1875011、甲公司持有乙公司70%的股權(quán)，2013年1月1日自日持續(xù)計算的公允價值為5500010%6000萬元，該業(yè)務(wù)影響合并報表所有者權(quán)益的金額是（）。A、C、600D、50012、M20×9111000N公司80％的，日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，與賬面價值相同。20×9N100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×1012日，M公司將其持有的對N公司長期股權(quán)投資其中的10％對外，取得價款200萬元。M公司編制2×10年合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額為（）。A、72D、50013、下列有關(guān)母公司對不喪失控制權(quán)情況下處置子公司投資的處理中，不正確的是（）14、20×9年乙公司自其母公司——甲公司處購進(jìn)M商品200件，價格為每件2萬元。甲公司M商品每件成本為1.5萬元。20×9年乙公司對外銷售M商品150件，每件為2.2萬M50件。20×91231日，M1.8萬元；乙公司對M商品計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。2×10年乙公司對外銷售M商品10件，每件為1.8萬元。2×101231M40件，M商品每件可1.4萬元。M24萬元。假定甲公司和乙公司適用的所25%。不考慮其他因素，2×10年末甲公司編制合并報表時，應(yīng)在合并報表中抵銷的資產(chǎn)減值損失項目的金額是（）。（含，稅率17％）；甲公司另付安裝費8萬元。甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投5年（與稅法相同），凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊（與稅法相同）。不考慮其他因素，20×9年末甲公司編制合并報表時，應(yīng)在合并報表確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是（）。A、37.5020100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直攤銷。稅定無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直攤銷。假定甲公司持有乙公司100%股權(quán)。下列有關(guān)甲公司2010年末編制合并財務(wù)報表時的抵消處理，不正確的是（）。1、甲公司發(fā)生的投資業(yè)務(wù)如下：（1）20×3712800A公40%A公司具有重大影響，A7500萬元（等于賬面價值）。20×3A40003000萬元。（2）20×4年1月至6月期間，A公司并現(xiàn)金股利2000萬元，實現(xiàn)凈利潤740萬元，其他綜合收益減少1000萬元。（3）20×4年7月1日，甲公司決定其持有的A公司25%的股權(quán)，出售股權(quán)后甲公司持有A公司15%的股權(quán)，對原有A公司不具有重大影響，改按可供金融資產(chǎn)進(jìn)行會計核算。取得價款為3200萬元，剩余15%的股權(quán)公允價值為1920萬元。下列關(guān)于甲公司股權(quán)時的會計處理，正確的有（）。A、股權(quán)時甲公司個別報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益140萬B、對于未部分的股權(quán)，在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計D、股權(quán)時甲公司個別報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1024萬2、將內(nèi)部形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消時，應(yīng)當(dāng)（）B、借記凈利潤項目，貸記“固定資產(chǎn)——”項C、借記營業(yè)利潤項目，貸記“固定資產(chǎn)——”項D、借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“固定資產(chǎn)——”項3、關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表中的反映，下列說法中正確的有（）4、下列有關(guān)合并財務(wù)報表的表述中，不正確的有（）5、下列有關(guān)合并財務(wù)報表編制的表述中，正確的有（）司的所有者權(quán)益。該子公司以后期間實現(xiàn)的利潤，在彌補(bǔ)了由母者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)6、以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目抵消的理解，正確的有（）B、同一控制下的企業(yè)合并中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司享有子公司針對最終C、母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與項目應(yīng)當(dāng)相互抵消，同時抵消應(yīng)收款項的壞賬D、非同一控制下的企業(yè)合并中，在日，母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于母公司享有子公7200萬元。20×5123020×763020×7630日的處理中，正確的有（）。（1）2010125000070%62500萬元。在甲公司取得乙公司股權(quán)投資前，（2）201012311875020%的股（3）20106250（5）201012311000020000萬元（全部為股本溢價），30008000萬元。各公司按10%提取法定盈余公積。2010年合并財務(wù)報表的編制，表述不正確的有（）A、乙公司自日開始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為68750萬B20%13750C25000D136259、甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：20111290％的值計算的2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，乙公司因可供金融資產(chǎn)變動增加其他綜合收益500萬元，假定乙公司一直未進(jìn)行利潤分配。甲公司和乙公司在前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。按日公允價值計算的2012年前6個月乙公司實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元。2012年7月1凈利潤的1％提取盈余公積。在7％的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為2％，在被資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。2012年7月1日剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價值為2300萬元。不考慮所得稅影響和其他因素。下列有關(guān)甲公司的會計處理，正確的有（）B、2012711000C、20127116001、2011年1月2日A公司取得B公司80%股權(quán)，對價為一項可供金融資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)，可供金融資產(chǎn)公允價值為6200萬元，賬面價值為5500萬元（包括成本5000萬元，500萬元）350017002300B1000090004000021150002120112002011年B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，可供金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益的金額為100萬元，當(dāng)年未股利。當(dāng)年A公司給B公司一批存貨，售價為500萬元，成本為400萬元，當(dāng)年B公司對外50%2012年B公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取盈余公積40萬元，當(dāng)年現(xiàn)金股利50萬元，上年B公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，A、B25%。<1>2011A<2>、編制日A公司編制合并報表時的調(diào)整抵消分<3>2011<4>2012年末合并報表中的相關(guān)調(diào)整抵消分錄72%的有表決權(quán)。甲公司分別在所和聯(lián)交所上市，自2×10年1月1日起①A公司。A公司的主營業(yè)務(wù)為制造合成纖維、樹脂及塑料、中間產(chǎn)品及石油產(chǎn)品，注冊資本為72億元。甲公司擁有A公司80%的有表決權(quán)。②B公司。B公司系財務(wù)公司，主要負(fù)責(zé)甲公司及其子公司內(nèi)部結(jié)算、的籌措和運用等業(yè)務(wù)，資本為34億元。甲公司擁有B公司70%的有表決權(quán)。③C公司。C公司的資本為1O億元，甲公司對C公司的出資比例為50%，C公司所在C50%。C公司所在地國有資產(chǎn)經(jīng)營公司委托甲公司全權(quán)負(fù)責(zé)C公司日常的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理，僅按出資比例C公司的利潤或承擔(dān)相應(yīng)的虧④D公司。D公司的主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷售聚酯切片及聚酯纖維，資本為40億元。甲公4名由其他股東委派。D5⑤E公司。E公司系境內(nèi)上市公司，主營業(yè)務(wù)為石油開發(fā)和化工產(chǎn)品銷售，資本為3億元。甲公司擁有E公司26%的有表決權(quán)，是E公司的第一大股東。第二大股東和第三大股東分別擁有E公司20%、l8%的有表決權(quán)。甲公司與E公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)⑥F公司。F公司系中外合資公司，資本為88億元，甲公司對F公司的出資比例為50%。Fl05名。F公司章程規(guī)定，公司2／3以上的董事同意方可實施，公司日常生產(chǎn)經(jīng)營管理由⑦G公司。甲公司擁有G公司83%的有表決權(quán)。因G公司的生產(chǎn)工藝，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競爭，G2×05年以來一直虧損。2×101231日，G2×11G公司進(jìn)行技術(shù)HH公60660026002×10年6月30日，H公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過重組方式取得2×10630日，H9000②A2×10年初開始自行研究開發(fā)一項非專利技術(shù)，2×116月獲得成功，達(dá)到預(yù)定805020150萬元，其中，符120萬元。A公司無法預(yù)見這一非專利技術(shù)為其帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限，2×111231310公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金增值權(quán)，行權(quán)條件為A公司2×10年度實現(xiàn)的3年。A2×105％，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公A2×1112317％，未來一年將2名管理人員離職。4名管理人員離職。每份現(xiàn)金增值權(quán)公允價值如下：2×10年1月1日為9元；2×10年12月31日為元；2×11123112④2×12年12月1日，甲公司因，將其持有的H公司60%的股權(quán)給戊公司，甲H608400萬元。2×121231日，H公司的股東變更H2×10711231400萬元。2×1112×1212312000<1>、根據(jù)資料（2）HH公司的合并<2>、根據(jù)資料（1）2×10A、B、C、D、E、F、G公司納入合并范圍，并分別說明理由。<3>、計算甲公司通過重組取得H公司股權(quán)時應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)報表中確認(rèn)的商譽<4>、根據(jù)資料（2）2×11年度合并財務(wù)報表中“無形資<5>、根據(jù)資料（2）2×102×11年度合并財務(wù)報<6>、根據(jù)資料（2）H公司股權(quán)而應(yīng)分別在其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報1【正確答案】＝6000＋3600－（9000＋1－（8000－9000×80%）＋600×80%＝1040（萬元） 【正確答案】40%股權(quán)時，借：銀行存款（600×40%/60%）[（200－40＋140）×20%＋（10＋8）×20[（200－40）×20%×10[（200－40）×20%×90投資收益（140×20%）[（10＋8）×20借：長期股權(quán)投資400（600×20%/60%＋63.6）投資收益借：投資收益120[（200－40）×40投資收益（140×40%）借：長期股權(quán)投資借：其他綜合收益[（10＋8）×20%]3.6貸：投資收益【答疑編 3【正確答案】＝[（處置股權(quán)取得的對價＋剩余股權(quán)公允價值）－原195240貸：長期股權(quán)投資10520%其他綜合收益調(diào)整16700900×80%＝720（萬元），【答疑編 4【正確答案】A，為籌資活動事項。母公司處置子公司少數(shù)股權(quán)，在母公司個別報表中，增僅反映的是一項權(quán)益，實質(zhì)上是對其權(quán)益持有者（少數(shù)股東）的一項分配，也可以理解固定資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)以及債券，都是屬于正常的投資活動的，因此選項BCD均為投資【答疑編 5【正確答案】60%的股權(quán)，達(dá)到了控制，因此丙公司應(yīng)該納入合并范圍；甲公35%20%的股權(quán)，甲公司直接和間接擁55%45%的股10%55%的持股比例，達(dá)到了控制，因此【答疑編 6【正確答案】2009年末應(yīng)編制的抵消分錄為：借：營業(yè)外收入30貸：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)——累計攤銷貸：用（30/5×9/12）4.5借：遞延所得稅資產(chǎn)6.375貸：所得稅費用A30【該題針對“逆流的合并處理”知識點進(jìn)行考核【答疑編 7【正確答案】【答案解析】本題乙公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同，即會計上是按照被合并5900－[9000＋（10000－9000）×25%]×60%＝350（萬元），本題的相關(guān)分錄為：5貸：銀行存款5借：資本公積貸：資產(chǎn)等評估減值1借：乙者權(quán)益（本題未給出詳細(xì)的內(nèi)容）9商譽遞延所得稅資產(chǎn)53商譽的計算思路：合并商譽=5900，9000，公允價值小于賬面價值，合并報表會計認(rèn)9000＋（10000－9000）×25%5900－[9000＋（10000－9000）×25%]×【答疑編 8【正確答案】A，無論是母公司享有被合并方的凈損益還是計入少數(shù)股東損益的金額都是需要按照調(diào)整后的凈利潤計算的；選項B，可以這樣理解：子公司中投資收益的抵消，就是子公潤。但是從的角度來看，對同一筆投資收益，母子公司都進(jìn)行了處理，那就相當(dāng)于重復(fù)一次，母公司認(rèn)為子公司的那次處理在角度是多余的，所以在編合并報表時要予以抵消?！驹擃}針對“合并財務(wù)報表（綜合）”【答疑編 9【正確答案】A，母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司，項C，因為是同一控制下企業(yè)合并，從角度考慮是視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是存續(xù)下來的，因此應(yīng)該調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；選項D，如果是方從二級市場上該債券，此時價款中包含了費用，可能涉及方債券價值與發(fā)借：應(yīng)付債券（個別報表的攤余成本投資收益（差額倒擠貸：持有至到期投資（個別報表的攤余成本【該題針對“合并財務(wù)報表（綜合）”【答疑編 10【正確答案】2010123120%的少數(shù)股權(quán)時，不形成企業(yè)合70％乙公司的股權(quán)已經(jīng)形成了企業(yè)合并，所以這里再次購入乙公司股權(quán)的20％，是屬于少數(shù)股東權(quán)益。甲公司取得對乙公司70%股權(quán)時產(chǎn)生的商譽＝50000－62500×70%＝6250（萬元），6250萬元。再次20%股權(quán)時，合并報表中的分錄為：借：長期股權(quán)投資[18750-（62500 貸：資本公積500【該題針對“子公司少數(shù)股權(quán)的處理26”知識點進(jìn)行考核【答疑編 11【正確答案】10%股權(quán)的金額＝55000×10%＝5500（萬元），個別報表6000500萬元沖減長期股權(quán)投資，借方計入資本公積，所以影響所有者權(quán)益的金額是－500萬元?！驹擃}針對“子公司少數(shù)股權(quán)的處理26”知識點進(jìn)行考核 【正確答案】【答案解析】本題考查的知識點是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。投資80％股權(quán)之日持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額＝1500＋100＝1600（萬元），應(yīng)調(diào)整的資本公積金額＝200－1600×80％×10％＝72借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資200貸：營業(yè)外收入借：N者權(quán)益20×9借：長期股權(quán)投資貸：投資收益借：N者權(quán)益1600（1500+100）貸：長期股權(quán)投資1080未分配利潤借：銀行存款100100借：投資收益72貸：資本公積28借：投資收益20（1200-借：投資收益貸：未分配利潤借：投資收益72貸：資本公積 【正確答案】D的說法顯然是不正確提示：（1）D指的是對合并報表中資本公積的影響。不喪失控制權(quán)處置對子公司部分投資要確認(rèn)處置損益；但是從合并報表的角度看，屬于權(quán)益，不應(yīng)確認(rèn)處置損益，而是應(yīng)調(diào)整合并 【正確答案】【答案解析】2×10年末，剩余存貨為40件，從乙公司角度看，賬面為80萬元，可變現(xiàn)56248（10-2）元，本期末計提16萬元；從角度看，存貨賬面價值為60萬元，可變現(xiàn)凈值為56萬元，存404萬元。個別公司比12122×10借：未分配利潤——年 貸：營業(yè)成 借：存貨——存貨跌價準(zhǔn) 貸：未分配利潤——年 借：遞延所得稅資 貸：未分配利潤——年 借：營業(yè)成 貸：存貨借：營業(yè)成本2（10÷50×10） 借：存貨——存貨跌價準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 借：所得稅費 貸：遞延所得稅資 【正確答案】【答案解析】從合并報表角度考慮，其不認(rèn)可該內(nèi)部，因此需要將內(nèi)部形成的虛增相關(guān)項目抵消掉，從稅法角度考慮，其認(rèn)可該內(nèi)部，因此在編制合并報表抵消分錄后導(dǎo)致其形成暫借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本固定資產(chǎn)——原值借：固定資產(chǎn)——累計折舊貸：用借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用【該題針對“內(nèi)部固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計處理的合并處理”知識點進(jìn)行考核 【正確答案】2010年末應(yīng)編制的抵消分錄為：借：未分配利潤——年初30貸：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)——累計攤銷貸：未分配利潤——年初用[（30－10.5）×25％所得稅費用貸：未分配利潤——年初C4.875【該題針對“逆流的合并處理”知識點進(jìn)行考核 1【正確答案】【答案解析】時的會計分錄為（時長期股權(quán)投資的賬面價值構(gòu)成為：投資成本3000萬1096800萬元）：借：銀行存 貸：長期股權(quán)投資——投資成 ——損益調(diào) ——其他綜合收益投資收 未部分的股權(quán)，在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損借：可供金融資 貸：長期股權(quán)投資——投資成 ——損益調(diào) ——其他綜合收 投資收 借：其他綜合收 貸：投資收 【答疑編 2【正確答案】【答案解析】內(nèi)部固定資產(chǎn)，主要有3種情形，一是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用，二是固【該題針對“內(nèi)部固定資產(chǎn)的抵銷處理”知識點進(jìn)行考核【答疑編 3【正確答案】【答案解析】因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購【答疑編 4【正確答案】A，這些情況下，在將來企業(yè)行權(quán)時都可能最終轉(zhuǎn)化為股權(quán)，對持股比例產(chǎn)生B，母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公【該題針對“合并財務(wù)報表（綜合）”【答疑編 5【正確答案】【答案解析】選項B，不論章程是否規(guī)定，對于子公司發(fā)生的虧損均應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益?！驹擃}針對“合并財務(wù)報表（綜合）”【答疑編 6【正確答案】A與C是母子公司關(guān)系，2010年1月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值5年期一次還本、分期付息公司從市場購入A公司的全部債券，購入后作為持有至到期投資核算。假定C公司5％，C1043.27萬元。A1000萬元，51×6%×5＝300（萬元）；但是從C公司角度考慮，該持有至到期投額為1043.27萬元，確認(rèn)的投資收益總額＝1000×6%×5－43.27＝256.73（萬元），CA公司確認(rèn)的利息費用，因此如果出現(xiàn)借方差額需要【該題針對“合并財務(wù)報表（綜合）”【答疑編 7【正確答案】A，甲公司個別報表確認(rèn)增加長期股權(quán)投資初始投資成本借：長期股權(quán)投資（6000＋1500－500＋600）×10%資本公積貸：銀行存款無形資產(chǎn)營業(yè)外收入選項B，甲公司合并報表中列示的商譽＝4000－6000×60%＝400（萬元），子公司少數(shù)股權(quán)【該題針對“子公司少數(shù)股權(quán)的處理26”知識點進(jìn)行考核 【正確答案】【答案解析】子公司自日開始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)＝62500＋6250＝68750（萬元）；20%股權(quán)相對應(yīng)的被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的金額＝68750×20%＝13750（萬元）。因少數(shù)股權(quán)減少的資本公積＝18750萬元－與按照新取得的股權(quán)比例計算確定應(yīng)享有子公司自日開始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額13750萬元(68750×20%)＝5000萬元。合并資產(chǎn)負(fù)債表資本公積＝20000－5000＝15000（萬元）；8000＋6250×70％＝12375（萬元）。20%的股權(quán)。20%201012312010【該題針對“子公司少數(shù)股權(quán)的處理26”知識點進(jìn)行考核【答疑編 9【正確答案】A，合并商譽＝9000-9500×90％＝450(萬元)B，201271日甲公1日影響甲公司個別報表投資收益=1000對剩余股權(quán)追溯調(diào)整確認(rèn)的投資收益×20%=1600(萬元)D，201271日影響甲公司個別報表其他綜合收益①兩個日之間乙公司實現(xiàn)凈利潤7000萬借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整(7000×20%)1貸：盈余公積(4利潤分配—未分配利潤(4投資收益(3②兩個日之間乙公司因可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益500萬元③2012年7月1日的賬面價值＝9000- +100＝3500(萬元注意：本題這里是的子公司全部股權(quán)的70%，不是的持有的子公司股權(quán)的70% 1借：長期股權(quán)投資8500累計攤銷1貸：無形資產(chǎn)3營業(yè)外收入可供金融資產(chǎn)——成本5700（1分）借：其他綜合收益500貸：投資收益500（1分【該題針對“合并財務(wù)報表（綜合）”【答疑編 B公司凈資產(chǎn)的分錄：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)貸：資本公積預(yù)計負(fù)債300（1分）借：實收資本4000資本公積2盈余公積未分配利潤2商譽81950（1分【該題針對“合并財務(wù)報表（綜合）”【答疑編 【正確答案】對于日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)貸：資本公積預(yù)計負(fù)債300（1分）借：預(yù)計負(fù)債200銷售費用（1貸：營業(yè)外支出120（1分）借：遞延所得稅負(fù)債30所得稅費用50（0.5分）借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本借：營業(yè)成本50（1分）貸：所得稅費用12.5（0.5分借：長期股權(quán)投資528（560×80%）448其他綜合收益80（1分）A公司長期股權(quán)投資和B者權(quán)益的抵消：借：實收資本4000資本公積2盈余公積未分配利潤3商譽92082（1分AB公司未分配利潤的抵消：借：投資收益448少數(shù)股東損益未分配利潤——年初2貸：未分配利潤——本年提取盈余公積3210（1分【該題針對“合并財務(wù)報表（綜合）”【答疑編 【正確答案】對于日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)貸：資本公積預(yù)計負(fù)債300（0.5分）借：預(yù)計負(fù)債200貸：未分配利潤——年初120（0.5分）借：遞延所得稅負(fù)債30未分配利潤——年初50（0.5分）借：銷售費用（1200/10）120120（0.5分）借：遞延所得稅負(fù)債3030（0.5分）借：未分配利潤——年初5050（0.5分）借：遞延所得稅資產(chǎn)12.512.5（0.5分）借：所得稅費用12.512.5（0.5分借：長期股權(quán)投資528（560×80%）其他綜合收益80（0.5分）借：長期股權(quán)投資248（0.5分）借：投資收益4040（0.5分A公司長期