全國2007年4月答案

2007年4月全國自考審計學(xué)真題參考答案一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均1.審計最本質(zhì)的特性是()A.監(jiān)督性B.鑒證性C.評價性2.國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在()A.審計內(nèi)容B.審計主體C.審計客體D.審計目的3.在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，審計師利用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，不應(yīng)改變審計 ()A.目標與范圍B.對象與職能C.作用與任務(wù)D.職能與方式4.審計的最基本的證據(jù)形式應(yīng)是()A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.環(huán)境證據(jù)D.口頭證據(jù)5.被審計單位借入了長期負債，在年末計算利息的時候算錯了相應(yīng)的利息金額，則被審計單位管理當局違反的“認定”是()A.估價或分攤B.權(quán)利和義務(wù)C.存在或發(fā)生D.表達與披露下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認同的是()下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認同的是()A.內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性B.被審計單位管理當局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性C.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強D.書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱7.針對完整性的認定，一般宜采用()A.順查法B.逆查法C.詳查法8.注冊會計師希望采用系統(tǒng)隨機選樣法，從連續(xù)編號的0001至2000的收料單中選出100張作為樣本，假定注冊會計師確定的隨機起點為542，則最大的樣本編號為()A.C.19821986198819989.既能查證實物證據(jù)，又能查證環(huán)境證據(jù)的審計技術(shù)方法為A.觀察B.計算C.分析性復(fù)核10.下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是()A.授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)B.記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)C.記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn)D.授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)11.注冊會計師對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)當()A.在審計報告中說明B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.向被審計單位報告，如有需要，可出具管理建議書12.對被審計單位內(nèi)部控制制度的初步評價，應(yīng)該屬于審計()A.準備階段B.實施階段C.終結(jié)階段D.后續(xù)階段13.以下工作中，不屬于總體審計計劃的是()A.重要會計問題與重點審計領(lǐng)域B.審計工作進度及時間、費用預(yù)算C.審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估D.審計方法與審計程序的確定解析：(P113-116)14.以下關(guān)于銀行存款實質(zhì)性測試程序不正確的提法是()A.年末銀行存款的余額為零，也有可能需要函證B.在被審計單位內(nèi)部控制薄弱的情況下，通過向銀行函證的方式可以獲得更加直接、可靠的證據(jù)C.銀行詢證函既可以用來查證銀行存款，也可以查證銀行借款D.函證程序可以取代對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審核15.對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，最有效的審計程序應(yīng)為()A.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證C.進行分析性復(fù)核D.審查已作為壞賬的應(yīng)收賬款16.從下列內(nèi)容中，注冊會計師可以得出折舊費用計提不足的結(jié)論()A.固定資產(chǎn)投保價值大大超過賬面價值B.折舊全部提盡的固定資產(chǎn)數(shù)量龐大C.固定資產(chǎn)大修理費用增幅偏大D.使用屆滿而報廢的固定資產(chǎn)一再發(fā)生超額損失17.收入與費用審計常用以下哪一種方法來確定審計范圍()A.符合性測試C.分析性復(fù)核調(diào)查了解審計抽樣下A.有固定的審計模式B.執(zhí)法的嚴肅性與強制性C.審計對象的復(fù)雜性D.事后的突擊性19.經(jīng)濟效益審計特征表現(xiàn)在()A.事后性B.建設(shè)性C.防護性D.鑒證性20.內(nèi)部審計的最初形式為A.巡回審計B.周期性審計C.專題性審計D.日常性審計二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選1.就地審計按照不同的情況，可分為()A.駐在審計B.巡回審計C.專程審計D.送達審計E.法定審計2.會計師事務(wù)所和注冊會計師接受年報審計業(yè)務(wù)時，如果與被審計單位之間存在下列關(guān)系，需要回避的是()A.注冊會計師的妻子持有委托單位1000股股票B.注冊會計師五年前是委托單位的總賬會計C.注冊會計師的表姐是委托單位的倉庫保管員D.會計師事務(wù)所曾給委托單位提供一筆二百萬借款，至今未還E.注冊會計師是委托單位的常年會計顧問3.評價審計證據(jù)適當性時，審計人員應(yīng)考慮()A.審計證據(jù)的證明力B.審計證據(jù)的相關(guān)性C.審計證據(jù)的可靠性D.審計證據(jù)的充分性E.審計證據(jù)的金額BACA4.書面證據(jù)獲取的方法有()A.檢查B.監(jiān)盤C.查詢及函證E.分析性復(fù)核答案：AACADAEA5.出現(xiàn)下列情況時，審計人員可不進行符合性測試，而直接進入實質(zhì)性測試程序()A.相關(guān)內(nèi)部控制不存在B.相關(guān)內(nèi)部控制未有效運行C.執(zhí)行符合性測試不經(jīng)濟D.擬信賴被審計單位的內(nèi)控E.被審計單位的控制風(fēng)險為低答案：AABACA6.在制度基礎(chǔ)審計模式下，審計風(fēng)險的要素有()A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險E.漏報風(fēng)險答案：AABACA7.應(yīng)收賬款的審計目標有()A.確定應(yīng)收賬款是否真實B.確定應(yīng)收賬款的余額是否正確C.確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所擁有D.確定應(yīng)收賬款的回收期E.確定應(yīng)收賬款在會計報表上的披露是否恰當8.審計人員在外購存貨的計價測試中，除了要考慮樣本的代表性之外，通常還要考慮的因素)A.價值高B.進出頻繁C.價格波動大D.容易盤點E.價格波動小答案：AABACA9.審計人員在審計資本公積明細賬時，若發(fā)現(xiàn)以下內(nèi)容轉(zhuǎn)增資本，則可以認為不正常的有()A.資本溢價B.關(guān)聯(lián)者交易差價C.股權(quán)投資準備D.接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備E.撥款轉(zhuǎn)入答案：BACADA10.在銷售收入內(nèi)部控制的測試中，審計人員最為關(guān)心的是以下環(huán)節(jié)的授權(quán)()A.信用部門的信用授權(quán)B.貨物發(fā)出的授權(quán)C.銷售價格、折扣的授權(quán)D.會計部門的記錄授權(quán)E.內(nèi)部審計授權(quán)答案：AABACA三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)文件所留下的蹤跡進行追蹤，(1分)從而判斷業(yè)務(wù)處理過程是否按內(nèi)控的要求進行。(1分)2.審計流程答案：審計流程，是指審計人員在具體的審計過程中所采取的行動和步驟。(1分)審計流程包括廣義與狹義兩方面的含義。(1分)四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)1.在國家審計署2005年度的審計報告中披露：審計發(fā)現(xiàn)，2003年至2004年，國家體育總局決定，由體育彩票管理中心向所辦的兩家公司支付體育彩票發(fā)行費，用于彩票印制、發(fā)行，但支付的發(fā)行費超過實際需要，在扣除全部成本費用后，兩公司獲利高達5.58億元。要求回答：審計署在查證以上違紀事實時，除了采用檢查、計算、查詢及函證等技術(shù)方法之外，還可能要借助于何種技術(shù)方法來揭示其重大差異？試列式寫出判斷過程，并說明該種審計技術(shù)常用的方法。答案：采用了分析性復(fù)核的方法；(1分)多計的發(fā)行費=體彩發(fā)行收入X(體彩中心公司的發(fā)行費率-正常的發(fā)行費率)；(2分)分析性復(fù)核常用的方法有絕對數(shù)的比較分析和相對數(shù)的比較分析兩種。(2分)2.某被審計公司的會計政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品采用先進先出法核年度甲產(chǎn)品的相關(guān)明細資料如下(數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫單價均無誤)：要求回答： (1)在進行相關(guān)測試后，計算審計調(diào)整金額；(不考慮相關(guān)稅費) (2)假定被審計的公司不接受注冊會計師的審計調(diào)整建議，且知資產(chǎn)負債表與利潤表的重要性水平分別為80萬元、100萬元，注冊會計師確定的重要性水平是多少？應(yīng)該出具何種類型的審計意見？B期余瘢余瘢4.18.L00416041606060束余幀5588答案：(1)應(yīng)調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本(產(chǎn)品銷售成本)240萬元，調(diào)增存貨240萬元。 (只要答對其中之一就給2分) (2)報表層次的重要性水平為80萬元，(1分)未調(diào)整的金額240萬元，高出了報表層次的重要性水五、論述題(本大題共1小題，共10分)1.國家審計監(jiān)督體系，一般由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計部門和社會審計組織三種審計機構(gòu)組成，試述我國審計機構(gòu)之間的相互關(guān)系。答案：在審計監(jiān)督體系中，國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計部門和社會審計組織三者之間，相互獨立，服務(wù)于不同的審計對象和不同的審計目標，(1分)在不同審計領(lǐng)域中各司其職，(1分)相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。(1分)同時三類審計機構(gòu)之間又是相互聯(lián)系的，(1分)國家審計機關(guān)如有必要，可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給內(nèi)審或社會審計組織辦理；(1分)國家審計機關(guān)和社會審計組織執(zhí)行審計的時候，需要向內(nèi)審部門了解情況，充分利用內(nèi)審部門的工作，從而可以節(jié)約審計時間，提高審計的效率和保證審計效果；(審執(zhí)行審計時，可以充分利用國家審計和社會審計組織提供的相關(guān)審計資料，以提高內(nèi)審的可靠性和權(quán)威性。(1分)總之，國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計部門和社會審計組織之間，相互配合，(協(xié)作，(1分)共同構(gòu)成我國的審計工作體系。(1分)1分)內(nèi)1分)分工六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)1.會計師事務(wù)所于2006年2月5日一一2月12日完成了對X公司的年報審計(審計報告的簽發(fā)日為2006年2月12日)，茲有部分審計工作底稿如下： (1)營業(yè)執(zhí)照、公司章程； (3)審計業(yè)務(wù)約定書； (4)審計計劃； (5)審計報告； (6)審計總結(jié)； (7)預(yù)備調(diào)查底稿； (8)符合性測試底稿； (9)實質(zhì)性測試底稿； (10)管理建議書。： (1)將上述審計底稿按照性質(zhì)、作用歸類丁將其序號填人下表：綜合類綜合類工作底福業(yè)務(wù)類工作底稿備査類工作底稿 (2)上述底稿在歸檔的時候，分別屬于何種檔案，將其序號填人下表:永久性檔案⑶請回答會計師事務(wù)所對X公司的當期檔案至少保存到何年何月何曰?答案:綜合類工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿備查類工作底犒永失性檔案)(4)(5)(6)(10)⑺⑻⑼(1)(2)(3)(5》(6)(10)⑻〈9)2.注冊會計師對丫公司2005年度的報表進行審計，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下三種情況：(1)丫公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按期末應(yīng)收款項、其他應(yīng)收款余額的6%計提。2005年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表反映的應(yīng)收賬款項目為借方余額21000萬元，應(yīng)付賬款項目為貸方余額8080萬元，預(yù)收賬款項目為貸方余額1350萬元。壞賬準備科目為貸方余額1266萬元，其中為應(yīng)收賬款計提數(shù)為1260萬元，應(yīng)付賬款項目和預(yù)收賬款項目的明細項目列示如下(單位：萬元)：應(yīng)時賬欽唄細賬ACDE金額600D2C80I00050G2100I000-200019060I350(2)^X)5年12月31日」公司清查發(fā)點庫爲原材科，發(fā)現(xiàn)短屢300萬龍，僅僅作了借記“持處理.財產(chǎn)損瞌持雉理.沆動資產(chǎn)損濫/'科目300萬元、貸記“原材料"科邸300萬元的會計處理^經(jīng)查淸短缺原因并報經(jīng)枇準，其中屬于非常損失部分為250萬元、屬于一般經(jīng)曹損失部分為50萬元aY公司于2006年2月的會計記錄中對池才作了相應(yīng)的會計處理，沖銷了2005年12月31日資產(chǎn)筮偵表中的“待處理流動資產(chǎn)凈柵失”項目金額300萬尢°(3)2005年書月，公司與P廣告伏理公司萎釘廣告我理合同彥托該公司承辦Y公司產(chǎn)踴廣告業(yè)務(wù)，廣告武理合同的定：電視廣告費期360萬元，柢敖時間泊2005年9月？若因故期中中止廣吿，則代環(huán)方厘退還廣告費用及賠償￥公司的相應(yīng)損失匚￥公司于2005年倉月支時上述費用計360萬元，電視廣告如期播出"然面Y公司認為電視廣告的鹼益期間難以準確界龍，于g月將電視廣告費計入待攤費用，在自2005年9月起的12個月內(nèi)平均攤?cè)霠I業(yè)費用，2005年度共攤銷120方元口：(1)如果不考慮重要性水平■針對上述第①、第②、第③事項,請分別回答注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議*請宜接列示審計澗整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對Y公司2005年度的金業(yè)所得稅、期未結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響}°心〉計算由于被車計單位的上述會計核算錯誤所導(dǎo)致的200務(wù)年利潤總額的虛計金額口3.注冊會計師對Z公司進行審計，了解到Z公司的銷售程序如下：銷售部門收到顧客訂單，估算訂單的金額，然后將訂單交信用部門審閱。信用部門審閱后，如果同意給與商業(yè)信用就在訂單上蓋章，然后將訂單交會計部門。會計部門填制一式兩聯(lián)的銷售發(fā)票。客戶的訂單歸檔保管。銷售發(fā)票的客戶聯(lián)用專夾保管，等候貨物發(fā)出的通知。銷售發(fā)票的記賬聯(lián)先交倉庫，通知倉庫發(fā)貨，然后再轉(zhuǎn)至運輸部門。運輸部門有權(quán)根據(jù)運力情況組織運輸。在收到銷售發(fā)票記賬聯(lián)后，運輸部門填制一式三聯(lián)的發(fā)運單。第一聯(lián)交客戶，第二聯(lián)隨同貨物一起抵達，第三聯(lián)由運輸部門留存。發(fā)貨后，銷售發(fā)票的記賬聯(lián)交還會計部門。如果缺貨，銷售發(fā)票上會加會計部門在收到銷