會(huì)計(jì)科目應(yīng)用之會(huì)計(jì)分錄指導(dǎo)大全

/新準(zhǔn)則分錄大全

一、流動(dòng)資產(chǎn)?（一)貨幣資金?1、收到股東投入的股款

借：銀行存款?貸：股本(實(shí)收資本)

資本公積

２、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）?3、收到應(yīng)收款項(xiàng)?借:銀行存款?貸：應(yīng)收賬款?應(yīng)收票據(jù)?應(yīng)收內(nèi)部單位款?４、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額?借：其他應(yīng)收款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金?收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)?借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金)?管理費(fèi)用(按應(yīng)報(bào)銷的金額)

貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）

5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：?借:庫(kù)存現(xiàn)金?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理:如為現(xiàn)金短缺,屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）?庫(kù)存現(xiàn)金

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?

借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于無(wú)法查明的其他原因:?借:管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺?貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?貸:其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）?屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

6、收到銀行存款利息?借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)?借：銀行存款等?貸:其他應(yīng)收款

８、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款

借:銀行存款?貸：營(yíng)業(yè)外收入

9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶

借：其他貨幣資金-外埠存款

貸：銀行存款?10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡?借:其他貨幣資金—銀行匯票?—銀行本票

—信用卡?貸：銀行存款?１1、向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金?借：其他貨幣資金—信用證保證金

貸:銀行存款

１2、向證券公司劃出資金時(shí)

借：其他貨幣資金—存出投資款

貸：銀行存款

購(gòu)買股票、債券等時(shí)?借:交易性金融資產(chǎn)等?貸：其他貨幣資金-存出投資款?13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶

借:銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款?—銀行匯票?-銀行本票

14、交納稅費(fèi)?借:應(yīng)交稅費(fèi)?貸：銀行存款

１5、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)?A、采用計(jì)劃價(jià)格核算?借：材料采購(gòu)?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

其他貨幣資金

Ｂ、采用實(shí)際成本核算?支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)?借:原材料

庫(kù)存商品?銷售費(fèi)用?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸:庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金?支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)

借:在途物資

銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款?其他貨幣資金

1６、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸:銀行存款?17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)?借:委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

1８、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)?借：應(yīng)付賬款?貸：銀行存款

19、支付職工工資

借：應(yīng)付職工薪酬?貸:庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款

20、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)施

借：在建工程?貸：銀行存款?同時(shí)?借:固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

貸：在建工程

2１、購(gòu)入工程用物資?借:原材料（專用材料、專用設(shè)備）

貸:銀行存款?應(yīng)付賬款?應(yīng)付票據(jù)

為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款

借:預(yù)付賬款?貸：銀行存款?收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款:

借:原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本)?貸:預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）

銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）?22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款

借：油氣資產(chǎn)?管理費(fèi)用

貸：銀行存款?應(yīng)交稅費(fèi)

23、撥付備用金

借:其他應(yīng)收款（備用金）?貸：庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款?定期補(bǔ)足備用金

借：管理費(fèi)用等?貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款?2４、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)

借：其他應(yīng)付款

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款?２6、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用

借:油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本?輸油輸氣成本?在建工程?油氣勘探支出?油氣開(kāi)發(fā)支出

研發(fā)支出

制造費(fèi)用?管理費(fèi)用?銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

勘探費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

貸:庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款

26、發(fā)放現(xiàn)金股利

借:應(yīng)付股利

貸:庫(kù)存現(xiàn)金

27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)

借：股本（實(shí)收資本）等

貸:銀行存款

（二)交易性金融資產(chǎn)?1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借:交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用）(※)?應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）?應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)?貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額)?2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息

借:應(yīng)收股利?應(yīng)收利息?貸：投資收益?3、收到現(xiàn)金股利或債券利息?借:銀行存款

貸:應(yīng)收股利?應(yīng)收利息

4、資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額?借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）?貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益?貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）

5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額)?投資收益（處置損失）?交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額)

貸:交易性金融資產(chǎn)—成本?交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）?投資收益（處置收益)?同時(shí),按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額(※）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額)?貸：投資收益

或

借:投資收益

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）?(三）存貨

1、

購(gòu)入物資?（1)購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

借：材料采購(gòu)(采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸:銀行存款?庫(kù)存現(xiàn)金?其他貨幣資金?（2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)?借：材料采購(gòu)(采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸：應(yīng)付票據(jù)

2、

物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的,可暫不作會(huì)計(jì)分錄;待辦理結(jié)算手續(xù)后

借：材料采購(gòu)(采用實(shí)際成本法使用“原材料"、“庫(kù)存商品”)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸:銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)付票據(jù)?應(yīng)付賬款?應(yīng)付內(nèi)部單位款

３、

預(yù)付物資貨款

借：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款?貸：銀行存款?收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫(kù)存商品”)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款?補(bǔ)付物資貨款

借:預(yù)付賬款?應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：銀行存款?退回多付的貨款?借:銀行存款

貸:預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款?4、

由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具,將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用

借：材料采購(gòu)

貸：輔助生產(chǎn)?油氣輔助生產(chǎn)等?5、

向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證?借:應(yīng)付賬款(或其它應(yīng)收款）

貸：材料采購(gòu)?購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗?借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:材料采購(gòu)

6、

商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用

借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用?貸：銀行存款?庫(kù)存現(xiàn)金?應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

7、

月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證,按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總?（1)對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本

借：原材料?包裝物?低值易耗品?貸：材料采購(gòu)?實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額?借:材料成本差異

貸：材料采購(gòu)?實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額?借:材料采購(gòu)

貸：材料成本差異

采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)

借：原材料、庫(kù)存商品

貸:在途物資

（２）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目,抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）?借：原材料?包裝物

低值易耗品?貸:應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后?借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)?(3)對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本

借：材料采購(gòu)?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：應(yīng)付賬款?應(yīng)付內(nèi)部單位款

同時(shí),按計(jì)劃成本?借：原材料

包裝物?低值易耗品

貸:材料采購(gòu)?同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。?8、

商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品?借:庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)?月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證,應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬(下月初用紅字沖回）?借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后?借:材料采購(gòu)?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款?應(yīng)付票據(jù)

對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證?借:材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)?借：庫(kù)存商品

貸:材料采購(gòu)?９、

小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資?借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

1０、

購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

借：原材料

貸：材料采購(gòu)?同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異?借:材料成本差異

貸：材料采購(gòu)

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異

借：材料采購(gòu)?貸:材料成本差異?１1、

自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

借：原材料

材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)

貸:輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)等

材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異)

委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料?借:原材料（計(jì)劃成本）

材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)?貸：委托加工物資（實(shí)際成本)?材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）

１2、

投資者投入的原材料?

借：原材料（計(jì)劃成本)?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）?材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額）?貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）?材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）

１3、

接受捐贈(zèng)的原材料?借:原材料(計(jì)劃成本)

材料成本差異

貸：營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得（※）?銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi))

材料成本差異

１4、

接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨,或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目

15、

通過(guò)非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)"科目進(jìn)行,涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

16、

盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本

借:原材料

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

17、

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料

借:油氣生產(chǎn)成本?生產(chǎn)成本?輸油輸氣成本?研發(fā)支出?制造費(fèi)用?管理費(fèi)用?貸：原材料

生產(chǎn)車間退回剩余的原材料?借:原材料等?貸：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等

月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料(下月初用紅字沖回）

借:原材料

貸：油氣生產(chǎn)成本?生產(chǎn)成本等

交庫(kù)的下腳廢料,按計(jì)劃成本估價(jià)入賬?借：原材料?貸：油氣生產(chǎn)成本?生產(chǎn)成本等

1８、

購(gòu)建固定資產(chǎn)、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料

借：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出?油氣勘探支出

貸:原材料?材料成本差異

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）?19、

出售原材料

借:銀行存款?應(yīng)收賬款?貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）

同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:其他業(yè)務(wù)成本（※)

貸：原材料?20、

企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物等,以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。

2１、

生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物

借：生產(chǎn)成本等

貸：包裝物

2２、

隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：銷售費(fèi)用

貸:包裝物?23、

隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸：包裝物

24、

出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本?借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）?銷售費(fèi)用(出借包裝物）?貸：包裝物

2５、

收到出租包裝物的租金?借：庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入等?26、

收到出租、出借包裝物的押金?借：庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款?貸：其他應(yīng)付款?退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄?27、

逾期未退包裝物

借：其他應(yīng)付款(沒(méi)收的押金)

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?28、

這部分沒(méi)收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)?借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等

29、

逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金

借：其他應(yīng)付款（沒(méi)收的押金）

貸:營(yíng)業(yè)外收入—罰沒(méi)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅?30、

出租、出借包裝物報(bào)廢?借：原材料（殘料價(jià)值)

貸:其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）?銷售費(fèi)用（出借包裝物)

31、

采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了,結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?/p>

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

研發(fā)支出

制造費(fèi)用?其他業(yè)務(wù)成本?貸：材料成本差異?實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的,用紅字登記?３2、

企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn),比照“原材料"科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算.

33、

一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用?

?借：有關(guān)科目?貸：低值易耗品

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用

借：原材料等?貸：制造費(fèi)用?管理費(fèi)用

3４、

分次攤銷的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí)

借:低值易耗品—在用?貸：低值易耗品—在庫(kù)?攤銷時(shí)

借：有關(guān)科目

貸：低值易耗品-攤銷?報(bào)廢時(shí),殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用?借：原材料

貸：有關(guān)科目

轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額

借：低值易耗品-攤銷

貸:低值易耗品—在用

3５、

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本?井下作業(yè)?研發(fā)支出?制造費(fèi)用?銷售費(fèi)用

勘探費(fèi)用?委托加工物資

其他業(yè)務(wù)成本?貸:材料成本差異?３6、

已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫(kù)的自制半成品

借：自制半成品?貸:生產(chǎn)成本?從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)

借：生產(chǎn)成本?貸：自制半成品?委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)

借：自制半成品(委托外部加工自制半成品）

貸：自制半成品（庫(kù)存半成品）

支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等

借:自制半成品（委托外部加工自制半成品）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等?加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本?借:自制半成品(庫(kù)存半成品)?貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品)

37、

工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品

借：庫(kù)存商品?貸：生產(chǎn)成本

油氣生產(chǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算

采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè),購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后

借：庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)（或在途物資)等?委托外單位加工收回的商品?借：庫(kù)存商品?貸：委托加工物資

結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品?期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用?39、

商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余?借：庫(kù)存商品

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?庫(kù)存商品發(fā)生損失

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢?貸：庫(kù)存商品?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

40、

發(fā)給外單位加工的物資

借:委托加工物資

貸:原材料?庫(kù)存商品?支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等?借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸：銀行存款等?需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。?借：委托加工物資

貸:應(yīng)付賬款

銀行存款

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸:應(yīng)付賬款?銀行存款?采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資

借：原材料?庫(kù)存商品

材料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額）

貸：委托加工物資

材料成本差異(計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額）?４1、

將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位?借：發(fā)出商品—委托代銷商品?貸:庫(kù)存商品

４2、

收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單

借:應(yīng)收賬款—××代銷單位

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）?計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)?借：銷售費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi)

貸：應(yīng)收賬款-××代銷單位

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品—委托代銷商品

收到代銷單位代銷款項(xiàng)?借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款—××代銷單位?4３、

收到受托代銷商品

采用進(jìn)價(jià)核算的

借:受托代銷商品（接受價(jià)）?貸：代銷商品款?44、

采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)?應(yīng)付賬款—××委托代銷單位

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位?同時(shí)

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

４6、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入

借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位

貸：其他業(yè)務(wù)收入?47、支付給委托代銷單位的代銷款?借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位?貸：銀行存款

48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品,售出受托代銷商品?借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?其他業(yè)務(wù)收入?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）?結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本?貸：受托代銷商品?同時(shí)

借:代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位

支付給委托單位的代銷款

借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位

貸:銀行存款

49、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額)?貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回?借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?貸：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失

5０、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品

借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品

貸:庫(kù)存商品

每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)?借：應(yīng)收賬款?銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?貸：發(fā)出商品-分期收款發(fā)出商品?（四)委托貸款?1、企業(yè)委托的貸款

借：委托貸款—本金

貸：銀行存款

２、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入

借:委托貸款—應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）?應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息)

委托貸款-利息調(diào)整?貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

委托貸款—利息調(diào)整

3、收回未減值委托貸款時(shí)?借:銀行存款

委托貸款—利息調(diào)整(科目余額）?貸:委托貸款—本金

委托貸款—應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）?委托貸款—利息調(diào)整（科目余額)

投資收益?4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入?借：委托貸款—減值準(zhǔn)備

貸:投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)?同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記?5、收回減值委托貸款時(shí)

借：銀行存款?委托貸款-減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值損失?貸：委托貸款-本金

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）?委托貸款-應(yīng)計(jì)利息?委托貸款—利息調(diào)整（科目余額)?資產(chǎn)減值損失?３、計(jì)提的減值準(zhǔn)備?借：資產(chǎn)減值損失?貸:委托貸款—減值準(zhǔn)備

如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回:

借：委托貸款—減值準(zhǔn)備

貸:資產(chǎn)減值損失

貸:資產(chǎn)減值損失

二、非流動(dòng)資產(chǎn)?（一)持有至到期投資?1、企業(yè)取得的持有至到期投資?借:持有至到期投資—債券投資(成本）(公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）?—債券投資（利息調(diào)整)?應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）?貸：銀行存款

持有至到期投資-債券投資（利息調(diào)整）

2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資,見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目.

3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入

借：應(yīng)收利息(按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）?貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)?持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）

未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入?借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息)?持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）

貸:投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）?持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整)?4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入?借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

貸:投資收益

同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

5、收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借:銀行存款?貸：應(yīng)收利息

6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息?借：銀行存款

貸:應(yīng)收利息

7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息

借:銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整）

投資收益?貸:持有至到期投資—債券投資（成本）

—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

—債券投資（利息調(diào)整）?應(yīng)收利息?投資收益

8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的?借：可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值)?資本公積—其他資本公積(公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額)?貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息

資本公積-其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）?９、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值

借:持有至到期投資

貸:可供出售金融資產(chǎn)?1０、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息

借：銀行存款等?持有至到期投資減值準(zhǔn)備?持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）

減產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資—債券投資（成本）?—債券投資(應(yīng)計(jì)利息）

—債券投資（利息調(diào)整)

應(yīng)收利息?減產(chǎn)減值損失?１１、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的

借:減產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值損失?貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

１2、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資?庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款?持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）?貸:持有至到期投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本)?—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(利息調(diào)整)

—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

(二)可供出售金融資產(chǎn)?1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。?2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。?3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本)的差額

借：可供出售金融資產(chǎn)

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券,即為其攤余成本)的差額

借:資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸:可供出售金融資產(chǎn)

4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

借：持有至到期投資?貸：可供出售金融資產(chǎn)

對(duì)于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日,按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積”的攤銷金額

借(貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))

貸（借）:投資收益。?對(duì)于沒(méi)有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)

借(貸):資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）?貸(借)：投資收益?5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的

借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）

貸:資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)(不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)?借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸：資產(chǎn)減值損失

已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資(不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的,應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸:資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）?6、出售可供出售的金融資產(chǎn)?借：銀行存款

資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))

投資收益

貸：可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息

資本公積-其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

投資收益

?（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資

1、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資?（１）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

有關(guān)負(fù)債科目?貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

資本公積—資本溢價(jià)(股本溢價(jià)）?(２）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))

有關(guān)負(fù)債科目

資本公積—資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）?盈余公積?利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸:有關(guān)資產(chǎn)科目

2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資?(1）以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))

貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用)?（2)以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))?應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))

投資收益—處置收益?貸：交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值）?投資收益—處置收益?同時(shí),按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益?貸（記）：投資收益

（３）以存貨作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）?應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）?貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅)

同時(shí)?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品、原材料等?(４)以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）?

?應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備?投資收益—處置收益?貸：持有至到期投資?可供出售金融資產(chǎn)?長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益—處置收益

同時(shí),按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)?借（貸）:資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸(記）：投資收益?以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))?應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

累計(jì)折舊

累計(jì)折耗

累計(jì)攤銷?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)?油汽資產(chǎn)?無(wú)形資產(chǎn)

銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用）

營(yíng)業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

３、以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資?（1)采用成本法核算的?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）?貸：銀行存款?（2)采用權(quán)益法核算的?長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(實(shí)際支付的價(jià)款）?貸：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

４、以存貨換入長(zhǎng)期股權(quán)投資?(１)采用成本法核算的?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))?貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值)

其他業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值）?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）?同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品?原材料?（2)采用權(quán)益法核算的

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。?長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額)?同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）.

5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資?借：固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

累計(jì)折舊(已提折舊）

累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗）?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià))?銀行存款(支付的相關(guān)稅費(fèi))

應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（1）采用成本法核算的?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）?貸:固定資產(chǎn)清理?

（２）采用權(quán)益法核算的?投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸:固定資產(chǎn)清理?投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額)

貸:固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）?營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額?借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸:固定資產(chǎn)清理?６、以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1)采用成本法核算的?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）?累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?營(yíng)業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn)：）損失(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額)?銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金）?營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)：）利得(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）采用權(quán)益法核算的?投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。?投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）?累計(jì)攤銷?無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?營(yíng)業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn)：)損失(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）?貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額)

銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性資產(chǎn)：）利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）?營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

7、以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資?（1）采用成本法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))?長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備?持有至到期投資減值準(zhǔn)備?可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額)?持有至到期投資(賬面余額)?可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額）

銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2)采用權(quán)益法核算的?投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。

投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）?長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備?可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額)

持有至到期投資（賬面余額)

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額)?銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）?應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）?投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額)

?8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值)?壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)?銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用）?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)?9、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益?屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回

借:應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

１0、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理

(1)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

貸:投資收益

被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額?借：投資收益?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

分擔(dān)虧損份額超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限

借:投資收益?貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款?在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額?借:投資收益

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分?借：應(yīng)收股利

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

(3)在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)?貸：資本公積—其他資本公積(其他權(quán)益變動(dòng)）

1１、長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額)

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原賬面余額）?營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）?長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)合并）

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本?—損益調(diào)整?—其他權(quán)益變動(dòng)

１2、提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備?借:資產(chǎn)減值損失—長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

13、已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備?貸:資產(chǎn)減值損失-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失?14、處置股權(quán)投資時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）?長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）?投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))?（四）商譽(yù)

１、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí)?借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值）

商譽(yù)?貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值）?相關(guān)科目(合并成本)

２、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的?借：資產(chǎn)減值損失—商譽(yù)減值損失?貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備

（五）投資性房地產(chǎn)?１、成本法模式計(jì)量的?（1)企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)?借:投資性房地產(chǎn)(應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本)

貸：銀行存款?在建工程

（２）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借:投資性房地產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià))

累計(jì)折舊?固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸：固定資產(chǎn)?無(wú)形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

(3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

借:其他業(yè)務(wù)成本?貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷

(4）取得的租金收入?借:銀行存款?貸：其他業(yè)務(wù)收入?(5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)?借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:投資性房地產(chǎn)?累計(jì)折舊(轉(zhuǎn)換日賬面余額）

固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸:其他業(yè)務(wù)收入

同時(shí)

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷)

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

其他業(yè)務(wù)成本?貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）

2、公允價(jià)值模式計(jì)量的

(1)企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)

借:投資性房地產(chǎn)(應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）?貸：銀行存款?在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)?借:投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）

公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額)?累計(jì)折舊?固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備?無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)?無(wú)形資產(chǎn)?資本公積—其他資本公積(公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日,投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額?借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄

(４）取得的租金收入

借:銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

(５）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)

借:固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值)?公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額)

貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額)?(6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)?貸:其他業(yè)務(wù)收入

借:其他業(yè)務(wù)成本?貸:投資性房地產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)?同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)?借（貸）:公允價(jià)值變動(dòng)損益?貸（借):其他業(yè)務(wù)收入?按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額?借:資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額）?貸：其他業(yè)務(wù)收入

(六）固定資產(chǎn)?固定資產(chǎn)增減變化

1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）

借：固定資產(chǎn)?貸:銀行存款?

2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

(1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)?借：在建工程?貸：銀行存款?（2)發(fā)生的安裝等費(fèi)用

借：在建工程

貸:銀行存款

預(yù)付賬款?(3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開(kāi)發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本?借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3、自行建造的固定資產(chǎn)

(1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資

借：在建工程?貸：原材料

(2）自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品

借：在建工程?貸：產(chǎn)成品?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)?(3）自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用?借:在建工程?貸:銀行存款?應(yīng)付職工薪酬

輔助生產(chǎn)

（４）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬?借：固定資產(chǎn)?貸：在建工程

4、出包工程

(1）預(yù)付工程價(jià)款

借：預(yù)付賬款?貸：銀行存款?(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款?借:在建工程

貸：預(yù)付賬款?銀行存款?(3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí),按應(yīng)補(bǔ)付的工程款?借：在建工程?貸:銀行存款?（４）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)?貸:在建工程

5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值

借:固定資產(chǎn)?貸：股本（或?qū)嵤召Y本)?資本公積—資本（或股本）溢價(jià)?6、融資租入固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)(租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用）?未確認(rèn)融資費(fèi)用?貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款(最低租賃付款額）?銀行存款?按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用?7、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)?借:固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值)?貸:營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得

銀行存款等(應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）?８、盤盈的固定資產(chǎn)?借：固定資產(chǎn)(同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成的,按前期差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。?9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目

10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的

（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)?借：固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額)?貸:交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）?銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額)?(２）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)?借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）?其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸:庫(kù)存商品

原材料

?(3)以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊(已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等(應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸:固定資產(chǎn)（賬面原價(jià))

借:固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）?貸:固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi))?按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借:固定資產(chǎn)清理?貸:營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn)：)利得?按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額?借:營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（４）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)(換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?累計(jì)攤銷?營(yíng)業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn)：)損失(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）?銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金)?營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額)?（5）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)?借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))?長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）?持有至到期投資(賬面余額）?可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)?投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成本,支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè),以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本,比照上述分錄處理。?11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn),:)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的?（1)以固定資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面凈值)

累計(jì)折舊（已提的折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià))?借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）?貸：固定資產(chǎn)清理

（２)以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)?借:固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）?無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(換出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

貸:無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）?(3）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)?持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額)

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

涉及補(bǔ)價(jià)的,同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。

12、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)

貸:銀行存款?一次計(jì)入費(fèi)用時(shí)?借：研發(fā)支出

貸：累計(jì)折舊

13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見(jiàn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目?14、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）?累計(jì)折耗(計(jì)提的折耗）?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

銀行存款等(捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

1５、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見(jiàn)“應(yīng)付賬款”科目?１7、盤虧的固定資產(chǎn)

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(賬面價(jià)值）?累計(jì)折舊(已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）?固定資產(chǎn)折舊?按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本?貸：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值?固定資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失?貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸:資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失

固定資產(chǎn)清理?1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）?累計(jì)折舊(已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）?貸：固定資產(chǎn)(賬面原價(jià))?2、清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金

借:固定資產(chǎn)清理?貸:銀行存款?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅?3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等?借：銀行存款?原材料?貸:固定資產(chǎn)清理

4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失賠償?shù)膿p失?借：其他應(yīng)收款?貸:固定資產(chǎn)清理?5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借:固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失?屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失?借:營(yíng)業(yè)外支出—非常損失

貸:固定資產(chǎn)清理?屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失

借：營(yíng)業(yè)外支出-處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理?固定資產(chǎn)盤盈、盤虧

1、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢?２、盤虧的固定資產(chǎn)?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(凈值)?累計(jì)折舊（已提折舊)

貸:固定資產(chǎn)(原價(jià)）

３、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

借：營(yíng)業(yè)外支出-資產(chǎn)盤虧損失?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢?（七）油氣資產(chǎn)

1、按規(guī)定申請(qǐng)取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款等.

借:油氣資產(chǎn)

貸:銀行存款?應(yīng)交稅費(fèi)—探礦權(quán)使用費(fèi)

—探礦權(quán)價(jià)款

２、購(gòu)入油氣資產(chǎn),按實(shí)際支付的價(jià)款

借：油氣資產(chǎn)?貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)等

3、自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn),在油氣勘探、開(kāi)發(fā)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)?借:油氣資產(chǎn)

?貸：油氣開(kāi)發(fā)支出?4、購(gòu)入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)同時(shí)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用?借：油氣資產(chǎn)（實(shí)際取得成本加預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用現(xiàn)值）

貸:油氣勘探支出?油氣開(kāi)發(fā)支出?銀行存款?應(yīng)付票據(jù)

其他應(yīng)付款

預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值）?5、在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費(fèi)用利息時(shí)?借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

６、按月計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗

借：油氣生產(chǎn)成本?貸：累計(jì)折耗?7、單井報(bào)廢和毀損時(shí),按支付清理費(fèi)用（扣除取得的收入）

借：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用)

貸：銀行存款

對(duì)油氣的賬面價(jià)值暫不作調(diào)整?8、礦區(qū)整體廢棄或處置時(shí)

借:油氣資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值）

累計(jì)折耗（已計(jì)提的累計(jì)折耗）

油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)的提減值準(zhǔn)備)

貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

按“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用”余額和發(fā)生的棄置費(fèi)用

借：預(yù)計(jì)負(fù)債-預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置成本、利息費(fèi)用、其他）

油氣資產(chǎn)清理(實(shí)際支付棄置費(fèi)用大于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分）?貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用）?銀行存款（支付的棄置費(fèi)用)?油氣資產(chǎn)清理(實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分）?按收回出售油氣資產(chǎn)的價(jià)款和變價(jià)收入?借：銀行存款?貸:油氣資產(chǎn)清理?礦區(qū)整體廢棄或處置完成后,“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額?借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：油氣資產(chǎn)清理。?“油氣資產(chǎn)清理”科目如為貸方余額

借:油氣資產(chǎn)清理?貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得?油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行。

（八)在建工程、油氣勘探支出、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施的核算?1、基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等

借:在建工程—待攤支出

油氣勘探支出?油氣開(kāi)發(fā)支出?貸：銀行存款?２、購(gòu)入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資?借:工程物資

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

3、購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款?借:預(yù)付賬款?貸：銀行存款?收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款?借：工程物資—專用設(shè)備

貸：預(yù)付賬款

銀行存款?４、自營(yíng)工程、進(jìn)行油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)領(lǐng)用物資

借：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

貸：工程物資?工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)

借：工程物資

貸:在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

5、工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際成本

借：低值易耗品?貸:工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具）

6、完工后剩余的原材料,如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：工程物資

如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的,先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額?借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸：工程物資

自營(yíng)基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開(kāi)發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資

借：在建工程—建筑工程、安裝工程?油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

貸:應(yīng)付職工薪酬

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)?借：在建工程—建筑工程、安裝工程

油氣勘探支出?油氣開(kāi)發(fā)支出

貸:油氣生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)

生產(chǎn)成本等?6、將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)?借:在建工程（在安裝設(shè)備）

油氣開(kāi)發(fā)支出?貸:原材料—專用設(shè)備

以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本?借：在建工程—建筑工程、安裝工程（××工程)?油氣勘探支出?油氣開(kāi)發(fā)支出?貸:工程物資

將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝

借：在建工程—在安裝設(shè)備?貸：工程物資

按合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款?銀行存款

其他應(yīng)付款?工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)付的工程款?借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

銀行存款

其他應(yīng)付款?9、由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失

借:營(yíng)業(yè)外支出-非常損失?貸：在建工程—建筑工程、安裝工程（××工程）

10、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報(bào)廢及毀損，其處置損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出?油氣勘探支出?貸：工程物資

盤盈的工程物資或處置收益?借：工程物資?貸：在建工程?油氣開(kāi)發(fā)支出?油氣勘探支出

1１、基建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用

借：在建工程-待攤支出?貸：銀行存款

庫(kù)存商品?應(yīng)交稅費(fèi)

獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的

借：銀行存款?庫(kù)存商品

貸：在建工程—待攤支出?12、在建工程、油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的?借：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出?貸：長(zhǎng)期借款?應(yīng)付債券

應(yīng)付利息

14、工程項(xiàng)目達(dá)到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)井

借：固定資產(chǎn)?油氣資產(chǎn)?貸:在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出?屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無(wú)效井段費(fèi)用

借:勘探費(fèi)用

貸：油氣勘探支出

1５、在建工程、油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生減值

借:資產(chǎn)減值損失-在建工程減值準(zhǔn)備?貸：在建工程減值準(zhǔn)備?如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)

借：在建工程減值準(zhǔn)備?貸:資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備

（九）無(wú)形資產(chǎn)

１、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價(jià)款?借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：銀行存款等

2、投資者投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值

借:無(wú)形資產(chǎn)

貸:股本（實(shí)收資本)

為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方面的賬面價(jià)值

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：股本（實(shí)收資本)

3、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無(wú)形資產(chǎn)?借：無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值)?壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸:應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)?銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金)?4、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本

借:無(wú)形資產(chǎn)

貸:營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得?銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

５、自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn)?貸：研發(fā)支出

6、企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：銀行存款等

７、企業(yè)通過(guò)非貨幣性交易取得的無(wú)形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行

8、用無(wú)形資產(chǎn)向外投資，見(jiàn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目?9、出售無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入

借：銀行存款等（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）

累計(jì)攤銷（已計(jì)提的累計(jì)攤銷)?無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失?貸：無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額）?銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得?10、出租無(wú)形資產(chǎn)，按取得的租金收入

借:銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本?借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷

1１、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

借：銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷

12、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備?借:資產(chǎn)減值損失?貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)

借:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸：資產(chǎn)減值損失

(十)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?1、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：有關(guān)科目

2、攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?借:制造費(fèi)用?銷售費(fèi)用?管理費(fèi)用

貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?（十一）、待處理財(cái)產(chǎn)損溢?待處理財(cái)產(chǎn)收益

1、盤盈的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等?借:原材料?庫(kù)存商品

固定資產(chǎn)?貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

２、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:管理費(fèi)用?３、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢?貸：營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得?(二)待處理財(cái)產(chǎn)損失

1、盤虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品等

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：原材料

庫(kù)存商品

固定資產(chǎn)?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）?2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?借:原材料

其他應(yīng)收款?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

剩余凈損失，屬于非正常損失部分?借：營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失、報(bào)廢毀損損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢?屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分?借:管理費(fèi)用?貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

三、結(jié)算資金?（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)?１、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收票據(jù)?貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息

借:應(yīng)收票據(jù)?貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面價(jià)值×利率)

4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù))

借：銀行存款(扣除貼現(xiàn)息后的凈額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息)

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）?5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(帶息票據(jù))?借：銀行存款(實(shí)際收的金額)?財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額）?貸:應(yīng)收票據(jù)(或短期借款)

財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額)?６、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)

借:應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）

應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息）

貸:銀行存款?7、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付，銀行作逾期貸款

借:應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：短期借款

8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資?借：材料采購(gòu)(或原材料、庫(kù)存商品等計(jì)入物資成本的價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?銀行存款(物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額)

貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額)

銀行存款（物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）

9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息?借：銀行存款（實(shí)際收到的金額)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提利息部分)?應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）?因付款人無(wú)力支付票款,而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等

借：應(yīng)收賬款?應(yīng)收內(nèi)部單位款?貸：應(yīng)收票據(jù)

10、公司開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款?借:材料采購(gòu)?庫(kù)存商品?原材料

應(yīng)付賬款?應(yīng)付內(nèi)部單位款?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

11、

支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

12、

收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知?借：應(yīng)付票據(jù)?貸:銀行存款?13、

期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息?借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:應(yīng)付票據(jù)?１4、

票據(jù)到期支付利息?借：應(yīng)付票據(jù)(賬面余額）?財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)利息)

貸：銀行存款(實(shí)際支付的金額）

１5、

應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無(wú)力支付

借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)?貸：應(yīng)付賬款(或短期借款）?(二)應(yīng)收、應(yīng)付賬款?1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)?借：應(yīng)收賬款?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）?其他業(yè)務(wù)收入等

2、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)

借:應(yīng)收賬款?貸：銀行存款等

３、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)?借：應(yīng)收票據(jù)?貸：應(yīng)收賬款

４、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)

借:銀行存款?財(cái)務(wù)費(fèi)用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）?貸:應(yīng)收賬款?5、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)?借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸:應(yīng)收賬款(賬面余額）

6、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

(１）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)?借：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值)?應(yīng)收股利(交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)?應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）?營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）?（2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的?借：原材料(公允價(jià)值）

庫(kù)存商品（公允價(jià)值)?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）?壞賬準(zhǔn)備?營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）?銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）?應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）?（3)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)?借:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)(公允價(jià)值）?壞賬準(zhǔn)備?營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金）?（4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長(zhǎng)期投資?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值)?持有至到期投資（公允價(jià)值)

可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）?應(yīng)收股利(交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）?壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）?應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的

借:交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值)

長(zhǎng)期股權(quán)投資等(公允價(jià)值)?可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值）

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失?貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）?銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金)?8、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模磥?lái)應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額?借：應(yīng)收賬款(公允價(jià)值）?壞賬準(zhǔn)備?營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)

９、購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)?

?借：材料采購(gòu)?庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）?貸：應(yīng)付賬款

10、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)?輸油輸氣成本?制造費(fèi)用?銷售費(fèi)用?管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款?應(yīng)付內(nèi)部單位款

11、償付應(yīng)付賬款?借：應(yīng)付賬款?貸:銀行存款等

１2、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款?借：應(yīng)付賬款?貸：應(yīng)付票據(jù)

13、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)?貸：銀行存款?營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

14、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)?（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)?借:應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）?投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）?貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)?銀行存款?應(yīng)交稅費(fèi)?營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額）?投資收益（交易性金融資產(chǎn)