淺談國內工程總承包項目財務管理重點

淺談國內工程總總承包項目目財務管理理重點在項目實施過程程程中，項項目財財務管理理作為為項目管管理的的一部分分，通通過與各各個方方面的互互相聯聯系、互互相協(xié)協(xié)作，完完成項項目財務務目標標，同時時協(xié)助助其他部部門完完成相應應的目目標，為為項目目提供服服務。本本文結合合工作作中參與與的一一些工程程總承承包財務務管理理經驗，談談談談國內建建設工工程總承承包項項目財務務管理理的三個個重點點。一、以資金籌集集集為基礎礎，加加強資金金管理理在企業(yè)的財務活活活動中，資資金金始終是是一項項值得高高度重重視的、高高流流動性的的資產產，因此此資金金管理是是總承承包項目目財務務管理的的核心心內容。“現金為王”一直以來來都都被視為為企業(yè)業(yè)資金管管理的的中心理理念。企企業(yè)現金金流量量管理水水平往往往是決決定企企業(yè)存亡亡的關關鍵所在在。在在面對日日益激激烈的市市場競競爭，總總承包包企業(yè)面面臨的的生存環(huán)環(huán)境復復雜多變變，通通過提升升企業(yè)業(yè)現金流流的管管理水平平，才才可以合合理的的控制營營運風風險，提提升企企業(yè)整體體資金金的利用用效率率，從而而不斷斷加快企企業(yè)自自身的發(fā)發(fā)展。（一）資金籌集集集國內總承包工程程程項目一一般規(guī)規(guī)模較大大，決決定了總總承包包項目運運作需需要大量量充足足的資金金作保保證，其其資金金主要來來源包包括自有有資金金、項目目預收收款、借借入資資金。對對于自自有資金金，只只有項目目加強強管理和和運營營，利潤潤增加加了，才才能增增加自有有資金金的數量量；對對于項目目預收收款應及及時收收取，以以緩解解項目前前期的的資金需需求，減減少借入入資金金的數量量；對對于借入入資金金，應建建立良良好的企企業(yè)信信譽，充充分利利用銀行行的信信貸資金金，由由企業(yè)總總部統(tǒng)統(tǒng)一對外外融資資，利用用其較較強的綜綜合經經濟實力力，具具有規(guī)模模優(yōu)勢勢的資產產，較較高的還還本付付息保障障，較較容易爭爭取到到銀行信信貸支支持，并并可能能享受簡簡化手手續(xù)、降降低利利率、費費率和和保證金金率等等諸多優(yōu)優(yōu)惠。（二）資金管理理理總承包工程企業(yè)業(yè)業(yè)普遍存存在企企業(yè)流動動資金金緊張，而而大大量采購購、施施工急需需資金金，缺乏乏資金金成本意意識，管管理手段段落后后，未進進行有有效監(jiān)督督、控控制、考考核。加加強資金金管理理，應做做到以以下三方方面：：1．資金管理集集集中化要牢固樹立資金金金管理是是企業(yè)業(yè)管理中中心環(huán)環(huán)節(jié)的觀觀念，要要建立起起適合合經營特特點的的資金運運行管管理機制制。（1）統(tǒng)一銀行行開開戶管理，確確保貨幣資金金安全。項目目單獨開立帳帳戶，集中結結算，全面監(jiān)監(jiān)控資金收付付。統(tǒng)管資金金，統(tǒng)一調配配使用資金，加加強對項目現現金的管理。（2）推行全面面預預算管理，嚴嚴格控制事前前、事中資金金支出，保證證資金的有序序流動。全面面預算管理是是對項目運作作的各個環(huán)節(jié)節(jié)實施預算的的編制、分析析、考核，把把項目活動中中所有的資金金收支均納入入嚴格的預算算管理之中。對對于總承包項項目而言，可可按設計、采采購、施工及及其他制定預預算，重點是是采購及施工工費用預算，占占到項目預算算金額的80%左右，按月月、季、年編編制相關的滾滾動收支預算算，保證現金金流正常，為為項目成功運運作提供保證證。2．加速資金流流流轉，提高高資資金使用用效率率加強國內工程項項項目流動動資金金的管理理，提提高資金金使用用效率，對對提提高項目目效益益有非常常重要要的意義義，加加強項目目資金金流轉的的措施施主要有有以下下幾個方方面：：（1）加強保函函保保證金的管管管理現在國內項目大大大部分業(yè)業(yè)主發(fā)發(fā)包工程程時，都都要求提提供相相應的銀銀行保保函作擔擔保。一一般情況況下，項項目需要要開出出4種保函：：投投標保函函、預預付款保保函、履履約保函函、質質保金保保函。盡盡量使用用銀行行提供的的授信信額度內內開出出，節(jié)約約費用用，提高高使用用效率，若若銀銀行要求求提供供高比例例保證證金抵押押，對對于總承承包企企業(yè)資金金壓力力影響較較大。投投標保函函，金金額相對對較低低，時間間較短短，可提提供100%的現金抵抵押押開具；；預付付款保函函及履履約保函函，由由于金額額較大大、時間間跨度度較長，風風險險相對較較大，開開出銀行行一般般都要求求不同同比例的的保證證金抵押押，一一般是30%--1100%。降低保證金的資資資金占用用和成成本的方方法有有：①盡力降低低保保函的手手續(xù)費費用；②保函保證證金金可根據據時間間長短，采采用用定期存存款的的方式，增增加加利息收收入，降降低成本本。③預付款保保函函額度，隨隨著著預付款款分期期償還而而逐步步降低，可可根根據實際際情況況，變更更保函函合同，逐逐步步降低保保函手手續(xù)費用用。④保函到期期，應應及時收收回保保函原件件并及及時退還還保函函開出銀銀行，解解凍保證證金。（2）及時收取取預預付款一般工程有預付付付款，開開立了了預付款款保函函后，根根據合合同應及及時完完善手續(xù)續(xù)，盡盡力早日日收取取預付款款。這這樣就可可以解解決項目目前期期費用和和設備備、物資資采購購的資金金需求求。（3）及時收取取工工程進度款款款工程開工后，承承承包商應應按合合同規(guī)定定，每每月按實實際工工作量提提交合合同規(guī)定定格式式和內容容的月月報表。由由于于合同規(guī)規(guī)定從從支付報報表經經業(yè)主批批準到到工程款款支付付日的時時間間間隔一般般較長長，因此此承包包商應想想方設設法爭取取業(yè)主主早日付付款，解解決項目目中需需支付的的采購購及施工工等資資金需求求。（4）早日辦理理工工程結算與與與決算及及時收收回質量量保證證金應根據合同規(guī)定定定，承包包商應應盡早提提交合合同結算算資料料，同業(yè)業(yè)主積積極溝通通創(chuàng)造造決算條條件，決決算后才才具備備收取質質保金金條件。質質量量保證金金，由由業(yè)主在在次支支付時從從應付付給承包包商的的款項中中扣除除，比例例一般般為5%。承包商商應應根據合合同規(guī)規(guī)定，提提交質質保金保保函的的，在提提交保保函同時時收取取質保金金，在在工程質質保期期滿后，向向業(yè)業(yè)主索回回全部部質保金金或收收回質保保金保保函。（5）及時收回回索索賠款承包商對業(yè)主的的的索賠主主要是是由業(yè)主主違約約（如逾逾期付付款）或或非承承包商自自身原原因（不不可抗抗力）引引起的的。承包包商應應讓參與與項目目人員熟熟悉總總包合同同中相相關索賠賠條款款，在執(zhí)執(zhí)行合合同過程程中收收集相關關證據據材料，當當合合同規(guī)定定的索索賠情況況出現現時，承承包商商應在規(guī)規(guī)定時時間內向向業(yè)主主發(fā)出索索賠通通知，并并提交交索賠數數額和和索賠依依據等等詳細資資料，索索賠一經經確認認，應落落實相相關責任任人及及時催收收，保保證索賠賠權益益的實現現。3．加強外幣匯匯匯率管理國內承包部分工工工程由于于業(yè)主主為外資資或合合資企業(yè)業(yè)，承承包單位位也有有外外資資或合合資企業(yè)業(yè)，所所采用的的合同同款用美美元或或歐元等等外幣幣計價，由由此此可能會會因匯匯率變動動導致致大幅貶貶值的的財務風風險。例例如采購購的歐歐洲設備備需支支付歐元元，但但因美元元貶值值，需支支付更更多的美美元。對對發(fā)生和和可能能發(fā)生此此類財財務風險險相關關財務人人員應應予以高高度關關注，研研究匯匯率變化化的趨趨勢，必必要時時尋找銀銀行等等專業(yè)機機構支支持，盡盡量減減少損失失，降降低匯兌兌風險險，減少少匯兌兌損失。二、加強項目成成成本費用用控制制由于目前國內承承承包工程程市場場競爭激激烈，企企業(yè)為了了中標標工程，尤尤其其是競爭爭力不不強的企企業(yè)，不不得不低低價投投標，對對項目目成本費費用進進行有效效控制制，對提提高項項目經濟濟效益益具有極極為重重要的意意義。對項目成本費用用用進行有有效控控制，就就需要要整個項項目參參與人員員全員員參加，設設計計、采購購、施施工、控控制、財財務和行行政部部門在項項目成成本費用用控制制中發(fā)揮揮著不不同的作作用，由由各部門門和財財務對各各類成成本費用用制定定詳細的的預算算和計劃劃，并并加以落落實和和監(jiān)控。對對成成本費用用的控控制主要要涉及及到以下下幾個個方面：：（一）加強設計計計管理控控制設計工作在項目目目(特別是以以設設計為主主體的的工程總總承包包的項目)實施的全全過過程中起起主導導作用。工工程程設計圖圖紙和和文件是是項目目實施過過程中中后續(xù)幾幾個階階段（采采購、施施工、開開車）的的主要依依據。設設計管理理和控控制水平平的高高低，直直接關關系到項項目的的安全、進進度度、費用用、質質量和材材料的的控制水水平，也也直接影影響到到企業(yè)的的經營營利潤和和外部部形象。項項目目投資的80%----90%是依賴于于設設計的。因因此此設計階階段的的費用控控制是是整個工工程項項目費用用控制制的工作作重點點。尤其其是企企業(yè)承擔擔的總總承包項項目，費費用風險險均由由企業(yè)承承擔，能能否將項項目的的投資控控制在在企業(yè)批批準的的控制估估算內內，直接接影響響到企業(yè)業(yè)利潤潤目標的的實現現。因此此，在在設計過過程中中，項目目組的的每一位位成員員都應樹樹立全全員費用用控制制觀念和和經濟濟意識。在在設設計階段段實施施限額設設計，設設計人員員在遵遵循限額額設計計原則開開展設設計的同同時嚴嚴格履行行限額額設計工工作程程序，確確保限限額設計計控制制目標的的實現現。（二）加強采購購購管理控控制項目采購組為項項項目提供供合同同規(guī)定的的設備備、材料料采購購服務的的全過過程；包包括制制訂采購購計劃劃、確定定合格格分承包包方名名單、采采買、催催交、檢檢驗、運運輸、現現場物物資管理理等環(huán)環(huán)節(jié)以及及采購購分包管管理。例例如一般般石油油化工裝裝置，設設備、材材料的的費用約約占項項目投資資的50～60%（其中設設備備費占30～35%，材料費費用用占20～25%）。因此此搞搞好項目目采購購工作，對對節(jié)節(jié)約項目目投資資，提高高工程程承包效效益是是至關重重要的的。項目采購工作要要要保證按按項目目的質量量、數數量、時時間要要求，以以合理理的價格格和恰恰當的供供應來來源，獲獲得所所需的設設備、材材料及有有關服服務，在在具體體的執(zhí)行行過程程中貨比比三家家，公平平競爭爭，原則則上應應選擇三三個以以上的詢詢價對對象，嚴嚴格控控制獨家家供貨貨，用制制度來來保證報報價者者間的公公平競競爭，以以獲取取采購效效益。（三）加強施工工工管理控控制施工管理是項目目目管理的的重要要組成部部分。它它不只是是現場場施工開開工后后的一項項工作作內容，而而是是從項目目初期期即應著著手研研究和規(guī)規(guī)劃的的問題。在在完完成現場場施工工任務，辦辦理理工程中中間交交接手續(xù)續(xù)后，還還要在開開車階階段進行行現場場服務，直直至至項目考考核、驗驗收。施施工管管理的目目的是是使“安全、質質量量、進度度、費費用”處于受控控狀狀態(tài)，施施工管管理策劃劃的中中心必須須圍繞繞著四大大控制制進行。（四）加強現場場場人工費費用及及其他費費用由于項目現場很很很多情況況下不不在企業(yè)業(yè)所在在地，因因此，就就需要企企業(yè)嚴嚴格控制制出差差人員人人數及及次數，能能在在企業(yè)本本部工工作的，要要求求在本部部解決決問題，盡盡量量聘用當當地人人員，減減少差差旅費支支出。選選擇合適適的定定點賓館館住宿宿，節(jié)約約住宿宿費。嚴嚴格車車輛使用用費管管理，及及時保保養(yǎng)車輛輛，保保證車輛輛行駛駛安全。三、重視研究納納納稅條款款，合合理避稅稅（一）重視合同同同中有關關納稅稅的條款款對于一個合同，如如何簽訂，決決定著稅務方方案的確定，因因此在合同的的簽定階段，就就要考慮稅務務方案，在簽簽定合同前，通通過預測，把把稅務問題考考慮進去。重重視合同中的的有關稅務的的條款，要從從合同的簽定定過程開始，到到工程結束為為止。1．項目合同開開開始執(zhí)行時時，應應明確確確定該該項目是是否符符合有關關的免免稅規(guī)定定，而而且還要要明確確可免除除的稅稅收種類類以及及需要辦辦理的的免稅手手續(xù)。2．對于成本加加加酬金這類類合合同，應應在合合同中明明確規(guī)規(guī)定：“一切與成成本本有關的的稅金金由業(yè)主主繳納納”。對于管管理理費用所所需交交納的稅稅金及及附加費費用，如如合同中中規(guī)定定由承包包商繳繳納，則則要了了解稅種種和稅稅率，并并將應應繳納的的稅金金列入管管理費費支出成成本之之中，并并在做做控制估估算時時列入。（二）營業(yè)稅納納納稅籌劃劃營業(yè)稅工程總承承承包所涉涉及的的主要稅稅種，相相對簡單單，主主要是涉涉及建建筑安裝裝工程程的計稅稅營業(yè)業(yè)額確認認問題題，特別別要注注意總包包工程程中涉及及設備備價值的的問題題，財政政部、國國家稅務務總局局于2003年1月15日聯合下下發(fā)發(fā)了財稅[200033]16號《財政政部部、國家家稅務務總局關關于營營業(yè)稅若若干政政策問題題的通通知》，該該通通知規(guī)定定：建建筑安裝裝工程程的計稅稅營業(yè)業(yè)額也不不應包包括設備備價值值，具體體設備備名單可可由省省級地方方稅務務機關根根據各各自實際際情況況列舉。然然而而實際上上，包包括北京京市等等一些省省級地地方稅務務局一一般不明明確該該項具體體扣除除的名單單，有有的對于于建筑筑安裝工工程中中的設備備規(guī)定定一律不不得扣扣除營業(yè)業(yè)稅計計稅金額額。企企業(yè)總承承包項項目，設設備總總價占合合同額額比重較較大，有有的甚至至能達達到60%,設備的認認定定對于計計稅營營業(yè)稅確確認有有很大影影響。應應采取的的稅收收籌劃措措施有有以下三三個方方面：1．在合同談判判判和簽訂時時，主主動積極極地要要求將一一個總總承包合合同分分拆成兩兩個分分合同（設設備備部分和和其他他建筑安安裝設設計部分分），將將設備部部分單單列，從從經營營的層面面將合合同分立立，這這樣就避避免了了設備部部分再再重復繳繳納營營業(yè)稅。但但是是這種方方式需需要取得得業(yè)主主方的認認可。2．如果無法簽簽簽訂分立的的合合同，在在一個個總承包包合同同項下，只只能能按照[200033]16號文的要要求求申請工工程所所在地稅稅務機機關辦理理設備備部分的的扣除除，即將將工程程項目情情況、設設備部