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一、流動(dòng)資產(chǎn)?(一)貨幣資金?1、收到股東投入的股款
借:銀行存款?貸:股本(實(shí)收資本)
資本公積
2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?3、收到應(yīng)收款項(xiàng)?借:銀行存款?貸:應(yīng)收賬款?應(yīng)收票據(jù)?應(yīng)收內(nèi)部單位款?4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按支出憑證所記載的金額?借:其他應(yīng)收款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金?收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)?借:庫(kù)存現(xiàn)金(按實(shí)際收回的現(xiàn)金)?管理費(fèi)用(按應(yīng)報(bào)銷的金額)
貸:其他應(yīng)收款(按實(shí)際借出的現(xiàn)金)
5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支,財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺?借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
屬于現(xiàn)金溢余:?借:庫(kù)存現(xiàn)金?貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
待查明原因后作如下處理:如為現(xiàn)金短缺,屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?
借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個(gè)人)?庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?
借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款?貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
屬于無(wú)法查明的其他原因:?借:管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺?貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?貸:其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個(gè)人或單位)?屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?貸:營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得
6、收到銀行存款利息?借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)?借:銀行存款等?貸:其他應(yīng)收款
8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款
借:銀行存款?貸:營(yíng)業(yè)外收入
9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶
借:其他貨幣資金-外埠存款
貸:銀行存款?10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡?借:其他貨幣資金—銀行匯票?—銀行本票
—信用卡?貸:銀行存款?11、向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金?借:其他貨幣資金—信用證保證金
貸:銀行存款
12、向證券公司劃出資金時(shí)
借:其他貨幣資金—存出投資款
貸:銀行存款
購(gòu)買股票、債券等時(shí)?借:交易性金融資產(chǎn)等?貸:其他貨幣資金-存出投資款?13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金—外埠存款?—銀行匯票?-銀行本票
14、交納稅費(fèi)?借:應(yīng)交稅費(fèi)?貸:銀行存款
15、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)?A、采用計(jì)劃價(jià)格核算?借:材料采購(gòu)?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
其他貨幣資金
B、采用實(shí)際成本核算?支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)?借:原材料
庫(kù)存商品?銷售費(fèi)用?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸:庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款
其他貨幣資金?支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí),貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)
借:在途物資
銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款?其他貨幣資金
16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)
借:應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付內(nèi)部單位款
貸:銀行存款?17、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)?借:委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
18、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)?借:應(yīng)付賬款?貸:銀行存款
19、支付職工工資
借:應(yīng)付職工薪酬?貸:庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款
20、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)施
借:在建工程?貸:銀行存款?同時(shí)?借:固定資產(chǎn)
油氣資產(chǎn)
貸:在建工程
21、購(gòu)入工程用物資?借:原材料(專用材料、專用設(shè)備)
貸:銀行存款?應(yīng)付賬款?應(yīng)付票據(jù)
為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款
借:預(yù)付賬款?貸:銀行存款?收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款:
借:原材料(專用設(shè)備)(設(shè)備的實(shí)際成本)?貸:預(yù)付賬款(預(yù)付的價(jià)款)
銀行存款(補(bǔ)付的價(jià)款)?22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款,采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款
借:油氣資產(chǎn)?管理費(fèi)用
貸:銀行存款?應(yīng)交稅費(fèi)
23、撥付備用金
借:其他應(yīng)收款(備用金)?貸:庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款?定期補(bǔ)足備用金
借:管理費(fèi)用等?貸:庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款?24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)
借:其他應(yīng)付款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款?26、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用
借:油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本?輸油輸氣成本?在建工程?油氣勘探支出?油氣開(kāi)發(fā)支出
研發(fā)支出
制造費(fèi)用?管理費(fèi)用?銷售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
勘探費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款
26、發(fā)放現(xiàn)金股利
借:應(yīng)付股利
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
27、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的,在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)
借:股本(實(shí)收資本)等
貸:銀行存款
(二)交易性金融資產(chǎn)?1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)
借:交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)(※)?應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)?應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)?貸:銀行存款(實(shí)際支付的金額)?2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息
借:應(yīng)收股利?應(yīng)收利息?貸:投資收益?3、收到現(xiàn)金股利或債券利息?借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利?應(yīng)收利息
4、資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額?借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值高于賬面余額的差額)?貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值低于其賬面余額的差額
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益?貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值低于其賬面余額的差額)
5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)?投資收益(處置損失)?交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值低于其賬面余額的差額)
貸:交易性金融資產(chǎn)—成本?交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值高于賬面余額的差額)?投資收益(處置收益)?同時(shí),按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額(※)
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值高于賬面余額的差額)?貸:投資收益
或
借:投資收益
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值低于賬面余額的差額)?(三)存貨
1、
購(gòu)入物資?(1)購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)
借:材料采購(gòu)(采用實(shí)際成本法,可使用“在途物資”)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸:銀行存款?庫(kù)存現(xiàn)金?其他貨幣資金?(2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的,購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)?借:材料采購(gòu)(采用實(shí)際成本法,可使用“在途物資”)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸:應(yīng)付票據(jù)
2、
物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的,可暫不作會(huì)計(jì)分錄;待辦理結(jié)算手續(xù)后
借:材料采購(gòu)(采用實(shí)際成本法使用“原材料"、“庫(kù)存商品”)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸:銀行存款
庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)付票據(jù)?應(yīng)付賬款?應(yīng)付內(nèi)部單位款
3、
預(yù)付物資貨款
借:預(yù)付賬款
應(yīng)收內(nèi)部單位款?貸:銀行存款?收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后
借:材料采購(gòu)(采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫(kù)存商品”)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸:預(yù)付賬款
應(yīng)收內(nèi)部單位款?補(bǔ)付物資貨款
借:預(yù)付賬款?應(yīng)收內(nèi)部單位款
貸:銀行存款?退回多付的貨款?借:銀行存款
貸:預(yù)付賬款
應(yīng)收內(nèi)部單位款?4、
由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具,將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè),計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用
借:材料采購(gòu)
貸:輔助生產(chǎn)?油氣輔助生產(chǎn)等?5、
向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證?借:應(yīng)付賬款(或其它應(yīng)收款)
貸:材料采購(gòu)?購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗?借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:材料采購(gòu)
6、
商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用
借:待攤進(jìn)貨費(fèi)用?貸:銀行存款?庫(kù)存現(xiàn)金?應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付賬款
應(yīng)付內(nèi)部單位款
7、
月終,企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證,按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總?(1)對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證),按計(jì)劃成本
借:原材料?包裝物?低值易耗品?貸:材料采購(gòu)?實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額?借:材料成本差異
貸:材料采購(gòu)?實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額?借:材料采購(gòu)
貸:材料成本差異
采用實(shí)際成本法核算的,物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)
借:原材料、庫(kù)存商品
貸:在途物資
(2)對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證,應(yīng)當(dāng)分別材料科目,抄列清單,并按計(jì)劃成本暫估入賬(下月初用紅字沖回)?借:原材料?包裝物
低值易耗品?貸:應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款
下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后?借:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
應(yīng)付票據(jù)?(3)對(duì)于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,或雖然發(fā)票賬單未到,但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證,按實(shí)際成本
借:材料采購(gòu)?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸:應(yīng)付賬款?應(yīng)付內(nèi)部單位款
同時(shí),按計(jì)劃成本?借:原材料
包裝物?低值易耗品
貸:材料采購(gòu)?同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。?8、
商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品?借:庫(kù)存商品
貸:材料采購(gòu)?月份終了,對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證,應(yīng)當(dāng)分別商品科目,抄列清單,并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬(下月初用紅字沖回)?借:庫(kù)存商品
貸:應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款
下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后?借:材料采購(gòu)?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款?應(yīng)付票據(jù)
對(duì)于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證?借:材料采購(gòu)(進(jìn)價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)?借:庫(kù)存商品
貸:材料采購(gòu)?9、
小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè),購(gòu)入物資?借:材料采購(gòu)
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
10、
購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料
借:原材料
貸:材料采購(gòu)?同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異?借:材料成本差異
貸:材料采購(gòu)
實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異
借:材料采購(gòu)?貸:材料成本差異?11、
自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料
借:原材料
材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)
貸:輔助生產(chǎn)
油氣輔助生產(chǎn)等
材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異)
委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料?借:原材料(計(jì)劃成本)
材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)?貸:委托加工物資(實(shí)際成本)?材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異)
12、
投資者投入的原材料?
借:原材料(計(jì)劃成本)?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?材料成本差異(計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額)?貸:股本(或?qū)嵤召Y本)(投資各方確認(rèn)的價(jià)值)?材料成本差異(計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額)
13、
接受捐贈(zèng)的原材料?借:原材料(計(jì)劃成本)
材料成本差異
貸:營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得(※)?銀行存款(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi))
材料成本差異
14、
接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨,或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨,見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目
15、
通過(guò)非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理,參照“固定資產(chǎn)"科目進(jìn)行,涉及增值稅的,同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
16、
盤盈的原材料,按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本
借:原材料
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
17、
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料
借:油氣生產(chǎn)成本?生產(chǎn)成本?輸油輸氣成本?研發(fā)支出?制造費(fèi)用?管理費(fèi)用?貸:原材料
生產(chǎn)車間退回剩余的原材料?借:原材料等?貸:油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本等
月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用,但下月仍需繼續(xù)使用的材料(下月初用紅字沖回)
借:原材料
貸:油氣生產(chǎn)成本?生產(chǎn)成本等
交庫(kù)的下腳廢料,按計(jì)劃成本估價(jià)入賬?借:原材料?貸:油氣生產(chǎn)成本?生產(chǎn)成本等
18、
購(gòu)建固定資產(chǎn)、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料
借:在建工程
油氣開(kāi)發(fā)支出?油氣勘探支出
貸:原材料?材料成本差異
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)?19、
出售原材料
借:銀行存款?應(yīng)收賬款?貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:其他業(yè)務(wù)成本(※)
貸:原材料?20、
企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物等,以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn),比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。
21、
生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物
借:生產(chǎn)成本等
貸:包裝物
22、
隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借:銷售費(fèi)用
貸:包裝物?23、
隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:包裝物
24、
出租、出借包裝物,在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本?借:其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)?銷售費(fèi)用(出借包裝物)?貸:包裝物
25、
收到出租包裝物的租金?借:庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入等?26、
收到出租、出借包裝物的押金?借:庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款?貸:其他應(yīng)付款?退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄?27、
逾期未退包裝物
借:其他應(yīng)付款(沒(méi)收的押金)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?28、
這部分沒(méi)收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)?借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等
29、
逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金
借:其他應(yīng)付款(沒(méi)收的押金)
貸:營(yíng)業(yè)外收入—罰沒(méi)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅?30、
出租、出借包裝物報(bào)廢?借:原材料(殘料價(jià)值)
貸:其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)?銷售費(fèi)用(出借包裝物)
31、
采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè),月份終了,結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?/p>
借:油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本
輸油輸氣成本
研發(fā)支出
制造費(fèi)用?其他業(yè)務(wù)成本?貸:材料成本差異?實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的,用紅字登記?32、
企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品等,以及低值易耗品的清查盤點(diǎn),比照“原材料"科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算.
33、
一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí),將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用?
?借:有關(guān)科目?貸:低值易耗品
報(bào)廢時(shí),殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用
借:原材料等?貸:制造費(fèi)用?管理費(fèi)用
34、
分次攤銷的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí)
借:低值易耗品—在用?貸:低值易耗品—在庫(kù)?攤銷時(shí)
借:有關(guān)科目
貸:低值易耗品-攤銷?報(bào)廢時(shí),殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用?借:原材料
貸:有關(guān)科目
轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額
借:低值易耗品-攤銷
貸:低值易耗品—在用
35、
結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異
借:油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本
輸油輸氣成本?井下作業(yè)?研發(fā)支出?制造費(fèi)用?銷售費(fèi)用
勘探費(fèi)用?委托加工物資
其他業(yè)務(wù)成本?貸:材料成本差異?36、
已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫(kù)的自制半成品
借:自制半成品?貸:生產(chǎn)成本?從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)
借:生產(chǎn)成本?貸:自制半成品?委托外單位加工的自制半成品,發(fā)出加工時(shí)
借:自制半成品(委托外部加工自制半成品)
貸:自制半成品(庫(kù)存半成品)
支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等
借:自制半成品(委托外部加工自制半成品)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等?加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品,應(yīng)按加工后的實(shí)際成本?借:自制半成品(庫(kù)存半成品)?貸:自制半成品(委托外部加工自制半成品)
37、
工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品
借:庫(kù)存商品?貸:生產(chǎn)成本
油氣生產(chǎn)成本
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算
采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè),購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后
借:庫(kù)存商品
貸:材料采購(gòu)(或在途物資)等?委托外單位加工收回的商品?借:庫(kù)存商品?貸:委托加工物資
結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本?借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品?期末,應(yīng)按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?貸:待攤進(jìn)貨費(fèi)用?39、
商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余?借:庫(kù)存商品
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?庫(kù)存商品發(fā)生損失
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?貸:庫(kù)存商品?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
40、
發(fā)給外單位加工的物資
借:委托加工物資
貸:原材料?庫(kù)存商品?支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等?借:委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸:銀行存款等?需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,收回后直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。?借:委托加工物資
貸:應(yīng)付賬款
銀行存款
收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:應(yīng)付賬款?銀行存款?采用實(shí)際成本核算的企業(yè),收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資
借:原材料?庫(kù)存商品
材料成本差異(計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額)
貸:委托加工物資
材料成本差異(計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額)?41、
將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位?借:發(fā)出商品—委托代銷商品?貸:庫(kù)存商品
42、
收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單
借:應(yīng)收賬款—××代銷單位
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)?借:銷售費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi)
貸:應(yīng)收賬款-××代銷單位
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品—委托代銷商品
收到代銷單位代銷款項(xiàng)?借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款—××代銷單位?43、
收到受托代銷商品
采用進(jìn)價(jià)核算的
借:受托代銷商品(接受價(jià))?貸:代銷商品款?44、
采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品,售出受托代銷商品
借:銀行存款
應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?應(yīng)付賬款—××委托代銷單位
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸:應(yīng)付賬款—××委托代銷單位?同時(shí)
借:代銷商品款
貸:受托代銷商品
46、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入
借:應(yīng)付賬款—××委托代銷單位
貸:其他業(yè)務(wù)收入?47、支付給委托代銷單位的代銷款?借:應(yīng)付賬款—××委托代銷單位?貸:銀行存款
48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品,售出受托代銷商品?借:銀行存款
應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?其他業(yè)務(wù)收入?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本?貸:受托代銷商品?同時(shí)
借:代銷商品款
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸:應(yīng)付賬款—××委托代銷單位
支付給委托單位的代銷款
借:應(yīng)付賬款—××委托代銷單位
貸:銀行存款
49、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?借:資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失(可變現(xiàn)凈值低于成本的差額)?貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù),在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回?借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?貸:資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失
50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品
借:發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品
貸:庫(kù)存商品
每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)?借:應(yīng)收賬款?銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?貸:發(fā)出商品-分期收款發(fā)出商品?(四)委托貸款?1、企業(yè)委托的貸款
借:委托貸款—本金
貸:銀行存款
2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入
借:委托貸款—應(yīng)計(jì)利息(按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息)?應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息)
委托貸款-利息調(diào)整?貸:投資收益(按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
委托貸款—利息調(diào)整
3、收回未減值委托貸款時(shí)?借:銀行存款
委托貸款—利息調(diào)整(科目余額)?貸:委托貸款—本金
委托貸款—應(yīng)計(jì)利息
應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息)?委托貸款—利息調(diào)整(科目余額)
投資收益?4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入?借:委托貸款—減值準(zhǔn)備
貸:投資收益(按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)?同時(shí),將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記?5、收回減值委托貸款時(shí)
借:銀行存款?委托貸款-減值準(zhǔn)備
資產(chǎn)減值損失?貸:委托貸款-本金
應(yīng)收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息)?委托貸款-應(yīng)計(jì)利息?委托貸款—利息調(diào)整(科目余額)?資產(chǎn)減值損失?3、計(jì)提的減值準(zhǔn)備?借:資產(chǎn)減值損失?貸:委托貸款—減值準(zhǔn)備
如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回:
借:委托貸款—減值準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
貸:資產(chǎn)減值損失
二、非流動(dòng)資產(chǎn)?(一)持有至到期投資?1、企業(yè)取得的持有至到期投資?借:持有至到期投資—債券投資(成本)(公允價(jià)值,不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)?—債券投資(利息調(diào)整)?應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)?貸:銀行存款
持有至到期投資-債券投資(利息調(diào)整)
2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資,以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資,見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目.
3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入
借:應(yīng)收利息(按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息)
持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)?貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)?持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)
未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入?借:持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息(按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息)?持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)
貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)?持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)?4、已發(fā)生減值的持有至到期投資,資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入?借:持有至到期投資減值準(zhǔn)備(攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
貸:投資收益
同時(shí),將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記
5、收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借:銀行存款?貸:應(yīng)收利息
6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息?借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息
借:銀行存款等
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)
投資收益?貸:持有至到期投資—債券投資(成本)
—債券投資(應(yīng)計(jì)利息)
—債券投資(利息調(diào)整)?應(yīng)收利息?投資收益
8、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的?借:可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值)?資本公積—其他資本公積(公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額)?貸:持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息
資本公積-其他資本公積(公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額)?9、按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值
借:持有至到期投資
貸:可供出售金融資產(chǎn)?10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息
借:銀行存款等?持有至到期投資減值準(zhǔn)備?持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)
減產(chǎn)減值損失
貸:持有至到期投資—債券投資(成本)?—債券投資(應(yīng)計(jì)利息)
—債券投資(利息調(diào)整)
應(yīng)收利息?減產(chǎn)減值損失?11、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的
借:減產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值損失?貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備
12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資?庫(kù)存現(xiàn)金?銀行存款?持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(利息調(diào)整)?貸:持有至到期投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資(成本)?—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(利息調(diào)整)
—可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息)
(二)可供出售金融資產(chǎn)?1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息,比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。?2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利,比照成本法核算的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。?3、資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額(如可供出售金融資產(chǎn)為債券,即為其攤余成本)的差額
借:可供出售金融資產(chǎn)
貸:資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))
可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額(如可供出售金融資產(chǎn)為債券,即為其攤余成本)的差額
借:資本公積-其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))
貸:可供出售金融資產(chǎn)
4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值
借:持有至到期投資?貸:可供出售金融資產(chǎn)
對(duì)于有固定到期日的,應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日,按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積”的攤銷金額
借(貸):資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))
貸(借):投資收益。?對(duì)于沒(méi)有固定到期日的,在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)
借(貸):資本公積-其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))?貸(借):投資收益?5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的
借:資產(chǎn)減值損失(減記的金額)
貸:資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))
可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)(不包括股票等權(quán)益工具),在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的,應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)?借:可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸:資產(chǎn)減值損失
已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資(不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資)在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的,應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額
借:可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸:資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))?6、出售可供出售的金融資產(chǎn)?借:銀行存款
資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))
投資收益
貸:可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息
資本公積-其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))
投資收益
?(三)長(zhǎng)期股權(quán)投資
1、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資?(1)取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))
有關(guān)負(fù)債科目?貸:有關(guān)資產(chǎn)科目
資本公積—資本溢價(jià)(股本溢價(jià))?(2)取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))
有關(guān)負(fù)債科目
資本公積—資本溢價(jià)(股本溢價(jià))?盈余公積?利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
貸:有關(guān)資產(chǎn)科目
2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資?(1)以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))
貸:銀行存款(合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用)?(2)以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))?應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))
投資收益—處置收益?貸:交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值)?投資收益—處置收益?同時(shí),按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
借(貸):公允價(jià)值變動(dòng)損益?貸(記):投資收益
(3)以存貨作為合并對(duì)價(jià)的
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))?應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))?貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
同時(shí)?借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品、原材料等?(4)以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))?
?應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備?投資收益—處置收益?貸:持有至到期投資?可供出售金融資產(chǎn)?長(zhǎng)期股權(quán)投資
投資收益—處置收益
同時(shí),按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)?借(貸):資本公積—其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng))
貸(記):投資收益?以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))?應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))
累計(jì)折舊
累計(jì)折耗
累計(jì)攤銷?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失
貸:固定資產(chǎn)?油汽資產(chǎn)?無(wú)形資產(chǎn)
銀行存款(支付的直接相關(guān)費(fèi)用)
營(yíng)業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得
3、以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資?(1)采用成本法核算的?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(實(shí)際支付的價(jià)款)?貸:銀行存款?(2)采用權(quán)益法核算的?長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(實(shí)際支付的價(jià)款)?貸:銀行存款
長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額)
貸:銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款)
營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額)
4、以存貨換入長(zhǎng)期股權(quán)投資?(1)采用成本法核算的?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))?貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)
其他業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)?同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本?借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?其他業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:庫(kù)存商品?原材料?(2)采用權(quán)益法核算的
長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,賬務(wù)處理與采用成本法相同。?長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)
其他業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)
營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額)?同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本(略).
5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資?借:固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))
累計(jì)折舊(已提折舊)
累計(jì)折耗(已計(jì)提的折耗)?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
貸:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)(賬面原價(jià))?銀行存款(支付的相關(guān)稅費(fèi))
應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
(1)采用成本法核算的?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))?貸:固定資產(chǎn)清理?
(2)采用權(quán)益法核算的?投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))
貸:固定資產(chǎn)清理?投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額)
貸:固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))?營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額)
按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得
按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額?借:營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:固定資產(chǎn)清理?6、以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資
(1)采用成本法核算的?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))?累計(jì)攤銷
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?營(yíng)業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn):)損失(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額)
貸:無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額)?銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)?營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額)
(2)采用權(quán)益法核算的?投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,賬務(wù)處理與采用成本法相同。?投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額)?累計(jì)攤銷?無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?營(yíng)業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn):)損失(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額)?貸:無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額)
銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性資產(chǎn):)利得(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額)?營(yíng)業(yè)外收入-初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額)
7、以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資?(1)采用成本法核算的
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))?長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備?持有至到期投資減值準(zhǔn)備?可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額)?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額)?持有至到期投資(賬面余額)?可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額)
銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額)
(2)采用權(quán)益法核算的?投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,賬務(wù)處理與采用成本法相同。
投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額)?長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
持有至到期投資減值準(zhǔn)備?可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額)
持有至到期投資(賬面余額)
可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額)?銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)?投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額)
營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額)
?8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,或以應(yīng)收債權(quán)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值)?壞賬準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款等(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)?銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)?9、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益?屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回
借:應(yīng)收股利
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
10、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理
(1)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整
貸:投資收益
被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額,企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額?借:投資收益?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整
分擔(dān)虧損份額超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限
借:投資收益?貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款?在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下,對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額?借:投資收益
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債
(2)被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分?借:應(yīng)收股利
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整
(3)在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)?貸:資本公積—其他資本公積(其他權(quán)益變動(dòng))
11、長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本(應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額)
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(原賬面余額)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(原賬面余額)?營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得(賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額)?長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)(除企業(yè)合并)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本?—損益調(diào)整?—其他權(quán)益變動(dòng)
12、提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備?借:資產(chǎn)減值損失—長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
13、已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù),應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備?貸:資產(chǎn)減值損失-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失?14、處置股權(quán)投資時(shí)
借:銀行存款(實(shí)際取得的價(jià)款)?長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
投資收益(實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額)?貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額)?投資收益(實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額)
應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))?(四)商譽(yù)
1、非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí)?借:相關(guān)資產(chǎn)科目(取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值)
商譽(yù)?貸:相關(guān)負(fù)債科目(取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值)?相關(guān)科目(合并成本)
2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的?借:資產(chǎn)減值損失—商譽(yù)減值損失?貸:商譽(yù)減值準(zhǔn)備
(五)投資性房地產(chǎn)?1、成本法模式計(jì)量的?(1)企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)?借:投資性房地產(chǎn)(應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本)
貸:銀行存款?在建工程
(2)將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)
借:投資性房地產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià))
累計(jì)折舊?固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸:固定資產(chǎn)?無(wú)形資產(chǎn)
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
(3)按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷
借:其他業(yè)務(wù)成本?貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷
(4)取得的租金收入?借:銀行存款?貸:其他業(yè)務(wù)收入?(5)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)?借:固定資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日賬面余額)
無(wú)形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日賬面余額)
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:投資性房地產(chǎn)?累計(jì)折舊(轉(zhuǎn)換日賬面余額)
固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換日賬面余額)
累計(jì)攤銷(轉(zhuǎn)換日賬面余額)
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換日賬面余額)
(6)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
同時(shí)
借:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
其他業(yè)務(wù)成本?貸:投資性房地產(chǎn)(賬面余額)
2、公允價(jià)值模式計(jì)量的
(1)企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)
借:投資性房地產(chǎn)(應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本)?貸:銀行存款?在建工程
(2)將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)?借:投資性房地產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額)?累計(jì)折舊?固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備?無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)?無(wú)形資產(chǎn)?資本公積—其他資本公積(公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額)
(3)資產(chǎn)負(fù)債表日,投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額?借:投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)?貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄
(4)取得的租金收入
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
(5)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)
借:固定資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值)?公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額)
貸:投資性房地產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額)?(6)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)?貸:其他業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)成本?貸:投資性房地產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)?同時(shí),按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)?借(貸):公允價(jià)值變動(dòng)損益?貸(借):其他業(yè)務(wù)收入?按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額?借:資本公積—其他資本公積(轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額)?貸:其他業(yè)務(wù)收入
(六)固定資產(chǎn)?固定資產(chǎn)增減變化
1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款(包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)
借:固定資產(chǎn)?貸:銀行存款?
2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)
(1)按實(shí)際支付的價(jià)款(包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等)?借:在建工程?貸:銀行存款?(2)發(fā)生的安裝等費(fèi)用
借:在建工程
貸:銀行存款
預(yù)付賬款?(3)安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開(kāi)發(fā)支出,按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本?借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
3、自行建造的固定資產(chǎn)
(1)自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資
借:在建工程?貸:原材料
(2)自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品
借:在建工程?貸:產(chǎn)成品?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?(3)自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用?借:在建工程?貸:銀行存款?應(yīng)付職工薪酬
輔助生產(chǎn)
(4)固定資產(chǎn)購(gòu)建完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬?借:固定資產(chǎn)?貸:在建工程
4、出包工程
(1)預(yù)付工程價(jià)款
借:預(yù)付賬款?貸:銀行存款?(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款?借:在建工程
貸:預(yù)付賬款?銀行存款?(3)工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí),按應(yīng)補(bǔ)付的工程款?借:在建工程?貸:銀行存款?(4)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬
借:固定資產(chǎn)?貸:在建工程
5、投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價(jià)值
借:固定資產(chǎn)?貸:股本(或?qū)嵤召Y本)?資本公積—資本(或股本)溢價(jià)?6、融資租入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者,加上初始直接費(fèi)用)?未確認(rèn)融資費(fèi)用?貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款(最低租賃付款額)?銀行存款?按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用?7、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)?借:固定資產(chǎn)(確定的入賬價(jià)值)?貸:營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得
銀行存款等(應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))?8、盤盈的固定資產(chǎn)?借:固定資產(chǎn)(同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成的,按前期差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定處理,通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。?9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn),或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目
10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn),:)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的
(1)以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)?借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))
投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額)?貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)?銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)
投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額)?(2)以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)?借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)?其他業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)
同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:庫(kù)存商品
原材料
?(3)以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值)
累計(jì)折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
銀行存款等(應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi))
貸:固定資產(chǎn)(賬面原價(jià))
借:固定資產(chǎn)(換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi))?貸:固定資產(chǎn)清理(換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi))?按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
借:固定資產(chǎn)清理?貸:營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得?按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額?借:營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失
貸:固定資產(chǎn)清理
(4)以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?累計(jì)攤銷?營(yíng)業(yè)外支出-非貨幣性資產(chǎn):)損失(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額)
貸:無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額)?銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)?營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得(無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額)?(5)以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)?借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))?長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額)?持有至到期投資(賬面余額)?可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額)
銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)?投資收益(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額)
非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè),以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成本,支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè),以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本,比照上述分錄處理。?11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn),:)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的?(1)以固定資換入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面凈值)
累計(jì)折舊(已提的折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸:固定資產(chǎn)(換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià))?借:固定資產(chǎn)(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額)?貸:固定資產(chǎn)清理
(2)以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)?借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))?無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(換出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
貸:無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額)
銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)?(3)以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(換出長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)?持有至到期投資減值準(zhǔn)備(換出持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額)
持有至到期投資(賬面余額)
銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
涉及補(bǔ)價(jià)的,同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。
12、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定資產(chǎn),按規(guī)定一次計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款?一次計(jì)入費(fèi)用時(shí)?借:研發(fā)支出
貸:累計(jì)折舊
13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見(jiàn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目?14、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面價(jià)值)
累計(jì)折舊(已提折舊)?累計(jì)折耗(計(jì)提的折耗)?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
貸:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)(賬面原價(jià))
銀行存款等(捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi))
借:營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出(“固定資產(chǎn)清理“科目的余額)
貸:固定資產(chǎn)清理
15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),見(jiàn)“應(yīng)付賬款”科目?17、盤虧的固定資產(chǎn)
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(賬面價(jià)值)?累計(jì)折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
貸:固定資產(chǎn)(賬面原價(jià))?固定資產(chǎn)折舊?按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
借:制造費(fèi)用
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)成本?貸:累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值?固定資產(chǎn)發(fā)生減值
借:資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失?貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸:資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失
固定資產(chǎn)清理?1、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值)?累計(jì)折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)?貸:固定資產(chǎn)(賬面原價(jià))?2、清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金
借:固定資產(chǎn)清理?貸:銀行存款?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅?3、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等?借:銀行存款?原材料?貸:固定資產(chǎn)清理
4、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失賠償?shù)膿p失?借:其他應(yīng)收款?貸:固定資產(chǎn)清理?5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得
6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失?屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失?借:營(yíng)業(yè)外支出—非常損失
貸:固定資產(chǎn)清理?屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失
借:營(yíng)業(yè)外支出-處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:固定資產(chǎn)清理?固定資產(chǎn)盤盈、盤虧
1、盤盈的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)(同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額)?貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?2、盤虧的固定資產(chǎn)?借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(凈值)?累計(jì)折舊(已提折舊)
貸:固定資產(chǎn)(原價(jià))
3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈?借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得
4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧
借:營(yíng)業(yè)外支出-資產(chǎn)盤虧損失?貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?(七)油氣資產(chǎn)
1、按規(guī)定申請(qǐng)取得探礦權(quán),交納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款等.
借:油氣資產(chǎn)
貸:銀行存款?應(yīng)交稅費(fèi)—探礦權(quán)使用費(fèi)
—探礦權(quán)價(jià)款
2、購(gòu)入油氣資產(chǎn),按實(shí)際支付的價(jià)款
借:油氣資產(chǎn)?貸:銀行存款
應(yīng)付票據(jù)等
3、自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn),在油氣勘探、開(kāi)發(fā)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)?借:油氣資產(chǎn)
?貸:油氣開(kāi)發(fā)支出?4、購(gòu)入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)同時(shí)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用?借:油氣資產(chǎn)(實(shí)際取得成本加預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用現(xiàn)值)
貸:油氣勘探支出?油氣開(kāi)發(fā)支出?銀行存款?應(yīng)付票據(jù)
其他應(yīng)付款
預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用(預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值)?5、在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費(fèi)用利息時(shí)?借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債
6、按月計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗
借:油氣生產(chǎn)成本?貸:累計(jì)折耗?7、單井報(bào)廢和毀損時(shí),按支付清理費(fèi)用(扣除取得的收入)
借:預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用(已使用的棄置費(fèi)用)
貸:銀行存款
對(duì)油氣的賬面價(jià)值暫不作調(diào)整?8、礦區(qū)整體廢棄或處置時(shí)
借:油氣資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)
累計(jì)折耗(已計(jì)提的累計(jì)折耗)
油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)的提減值準(zhǔn)備)
貸:油氣資產(chǎn)(賬面原價(jià))
按“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用”余額和發(fā)生的棄置費(fèi)用
借:預(yù)計(jì)負(fù)債-預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用(預(yù)計(jì)棄置成本、利息費(fèi)用、其他)
油氣資產(chǎn)清理(實(shí)際支付棄置費(fèi)用大于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分)?貸:預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用(已使用的棄置費(fèi)用)?銀行存款(支付的棄置費(fèi)用)?油氣資產(chǎn)清理(實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分)?按收回出售油氣資產(chǎn)的價(jià)款和變價(jià)收入?借:銀行存款?貸:油氣資產(chǎn)清理?礦區(qū)整體廢棄或處置完成后,“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額?借:營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:油氣資產(chǎn)清理。?“油氣資產(chǎn)清理”科目如為貸方余額
借:油氣資產(chǎn)清理?貸:營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得?油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行。
(八)在建工程、油氣勘探支出、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施的核算?1、基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等
借:在建工程—待攤支出
油氣勘探支出?油氣開(kāi)發(fā)支出?貸:銀行存款?2、購(gòu)入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資?借:工程物資
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
3、購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款?借:預(yù)付賬款?貸:銀行存款?收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款?借:工程物資—專用設(shè)備
貸:預(yù)付賬款
銀行存款?4、自營(yíng)工程、進(jìn)行油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)領(lǐng)用物資
借:在建工程
油氣開(kāi)發(fā)支出
油氣勘探支出
貸:工程物資?工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)
借:工程物資
貸:在建工程
油氣開(kāi)發(fā)支出
油氣勘探支出
5、工程完工,將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用,按實(shí)際成本
借:低值易耗品?貸:工程物資(為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具)
6、完工后剩余的原材料,如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:工程物資
如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的,先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額?借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸:工程物資
自營(yíng)基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開(kāi)發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資
借:在建工程—建筑工程、安裝工程?油氣勘探支出
油氣開(kāi)發(fā)支出
貸:應(yīng)付職工薪酬
生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)?借:在建工程—建筑工程、安裝工程
油氣勘探支出?油氣開(kāi)發(fā)支出
貸:油氣生產(chǎn)成本
輔助生產(chǎn)
油氣輔助生產(chǎn)
生產(chǎn)成本等?6、將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)?借:在建工程(在安裝設(shè)備)
油氣開(kāi)發(fā)支出?貸:原材料—專用設(shè)備
以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的,按工程物資的實(shí)際成本?借:在建工程—建筑工程、安裝工程(××工程)?油氣勘探支出?油氣開(kāi)發(fā)支出?貸:工程物資
將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝
借:在建工程—在安裝設(shè)備?貸:工程物資
按合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款
借:在建工程
貸:預(yù)付賬款?銀行存款
其他應(yīng)付款?工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí),按應(yīng)付的工程款?借:在建工程
貸:預(yù)付賬款
銀行存款
其他應(yīng)付款?9、由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損,減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失
借:營(yíng)業(yè)外支出-非常損失?貸:在建工程—建筑工程、安裝工程(××工程)
10、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報(bào)廢及毀損,其處置損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后
借:在建工程
油氣開(kāi)發(fā)支出?油氣勘探支出?貸:工程物資
盤盈的工程物資或處置收益?借:工程物資?貸:在建工程?油氣開(kāi)發(fā)支出?油氣勘探支出
11、基建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用
借:在建工程-待攤支出?貸:銀行存款
庫(kù)存商品?應(yīng)交稅費(fèi)
獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的
借:銀行存款?庫(kù)存商品
貸:在建工程—待攤支出?12、在建工程、油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的?借:在建工程
油氣開(kāi)發(fā)支出
油氣勘探支出?貸:長(zhǎng)期借款?應(yīng)付債券
應(yīng)付利息
14、工程項(xiàng)目達(dá)到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)井
借:固定資產(chǎn)?油氣資產(chǎn)?貸:在建工程
油氣開(kāi)發(fā)支出
油氣勘探支出?屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無(wú)效井段費(fèi)用
借:勘探費(fèi)用
貸:油氣勘探支出
15、在建工程、油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生減值
借:資產(chǎn)減值損失-在建工程減值準(zhǔn)備?貸:在建工程減值準(zhǔn)備?如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)
借:在建工程減值準(zhǔn)備?貸:資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備
(九)無(wú)形資產(chǎn)
1、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際支的價(jià)款?借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:銀行存款等
2、投資者投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價(jià)值
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:股本(實(shí)收資本)
為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方面的賬面價(jià)值
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:股本(實(shí)收資本)
3、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無(wú)形資產(chǎn),或以應(yīng)收債權(quán)換入的無(wú)形資產(chǎn)?借:無(wú)形資產(chǎn)(公允價(jià)值)?壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)
營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)?銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)?4、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn),按確定的實(shí)際成本
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)利得?銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
5、自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)
借:無(wú)形資產(chǎn)?貸:研發(fā)支出
6、企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán),或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)
借:無(wú)形資產(chǎn)(實(shí)際支付的價(jià)款)
貸:銀行存款等
7、企業(yè)通過(guò)非貨幣性交易取得的無(wú)形資產(chǎn),比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行
8、用無(wú)形資產(chǎn)向外投資,見(jiàn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目?9、出售無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入
借:銀行存款等(實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入)
累計(jì)攤銷(已計(jì)提的累計(jì)攤銷)?無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失?貸:無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額)?銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得?10、出租無(wú)形資產(chǎn),按取得的租金收入
借:銀行存款等
貸:其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本?借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)攤銷
11、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷
借:銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)攤銷
12、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值,計(jì)提減值準(zhǔn)備?借:資產(chǎn)減值損失?貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)
借:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?貸:資產(chǎn)減值損失
(十)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?1、企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸:有關(guān)科目
2、攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?借:制造費(fèi)用?銷售費(fèi)用?管理費(fèi)用
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用?(十一)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢?待處理財(cái)產(chǎn)收益
1、盤盈的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等?借:原材料?庫(kù)存商品
固定資產(chǎn)?貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用?3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈?借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?貸:營(yíng)業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得?(二)待處理財(cái)產(chǎn)損失
1、盤虧、毀損的各種材料、庫(kù)存商品等
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
貸:原材料
庫(kù)存商品
固定資產(chǎn)?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)?2、資產(chǎn)盤虧、毀損的,應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?借:原材料
其他應(yīng)收款?貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
剩余凈損失,屬于非正常損失部分?借:營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失、報(bào)廢毀損損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢?屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分?借:管理費(fèi)用?貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
三、結(jié)算資金?(一)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)?1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收票據(jù)?貸:應(yīng)收賬款
應(yīng)收內(nèi)部單位款
3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息
借:應(yīng)收票據(jù)?貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面價(jià)值×利率)
4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(不帶息票據(jù))
借:銀行存款(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)
貸:應(yīng)收票據(jù)(或短期借款)?5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(帶息票據(jù))?借:銀行存款(實(shí)際收的金額)?財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額)?貸:應(yīng)收票據(jù)(或短期借款)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額)?6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)
借:應(yīng)收賬款(應(yīng)收本息)
應(yīng)收內(nèi)部單位款(應(yīng)收本息)
貸:銀行存款?7、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款
借:應(yīng)收賬款
應(yīng)收內(nèi)部單位款
貸:短期借款
8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓,以取得所需物資?借:材料采購(gòu)(或原材料、庫(kù)存商品等計(jì)入物資成本的價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?銀行存款(物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額)
貸:應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)
銀行存款(物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額)
9、應(yīng)收票據(jù)到期,收回本息?借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提利息部分)?應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)?因付款人無(wú)力支付票款,而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等
借:應(yīng)收賬款?應(yīng)收內(nèi)部單位款?貸:應(yīng)收票據(jù)
10、公司開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款?借:材料采購(gòu)?庫(kù)存商品?原材料
應(yīng)付賬款?應(yīng)付內(nèi)部單位款?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付票據(jù)
11、
支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
12、
收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知?借:應(yīng)付票據(jù)?貸:銀行存款?13、
期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息?借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付票據(jù)?14、
票據(jù)到期支付利息?借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)?財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)利息)
貸:銀行存款(實(shí)際支付的金額)
15、
應(yīng)付票據(jù)到期,如公司無(wú)力支付
借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)?貸:應(yīng)付賬款(或短期借款)?(二)應(yīng)收、應(yīng)付賬款?1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)?借:應(yīng)收賬款?貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?其他業(yè)務(wù)收入等
2、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)
借:應(yīng)收賬款?貸:銀行存款等
3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)?借:應(yīng)收票據(jù)?貸:應(yīng)收賬款
4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)
借:銀行存款?財(cái)務(wù)費(fèi)用(發(fā)生的現(xiàn)金折扣)?貸:應(yīng)收賬款?5、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組,以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)?借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
壞賬準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款(賬面余額)
6、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組,以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)
(1)企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)?借:交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值)?應(yīng)收股利(交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)?應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)?營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)
銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)?(2)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的?借:原材料(公允價(jià)值)
庫(kù)存商品(公允價(jià)值)?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?壞賬準(zhǔn)備?營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)?銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)?(3)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)?借:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)(公允價(jià)值)?壞賬準(zhǔn)備?營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)
銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)?(4)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長(zhǎng)期投資?借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值)?持有至到期投資(公允價(jià)值)
可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值)?應(yīng)收股利(交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)?壞賬準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)
銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)?應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)
7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的
借:交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值)
長(zhǎng)期股權(quán)投資等(公允價(jià)值)?可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值)
壞賬準(zhǔn)備
營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失?貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)?銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金)?8、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模磥?lái)應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額?借:應(yīng)收賬款(公允價(jià)值)?壞賬準(zhǔn)備?營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)
9、購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付,應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)?
?借:材料采購(gòu)?庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?貸:應(yīng)付賬款
10、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單
借:油氣生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本
輔助生產(chǎn)
油氣輔助生產(chǎn)?輸油輸氣成本?制造費(fèi)用?銷售費(fèi)用?管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付賬款?應(yīng)付內(nèi)部單位款
11、償付應(yīng)付賬款?借:應(yīng)付賬款?貸:銀行存款等
12、企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款?借:應(yīng)付賬款?貸:應(yīng)付票據(jù)
13、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)
借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)?貸:銀行存款?營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得
14、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)?(1)以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)?借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)?投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額)?貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)?銀行存款?應(yīng)交稅費(fèi)?營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得(交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額)?投資收益(交易性金融資產(chǎn)
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