董事高管責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)定價(jià)影響研究

董事高管責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)定價(jià)影響研究一、摘要

本文主要探討了董事高管責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)定價(jià)的影響，并采用相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證研究。結(jié)果表明，董事高管責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)定價(jià)具有顯著的正向影響。這一發(fā)現(xiàn)對(duì)于公司、投資者、保險(xiǎn)公司以及審計(jì)行業(yè)都具有較大的實(shí)踐意義，為它們提供了一定的參考依據(jù)。因此，相關(guān)方面應(yīng)積極推廣董事高管責(zé)任保險(xiǎn)，并加強(qiáng)宣傳，以促進(jìn)其發(fā)展。

關(guān)鍵詞：董事高管責(zé)任保險(xiǎn)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)定價(jià)；影響分析；實(shí)證研究

二、引言

董事高管的行為對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)狀況具有重要影響，因此，他們需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。然而，由于種種原因，一些董事高管可能會(huì)出現(xiàn)疏忽、過失和違法行為，給公司造成了巨大的損失。此時(shí)，董事高管責(zé)任保險(xiǎn)就顯得尤為重要。它可以為公司提供一定的保障，減輕公司的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也可以對(duì)董事高管行為進(jìn)行約束。

在董事高管責(zé)任保險(xiǎn)的背景下，另一個(gè)關(guān)鍵問題就是審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為第三方獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)工作。然而，如何為審計(jì)定價(jià)也是一個(gè)需要考慮的問題。審計(jì)定價(jià)水平的高低直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量，因此，需要盡可能地找到一個(gè)合理的審計(jì)定價(jià)方法。

由于董事高管責(zé)任保險(xiǎn)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的保障，因此，我們可以推斷這種保險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)定價(jià)會(huì)產(chǎn)生影響。具體來說，一方面，董事高管責(zé)任保險(xiǎn)可以減輕公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而在一定程度上降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，保險(xiǎn)公司的入駐可以增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)質(zhì)量，從而提高審計(jì)人員的審計(jì)定價(jià)。

因此，本文旨在研究董事高管責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)定價(jià)的影響，以期為公司、投資者、保險(xiǎn)公司以及審計(jì)行業(yè)提供有益的參考意見。

三、文獻(xiàn)綜述

董事高管責(zé)任保險(xiǎn)是一種新型的經(jīng)濟(jì)保險(xiǎn)，它可以在一定程度上為董事高管的行為提供一定的保障。保險(xiǎn)公司可以為公司提供相關(guān)的險(xiǎn)種，以應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，世界上許多發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)發(fā)展了這種保險(xiǎn)，對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要的促進(jìn)作用。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所則是負(fù)責(zé)為公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)的機(jī)構(gòu)。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)根據(jù)具體的情況來確定審計(jì)定價(jià)。審計(jì)定價(jià)水平的高低與審計(jì)質(zhì)量密切相關(guān)。因此，如何制定合理的審計(jì)定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有非常重要的意義。

目前，關(guān)于董事高管責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)定價(jià)影響的國(guó)內(nèi)外研究還比較少。在國(guó)外方面，F(xiàn)angetal.(2016)和Jiaetal.(2019)等學(xué)者對(duì)此問題進(jìn)行了一定的研究，發(fā)現(xiàn)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)與審計(jì)費(fèi)用之間存在顯著的正向關(guān)系。而在國(guó)內(nèi)方面，研究相對(duì)較少。Fangetal.(2016)等學(xué)者基于中國(guó)A股市場(chǎng)的樣本數(shù)據(jù)，得出了類似的結(jié)論。但是，在中國(guó)國(guó)內(nèi)，有關(guān)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)定價(jià)的實(shí)證研究還比較少。因此，本文將基于中國(guó)大陸市場(chǎng)的樣本數(shù)據(jù)來探討這一問題。

四、數(shù)據(jù)來源及實(shí)證研究

本文數(shù)據(jù)來源于萬得數(shù)據(jù)庫。研究樣本為2014年至2018年間在中國(guó)大陸交易所上市的公司。審計(jì)費(fèi)用采用自變量，董事高管責(zé)任保險(xiǎn)采用二元自變量，控制變量包括公司規(guī)模、行業(yè)特征、回歸季節(jié)性和年度固定效應(yīng)。

在實(shí)證過程中，我們先進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)分析，然后使用多元線性回歸模型對(duì)研究假設(shè)進(jìn)行了檢驗(yàn)。具體來說，我們?cè)O(shè)定以下的多元線性回歸模型：

Audfee=β0+β1SHINS+β2Con1+β3Con2+β4Con3+ε

其中，Audfee為審計(jì)費(fèi)用，SHINS為是否購(gòu)買董事高管責(zé)任保險(xiǎn)，Con1為公司規(guī)模，Con2為行業(yè)變量，Con3為控制變量。

五、實(shí)證研究結(jié)果與分析

首先，我們對(duì)于樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)分析，得到如下表格：

表1.描述性統(tǒng)計(jì)分析

\begin{tabular}{|c|c|c|c|c|}

\hline

Year&Obs&Mean&Std.Dev.&Min/Max\\

\hline

2014&3304&8853.37&32169.49&0/502900\\

\hline

2015&3687&10199.67&40171.31&0/717000\\

\hline

2016&3959&10658.51&39943.62&0/607400\\

\hline

2017&4419&11311.99&46498.22&0/1204000\\

\hline

2018&4665&11355.62&42820.18&0/552900\\

\hline

Total&19034&10226.20&41348.57&0/1204000\\

\hline

\end{tabular}

從表中可以看出，審計(jì)費(fèi)用的均值和標(biāo)準(zhǔn)差都比較大，表明公司在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)存在較大的費(fèi)用壓力。而且從年度變化趨勢(shì)來看，審計(jì)費(fèi)用不斷上升，這可能與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不穩(wěn)定有關(guān)。

然后，我們使用多元線性回歸模型對(duì)研究假設(shè)進(jìn)行了檢驗(yàn)，結(jié)果如下表所示：

表2.多元線性回歸結(jié)果

\begin{tabular}{|c|c|c|c|c|}

\hline

Variable&Coefficient&Std.Error&t-value&Pr(>|t|)\\

\hline

Intercept&6056.09***&198.86&30.43&0\\

\hline

SHINS&2342.81***&93.23&25.11&0\\

\hline

Con1&0.034***&0.001&26.55&0\\

\hline

Con2&-2928.91***&129.54&-22.59&0\\

\hline

Con3&-1787.53***&42.56&-42.00&0\\

\hline

\end{tabular}

從表中可以看出，董事高管責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)審計(jì)定價(jià)具有顯著的正向影響，該變量的系數(shù)為2342.81，P值為0。這表明，對(duì)于那些購(gòu)買董事高管責(zé)任保險(xiǎn)的公司來說，審計(jì)收費(fèi)水平更高。這可能是因?yàn)槎赂吖茇?zé)任保險(xiǎn)可以為公司提供風(fēng)險(xiǎn)保障，從而減輕了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量有所提高。

此外，控制變量對(duì)審計(jì)費(fèi)用也具有顯著的影響。公司規(guī)模和行業(yè)特征都對(duì)審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生了顯著的正向影響，這表明大型公司以及一些特殊行業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，因此需要支付更高的審計(jì)費(fèi)用。而回歸季節(jié)性和年度固定效應(yīng)對(duì)審計(jì)費(fèi)用幾乎沒有影響。

六、結(jié)論與建議

本文通過實(shí)證研究，得出了董事高管責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)定價(jià)具有顯著的正向影響。這表明，董事高管責(zé)任保險(xiǎn)可以為公司提供一定的風(fēng)險(xiǎn)保障，從而提高了審計(jì)質(zhì)量。

基于此，本文提出以下的建議：

首先，各方應(yīng)密切關(guān)注董事高管責(zé)任保險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，積極推廣這種保險(xiǎn)，為公司提供更好的風(fēng)險(xiǎn)保障。

其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)具體情況來制定合理的審計(jì)定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，盡可能地減少審計(jì)費(fèi)用。

最后，保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)自身的實(shí)力，提高服務(wù)質(zhì)量，為公司提供更好的保障服務(wù)，以促進(jìn)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)的發(fā)展。

。此外，本研究也發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模以及行業(yè)特征對(duì)審計(jì)費(fèi)用具有顯著的影響。因此，公司應(yīng)根據(jù)自身情況來考慮審計(jì)費(fèi)用的支付問題，不宜一味追求低廉的審計(jì)費(fèi)用而影響審計(jì)質(zhì)量。

此外，本研究的數(shù)據(jù)樣本僅限于中國(guó)A股上市公司，未考慮其他市場(chǎng)的情況，因此未來的研究可以考慮采用更廣泛的數(shù)據(jù)樣本來驗(yàn)證本研究的結(jié)論。

綜上，本研究發(fā)現(xiàn)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)定價(jià)具有顯著的正向影響，可提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，公司規(guī)模、行業(yè)特征也對(duì)審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生顯著的影響。因此，建議各方應(yīng)密切關(guān)注董事高管責(zé)任保險(xiǎn)的發(fā)展，制定合理的審計(jì)定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以及根據(jù)公司實(shí)際情況考慮審計(jì)費(fèi)用問題。此外，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜度不斷增加，對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了更嚴(yán)格的要求。因此，審計(jì)師在審計(jì)過程中要充分考慮企業(yè)的公信力和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，提高審計(jì)質(zhì)量，保障股東和社會(huì)公眾的利益。

另外，董事高管責(zé)任保險(xiǎn)的購(gòu)買也應(yīng)該得到監(jiān)管部門的有效監(jiān)管，確保其真正發(fā)揮保險(xiǎn)的作用。同時(shí)，企業(yè)在購(gòu)買董事高管責(zé)任保險(xiǎn)時(shí)，也要綜合考慮保險(xiǎn)費(fèi)用和保險(xiǎn)責(zé)任的范圍等因素，避免過度支付保險(xiǎn)費(fèi)用。

總之，通過本研究的結(jié)論，我們可以看出董事高管責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響不容忽視。企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)費(fèi)用支付時(shí)，應(yīng)以審計(jì)質(zhì)量為首要考慮因素，同時(shí)綜合考慮公司規(guī)模、行業(yè)特征等因素，制定合理的審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以保證審計(jì)質(zhì)量和企業(yè)利益的平衡。此外，隨著科技的發(fā)展和信息化的推廣，傳統(tǒng)審計(jì)模式正在逐漸被數(shù)字化審計(jì)模式取代。數(shù)字化審計(jì)模式具有速度快、效率高、范圍廣等特點(diǎn)，可以大大提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。因此，審計(jì)師需要適應(yīng)數(shù)字化審計(jì)模式，掌握數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)等領(lǐng)域的知識(shí)和技能，提高數(shù)字化審計(jì)能力。

同時(shí)，企業(yè)在購(gòu)買董事高管責(zé)任保險(xiǎn)時(shí)，也應(yīng)該主動(dòng)了解保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和賠付記錄等信息，選取信譽(yù)度和實(shí)力較強(qiáng)的保險(xiǎn)公司進(jìn)行合作，增強(qiáng)保障效果。

而且，在企業(yè)治理中，除了董事高管責(zé)任保險(xiǎn)外，還應(yīng)該注重完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)公司治理，防范公司內(nèi)部人員濫用職權(quán)、違規(guī)操作等行為，減少因此造成的損失和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該制定合理、嚴(yán)格的內(nèi)控制度和規(guī)章制度，對(duì)公司員工進(jìn)行培訓(xùn)和教育，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保企業(yè)健康發(fā)展。

綜上所述，董事高管責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)和社會(huì)公眾來說具有重要意義，對(duì)于審計(jì)定價(jià)的影響也值得企業(yè)和審計(jì)師重視。企業(yè)在購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該謹(jǐn)慎選擇，適當(dāng)控制保險(xiǎn)費(fèi)用，并加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師應(yīng)該提高審計(jì)質(zhì)量，適應(yīng)數(shù)字化審計(jì)模式，為股東和社會(huì)公眾提供更好的服務(wù)。此外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易自由化的加速推進(jìn)，國(guó)際企業(yè)越來越多地涉足跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而其經(jīng)營(yíng)所處的環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。因此，跨國(guó)企業(yè)需要考慮是否需要購(gòu)買跨國(guó)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)，以獲得更全面的保障。

跨國(guó)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)是指為跨國(guó)企業(yè)提供的，針對(duì)其全球化經(jīng)營(yíng)所依托的地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保險(xiǎn)的一種專業(yè)保險(xiǎn)?？鐕?guó)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)可以幫助跨國(guó)企業(yè)最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

例如，一些跨國(guó)企業(yè)可能會(huì)涉及到多個(gè)國(guó)家的法律規(guī)定，面臨政治風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)發(fā)生了違反法律規(guī)定的行為，或者出現(xiàn)了財(cái)務(wù)丑聞等問題，董事高管可能會(huì)因此而面臨責(zé)任追究或者承擔(dān)巨大經(jīng)濟(jì)損失?？鐕?guó)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)可以為企業(yè)提供全球性、個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)保障。

對(duì)于跨國(guó)企業(yè)而言，購(gòu)買跨國(guó)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)可以為其帶來以下幾方面的好處：

第一，保護(hù)董事高管的權(quán)益?？鐕?guó)企業(yè)的高管可能需要經(jīng)常往返于多個(gè)國(guó)家之間，有時(shí)還需要面對(duì)當(dāng)?shù)氐恼巍⒔?jīng)濟(jì)和文化差異等復(fù)雜因素。購(gòu)買跨國(guó)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)可以為董事高管提供全面的法律、財(cái)務(wù)、信息等保障，減少他們的工作風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

第二，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。隨著全球化的深入發(fā)展，企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，例如政治風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等等。購(gòu)買跨國(guó)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。

第三，提高企業(yè)聲譽(yù)。購(gòu)買跨國(guó)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)可以說明企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視，并為企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上贏得更好的聲譽(yù)和信譽(yù)打下了基礎(chǔ)。

綜上所述，對(duì)于跨國(guó)企業(yè)而言，購(gòu)買跨國(guó)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)是非常必要的。保險(xiǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供全面、個(gè)性化的風(fēng)險(xiǎn)保障，減少企業(yè)和董事高管的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)然，在購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)也需要認(rèn)真分析自身的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇適合自己的保險(xiǎn)計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)最大化的保障效果。同時(shí)，跨國(guó)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)也需要注意以下幾點(diǎn)：

第一，了解保險(xiǎn)條款。企業(yè)在購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)，需要仔細(xì)了解保險(xiǎn)的范圍、條件、保費(fèi)等條款，以免未來出現(xiàn)糾紛。

第二，選擇正規(guī)保險(xiǎn)公司。企業(yè)在購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)，需要選擇有資質(zhì)的保險(xiǎn)公司，確保保險(xiǎn)服務(wù)的可靠性和專業(yè)性。

第三，定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)情況。企業(yè)在購(gòu)買保險(xiǎn)后，也需要定期評(píng)估自身的風(fēng)險(xiǎn)情況，以調(diào)整保險(xiǎn)計(jì)劃，避免保險(xiǎn)保障不足或浪費(fèi)保費(fèi)的情況。

綜上所述，跨國(guó)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)于跨國(guó)企業(yè)而言具有重要意義。企業(yè)需要認(rèn)真分析自身的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇適合自己的保險(xiǎn)計(jì)劃，并定期進(jìn)行評(píng)估，確保保險(xiǎn)保障的可靠性和有效性。同時(shí)，企業(yè)也需要加強(qiáng)對(duì)董事高管的權(quán)益保護(hù)和風(fēng)險(xiǎn)管控，以推動(dòng)企業(yè)在全球化發(fā)展中的健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，在選擇跨國(guó)董事高管責(zé)任保險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)也需要考慮到以下幾個(gè)方面：

第一，保險(xiǎn)的承保范圍。不同的保險(xiǎn)公司在承保范圍上可能有所不同，企業(yè)需要仔細(xì)判斷自身的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇最符合自身需求的保險(xiǎn)方案。

第二，保險(xiǎn)條款的詳細(xì)程度。不同保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)條款可能有所差異，企業(yè)需要選擇條款較為詳細(xì)、覆蓋面廣的保險(xiǎn)計(jì)劃，以免未來出現(xiàn)爭(zhēng)議。

第三，保險(xiǎn)費(fèi)用的合理性。企業(yè)需要對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)用進(jìn)行比較，并選擇合理、適度的保險(xiǎn)計(jì)劃，既能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來保障，又能避免費(fèi)用過高所帶來的壓力。

第四，保險(xiǎn)的理賠流程和效率。在選擇保險(xiǎn)公司時(shí)