某地產(chǎn)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部管理制度

PAGE3PAGE3**地產(chǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度PAGE21168/168**地產(chǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度1/168地產(chǎn)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部管理制度固定資產(chǎn)管理制度統(tǒng)計(jì)管理制度會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度會(huì)計(jì)核算化制度內(nèi)部審計(jì)條例財(cái)務(wù)管理制度資金管理辦法地產(chǎn)集團(tuán)有限公司固定資產(chǎn)管理制度第一章總則第一條 目的固定資產(chǎn)是公司的主要資產(chǎn)，是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，為使固定資產(chǎn)得到合理而有效的管理，特制定本規(guī)定。第二條 主要內(nèi)容及適用范圍本制度對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和管理職能分工作了具體規(guī)定。本制度適用于地產(chǎn)集團(tuán),各下屬子企業(yè)根據(jù)本制度的規(guī)定參照?qǐng)?zhí)行。第三條 定義本制度所稱固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在2000元以上、使用期限超過(guò)一年的房屋建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他設(shè)備、器具、工具等。第四條職責(zé)1、總裁辦公室：固定資產(chǎn)歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)地產(chǎn)集團(tuán)固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行統(tǒng)一管理，包括購(gòu)置、入庫(kù)、編號(hào)、領(lǐng)用、調(diào)撥、建卡等工作；負(fù)責(zé)對(duì)各子公司固定資產(chǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督；2、使用部門(mén)：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)。公用資產(chǎn)由總裁辦公室負(fù)責(zé)；子公司公用資產(chǎn)由子公司相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)。3、資金財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，建立固定資產(chǎn)賬、組織財(cái)產(chǎn)清查等工作。第五條審批權(quán)限資本性支出應(yīng)建立預(yù)算制度，預(yù)算實(shí)行審批（地產(chǎn)集團(tuán)由集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，子公司由地產(chǎn)集團(tuán)批準(zhǔn)），并嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)并且在授權(quán)限額內(nèi)的資本性支出，地產(chǎn)集團(tuán)總裁（常務(wù)副總裁，下同）負(fù)責(zé)制，下屬子公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。預(yù)算外和超授權(quán)限額的資本性支出，地產(chǎn)集團(tuán)由董事長(zhǎng)審批，下屬子公司由地產(chǎn)集團(tuán)分管副總裁、總裁審批。購(gòu)置資產(chǎn)授權(quán)限額：地產(chǎn)集團(tuán)總裁授權(quán)限額單位價(jià)值或累計(jì)價(jià)值30萬(wàn)元，下屬子公司總經(jīng)理授權(quán)限額單位價(jià)值或累計(jì)價(jià)值5萬(wàn)元。資產(chǎn)處置授權(quán)限額：地產(chǎn)集團(tuán)總裁授權(quán)限額單位價(jià)值或累計(jì)價(jià)值10萬(wàn)元以內(nèi)，下屬子公司總經(jīng)理授權(quán)限額單位價(jià)值或累計(jì)價(jià)值單位價(jià)值或累計(jì)價(jià)值2萬(wàn)元以內(nèi)。第二章固定資產(chǎn)取得第六條取得購(gòu)置取得，購(gòu)置固定資產(chǎn)由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)申請(qǐng)報(bào)告經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人同意后，報(bào)送總裁辦公室審核，總裁辦公室部門(mén)查核無(wú)法調(diào)配時(shí)，再按權(quán)責(zé)規(guī)定呈公司領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)交稽查部門(mén)進(jìn)行價(jià)格審核，審核完畢后總裁辦公室實(shí)施采購(gòu)。如遇急需用，購(gòu)置單位不超過(guò)5000元固定資產(chǎn)，可先向公司領(lǐng)導(dǎo)口頭請(qǐng)示，獲準(zhǔn)后可先購(gòu)置，但必須在一周內(nèi)補(bǔ)辦好書(shū)面申請(qǐng)報(bào)批手續(xù)。其他取得，包括自建、投資、租賃、抵債、非貨幣性交易、受贈(zèng)，根據(jù)協(xié)議辦理相關(guān)手續(xù)。第七條 驗(yàn)收入庫(kù)請(qǐng)購(gòu)固定資產(chǎn)送達(dá)后，采購(gòu)人員須核實(shí)主機(jī)、輔機(jī)、隨機(jī)附件、工具、備件、技術(shù)文件（包括出廠合格證、裝箱單、使用說(shuō)明書(shū)、保修書(shū)等）等，核實(shí)無(wú)誤后，由使用部門(mén)人員填寫(xiě)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”（詳見(jiàn)附件一），該單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財(cái)務(wù)作為報(bào)銷入賬憑據(jù)，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為建立個(gè)人資產(chǎn)卡依據(jù)。如果資產(chǎn)需要安裝、調(diào)試，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行確認(rèn)，并將驗(yàn)收單及相關(guān)資料（特別是保修卡等資料）送總裁辦公室辦理入庫(kù)手續(xù)。第八條付款方式原則上購(gòu)置固定資產(chǎn)票到付款，如需預(yù)付貨款不得超過(guò)請(qǐng)購(gòu)資產(chǎn)（如價(jià)格審計(jì)的以審計(jì)確認(rèn)價(jià)格為準(zhǔn)）額70%，經(jīng)辦人員應(yīng)負(fù)責(zé)催討發(fā)票及時(shí)入賬。第九條入賬固定資產(chǎn)按歷史成本入賬。資產(chǎn)入賬時(shí)必須附固定資產(chǎn)申請(qǐng)報(bào)告批復(fù)（需要價(jià)格審核的，采購(gòu)價(jià)格不得超過(guò)審核價(jià)格，超審核價(jià)格采購(gòu)，必須辦理相關(guān)說(shuō)明手續(xù)或由價(jià)格審核部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行補(bǔ)充確認(rèn)）及“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”。否則不予入賬。對(duì)于受贈(zèng)資產(chǎn)，如原價(jià)無(wú)法查得或根本無(wú)原價(jià)，由總裁辦公室會(huì)同資金財(cái)務(wù)部予以估價(jià)確認(rèn)入賬。固定資產(chǎn)折舊采用直線法，固定資產(chǎn)折舊年限（詳見(jiàn)附表二）根據(jù)公司統(tǒng)一規(guī)定確認(rèn)。房地產(chǎn)以外的其他行業(yè)，可以根據(jù)財(cái)政部下發(fā)的行業(yè)財(cái)務(wù)制度之規(guī)定的折舊年限（按上限計(jì)提）進(jìn)行處理。計(jì)提折舊的范圍：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；未使用和經(jīng)公司批準(zhǔn)后的不需用固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn)，以及土地不計(jì)提折舊。新增固定資產(chǎn)的折舊當(dāng)月不提，次月起按規(guī)定計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，其折舊當(dāng)月照提，次月起不再計(jì)提。第三章固定資產(chǎn)日常管理第十條領(lǐng)用、保管固定資產(chǎn)由總裁辦公室統(tǒng)一管理，實(shí)行一物一賬（財(cái)務(wù)賬）三卡（使用人、財(cái)務(wù)、總裁辦公室）制管理，保證賬、物、卡相符。請(qǐng)購(gòu)固定資產(chǎn)經(jīng)使用部門(mén)驗(yàn)收合格后，總裁辦公室應(yīng)在驗(yàn)收單上確認(rèn)，并將保修卡等重要資料留存，以備售后服務(wù)使用。同時(shí)，總裁辦公室在收到填寫(xiě)完備的“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”后，根據(jù)該單建立個(gè)人資產(chǎn)卡，并按資產(chǎn)編號(hào)規(guī)則對(duì)新增資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，制成樣簽進(jìn)行粘貼，進(jìn)行固定資產(chǎn)日常管理。第十一條養(yǎng)護(hù)使用部門(mén)負(fù)責(zé)所在部門(mén)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)與管理，確保各項(xiàng)資產(chǎn)完好無(wú)損正常使用。固定資產(chǎn)發(fā)生損毀時(shí)，因正常使用造成修理發(fā)生的維修費(fèi)用由使用部門(mén)提出申請(qǐng)，總裁辦公室核查并簽署意見(jiàn)后經(jīng)資金財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)，分管副總裁批準(zhǔn)后核實(shí)報(bào)銷，人為造成的維修費(fèi)用一律不得報(bào)銷。屬于固定資產(chǎn)大修計(jì)劃范圍內(nèi)資產(chǎn)，由有關(guān)部門(mén)按規(guī)定編制大修計(jì)劃報(bào)公司審批后執(zhí)行，其費(fèi)用支出應(yīng)按批準(zhǔn)的額度進(jìn)行控制。第十二條 移交公司員工離職或調(diào)離本崗位，應(yīng)將其使用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行移交，由總裁辦公室進(jìn)行辦理，如有缺少應(yīng)予以賠償。第十三條 保險(xiǎn)為避免發(fā)生災(zāi)害時(shí)遭受重大損失，得按財(cái)產(chǎn)性質(zhì)及財(cái)務(wù)能力向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保。但保險(xiǎn)限額須經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)。第四章固定資產(chǎn)處置第十四條 閑置資產(chǎn)的封存和啟用閑置資產(chǎn)是指過(guò)去已安裝驗(yàn)收，目前暫不需要的資產(chǎn)。閑置三個(gè)月以上的資產(chǎn)，由使用部門(mén)原地封存；閑置六個(gè)月以上的資產(chǎn)已確定不需用，由使用部門(mén)填寫(xiě)“資產(chǎn)封存/啟封審批單”（見(jiàn)附表三），總裁辦公室審核，主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由總裁辦公室負(fù)責(zé)實(shí)施封存，由總裁辦公室對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理，以便在公司內(nèi)統(tǒng)一調(diào)撥和安排。該單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財(cái)務(wù)調(diào)整賬務(wù)處理，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為個(gè)人資產(chǎn)卡銷賬依據(jù)。封存的資產(chǎn)（包括所有附屬設(shè)備、附件及專用工具）應(yīng)切斷電源，擦拭干凈，并掛封存標(biāo)志。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得隨意拆卸零部件，保持資產(chǎn)完好，可以正常使用?？偛棉k公室每半年應(yīng)將不需用或無(wú)利用價(jià)值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見(jiàn)后呈報(bào)總裁。同意出售的，按固定資產(chǎn)出售相關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦理；不同意出售的資產(chǎn)進(jìn)行封存。設(shè)備啟封使用由使用部門(mén)提出，總裁辦公室審核，主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由總裁辦公室負(fù)責(zé)實(shí)施。由總裁辦公室填寫(xiě)“資產(chǎn)封存/啟封審批單”，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財(cái)務(wù)調(diào)整賬務(wù)處理，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為建立個(gè)人資產(chǎn)卡依據(jù)。第十五條 資產(chǎn)調(diào)撥處理資產(chǎn)調(diào)撥是公司各部門(mén)間資產(chǎn)的調(diào)入與調(diào)出，應(yīng)由調(diào)出部門(mén)填寫(xiě)“資產(chǎn)調(diào)撥移交單”（附件四）經(jīng)總裁辦公室簽章確認(rèn)后，送調(diào)入部門(mén)簽認(rèn)?！百Y產(chǎn)調(diào)撥移交單”一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財(cái)務(wù)作為進(jìn)行調(diào)整賬務(wù)處理，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為建立個(gè)人資產(chǎn)卡依據(jù)。資產(chǎn)調(diào)撥原則上由調(diào)入方負(fù)責(zé)，調(diào)出方配合實(shí)施，總裁辦公室做好實(shí)物臺(tái)帳變更紀(jì)錄，并報(bào)通知財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)的紀(jì)錄處理。第十六條 資產(chǎn)出租出借固定資產(chǎn)未經(jīng)呈批核準(zhǔn)，不得將資產(chǎn)出租出借，財(cái)產(chǎn)出租出借應(yīng)辦理相關(guān)契約。第十七條 出售、報(bào)廢資產(chǎn)處理固定資產(chǎn)損耗無(wú)法修理，或修理不合經(jīng)濟(jì)原則，以及廢棄不用的固定資產(chǎn)，由使用部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)技術(shù)部門(mén)鑒定，總裁辦公室確認(rèn)后填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”（見(jiàn)附表五），報(bào)分管副總裁、總裁審批，同意后總裁辦公室負(fù)責(zé)實(shí)施。已批準(zhǔn)的報(bào)廢資產(chǎn)，可作價(jià)轉(zhuǎn)讓，處理價(jià)格須報(bào)稽查部同意后方可處理。因處理報(bào)廢資產(chǎn)所獲得的金額交資金財(cái)務(wù)部入帳。第十八條清查公司資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)采取半年抽查、年度全面清查制度，以確保做到賬、卡、物相符?？偛棉k公室應(yīng)會(huì)同資金財(cái)務(wù)部門(mén)在半年度時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)賬和總裁辦公室實(shí)物臺(tái)賬進(jìn)行抽查，每一類別至少抽點(diǎn)十項(xiàng)，盤(pán)點(diǎn)后應(yīng)填寫(xiě)“盤(pán)存單”注明盈虧原因，總裁辦公室對(duì)盤(pán)盈或盤(pán)虧應(yīng)專案敘明原因呈核外，并根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行后續(xù)處理。每年年終決算前對(duì)固定資產(chǎn)全面盤(pán)點(diǎn)清查一次，具體內(nèi)容參照財(cái)產(chǎn)清查制度。第五章附件第十九條 附件附件一固定資產(chǎn)驗(yàn)收單附件二固定資產(chǎn)折舊年限表附件三資產(chǎn)封存/啟封審批單附件四資產(chǎn)調(diào)撥移交單附件五固定資產(chǎn)報(bào)廢單附加說(shuō)明本制度由地產(chǎn)集團(tuán)有限公司提出本制度由資金財(cái)務(wù)部起草并負(fù)責(zé)解釋本制度發(fā)布之日起原相關(guān)制度聲明作廢附件一地產(chǎn)集團(tuán)有限公司固定資產(chǎn)驗(yàn)收單主設(shè)備設(shè)備名稱設(shè)備類別型號(hào)規(guī)格出廠編號(hào)出廠日期購(gòu)買(mǎi)日期記錄人設(shè)備來(lái)源單位名稱單位地址電話備注制造商供貨商費(fèi)用名稱金額（元）技術(shù)資料張/份說(shuō)明出廠原值裝箱單運(yùn)雜費(fèi)出廠合格證管理費(fèi)保修單據(jù)說(shuō)明書(shū)合計(jì)其它資料附屬（硬件）設(shè)備備名稱型號(hào)規(guī)格數(shù)量名稱型號(hào)規(guī)格數(shù)量采購(gòu)部門(mén)/人員員使用部門(mén)總裁辦公室簽章：日期：簽章：日期：簽章：日期：說(shuō)明：此表用于資產(chǎn)到場(chǎng)時(shí)，由采購(gòu)人員和接收人員共同填寫(xiě)，并總裁辦公室備案。附件二地產(chǎn)集團(tuán)有限公司固定資產(chǎn)分類折舊年限表編碼類別折舊年限一級(jí)二級(jí)三級(jí)四級(jí)1生產(chǎn)用固定資產(chǎn)產(chǎn)1.01房屋及建筑物1.01.011房屋301.01.022建筑物151.01.033傳導(dǎo)設(shè)施151.02施工機(jī)械1.02.011起重機(jī)101.02.022挖掘機(jī)械101.02.033土方鏟運(yùn)機(jī)械101.02.044鑿巖機(jī)械101.03運(yùn)輸設(shè)備1.03.011汽車及拖掛61.03.022小型車輛61.04生產(chǎn)設(shè)備1.04.011木工加工機(jī)械81.04.022金屬切割機(jī)床101.04.033鍛壓設(shè)備101.05試驗(yàn)設(shè)備及儀器器1.05.011材料試驗(yàn)設(shè)備71.05.022測(cè)定儀器51.05.033計(jì)量?jī)x器71.06其他固定資產(chǎn)1.06.011行政管理用車61.06.022辦公用具101.06.022.01其中:電子計(jì)算機(jī)41.06.022.02電視視機(jī)51.06.022.03復(fù)印印機(jī)51.06.022.04文字字處理機(jī)51.06.033度量及消防用具具101.06.044印刷機(jī)械102非生產(chǎn)用固定資資產(chǎn)2.01房屋302.02文體宣教用具102.03炊事用具82.04醫(yī)療器械82.05其他72.05.011其中:電冰箱52.05.022冷凍凍機(jī)5附件三地產(chǎn)集團(tuán)有限公司資產(chǎn)閑置/啟用審批單資產(chǎn)編號(hào)名稱型號(hào)閑置/啟用閑置日期啟用日期預(yù)計(jì)啟用時(shí)間封存（閑置）地地點(diǎn)閑置/啟用理由：申請(qǐng)人簽章：日期：設(shè)備技術(shù)狀態(tài)：：技術(shù)狀態(tài)態(tài)鑒定負(fù)責(zé)責(zé)人簽章：：日期：財(cái)務(wù)部總裁辦公室主管領(lǐng)導(dǎo)簽章：日期：簽章：日期：簽章：日期：說(shuō)明：此表由使用部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)共同填寫(xiě)。附件四地產(chǎn)集團(tuán)有限公司資產(chǎn)調(diào)撥移交單資產(chǎn)編號(hào)名稱型號(hào)數(shù)量購(gòu)入年月原值凈值備注調(diào)出部門(mén)意見(jiàn)簽章：日期：調(diào)入部門(mén)意見(jiàn)簽章：日期：總裁辦公室意見(jiàn)見(jiàn)簽章：日期：說(shuō)明：此表用于資產(chǎn)在公司部門(mén)間調(diào)劑。由調(diào)入、調(diào)出部門(mén)和總裁辦公室共同填寫(xiě)。附件五地產(chǎn)集團(tuán)有限公司資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單資產(chǎn)編號(hào)名稱型號(hào)數(shù)量購(gòu)入年月原值凈值估計(jì)回收值備注相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)報(bào)廢原因：技術(shù)鑒定結(jié)果：：鑒定負(fù)責(zé)責(zé)人簽章：：日期：使用部門(mén)總裁辦公室主管領(lǐng)導(dǎo)簽章：日期：簽章：日期：簽章：日期：公司領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)說(shuō)明：此表用于資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)和審批，由申請(qǐng)部門(mén)填寫(xiě)。地產(chǎn)集團(tuán)有限公司統(tǒng)計(jì)管理制度總則第一條為進(jìn)一步規(guī)范集團(tuán)統(tǒng)計(jì)管理工作，科學(xué)有效地組織實(shí)施集團(tuán)統(tǒng)計(jì)工作，保障統(tǒng)計(jì)資料的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》、《浙江省統(tǒng)計(jì)工作監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《集團(tuán)統(tǒng)計(jì)管理制度》及其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)工作實(shí)際情況，特制定本管理辦法。第二條地產(chǎn)集團(tuán)下屬各子公司適用本管理辦法。第三條根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要求和統(tǒng)計(jì)工作需要，依照本統(tǒng)計(jì)管理制度對(duì)各下屬子公司進(jìn)行統(tǒng)計(jì)管理與監(jiān)督，各下屬子公司必須依照本地產(chǎn)集團(tuán)管理制度，開(kāi)展本公司統(tǒng)計(jì)工作，及時(shí)完成地產(chǎn)集團(tuán)下達(dá)的統(tǒng)計(jì)任務(wù)，同時(shí)配合集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組的統(tǒng)計(jì)工作。統(tǒng)計(jì)監(jiān)督與統(tǒng)計(jì)管理第四條地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)人根據(jù)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組要求，規(guī)劃、部署、組織、管理、監(jiān)督本地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)工作。第五條各下屬子公司統(tǒng)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受地產(chǎn)集團(tuán)及集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組的統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、統(tǒng)計(jì)檢查及統(tǒng)計(jì)監(jiān)督。第六條地產(chǎn)產(chǎn)集團(tuán)建立立集中統(tǒng)一一的統(tǒng)計(jì)管管理體系，實(shí)實(shí)行“分級(jí)收集集、逐級(jí)匯匯總、歸口口管理、統(tǒng)統(tǒng)一上報(bào)”的統(tǒng)計(jì)管管理原則。統(tǒng)計(jì)人員和統(tǒng)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)第七條各下下屬子公司司應(yīng)根據(jù)實(shí)實(shí)際情況及及工作需要要設(shè)置專職職或兼職其其他崗位的的統(tǒng)計(jì)人員員，但兼職職統(tǒng)計(jì)人員員花在統(tǒng)計(jì)計(jì)工作上的的時(shí)間應(yīng)不不得少于日日常工作時(shí)時(shí)間的百分分之六十。第八條為提提高統(tǒng)計(jì)人人員業(yè)務(wù)素素質(zhì)，地產(chǎn)產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)計(jì)人員及各各下屬子公公司統(tǒng)計(jì)人人員應(yīng)及時(shí)時(shí)更新統(tǒng)計(jì)計(jì)知識(shí)，定定期或不定定期參加各各級(jí)統(tǒng)計(jì)部部門(mén)組織的的業(yè)務(wù)培訓(xùn)訓(xùn)。第九條為保保證統(tǒng)計(jì)工工作的正常常進(jìn)行，各各下屬子公公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)應(yīng)充分重視視統(tǒng)計(jì)工作作，落實(shí)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)工作責(zé)責(zé)任，保證證統(tǒng)計(jì)人員員的穩(wěn)定性性；統(tǒng)計(jì)人人員調(diào)崗或或離崗前要要先征求意意見(jiàn)，取得得地產(chǎn)集團(tuán)團(tuán)統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)責(zé)人同意后后方可調(diào)離離。地產(chǎn)集團(tuán)公司統(tǒng)統(tǒng)計(jì)工作職職責(zé)第十條地產(chǎn)產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)計(jì)人員負(fù)責(zé)責(zé)實(shí)施統(tǒng)計(jì)計(jì)管理、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)監(jiān)督工工作，同時(shí)時(shí)處理各種種具體統(tǒng)計(jì)計(jì)事務(wù)，發(fā)發(fā)揮統(tǒng)計(jì)在在企業(yè)中的的信息、咨咨詢、決策策、監(jiān)督作作用：（1）每年負(fù)責(zé)傳達(dá)集集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組組半年度、年年度統(tǒng)計(jì)工工作會(huì)議精精神，落實(shí)實(shí)地產(chǎn)集團(tuán)團(tuán)半年報(bào)、年年報(bào)的編制制工作，規(guī)規(guī)范地產(chǎn)集集團(tuán)統(tǒng)計(jì)工工作，加強(qiáng)強(qiáng)地產(chǎn)集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)設(shè)，完善地地產(chǎn)集團(tuán)及及各下屬子子公司統(tǒng)計(jì)計(jì)人員隊(duì)伍伍；（2）組織各下屬子公公司統(tǒng)計(jì)登登記證年檢檢、變更、補(bǔ)補(bǔ)辦等工作作，組織各各下屬子公公司統(tǒng)計(jì)人人員統(tǒng)計(jì)證證申領(lǐng)、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)證年檢檢、統(tǒng)計(jì)繼繼續(xù)教育及及統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)培訓(xùn)工作作；（3）熟悉統(tǒng)計(jì)法律法法規(guī)知識(shí)并并及時(shí)更新新、規(guī)范、完完善地產(chǎn)集集團(tuán)統(tǒng)計(jì)管管理制度與與統(tǒng)計(jì)報(bào)表表的規(guī)范制制度；（4）根據(jù)社會(huì)發(fā)展和和企業(yè)需要要制定相應(yīng)應(yīng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)報(bào)表，完善善統(tǒng)計(jì)指標(biāo)標(biāo)，規(guī)范統(tǒng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)口口徑，統(tǒng)一一地產(chǎn)集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)計(jì)計(jì)報(bào)表格式式；（5）加強(qiáng)與集團(tuán)統(tǒng)計(jì)計(jì)組、相關(guān)關(guān)政府部門(mén)門(mén)及行業(yè)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)主管部部門(mén)的聯(lián)系系與溝通，做做好與統(tǒng)計(jì)計(jì)有關(guān)的企企業(yè)榮譽(yù)及及項(xiàng)目申報(bào)報(bào)工作；（6）負(fù)責(zé)收集、匯總總、整理地地產(chǎn)集團(tuán)各各下屬子公公司各類統(tǒng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)數(shù)據(jù)，編制制地產(chǎn)集團(tuán)團(tuán)各類統(tǒng)計(jì)計(jì)報(bào)表，經(jīng)經(jīng)由領(lǐng)導(dǎo)簽簽字后，及及時(shí)、準(zhǔn)確確上報(bào)，同同時(shí)提交月月度統(tǒng)計(jì)分分析報(bào)告；；（7）完成各級(jí)政府、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)、行行業(yè)部門(mén)及及集團(tuán)統(tǒng)計(jì)計(jì)組下發(fā)的的各類臨時(shí)時(shí)性統(tǒng)計(jì)報(bào)報(bào)表和調(diào)查查問(wèn)卷；（8）根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需需要，不定定期組織內(nèi)內(nèi)部專項(xiàng)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)調(diào)查，提提供地產(chǎn)集集團(tuán)統(tǒng)計(jì)工工作所需的的統(tǒng)計(jì)資料料；（9）及時(shí)登記統(tǒng)計(jì)臺(tái)臺(tái)帳，準(zhǔn)確確、完整地地記錄企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)據(jù)。第十一條各各下屬子公公司統(tǒng)計(jì)人人員應(yīng)做好好如下統(tǒng)計(jì)計(jì)工作：（1）報(bào)送地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表必必須按照地地立集團(tuán)下下發(fā)的統(tǒng)一一格式填報(bào)報(bào)；（2）準(zhǔn)確、及時(shí)、完完整地報(bào)送送統(tǒng)計(jì)局或或行業(yè)部門(mén)門(mén)及集團(tuán)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)組和地地產(chǎn)集團(tuán)下下發(fā)的各類類固定、臨臨時(shí)統(tǒng)計(jì)報(bào)報(bào)表，且上上報(bào)統(tǒng)計(jì)局局、行業(yè)部部門(mén)及集團(tuán)團(tuán)統(tǒng)計(jì)組和和地產(chǎn)集團(tuán)團(tuán)的統(tǒng)計(jì)報(bào)報(bào)表，必須須經(jīng)公司負(fù)負(fù)責(zé)人和統(tǒng)統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)人人審核和加加蓋公章后后方可上報(bào)報(bào)；（3）根據(jù)本公司經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況，出出具月度經(jīng)經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)分分析報(bào)告，上上交地產(chǎn)集集團(tuán)匯總后后統(tǒng)一提交交給集團(tuán)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)組，如如實(shí)反映企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況；；（4）如實(shí)填寫(xiě)、及時(shí)時(shí)反饋地產(chǎn)產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)計(jì)計(jì)人員或集集團(tuán)統(tǒng)計(jì)組組制定的各各種調(diào)查報(bào)報(bào)表與調(diào)查查問(wèn)卷；（5）及時(shí)設(shè)置原始統(tǒng)統(tǒng)計(jì)記錄、登登記統(tǒng)計(jì)臺(tái)臺(tái)帳等統(tǒng)計(jì)計(jì)資料。統(tǒng)計(jì)資料管理第十二條地地產(chǎn)集團(tuán)應(yīng)應(yīng)建立健全全統(tǒng)計(jì)資料料審核、交交接和統(tǒng)計(jì)計(jì)檔案管理理制度，統(tǒng)統(tǒng)計(jì)資料由由地產(chǎn)集團(tuán)團(tuán)統(tǒng)計(jì)人員員或指定專專人負(fù)責(zé)管管理。統(tǒng)計(jì)計(jì)人員對(duì)公公司統(tǒng)計(jì)資資料負(fù)有保保密義務(wù)，其其他單位或或部門(mén)要求求查詢或提提供統(tǒng)計(jì)資資料時(shí)，必必須經(jīng)由公公司領(lǐng)導(dǎo)或或部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)簽字，方方可提供。第十三條各各下屬子公公司做好統(tǒng)統(tǒng)計(jì)資料保保密工作，統(tǒng)統(tǒng)計(jì)資料由由統(tǒng)計(jì)人員員或指定其其他專人負(fù)負(fù)責(zé)管理。第十四條統(tǒng)統(tǒng)計(jì)人員調(diào)調(diào)崗或離崗崗時(shí)必須做做好統(tǒng)計(jì)資資料交接工工作，填寫(xiě)寫(xiě)統(tǒng)計(jì)資料料交接清單單并由統(tǒng)計(jì)計(jì)負(fù)責(zé)人簽簽字后將統(tǒng)統(tǒng)計(jì)資料完完整的交于于下一任統(tǒng)統(tǒng)計(jì)資料管管理員，以以便確保統(tǒng)統(tǒng)計(jì)資料的的安全性、完完整性、延延續(xù)性。第六章統(tǒng)計(jì)責(zé)任任第十五條地地產(chǎn)集團(tuán)及及下屬子公公司負(fù)責(zé)人人、統(tǒng)計(jì)負(fù)負(fù)責(zé)人和其其他有關(guān)人人員要執(zhí)行行本制度，以以指導(dǎo)、支支持、配合合統(tǒng)計(jì)人員員做好以上上統(tǒng)計(jì)工作作。第十六條建建議各下屬屬子公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)準(zhǔn)許統(tǒng)統(tǒng)計(jì)人員參參加一般性性的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)會(huì)議，以以了解企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)信息，更更好的開(kāi)展展統(tǒng)計(jì)工作作。第十七條各各下屬子公公司統(tǒng)計(jì)人人員對(duì)地產(chǎn)產(chǎn)集團(tuán)要如如實(shí)報(bào)送統(tǒng)統(tǒng)計(jì)資料，確確保統(tǒng)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，并并對(duì)所報(bào)送送的統(tǒng)計(jì)資資料的真實(shí)實(shí)性負(fù)責(zé)，任任何統(tǒng)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)都必須須有計(jì)算依依據(jù)，憑證證齊全，要要有原始記記錄統(tǒng)計(jì)臺(tái)臺(tái)帳，同一一指標(biāo)的統(tǒng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)要要保持一致致性，不得得虛報(bào)、瞞瞞報(bào)、漏報(bào)報(bào)、遲報(bào)、偽偽造、篡改改和拒報(bào)，若若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)據(jù)計(jì)算或者者來(lái)源有錯(cuò)錯(cuò)誤，應(yīng)及及時(shí)核實(shí)訂訂正，并與與相關(guān)部門(mén)門(mén)聯(lián)系予以以調(diào)整，加加以說(shuō)明。第十八條各各下屬子公公司負(fù)責(zé)人人、統(tǒng)計(jì)負(fù)負(fù)責(zé)人對(duì)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)人員依依照國(guó)家《統(tǒng)統(tǒng)計(jì)法》和和集團(tuán)統(tǒng)計(jì)計(jì)制度及地地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)制度提提供的統(tǒng)計(jì)計(jì)資料，不不得強(qiáng)令或或者授意統(tǒng)統(tǒng)計(jì)人員篡篡改或者編編造虛假數(shù)數(shù)據(jù)。第十九條統(tǒng)統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)各各統(tǒng)計(jì)人員員實(shí)行工作作責(zé)任制，依依照國(guó)家《統(tǒng)統(tǒng)計(jì)法》、《集集團(tuán)統(tǒng)計(jì)管管理制度》和和《地產(chǎn)集集團(tuán)統(tǒng)計(jì)制制度》的規(guī)規(guī)定，如實(shí)實(shí)提供統(tǒng)計(jì)計(jì)資料，準(zhǔn)準(zhǔn)確、及時(shí)時(shí)完成統(tǒng)計(jì)計(jì)工作任務(wù)務(wù)，保守企企業(yè)秘密。第二十條地地產(chǎn)集團(tuán)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)人員依依照地產(chǎn)集集團(tuán)統(tǒng)計(jì)制制度規(guī)定獨(dú)獨(dú)立行使統(tǒng)統(tǒng)計(jì)調(diào)查、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)報(bào)告、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)監(jiān)督的的職權(quán)不受受侵犯，各各下屬子公公司負(fù)責(zé)人人、統(tǒng)計(jì)負(fù)負(fù)責(zé)人、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)人員及及其他有關(guān)關(guān)部門(mén)有義義務(wù)配合。第二十一條地產(chǎn)集團(tuán)團(tuán)統(tǒng)計(jì)人員員負(fù)責(zé)對(duì)各各下屬子公公司統(tǒng)計(jì)人人員進(jìn)行管管理與監(jiān)督督，并對(duì)各各下屬子公公司的優(yōu)秀秀統(tǒng)計(jì)人員員以及對(duì)經(jīng)經(jīng)常遲報(bào)、漏漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)報(bào)、數(shù)據(jù)不不完整、拒拒報(bào)的統(tǒng)計(jì)計(jì)人員予以以通報(bào)，并并將通報(bào)人人員名單報(bào)報(bào)地產(chǎn)集團(tuán)團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和所所在公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)及集團(tuán)團(tuán)統(tǒng)計(jì)組。第二十二條本制度由由地產(chǎn)集團(tuán)團(tuán)統(tǒng)計(jì)部門(mén)門(mén)負(fù)責(zé)解釋釋。第二十三條本制度自自2003年12月1日開(kāi)始實(shí)施施。地產(chǎn)集團(tuán)2003年122月17日地產(chǎn)集團(tuán)有限公公司會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部部管理制度度1、目的保證證會(huì)計(jì)電算算化系統(tǒng)、規(guī)規(guī)范、高效效、安全的的運(yùn)行；2、適用范圍本制制度適用于于地產(chǎn)集團(tuán)團(tuán)有限公司司及下屬子子企業(yè)的會(huì)會(huì)計(jì)電算化化的運(yùn)行與與管理；3、相關(guān)文件《地產(chǎn)產(chǎn)集團(tuán)有限限公司會(huì)計(jì)計(jì)制度》《會(huì)會(huì)計(jì)電算化化工作規(guī)范范》4、會(huì)計(jì)電算化化系統(tǒng)的運(yùn)運(yùn)行管理由于實(shí)行會(huì)計(jì)電電算化后，會(huì)會(huì)計(jì)工作的的工具、會(huì)會(huì)計(jì)信息的的表現(xiàn)形式式、會(huì)計(jì)檔檔案的存放放介質(zhì)、會(huì)會(huì)計(jì)工作的的程序等都將發(fā)生生了變化。為為適應(yīng)新的的管理需要要，根據(jù)財(cái)政部部《會(huì)計(jì)電電算化工作作規(guī)范》中中“開(kāi)展會(huì)計(jì)計(jì)電算化的的單位應(yīng)根根據(jù)工作需需要，建立立健全包括括會(huì)計(jì)電算算化崗位責(zé)責(zé)任制、會(huì)會(huì)計(jì)電算化化操作管理理制度、計(jì)計(jì)算機(jī)硬軟軟件和數(shù)據(jù)據(jù)管理制度度、電算化化會(huì)計(jì)檔案案管理制度度的會(huì)計(jì)電電算化內(nèi)部部管理制度度”的要求，特特制定本管管理制度。4.1會(huì)計(jì)電算算化崗位責(zé)責(zé)任制為明確分工各司司其職，切切實(shí)做到事事事有人管管，人人有有專責(zé)，辦辦事有要求求，工作有有檢查，根根據(jù)電算化化的特點(diǎn)劃劃分如下崗崗位：(1)電算主主管。根據(jù)企業(yè)業(yè)所采用會(huì)會(huì)計(jì)電算化化軟件的特特點(diǎn)，結(jié)合合企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)核算要求求，建立符符合會(huì)計(jì)制制度要求和和滿足企業(yè)業(yè)需求的電電算化核算算體系。同同時(shí)，組織織、協(xié)調(diào)系系統(tǒng)日常操操作及對(duì)操操作人員的的管理；（2）電電算維護(hù)。協(xié)助電算主主管進(jìn)行系系統(tǒng)管理和和日常硬、軟軟件運(yùn)行維維護(hù)，監(jiān)督督、檢查日日常操作及及時(shí)排除操操作故障做做好相關(guān)記記錄，完成數(shù)據(jù)據(jù)備份工作作。一般不不參與實(shí)際會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)操操作；（3）核核算崗位。嚴(yán)格遵守守操作規(guī)程程，負(fù)責(zé)記記帳憑證和和原始憑證證等會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)的輸入，校核核數(shù)據(jù)的正正確性；輸輸出記帳憑憑證、會(huì)計(jì)計(jì)帳簿、報(bào)報(bào)表；（4）審審核記帳。負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)軟件件操作員輸輸入、輸出出的會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審審核、記結(jié)結(jié)帳、確認(rèn)認(rèn)，以保證證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)的合法性性、正確性性和完整性性；（5）財(cái)財(cái)務(wù)管理。負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算算機(jī)內(nèi)的會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行應(yīng)用和和分析；（6）檔檔案管理。負(fù)責(zé)存儲(chǔ)儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息息的磁性介介質(zhì),輸出的帳帳表、憑證證和各種會(huì)會(huì)計(jì)檔案資資料的登記記保管、安全保密密工作。4.2會(huì)計(jì)電電算化操作作管理制度度會(huì)計(jì)電電算化后，會(huì)會(huì)計(jì)核算脫脫離手工方方式，通過(guò)過(guò)操作計(jì)算算機(jī)實(shí)現(xiàn)，不不正確的操操作可能會(huì)會(huì)造成系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的的破壞或丟丟失，影響響系統(tǒng)的正正常運(yùn)行。因因此，制定定會(huì)計(jì)電算算化操作管管理制度顯顯得尤為重重要。4.2.1操作作人員的操操作內(nèi)容和和權(quán)限各操作人員的操操作內(nèi)容和和權(quán)限，由由帳套主管管根據(jù)崗位位性質(zhì)授予予。操作人人員在各自自授權(quán)范圍圍內(nèi)進(jìn)行操操作，未經(jīng)經(jīng)許可或授授權(quán)不得使使用他人名名義登錄進(jìn)進(jìn)行操作。如如果由于違違規(guī)操作導(dǎo)導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)丟失失，或造成成無(wú)法挽回回的損失，電電算主管按按系統(tǒng)內(nèi)設(shè)設(shè)置的上機(jī)機(jī)操作記錄錄，追究當(dāng)當(dāng)事人責(zé)任任。4.2.2預(yù)防防已輸入計(jì)計(jì)算機(jī)的原原始憑證和和記帳憑證證等會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)未經(jīng)審審核而登記記機(jī)內(nèi)帳簿簿的措施（1）軟軟件操作人人員根據(jù)原原始憑證的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容，直直接編制記記帳憑證輸輸入機(jī)內(nèi)，然然后交審核核記帳人員員復(fù)核。（2）審審核記帳人人員根據(jù)計(jì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的的記帳憑證證連號(hào)逐張張復(fù)核，發(fā)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及及時(shí)標(biāo)錯(cuò)交交操作人員修修改。4.2.3會(huì)會(huì)計(jì)軟件操操作安全管管理措施（1）所有操作人員員需取得電電算化上崗崗證或通過(guò)過(guò)相關(guān)的培培訓(xùn)，經(jīng)電電算主管認(rèn)認(rèn)可后，方方可上機(jī)操操作。（2）操作人員因故故離開(kāi)，必必須執(zhí)行相相應(yīng)的功能能退出會(huì)計(jì)計(jì)軟件，以以保證系統(tǒng)統(tǒng)數(shù)據(jù)的安安全。（3）各操作人員的的密碼應(yīng)注注意安全保保密，不得得隨意泄密密，由于保保密不嚴(yán)操操作權(quán)限被被冒用，將將承擔(dān)由此此引起的一一切后果。如如有特殊情情況，可以以授權(quán)操作作?？诹钜ㄆ诟鼡Q換，在正常常情況下每每月更新或或重新確認(rèn)認(rèn)一次，進(jìn)進(jìn)入新的會(huì)會(huì)計(jì)年度或或更換系統(tǒng)統(tǒng)管理員時(shí)時(shí)，全部操操作口令必必須更換一一次。4.2.4上機(jī)機(jī)操作記錄錄制度上機(jī)操作必須進(jìn)進(jìn)行記錄，以以便進(jìn)行追追溯的原因因分析。記記錄主要內(nèi)內(nèi)容包括操操作人員上上機(jī)操作時(shí)時(shí)間、操作作內(nèi)容、運(yùn)運(yùn)行情況等等記錄。操作記錄應(yīng)保留留一年，刪刪除前要進(jìn)進(jìn)行備份，視視為會(huì)計(jì)檔檔案保管，以以供備查。4.3硬、軟軟件管理和和數(shù)據(jù)管理理制度為了保保證會(huì)計(jì)電電算化工作作的正常進(jìn)進(jìn)行，加強(qiáng)強(qiáng)會(huì)計(jì)電算算化專用軟軟件和硬件件的維護(hù)管管理，特制制定如下管管理措施。4.3.1保證證機(jī)房設(shè)備備安全和計(jì)計(jì)算機(jī)正常常運(yùn)行的措措施（1）配配備專職或或兼職人員員負(fù)責(zé)計(jì)算算機(jī)管理工工作。（2）服服務(wù)器專用用機(jī)房必須須配置空調(diào)調(diào)、UPSS不間斷電電源等專用用設(shè)備，機(jī)機(jī)房?jī)?nèi)應(yīng)保保持適當(dāng)?shù)牡臏囟群蜐駶穸?；機(jī)房房?jī)?nèi)不準(zhǔn)吸吸煙、存放放無(wú)關(guān)物品品；杜絕一一切火源，并并配置滅火火設(shè)備。實(shí)實(shí)施核算的的計(jì)算機(jī)也也應(yīng)配備相相應(yīng)的UPS。（3）各各客戶端的的計(jì)算機(jī)應(yīng)應(yīng)保持清潔潔，嚴(yán)格按按信息所制制定的《計(jì)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)管理制制度》進(jìn)行行管理。（4）為為保證正常常運(yùn)行服務(wù)務(wù)器應(yīng)配備備雙機(jī)備份份，單機(jī)版版應(yīng)采用硬硬盤(pán)或光盤(pán)盤(pán)備份；（5）會(huì)會(huì)計(jì)電算化化軟、硬設(shè)設(shè)備專門(mén)用用于帳務(wù)、報(bào)報(bào)表處理和和財(cái)務(wù)事務(wù)務(wù)處理，任任何人不得得用于游戲戲，不得對(duì)對(duì)外服務(wù)，未未經(jīng)許可其其他部門(mén)不不得任意使使用或占用用，如違反反規(guī)定，導(dǎo)導(dǎo)致系統(tǒng)被被破壞及數(shù)數(shù)據(jù)失密、丟丟失將追究究相關(guān)人員員的責(zé)任。（6）為為保護(hù)計(jì)算算機(jī)不受病病毒侵蝕，確確保系統(tǒng)安安全，系統(tǒng)統(tǒng)實(shí)行全封封閉運(yùn)行，外外來(lái)軟盤(pán)未未經(jīng)殺毒不不得進(jìn)入專專用計(jì)算機(jī)機(jī)。同時(shí)，計(jì)計(jì)算機(jī)應(yīng)安安裝防病毒毒軟件，定定期進(jìn)行殺殺毒操作。（7）操操作人員離離開(kāi)前，應(yīng)應(yīng)退出會(huì)計(jì)計(jì)核算軟件件系統(tǒng)。下下班時(shí)必須須關(guān)閉自己己使用的電電腦設(shè)備，關(guān)關(guān)閉總電源源，確保機(jī)機(jī)房安全后后才能離開(kāi)開(kāi)。4.3.2計(jì)算算機(jī)硬、軟軟件維護(hù)的的管理措施施計(jì)算機(jī)硬、軟件件維護(hù)由電電算維護(hù)員員（或由指指定專人，下下同）負(fù)責(zé)責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)系統(tǒng)硬件件設(shè)備、軟軟件運(yùn)行的的日常檢查查和維護(hù)，以以保證系統(tǒng)統(tǒng)的正常運(yùn)運(yùn)行。1、硬硬件維護(hù)A、一般情況下，每每周周末全全面檢查一一次作好檢檢查記錄。B、在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)過(guò)程中，出出現(xiàn)硬件故故障，及時(shí)時(shí)進(jìn)行排除除，并作好好檢查維修修記錄。C、設(shè)備備更新、擴(kuò)擴(kuò)充、修復(fù)復(fù)必須征得得電算主管管同意，并并由電算維維護(hù)人員實(shí)實(shí)施安裝和和調(diào)試。2、軟件件維護(hù)A、正確確性維護(hù)：：糾正軟件件投入使用用的過(guò)程中中暴露出來(lái)來(lái)的問(wèn)題。B、完完善性維護(hù)護(hù)：使用過(guò)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)功能不全全或運(yùn)行效效率不高時(shí)時(shí)，在原有有基礎(chǔ)上進(jìn)進(jìn)行優(yōu)化處處理。C、適應(yīng)性維護(hù)：：在應(yīng)用環(huán)環(huán)境發(fā)生變變化時(shí)，如如組織機(jī)構(gòu)構(gòu)調(diào)整，產(chǎn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變變化，新產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，人人員變更等等情況下，及及時(shí)地作必必要的系統(tǒng)統(tǒng)適應(yīng)性修修正。維護(hù)操作必須由由電算維護(hù)護(hù)人員負(fù)責(zé)責(zé)。同時(shí)，重重大的維護(hù)護(hù)工作應(yīng)進(jìn)進(jìn)行相應(yīng)的的記錄。（計(jì)計(jì)算機(jī)硬、軟軟件維護(hù)記記錄表格詳詳見(jiàn)附表1）4.3.3會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)管理理數(shù)據(jù)管管理是系統(tǒng)統(tǒng)數(shù)據(jù)的匯匯集、審核核、備份、存存檔、安全全保管和保保密工作。主主要內(nèi)容分分以下幾部部分：1、數(shù)據(jù)輸入（1）輸輸入計(jì)算機(jī)機(jī)之前的各各類原始單單據(jù)均由各各專職會(huì)計(jì)計(jì)負(fù)責(zé)匯集集，并按有有關(guān)規(guī)定及及時(shí)編制記記帳憑證。記記帳憑證應(yīng)應(yīng)保證經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容容的摘要規(guī)規(guī)范化，措措辭要確切切，科目代代碼和其他他代碼（客客戶代碼、項(xiàng)項(xiàng)目代碼、部部門(mén)代碼、職職工代碼等等）的相應(yīng)應(yīng)完整性及及準(zhǔn)確性，自自檢后交數(shù)數(shù)據(jù)審核員員審核。（2）記記帳憑證的的審核嚴(yán)格格按照會(huì)計(jì)計(jì)法進(jìn)行，對(duì)對(duì)不真實(shí)、不不合法的原原始單據(jù)、憑憑證進(jìn)行標(biāo)標(biāo)錯(cuò)，記載載不確切、不不完整的原原始單據(jù)、憑憑證應(yīng)予退退還，并要要求填制人人員進(jìn)行更更正和補(bǔ)充充。（3）記記帳審核人人員負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)記帳憑證證及原始單單據(jù)等輸入入數(shù)據(jù)的嚴(yán)嚴(yán)格審核，簽簽字（蓋章章），以保保證輸入數(shù)數(shù)據(jù)的正確確性和合法法性。2、數(shù)據(jù)輸出（1）數(shù)數(shù)據(jù)輸出包包括各類帳帳表，有日日記帳、明明細(xì)帳、總總分帳、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表和和各種記帳帳憑證等，輸輸出的資料料應(yīng)由記帳帳者和審核核者簽名后后方為有效效。（2）由由記帳審核核人員定期期打印各類類帳表，檔檔案保管員員做好存檔檔保管工作作。3、數(shù)據(jù)備份（1）數(shù)數(shù)據(jù)輸入員員在每日輸輸入完畢后后，應(yīng)及時(shí)時(shí)做好工作作備份，每每日一次、二二份備份輪輪流進(jìn)行，以以防意外發(fā)發(fā)生。（2）每每年操作結(jié)結(jié)束，做全全年日記帳帳、明細(xì)帳帳、總分類類帳、各類類報(bào)表和財(cái)財(cái)務(wù)資料的的全面雙備備份，由資資財(cái)部和檔檔案室各存存一份。（3）年年備份操作作由帳套主主管或指定定人員進(jìn)行行，備份完完畢交檔案案保管員保保管。4、數(shù)數(shù)據(jù)存檔（1）數(shù)據(jù)存檔是指指對(duì)存放各各類帳表數(shù)數(shù)據(jù)及相關(guān)關(guān)信息的磁磁性介質(zhì)進(jìn)進(jìn)行的雙備備份。（2）系統(tǒng)數(shù)據(jù)、檔檔案數(shù)據(jù)的的查詢使用用，必須按按規(guī)定辦理理手續(xù)。（3）任任何人如有有偽造，非非法涂改變變更，故意意毀壞數(shù)據(jù)據(jù)文件、帳帳冊(cè)、軟盤(pán)盤(pán)等的行為為，將受到到行政處分分，情節(jié)嚴(yán)嚴(yán)重者，將將追究其法法律責(zé)任。（4）系系統(tǒng)的運(yùn)行行日志及維維修、維護(hù)護(hù)記錄應(yīng)保保留一年，以以供備查，刪刪除前必須須進(jìn)行備份份。4.3.4會(huì)計(jì)計(jì)軟件安全全的管理措措施1、會(huì)計(jì)核算軟件件的維護(hù)是是指在保證證原設(shè)計(jì)功功能的正常常實(shí)現(xiàn)的前前提下所進(jìn)進(jìn)行的程序序修改，會(huì)會(huì)計(jì)軟件參參數(shù)調(diào)整和和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)的修改和和恢復(fù)工作作。系統(tǒng)運(yùn)運(yùn)行的商品品化軟件，程程序修改、會(huì)會(huì)計(jì)軟件參參數(shù)調(diào)整工工作，經(jīng)申申請(qǐng)批準(zhǔn)后后由軟件開(kāi)開(kāi)發(fā)公司實(shí)實(shí)施，數(shù)據(jù)據(jù)的修正和和恢復(fù)工作作由電算主主管負(fù)責(zé)實(shí)實(shí)施，其他他人員一律律不得進(jìn)行行維護(hù)操作作。2、一般情況下不不允許實(shí)施施數(shù)據(jù)恢復(fù)復(fù)操作，只只有當(dāng)硬盤(pán)盤(pán)數(shù)據(jù)已破破壞并無(wú)法法修正或更更換硬件設(shè)設(shè)備時(shí)，才才能由電算算主管實(shí)施施數(shù)據(jù)恢復(fù)復(fù)操作。同同時(shí)，任何何人不得通通過(guò)維護(hù)操操作對(duì)機(jī)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)作無(wú)無(wú)痕跡修改改。3、未經(jīng)電算主管管同意不得得實(shí)施數(shù)據(jù)據(jù)維護(hù)，不不得隨意打打開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)庫(kù)進(jìn)行操作作，實(shí)施數(shù)數(shù)據(jù)維護(hù)時(shí)時(shí)，不允許許修改數(shù)據(jù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)，其其他人員一一律不得實(shí)實(shí)施數(shù)據(jù)庫(kù)庫(kù)操作,更不允許許隨意增刪刪和修改數(shù)數(shù)據(jù)、源程程序和庫(kù)文文件結(jié)構(gòu)。4.4會(huì)計(jì)檔案案管理制度度電算化會(huì)計(jì)信息息系統(tǒng)的檔檔案主要是是指，打印印輸出的各各種帳薄、報(bào)報(bào)表、憑證證、書(shū)面檔檔案，存貯貯會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)和程序的的軟盤(pán)及其其他存貯介介質(zhì)，系統(tǒng)統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行行中編制的的各種文檔檔以及其他他資料。4.4.1會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)帳薄和和報(bào)表的保保管制度。1、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)會(huì)計(jì)文件和和其它會(huì)計(jì)計(jì)資料，以以書(shū)面形式式進(jìn)行保管管。2、會(huì)計(jì)檔案暫由由公司財(cái)務(wù)務(wù)部保存一一年。期滿滿后，于次次年6月底前，由由財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)編制移交交清冊(cè)一式式三份交檔檔案部門(mén)保保管。清點(diǎn)點(diǎn)無(wú)誤后，在在移交清冊(cè)冊(cè)上簽字蓋蓋章，財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)保存存一份，另另二份由檔檔案室保存存。3、檔案部門(mén)對(duì)接接收的會(huì)計(jì)計(jì)檔案，原原則上應(yīng)保保護(hù)原卷冊(cè)冊(cè)的封裝，如如需拆卷重重新整理的的，應(yīng)征得得財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)同意后共共同拆卷整整理。4、檔檔案部門(mén)接接收會(huì)計(jì)檔檔案后，要要按年——保管期限——名稱（憑憑證帳薄、報(bào)報(bào)表）進(jìn)行行排列，由由左到右，由由上到下存存放在檔案案柜保管，并并在檔案柜柜的標(biāo)簽上上注明所存存檔案的目目錄的起止止卷號(hào)。5、各種會(huì)計(jì)檔案案根據(jù)其特特點(diǎn)和保存存價(jià)值，分分永久保存存和定期保保存兩類。保保管期限的的劃分，按按財(cái)政、國(guó)國(guó)家檔案局局的規(guī)定辦辦理。6、對(duì)會(huì)計(jì)檔案的的作用，應(yīng)應(yīng)結(jié)合實(shí)際際建立查閱閱制度設(shè)置置借閱登記記薄。本公公司有關(guān)人人員查閱會(huì)會(huì)計(jì)檔案，原原則上由財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人人或檔案部部門(mén)負(fù)責(zé)批批準(zhǔn)，外單單位查閱須須憑介紹信信，經(jīng)公司司經(jīng)理或財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人人批準(zhǔn)，檔檔案原件不不出借，如如有特殊情情況需要，應(yīng)應(yīng)經(jīng)上級(jí)總總部門(mén)批準(zhǔn)準(zhǔn)，但不得得拆散原卷卷。7、會(huì)會(huì)計(jì)檔案保保管期滿后后，由檔案案部門(mén)會(huì)同同財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)共同鑒定定，經(jīng)審查查后編制會(huì)會(huì)計(jì)檔案銷銷毀清冊(cè)和和目錄，經(jīng)經(jīng)公司經(jīng)理理審查后，報(bào)報(bào)上級(jí)主管管部門(mén)和財(cái)財(cái)務(wù)稅局（會(huì)會(huì)管科）批批準(zhǔn)后方可可銷毀。4.4.2存有有會(huì)計(jì)信息息的磁性介介質(zhì)的保管管制度1、會(huì)計(jì)信息的磁磁性介質(zhì)是是指存儲(chǔ)會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的硬、軟軟盤(pán)和光盤(pán)盤(pán)。由帳套套主管（或或指定專人人，下同）執(zhí)執(zhí)行會(huì)計(jì)信信息磁性介介質(zhì)的歸檔檔管理職能能。備份磁磁性介質(zhì)應(yīng)應(yīng)貼上保護(hù)護(hù)標(biāo)簽再外外加封套后后加蓋印章章或封條，作作為正式檔檔案，保管管在有保護(hù)護(hù)封套的包包裝盒里，存存放在安全全、清潔、防防潮、防磁磁的檔案柜柜內(nèi)。雙備份份方式下的的二套磁性性介質(zhì)應(yīng)分分開(kāi)不同的的地方進(jìn)行行存放。備備份磁性介介質(zhì)應(yīng)每隔隔二年轉(zhuǎn)貯貯一次，由由檔案保管管員、核對(duì)對(duì)正確無(wú)誤誤的數(shù)據(jù)方方可作存檔檔數(shù)據(jù)，以以保證數(shù)據(jù)據(jù)的安全。備備份磁性介介質(zhì)的會(huì)計(jì)計(jì)檔案需永永久保存，不不得清除，待待上級(jí)有規(guī)規(guī)定后再按按規(guī)定進(jìn)行行處理。2、未經(jīng)許可，不不得直接對(duì)對(duì)備份磁性性介質(zhì)上的的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)行的任任何操作。如如果對(duì)備份份會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)行加工工，必須使使用備份的的副本。4.4.3會(huì)計(jì)計(jì)電算化開(kāi)開(kāi)發(fā)等全套套文檔資料料的保管1、會(huì)會(huì)計(jì)電算化化的初始化化工作資料料的保管，應(yīng)應(yīng)視同會(huì)計(jì)計(jì)檔案進(jìn)行行保管。2、替代手工記帳帳的會(huì)計(jì)科科目代碼及及其編制說(shuō)說(shuō)明，包括括會(huì)計(jì)科目目代碼的設(shè)設(shè)計(jì)原則。應(yīng)應(yīng)視同會(huì)計(jì)計(jì)檔案進(jìn)行行保管。3、系系統(tǒng)軟件，系系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的的文檔資料料，視同會(huì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)進(jìn)行保管，未未經(jīng)電算主主管許可，其其他人員不不得擅自復(fù)復(fù)制、修改改和出借。4.4.4調(diào)閱閱會(huì)計(jì)檔案案根據(jù)“會(huì)計(jì)人員員工作規(guī)則則”規(guī)定：“本單位人人員調(diào)閱會(huì)會(huì)計(jì)檔案要要經(jīng)會(huì)計(jì)主主管人員同同意，外單單位人員調(diào)調(diào)閱會(huì)計(jì)檔檔案，要有有正式介紹紹信，經(jīng)會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員或公司司經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)，批準(zhǔn)后后要詳細(xì)登登記調(diào)閱檔檔案名稱、調(diào)調(diào)閱日期、調(diào)調(diào)閱人員的的姓名和工工作單位、調(diào)調(diào)節(jié)調(diào)閱理理由、歸還還日期等，會(huì)會(huì)計(jì)檔案存存儲(chǔ)在硬盤(pán)盤(pán)同樣按照照這條規(guī)定定執(zhí)行，并并登記查詢?cè)冇涗洷?。硬盤(pán)和正式備份份磁性介質(zhì)質(zhì)不得外借借，如有特特殊需要，須須報(bào)單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)同意，只只外借副本本，并應(yīng)記記錄下調(diào)用用人員的姓姓名、調(diào)用用內(nèi)容、歸歸還日期等等記錄。附加說(shuō)明：本管理制度由地地產(chǎn)集團(tuán)有有限公司資資金財(cái)務(wù)部部起草并負(fù)負(fù)責(zé)解釋本管理制度起草草日期：二二00三年七月月十五日本管理制度實(shí)施施日期：二二00三年八月月一日附:財(cái)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)硬、軟件件維護(hù)登記記表維護(hù)日期維護(hù)人維護(hù)內(nèi)容維護(hù)結(jié)果批準(zhǔn)人地產(chǎn)集團(tuán)有限公公司會(huì)計(jì)核核算制度((試行本)第一章總總則（一）為規(guī)范集集團(tuán)各公司司的會(huì)計(jì)核核算，根據(jù)據(jù)財(cái)政部發(fā)發(fā)布的《企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度》及其其他法規(guī)，結(jié)結(jié)合公司實(shí)實(shí)際情況，特特制定本制制度。本制制度適用于于地產(chǎn)集團(tuán)團(tuán)有限公司司及下屬企企業(yè)。（二）本制度統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定會(huì)會(huì)計(jì)科目的的核算內(nèi)容容、原則及及要求，以以便于編制制會(huì)計(jì)憑證證，登記賬賬簿，查閱閱賬目，實(shí)實(shí)行會(huì)計(jì)電電算化。各各公司不得得隨意更改改，打亂重重編。某些些會(huì)計(jì)科目目之間留有有空號(hào)，供供增設(shè)會(huì)計(jì)計(jì)科目之用用。各公司應(yīng)按本制制度之規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使用用會(huì)計(jì)科目目?？梢愿鶕?jù)實(shí)際情情況，在不不影響會(huì)計(jì)計(jì)核算要求求和會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表指標(biāo)匯匯總，以及及對(duì)外提供供統(tǒng)一的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告的前提提下，自行行增設(shè)、減減少或合并并某些會(huì)計(jì)計(jì)科目。明明細(xì)科目的的設(shè)置，除除本制度已已有規(guī)定者者外，在不不違反統(tǒng)一一會(huì)計(jì)核算算要求的前前提下，企企業(yè)可以根根據(jù)需要自自行確定。對(duì)于會(huì)計(jì)科目名名稱，企業(yè)業(yè)可以根據(jù)據(jù)本企業(yè)的的具體情況況，在不違違背會(huì)計(jì)科科目使用原原則的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，確定定適合于本本企業(yè)的會(huì)會(huì)計(jì)科目名名稱。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)計(jì)憑證、登登記賬簿時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填填列會(huì)計(jì)科科目的名稱稱，或者同同時(shí)填列會(huì)會(huì)計(jì)科目的的名稱和編編號(hào)，不應(yīng)應(yīng)當(dāng)只填科科目編號(hào)，不不填科目名名稱。(三)企業(yè)應(yīng)應(yīng)按照本制制度有關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告編制原原則和方法法的要求，對(duì)對(duì)外提供真真實(shí)、完整整的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告。月度報(bào)表應(yīng)于月月度終了后后5天內(nèi)報(bào)出;年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于于季度終了了后8天內(nèi)報(bào)出;合并報(bào)表表順延5天;特殊情況況另行通知知。企業(yè)對(duì)外報(bào)送的的報(bào)表應(yīng)加加具封面，裝裝訂成冊(cè)，加加蓋公章。封封面上應(yīng)注注明：企業(yè)業(yè)名稱、報(bào)報(bào)表所屬年年度、季度度、月份、報(bào)報(bào)送日期;并由企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)財(cái)務(wù)主管和和制表人員員簽名或蓋蓋章。企業(yè)對(duì)外投資占占被投資企企業(yè)資本總總額半數(shù)以以上，或者者實(shí)質(zhì)上擁?yè)碛斜煌顿Y資企業(yè)控制制權(quán)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)編制合合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。（四）尚未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算算化的公司司，可以按按原核算體體系進(jìn)行核核算。實(shí)施施財(cái)務(wù)電算算化的公司司，按照《常常會(huì)用計(jì)科科目表》的的要求設(shè)置置會(huì)計(jì)核算算體系。常用會(huì)計(jì)科目表表順序號(hào)編號(hào)科目名稱數(shù)量金額核算項(xiàng)目功能模塊順序號(hào)編號(hào)科目名稱數(shù)量金額核算項(xiàng)目功能模塊一、資產(chǎn)類502153應(yīng)付福利費(fèi)11001現(xiàn)金現(xiàn)金管理522171應(yīng)交稅金21002銀行存款現(xiàn)金管理532176其他應(yīng)交款31009其他貨幣資金542181其他應(yīng)付款客戶41101短期投資552191預(yù)提費(fèi)用51111應(yīng)收票據(jù)582301長(zhǎng)期借款61131應(yīng)收賬款客戶602321長(zhǎng)期應(yīng)付款71133其他應(yīng)收款客戶三、所有者權(quán)益益類81141壞賬準(zhǔn)備633101實(shí)收資本(或股股本)91151預(yù)付賬款客戶653111資本公積101201物資采購(gòu)√物料663121盈余公積111211原材料√物料673131本年利潤(rùn)121231低值易耗品683141利潤(rùn)分配141243庫(kù)存商品√物料四、成本類151301待攤費(fèi)用694101生產(chǎn)成本161401長(zhǎng)期股權(quán)投資704105制造費(fèi)用171402長(zhǎng)期債權(quán)投資五、損益類181501固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)725101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入√物料191502累計(jì)折舊固定資產(chǎn)735102其他業(yè)務(wù)收入√物料211603在建工程745201投資收益221701固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)765301營(yíng)業(yè)外收入231801無(wú)形資產(chǎn)775401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本√物料241901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用785402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及及附加251911待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢795405其他業(yè)務(wù)支出√物料二、負(fù)債類805501營(yíng)業(yè)費(fèi)用部門(mén)管理會(huì)計(jì)442101短期借款815502管理費(fèi)用部門(mén)管理會(huì)計(jì)452111應(yīng)付票據(jù)825503財(cái)務(wù)費(fèi)用462121應(yīng)付賬款客戶835601營(yíng)業(yè)外支出472131預(yù)收賬款客戶845701所得稅492151應(yīng)付工資855801以前年度損益調(diào)調(diào)整說(shuō)明：1、科目目表中除標(biāo)標(biāo)明功能模模塊外，其其余科目在在總賬模塊塊實(shí)現(xiàn)。22、上述科科目核算要要求只是一一般性要求求，各公司司可以根據(jù)據(jù)實(shí)際情況況進(jìn)行調(diào)整整。三、會(huì)計(jì)科目使使用說(shuō)明（一）資產(chǎn)類類科目1001現(xiàn)金金一、本科目核算算企業(yè)的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使使用的備用用金，在“其他應(yīng)收收款”科目核算算，或單獨(dú)獨(dú)設(shè)置“備用金”等科目核核算，不在在本科目核核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)現(xiàn)金，借記記本科目，貸貸記有關(guān)科科目;企業(yè)支出出，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目目。三、企業(yè)設(shè)置“現(xiàn)金日記記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)金金收入合計(jì)計(jì)數(shù)、現(xiàn)金金支出合計(jì)計(jì)數(shù)和結(jié)余余數(shù)，并將將結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫(kù)存存數(shù)核對(duì)，做做到賬款相相符。發(fā)生現(xiàn)金短缺、溢溢余，應(yīng)通通過(guò)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行行核算，待待查明原因因以后，根根據(jù)發(fā)生原原因及處理理意見(jiàn)進(jìn)行行相關(guān)賬務(wù)務(wù)處理。1002銀行行存款一、本科目核算算企業(yè)存入入銀行的各各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款款、銀行本本票存款、銀銀行匯票存存款、信用用卡存款、信信用證保證證金存款等等在“其他貨幣幣資金”科目核算算，不在本本科目核算算。二、企業(yè)將款項(xiàng)項(xiàng)存入銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)，借借記本科目目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科科目；提取取和支出存存款時(shí)，借借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科科目，貸記記本科目。三、企業(yè)按開(kāi)戶戶銀行和其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)、存款款種類等，分分別設(shè)置“銀行存款款日記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記，每每日終了結(jié)結(jié)出余額?！般y行存款款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬賬單”核對(duì)，至至少每月核核對(duì)一次。月月度終了，企企業(yè)賬面余余額與銀行行對(duì)賬單余余額之間如如有差額，必必須逐筆查查明原因進(jìn)進(jìn)行處理，并并按月編制制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符符。1009其他他貨幣資金金一、本科目核算算企業(yè)的外外埠存款、銀銀行匯票存存款、銀行行本票存款款、信用卡卡存款、信信用證保證證金存款、存存出投資款款等各種其其他貨幣資資金。二、根據(jù)企業(yè)支支付資金的的上述用途途，依據(jù)銀銀行結(jié)算單單據(jù)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”;實(shí)際業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)，根根據(jù)相關(guān)的的發(fā)票賬單單及業(yè)務(wù)性性質(zhì)，借記記相關(guān)科目目，貸記本本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保保證金”、“存出投資資款”等明細(xì)科科目，并按按外埠存款款的開(kāi)戶銀銀行，銀行行匯票或本本票、信用用證的收款款單位等設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬。有信用用卡業(yè)務(wù)的的企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)在“信用卡”明細(xì)科目目中按開(kāi)出出信用卡的的銀行和信信用卡種類類設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。對(duì)于其他貨幣資資金的企業(yè)業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管管理，及時(shí)時(shí)辦理結(jié)算算，逾期尚尚未辦理結(jié)結(jié)算的銀行行匯票、銀銀行本票等等，應(yīng)按規(guī)規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，借記記“銀行存款”科目，貸貸記本科目目。企業(yè)應(yīng)應(yīng)嚴(yán)格按照照本制度規(guī)規(guī)定核算其其他貨幣資資金的各項(xiàng)項(xiàng)收支業(yè)務(wù)務(wù)。1101短期期投資一、本科目核算算企業(yè)購(gòu)入入能隨時(shí)變變現(xiàn)并且持持有時(shí)間不不準(zhǔn)備超過(guò)過(guò)1年(含1年)的投資。包包括各種股股票、債券券、基金等等。企業(yè)購(gòu)入不能隨隨時(shí)變現(xiàn)或或不準(zhǔn)備隨隨時(shí)變現(xiàn)的的投資，在在“長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投投資”科目核算算，不在本本科目核算算。二、企業(yè)的短期期投資應(yīng)在在取得時(shí)，按按照取得時(shí)時(shí)的投資成成本入賬。投投資成本是是指企業(yè)取取得各種股股票、債券券、基金時(shí)時(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款，或或者放棄非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)價(jià)值等。企企業(yè)購(gòu)入的的各種股票票、債券、基基金等，實(shí)實(shí)際支付的的價(jià)款中包包含已宣告告但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)金金股利或已已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券券利息，應(yīng)應(yīng)單獨(dú)核算算，不構(gòu)成成投資成本本。短期投資持有期期間所收到到的股利、利利息等收益益，不確認(rèn)認(rèn)投資收益益，作為沖沖減投資成成本處理。短期投資處置，短期投投資處置價(jià)價(jià)款，減去去短期投資資的賬面價(jià)價(jià)值以及未未收到的已已計(jì)入應(yīng)收收項(xiàng)目的股股利、利息息等后的余余額，作為為投資收益益或損失，計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益。三、本科目按投投資種類設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。1131應(yīng)收收賬款一、本科目核算算企業(yè)因銷銷售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)等，應(yīng)應(yīng)向購(gòu)貨單單位或接受受勞務(wù)單位位收取的款款項(xiàng)。不單單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企企業(yè)，預(yù)收收的賬款也也在本科目目核算。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)應(yīng)收賬款時(shí)時(shí)，按應(yīng)收收金額，借借記本科目目，按實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收收入，貸記記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科目，按按專用發(fā)票票上注明的的增值稅額額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目；收收回應(yīng)收賬賬款時(shí)，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目目。企業(yè)銷售過(guò)程中中發(fā)生的代代購(gòu)貨單位位墊付的款款項(xiàng)，也通通過(guò)本科目目進(jìn)行核算算。企業(yè)發(fā)生債務(wù)重重組事項(xiàng)，按按財(cái)政部《債債務(wù)重組》會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要要求進(jìn)行處處理。三、年度終了，對(duì)對(duì)應(yīng)收賬款款進(jìn)行全面面檢查，預(yù)預(yù)計(jì)其可能能發(fā)生的壞壞賬損失，并并計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。對(duì)對(duì)于不能收收回的應(yīng)收收賬款應(yīng)當(dāng)當(dāng)查明原因因，追究責(zé)責(zé)任。對(duì)確確實(shí)無(wú)法收收回的，經(jīng)經(jīng)總裁班子子子公司經(jīng)經(jīng)董事會(huì)批批準(zhǔn)，作為壞賬賬損失，沖沖銷提取的的壞賬準(zhǔn)備備。經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬賬的應(yīng)收賬賬款，借記記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸貸記本科目目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的壞賬損失失，如果以以后又收回回，按實(shí)際際收回的金金額，借記記本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同同時(shí)，借記記“銀行存款”科目，貸貸記本科目目。四、本科目應(yīng)按按不同的購(gòu)購(gòu)貨單位或或接受勞務(wù)務(wù)的單位設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。實(shí)現(xiàn)電算化企業(yè)，為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，在按購(gòu)貨單位或勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬的基礎(chǔ)上，設(shè)置業(yè)務(wù)員核算，以利于明確責(zé)任。五、本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)尚未收收回的應(yīng)收收賬款；期期末如為貸貸方余額，反反映企業(yè)預(yù)預(yù)收的賬款款。1133其他他應(yīng)收款一、本科目核算算企業(yè)除應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)預(yù)付賬款等等以外的其其他各種應(yīng)應(yīng)收、暫付付款項(xiàng)。二、發(fā)生其他各各種應(yīng)收款款項(xiàng)時(shí)，借借記本科目目，貸記有有關(guān)科目；；收回各種種款項(xiàng)時(shí)，借借記有關(guān)科科目，貸記記本科目。企業(yè)其他應(yīng)收款款與其他單單位的資產(chǎn)產(chǎn)交換，或或者以其他他資產(chǎn)換入入其他單位位的其他應(yīng)應(yīng)收款等，按按《債務(wù)重重組》會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則處理理。三、年度終了，對(duì)對(duì)其他應(yīng)收收款進(jìn)行檢檢查，預(yù)計(jì)計(jì)其可能發(fā)發(fā)生的壞賬賬損失，并并計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。企企業(yè)對(duì)于不不能收回的的其他應(yīng)收收款應(yīng)當(dāng)查查明原因，追追究責(zé)任。對(duì)對(duì)確實(shí)無(wú)法法收回的，經(jīng)經(jīng)總裁班子子子公司經(jīng)經(jīng)董事會(huì)批批準(zhǔn)，作為壞賬賬損失，沖沖銷提取的的壞賬準(zhǔn)備備。經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬賬的其他應(yīng)應(yīng)收款，借借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸貸記本科目目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的壞賬損失失，如果以以后又收回回，按實(shí)際際收回的金金額，借記記本科目，貸貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同同時(shí)，借記記“銀行存款”科目，貸貸記本科目目。四、本科目應(yīng)按按其他應(yīng)收收款的項(xiàng)目目分類，并并按不同的的債務(wù)人設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。實(shí)實(shí)現(xiàn)電算化化企業(yè)，為為加強(qiáng)應(yīng)收收賬款的管管理，在按按購(gòu)貨單位位或勞務(wù)單單位設(shè)置明明細(xì)賬的基基礎(chǔ)上，設(shè)設(shè)置經(jīng)辦人人員核算，以以便督促經(jīng)經(jīng)辦人員催催討發(fā)票，及及時(shí)入賬。1141壞賬賬準(zhǔn)備一、本科目核算算企業(yè)提取取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。二、每年年度終終了，對(duì)應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行全面檢檢查，預(yù)計(jì)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收收款項(xiàng)可能能發(fā)生的壞壞賬，對(duì)于于沒(méi)有把握握能夠收回回的應(yīng)收款款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備。企業(yè)只能采用備備抵法核算算壞賬損失失。三、壞賬準(zhǔn)備按按余額百分分比計(jì)提，計(jì)計(jì)提比例為為5‰（是否按按不同賬齡齡分別計(jì)提提）。計(jì)提提范圍：應(yīng)應(yīng)收賬款和和其他應(yīng)收收款。壞賬賬提取方法法一經(jīng)確定定，不得隨隨意變更。如如需變更，報(bào)報(bào)地產(chǎn)集團(tuán)團(tuán)批準(zhǔn)后方方可執(zhí)行，并并在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表附注中中予以說(shuō)明明。企業(yè)持有的未到到期應(yīng)收票票據(jù)，如有有確鑿證據(jù)據(jù)證明不能能夠收回或或收回的可可能性不大大時(shí)，應(yīng)將將其賬面余余額轉(zhuǎn)入應(yīng)應(yīng)收賬款，并并計(jì)提相應(yīng)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。企業(yè)的預(yù)付賬款款如有確鑿鑿證據(jù)表明明其不符合合預(yù)付賬款款性質(zhì)，或或者因供貨貨單位破產(chǎn)產(chǎn)、撤銷等等原因已無(wú)無(wú)望再收到到所購(gòu)貨物物的，應(yīng)將將原計(jì)入預(yù)預(yù)付賬款的的金額轉(zhuǎn)入入其他應(yīng)收收款，并計(jì)計(jì)提相應(yīng)的的壞賬準(zhǔn)備備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)計(jì)算如下：：當(dāng)期應(yīng)提取的壞壞賬準(zhǔn)備==當(dāng)期按應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)計(jì)算應(yīng)提壞壞賬準(zhǔn)備金金額-本科目的的貸方余額額當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提提壞賬準(zhǔn)備備金額大于于本科目的的貸方余額額，應(yīng)按其其差額提取取壞賬準(zhǔn)備備，借記“管理費(fèi)用——計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備”科目，貸貸記本科目目；如果當(dāng)當(dāng)期按應(yīng)收收款項(xiàng)計(jì)算算應(yīng)提壞賬賬準(zhǔn)備金額額小于本科科目的貸方方余額，應(yīng)應(yīng)按其差額額沖減已計(jì)計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備，借借記本科目目，貸記“管理費(fèi)用——計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備”科目。四、企業(yè)對(duì)于不不能收回的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明明原因，追追究責(zé)任。對(duì)對(duì)有確鑿證證據(jù)表明確確實(shí)無(wú)法收收回的應(yīng)收收款項(xiàng)，如如債務(wù)單位位已撤銷、破破產(chǎn)、資不不抵債、現(xiàn)現(xiàn)金流量嚴(yán)嚴(yán)重不足等等，經(jīng)總裁裁班子、子子公司經(jīng)董董事會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)，作為壞賬賬損失，沖沖銷提取的的壞賬準(zhǔn)備備，借記本本科目，貸貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收收款”等科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的壞賬損失失，如果以以后又收回回，按實(shí)際際收回的金金額，借記記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收收款”等科目，貸貸記本科目目；同時(shí)，借借記“銀行存款”科目，貸貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收收款”等科目。六、本科目期末末貸方余額額，反映企企業(yè)已提取取的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。1151預(yù)付付賬款本科目核算企業(yè)業(yè)按照購(gòu)貨貨合同規(guī)定定預(yù)付給供供應(yīng)單位的的款項(xiàng)。二、貨而預(yù)付的的款項(xiàng)，借借記本科目目，貸記“銀行存款”科目。收收到所購(gòu)物物資驗(yàn)收合合格后，根根據(jù)發(fā)票賬賬單列明金金額，借記記“物資采購(gòu)”或“原材料”。等科目目，按專用用發(fā)票上注注明的增值值稅額，借借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按按應(yīng)付金額額，貸記本本科目。補(bǔ)補(bǔ)付的款項(xiàng)項(xiàng)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款”科目；退退回多付的的款項(xiàng)，借借記“銀行存款”科目，貸貸記本科目目。預(yù)付款項(xiàng)情況不不多的企業(yè)業(yè)，也可以以將預(yù)付的的款項(xiàng)直接接記入“應(yīng)付賬款”科目的借借方，不設(shè)設(shè)置本科目目。三、本科目應(yīng)按按采購(gòu)供應(yīng)應(yīng)單位設(shè)置置明細(xì)賬。1201物資資采購(gòu)一、本科目核算算企業(yè)購(gòu)入入材料在入入庫(kù)驗(yàn)收前前的采購(gòu)成成本。委托外單位加工工材料的加加工成本，在“委托加工物資”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)購(gòu)入物物資的采購(gòu)購(gòu)成本由下下列各項(xiàng)組組成：(一)買(mǎi)價(jià)；(二)運(yùn)雜費(fèi)(包括括運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、包包裝費(fèi)、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等，不不包括按規(guī)規(guī)定根據(jù)運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)的一一定比例計(jì)計(jì)算的可抵抵扣的增值值稅額)；(三)運(yùn)輸途中的合理理?yè)p耗；(四)入庫(kù)前的挑選整整理費(fèi)用(包括挑選選整理中發(fā)發(fā)生的工、費(fèi)費(fèi)支出和必必要的損耗耗，并減去去回收的下下腳廢料價(jià)價(jià)值)；(五)購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)費(fèi)用。以上第(一))項(xiàng)應(yīng)當(dāng)直直接計(jì)入各各種物資的的采購(gòu)成本本，第(二)、(三)、(四)、(五)項(xiàng)，凡能能分清的，可可以直接計(jì)計(jì)入各種物物資的采購(gòu)購(gòu)成本；不不能分清的的，應(yīng)按物物資的重量量或買(mǎi)價(jià)等等比例，分分?jǐn)傆?jì)入各各種物資的的采購(gòu)成本本。三、本科目的使使用方法如如下：(一)根據(jù)發(fā)票賬單支支付物資價(jià)價(jià)款和運(yùn)雜雜費(fèi)時(shí)，按按應(yīng)計(jì)入物物資采購(gòu)成成本的金額額，借記本本科目，按按專用發(fā)票票上注明的的增值稅額額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按按實(shí)際支付付的價(jià)款，貸貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣幣資金”等科目；；(二)物資已經(jīng)收到，但但尚未辦理理結(jié)算手續(xù)續(xù)的，可暫暫不作會(huì)計(jì)計(jì)分錄；四、月度終了，企企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的的外購(gòu)收料料憑證，按按照材料科科目并分別別下列不同同情況進(jìn)行行匯總：1、對(duì)于已經(jīng)付款或或已開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯匯票的收料料憑證(包括本月月付款或開(kāi)開(kāi)出、承兌兌商業(yè)匯票票的上月收收料憑證)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際成本，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗耗品”等科目，貸貸記本科目目；采用計(jì)計(jì)劃成本核核算，差額額轉(zhuǎn)“材料成本本差異”。2、對(duì)于尚未收到發(fā)發(fā)票賬單的的收料憑證證，應(yīng)當(dāng)分分別材料科科目，抄列列清單，并并暫估入賬賬，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗耗品”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付付賬款”科目，下下月初用紅紅字作同樣樣的記錄，予予以沖回，以以便下月付付款或開(kāi)出出、承兌商商業(yè)匯票后后，按正常常程序，借借記本科目目和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。3、對(duì)于發(fā)票賬單已已到，但尚尚未付款或或尚未開(kāi)出出、承兌商商業(yè)匯票的的收料憑證證，應(yīng)按實(shí)實(shí)際成本，借借記本科目目，按專用用發(fā)票上注注明的增值值稅額，借借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按按應(yīng)付金額額，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按按計(jì)劃成本本，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗耗品”等科目，貸貸記本科目目，并按規(guī)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材材料成本差差異。五、本科目按物物資品種設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。六、本科目的期期末余額為為已經(jīng)收到到發(fā)票賬單單付款或已已開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯匯票，但物物資尚未到到達(dá)或尚未未驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的在途物物資。1211原材材料一、本科目核算算企業(yè)庫(kù)存存的各種材材料，包括括原料及主主要材料、輔輔助材料、外外購(gòu)半成品品(外購(gòu)件)、修理用用備件(備品備件)、包裝材材料、燃料料等的計(jì)劃劃成本或?qū)崒?shí)際成本。企業(yè)購(gòu)入的低值值易耗品以以及庫(kù)存、出出租、出借借的包裝物物，分別在在“低值易耗耗品”、“包裝物”科目中核核算，不包包括在本科科目的核算算范圍內(nèi)。企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)來(lái)料加工裝裝配業(yè)務(wù)而而收到的原原材料、零零件等，應(yīng)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置置“受托加工工來(lái)料”備查科目目和有關(guān)的的材料明細(xì)細(xì)賬，核算算其收發(fā)結(jié)結(jié)存數(shù)額，不不包括在本本科目核算算范圍內(nèi)。二、原材料的主主要賬務(wù)處處理如下：：材料入庫(kù)核算，（1）外購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)，借記本科目，貸記“物資采購(gòu)”;企業(yè)接受投資、捐贈(zèng)、非貨幣性交易等方式入庫(kù)材料，借記本科目“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記相關(guān)科目。（2）自制材料驗(yàn)收驗(yàn)收入庫(kù)，借本科目，貸“生產(chǎn)成本”科目。（3）委托加材料驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本借本科目，借記稅金科目，貸記“委托加工材料”“應(yīng)付賬款”等科目。材料發(fā)出核算，（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（2）委加工發(fā)出，借記“委托加工物資”，貸記本科目。（3）對(duì)外出售，借記“其他業(yè)務(wù)支出”，貸記本科目。采用計(jì)劃成本核核算，材料料按計(jì)劃成成本進(jìn)行流流轉(zhuǎn)，材料料入庫(kù)時(shí)按按實(shí)際成本本與計(jì)劃成成本差異結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本本差異”，期未根根據(jù)材料發(fā)發(fā)出分推本本期材料成成本差異，將將存貨調(diào)整整為實(shí)際成成本。三、盤(pán)盈的原材材料，按照照同類或類類似存貨的的市場(chǎng)價(jià)格格，作為實(shí)實(shí)際成本。企業(yè)盤(pán)盈的原材料，按照確定的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。四、本科目應(yīng)按按材料的保保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的的類別、品品種和規(guī)格格設(shè)置材料料明細(xì)賬(或材料卡卡片)。材料明細(xì)細(xì)賬根據(jù)收收料憑證和和發(fā)料憑證證逐筆登記記，建產(chǎn)數(shù)數(shù)量金額式式材料明細(xì)細(xì)賬。五、本科目的期期末借方余余額，反映映企業(yè)庫(kù)存存原材料的的計(jì)劃成本本或?qū)嶋H成成本。1232材料料成本差異異一、本科目采用計(jì)劃劃成本核算算企業(yè)使用用，核算各各種材料的的實(shí)際成本本與計(jì)劃成成本的差異異。。二、外購(gòu)材料的的成本差異異，應(yīng)自“材料采購(gòu)”(或物資采采購(gòu))等科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目目；自制材材料的成本本差異，應(yīng)應(yīng)自“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入入本科目；；委托外單單位加工材材料的成本本差異，應(yīng)應(yīng)自“委托加工工物資”科目轉(zhuǎn)入入本科目。發(fā)生的材料成本本差異，實(shí)實(shí)際成本大大于計(jì)劃成成本的差異異，記入本本科目的借借方；實(shí)際際成本小于于計(jì)劃成本本的差異，記記入本科目目的貸方。調(diào)調(diào)整材料計(jì)計(jì)劃成本時(shí)時(shí)，調(diào)整的的數(shù)額應(yīng)自自“原材料”等科目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目目：調(diào)整減減少計(jì)劃成成本的數(shù)額額，記入本本科目的借借方；調(diào)整整增加計(jì)劃劃成本的數(shù)數(shù)額，記入入本科目的的貸方。三、發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成成本差異，必必須按月分分?jǐn)?，不得得在季末或或年末一次次?jì)算。發(fā)發(fā)出材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成成本差異，除除委托外部部加工發(fā)出出材料可按按上月的差差異率計(jì)算算外，都應(yīng)應(yīng)使用當(dāng)月月的實(shí)際差差異率，不不得隨意變變動(dòng)。材料成本差異率率的計(jì)算公公式如下：：本月材料成本差差異率=(月初結(jié)存存材料的成成本差異+本月收入入材料的成成本差異)÷(月初結(jié)存存材料的計(jì)計(jì)劃成本+本月收入入材料的計(jì)計(jì)劃成本)×100%%上月材料成本差差異率=月初結(jié)存存材料的成成本差異÷月初結(jié)存存材料的計(jì)計(jì)劃成本×1000%四、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材材料應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的成本差差異，借記記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“委托加工工物資”、“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”等科目，貸貸記本科目目。實(shí)際成成本大于計(jì)計(jì)劃成本的的差異，用用藍(lán)字登記記；實(shí)際成成本小于計(jì)計(jì)劃成本的的差異，用用紅字登記記。五、本科目應(yīng)分分別“外購(gòu)差異”“自制差異”，有條件件應(yīng)按照產(chǎn)產(chǎn)品類別明明細(xì)核算，不不能使用一一個(gè)綜合差差異率，使使成本更加加真實(shí)。六、本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)庫(kù)存原原材料以及及庫(kù)存包裝裝物、低值值易耗品的的實(shí)際成本本大于計(jì)劃劃成本的差差異；貸方方余額反映映企業(yè)實(shí)際際成本小于于計(jì)劃成本本的差異。1243庫(kù)存存商品一、本科目核算算企業(yè)庫(kù)存存的各種商商品的實(shí)際際成本。二、企業(yè)完成全全部生產(chǎn)過(guò)過(guò)程并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)合合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)規(guī)格和技術(shù)術(shù)條件，可可以作為商商品對(duì)外銷銷售的產(chǎn)品品驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，按實(shí)際際成本，借借記本科目目，貸記“生產(chǎn)成本”。企業(yè)銷銷售發(fā)出產(chǎn)產(chǎn)品，月末末結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本，借借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目，貸貸記本科目目。三、清查盤(pán)點(diǎn)中中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)庫(kù)存商品盤(pán)盤(pán)盈，借記記本科目，貸貸記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目；清清查盤(pán)點(diǎn)中中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)庫(kù)存商品盤(pán)盤(pán)虧和毀損損，借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記本科目目。并按規(guī)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)不不能抵扣的的增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，借借記“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出)”科目。查明原因，經(jīng)總總裁班子、子子公司經(jīng)董董事會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，進(jìn)行處處理。盤(pán)盈盈的庫(kù)存商商品，應(yīng)沖沖減當(dāng)期的的管理費(fèi)用用；盤(pán)虧的的庫(kù)存商品品，在減去去過(guò)失人或或者保險(xiǎn)公公司等賠款款和殘料價(jià)價(jià)值之后，計(jì)計(jì)入當(dāng)期管管理費(fèi)用；；屬于自然然災(zāi)害造成成的損失，計(jì)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出。四、本科目應(yīng)按按庫(kù)存商品品的種類、品品種和規(guī)格格設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。存放放在本企業(yè)業(yè)所屬門(mén)市市部準(zhǔn)備銷銷售的商品品，送交展展覽會(huì)展出出的商品，以以及已發(fā)出出尚未辦理理托收手續(xù)續(xù)的商品，都都應(yīng)在本科科目下單設(shè)設(shè)明細(xì)賬進(jìn)進(jìn)行核算。五、本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)各種庫(kù)庫(kù)存商品的的實(shí)際成本本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成成本(或售價(jià))。1301待攤攤費(fèi)用一、本科目核算算企業(yè)已經(jīng)經(jīng)支出，但但應(yīng)由本期期和以后備備期分別負(fù)負(fù)擔(dān)的分?jǐn)倲偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，如低低值易耗品品攤銷、預(yù)預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、固定資資產(chǎn)修理費(fèi)費(fèi)用，以及及一次購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)印花稅票票和一次交交納印花稅稅稅額較大大需分?jǐn)偟牡臄?shù)額等。超過(guò)1年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出，以及攤銷期限在五年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。二、業(yè)發(fā)生的各各項(xiàng)待攤費(fèi)費(fèi)用時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目。企企業(yè)發(fā)生其其他各項(xiàng)待待攤費(fèi)用時(shí)時(shí)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。接接受益期限限分期平均均攤銷時(shí)，借借記“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸貸記本科目目。三、待攤費(fèi)用應(yīng)應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目的受益益期限分期期攤銷。如如果待攤費(fèi)費(fèi)用所應(yīng)攤攤銷的費(fèi)用用項(xiàng)目，不不能再為企企業(yè)帶來(lái)利利益，應(yīng)將將尚未攤銷銷的待攤費(fèi)費(fèi)用的攤余余價(jià)值，全全部轉(zhuǎn)入當(dāng)當(dāng)期成本、費(fèi)費(fèi)用。四、本科目應(yīng)按按費(fèi)用種類類設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算算。五、本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)各種已已支出但尚尚未攤銷的的費(fèi)用。1401長(zhǎng)期期股權(quán)投資資一、本科目核算算企業(yè)投出出的期限在在1年以上(不含1年)各種股權(quán)權(quán)性質(zhì)的投投資，包括括購(gòu)入的股股票和其他他股權(quán)投資資等。二、企業(yè)對(duì)外進(jìn)進(jìn)行股權(quán)投投資，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)不同同情況，分分別采用成成本法或權(quán)權(quán)益法核算算。企業(yè)對(duì)對(duì)被投資單單位無(wú)控制制、無(wú)共同同控制且無(wú)無(wú)重大影響響的，長(zhǎng)期期股權(quán)投資資應(yīng)當(dāng)采用用成本法核核算；企業(yè)業(yè)對(duì)被投資資單位具有有控制、共共同控制或或重大影響響的，長(zhǎng)期期股權(quán)投資資應(yīng)當(dāng)采用用權(quán)益法核核算。通常常情況下，企企業(yè)對(duì)其他他單位的投投資占該單單位有表決決權(quán)資本總總額200%或20%%以上，或或雖投資不不足20%%但具有重重大影響的的，應(yīng)當(dāng)采采用權(quán)益法法核算。企企業(yè)對(duì)其他他單位的投投資占該單單位有表決決權(quán)資本總總額200%以下，或或?qū)ζ渌麊螁挝坏耐顿Y資雖占該單單位有表決決權(quán)資本總總額20%%或20%%以上，但但不具有重重大影響的的，應(yīng)當(dāng)采采用成本法法核算。三、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置以下下明細(xì)科目目：(一)股票投資；(二)其他股權(quán)投資。四、采用權(quán)益法法核算的企企業(yè)，應(yīng)在在本科目下下分別設(shè)置置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資資準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資資差額”等明細(xì)科科目，對(duì)因因權(quán)益法核核算所產(chǎn)生生的影響長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資賬面余余額的增減減變動(dòng)因素素分別核算算和反映。五、長(zhǎng)期股權(quán)投投資在取得得時(shí)，應(yīng)按按取得時(shí)的的實(shí)際成本本作為初始始投資成本本。初始投投資成本按按以下原則則確定：(一)以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資，按實(shí)實(shí)際支付的的全部?jī)r(jià)款款(包括支付付的稅金、手手續(xù)費(fèi)等相相關(guān)費(fèi)用)作為初始始投資成本本；實(shí)際支支付的價(jià)款款中包含已已宣告但尚尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利利，按實(shí)際際支付的價(jià)價(jià)款減去已已宣告但尚尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利利后的差額額，作為初初始投資成成本。(二)企業(yè)接受的債務(wù)務(wù)人以非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)抵抵償債務(wù)方方式取得的的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，或或以應(yīng)收債債權(quán)換入長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的，按按應(yīng)收債權(quán)權(quán)的賬面價(jià)價(jià)值加上應(yīng)應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，作作為初始投投資成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本：1.收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本；2.支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。(三)以非貨幣性交易易換入的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資(包括股權(quán)權(quán)投資換股股權(quán)投資)，按換出出資產(chǎn)的賬賬面價(jià)值加加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)，作為為初始投資資成本。如如涉及補(bǔ)價(jià)價(jià)的，應(yīng)按按以下規(guī)定定確定換入入長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的初初始投資成成本：11.收到補(bǔ)價(jià)價(jià)的，按換換出資產(chǎn)的的賬面價(jià)值值加上應(yīng)確確認(rèn)的收益益和應(yīng)支付付的相關(guān)稅稅費(fèi)，減去去補(bǔ)價(jià)后的的余額，作作為初始投投資成本；；2.支付補(bǔ)價(jià)價(jià)的，按換換出資產(chǎn)的的賬面價(jià)值值加上應(yīng)支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)補(bǔ)價(jià)，作為為初始投資資成本。(四)通過(guò)行政劃撥方方式取得的的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，按按劃出單位位的賬面價(jià)價(jià)值，作為為初始投資資成本。七、成本法的賬賬務(wù)處理(一)采用成本法核算算時(shí)，除追追加或收回回投資外，長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資的賬面面價(jià)值一般般應(yīng)當(dāng)保持持不變。(二)股權(quán)持有期內(nèi)應(yīng)應(yīng)于被投資資單位宣告告發(fā)放現(xiàn)金金股利或利利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)認(rèn)投資收益益。企業(yè)確確認(rèn)投資收收益，僅限限于所獲得得的被投資資單位在接接受投資后后產(chǎn)生的累累積凈利潤(rùn)潤(rùn)的分配額額，所獲得得的被投資資單位宣告告分派的現(xiàn)現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)超過(guò)過(guò)上述數(shù)額額的部分，作作為初始投投資成本的的收回，沖沖減投資的的賬面價(jià)值值。企業(yè)按按被投資單單位宣告發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利利潤(rùn)中屬于于應(yīng)當(dāng)由本本企業(yè)享有有的部分，借借記“應(yīng)收股利”科目，貸貸記“投資收益”科目或本本科目。實(shí)實(shí)際收到現(xiàn)現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)，借借記“銀行存款”科目，貸貸記“應(yīng)收股利”科目。八、權(quán)益法的賬賬務(wù)處理(一)采用權(quán)益法核算算時(shí)，投資資最初以初初始投資成成本計(jì)量，以以后根據(jù)投投資企業(yè)享享有被投資資單位所有有者權(quán)益份份額的變動(dòng)動(dòng)，對(duì)投資資的賬面價(jià)價(jià)值進(jìn)行調(diào)調(diào)整。(二)采用權(quán)益法核算算時(shí)，如果果長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資初始始投資成本本與其在被被投資單位位所有者權(quán)權(quán)益中所占占的份額有有差額的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整初初始投資成成本。取得得投資時(shí)，企企業(yè)應(yīng)按初初始投資成成本高于應(yīng)應(yīng)享有取得得日被投資資單位所有有者權(quán)益份份額的差額額，借記本本科目(股票投資——股權(quán)投資資差額或其其他股權(quán)投投資——股權(quán)投資資差額)，貸記本科科目(股票投資——投資成本本，或其他他股權(quán)投資資——投資成本)；初始投投資成本低低于應(yīng)享有有取得日被被投資單位位所有者權(quán)權(quán)益份額的的差額，作作相反會(huì)計(jì)計(jì)分錄。股權(quán)投資差額的的攤銷期限限，合同規(guī)規(guī)定了投資資期限的，按按投資期限限攤銷；合合同沒(méi)有規(guī)規(guī)定投資期期限的，初初始投資成成本超過(guò)應(yīng)應(yīng)享有被投投資單位所所有者權(quán)益益份額之間間的差額，按按不超過(guò)10年(含10年)的期限攤攤銷；攤銷銷時(shí)，借記記“投資收益”科目，貸貸記本科目目(股票投資——股權(quán)投資資差額，或或其他股權(quán)權(quán)投資——股權(quán)投資資差額)；投資成成本低于應(yīng)應(yīng)享有被投投資單位所所有者權(quán)益益份額之間間的差額，按按不低于10年(含10年)的期限攤攤銷；攤銷銷時(shí)，借記記本科目(股票投資——股權(quán)投資資差額，或或其他股權(quán)權(quán)投資——股權(quán)投資資差額)，貸記“投資收益”科目。(三)采用權(quán)益法核算算時(shí)，企業(yè)業(yè)應(yīng)在取得得股權(quán)投資資后，按應(yīng)應(yīng)享有或應(yīng)應(yīng)分擔(dān)的被被投資單位位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn)或發(fā)生的的凈虧損的的份額(法規(guī)或企企業(yè)章程規(guī)規(guī)定不屬于于投資企業(yè)業(yè)的凈利潤(rùn)潤(rùn)除外)，調(diào)整投投資的賬面面價(jià)值，并并作為當(dāng)期期投資損益益。期末，企企業(yè)按被投投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利利潤(rùn)計(jì)算的的應(yīng)分享的的份額，借借記本科目目(股票投資——損益調(diào)整整，或其他他股權(quán)投資資——損益調(diào)整)，貸記“投資收益”科目。企業(yè)確認(rèn)被投資資單位發(fā)生生的凈虧損損，以股權(quán)權(quán)投資賬面面價(jià)值減記記至零為限限。期末，企企業(yè)按被投投資單位發(fā)發(fā)生的凈虧虧損計(jì)算的的應(yīng)分擔(dān)的的份額，借借記“投資收益”科目，貸貸記本科目目(股票投資——損益調(diào)整整，或其他他股權(quán)投資資——損益調(diào)整)。如果被投投資單位以以后各期實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)應(yīng)在計(jì)算的的收益分享享額超過(guò)未未確認(rèn)的虧虧損分擔(dān)額額以后，按按超過(guò)未確確認(rèn)的虧損損分擔(dān)額的的金額，恢恢復(fù)投資的的賬面價(jià)值值。(四)被投資單位因增增資擴(kuò)股而而增加的所所有者權(quán)益益，企業(yè)應(yīng)應(yīng)按持股比比例計(jì)算應(yīng)應(yīng)享有的份份額，借記記本科目(股票投資——股權(quán)投資資準(zhǔn)備、其其他股權(quán)投投資——股權(quán)投資資準(zhǔn)備)。貸記“資本公積——股權(quán)投資資準(zhǔn)備”科目。被投資單位因接接受捐贈(zèng)等等增加資本本公積的，企企業(yè)應(yīng)按持持股比例計(jì)計(jì)算應(yīng)享有有的份額，借借記本科目目(股票投資——股權(quán)投資資準(zhǔn)備、其其他股權(quán)投投資——股權(quán)投資資準(zhǔn)備)，貸記“資本公積——股權(quán)投資資準(zhǔn)備”科目。(五)被投資單位宣告告分派現(xiàn)金金股利或利利潤(rùn)，企業(yè)業(yè)按持股比比例計(jì)算應(yīng)應(yīng)享有的份份額，借記記“應(yīng)收股利”科目，貸貸記本科目目(股票投資——損益調(diào)整整，或其他他股權(quán)投資資——損益調(diào)整)；收到被被投資單位位分來(lái)的股股票股利，不不進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理，但但應(yīng)在備查查簿中登記記。(六)企業(yè)因追加投資資等原因?qū)?duì)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的核核算從成本本法改為權(quán)權(quán)益法，應(yīng)應(yīng)自實(shí)際取取得對(duì)被投投資單位