真題中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2011-2017含答案

學(xué)院——陪伴奮斗年BT學(xué)院里，我們想要給你陪伴，帶1111讓我們透過屏幕感受到的欣喜和雀躍；班級(jí)群里，助教說“復(fù)習(xí)完了要打卡”，較著勁兒的報(bào)進(jìn)BT學(xué)院。一個(gè)人BTBT學(xué)院陪你；沒有休息的周六日，沒有旅行的十月一，BT學(xué)院一直陪你，陪你！陪你遙望真理無窮，陪你感受每進(jìn)一寸的歡喜，陪你平緩坎坷心情，陪你度過BT ）陪伴奮斗年華——BestTime，最美的年華，奮斗在BT學(xué)院BT學(xué)院是一家互聯(lián) 教育品牌企業(yè)，以精簡(jiǎn)應(yīng)試、高效高通過率、考霸陪伴學(xué)習(xí)而著稱 2017年，BT246CPA，40位學(xué)員一5科，40080%1%的情況下，BT學(xué)院了整個(gè)CPA培訓(xùn)行業(yè)。 2018年，BTCPA、CFA、會(huì)計(jì)、法考、稅務(wù)師、PTE等培訓(xùn)課程上，幫助考生擺脫考試枷鎖，堅(jiān)持陪伴理念，打造一所有溫度的財(cái)經(jīng)大學(xué)掃碼領(lǐng)取本題冊(cè)詳細(xì)答案解 掃碼APP，做2011年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》..................................................2012年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》..................................................2013年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》................................................2014年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》................................................2015年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》................................................2016年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》................................................2017年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》.................................................2011年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答 2012年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答 2013年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答 2014年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答 2015年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答 2016年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答 2017年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答 冊(cè)冊(cè)2011年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)115號(hào)信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是 A.應(yīng)收賬 B.性金融資 D.可供權(quán)益工具投 某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更3.2010年12月31日，甲公司對(duì)一起未決確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2011年3月6日，對(duì)訟，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未 租賃期為5年，每年4月1日支付年100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的價(jià)格該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ A.資本公 D.投資收萬元。該核電站的入帳價(jià)值為 A.200 B.210 C.218 D.220下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是（A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位分派股利B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位分派現(xiàn)金股利C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位分派股利D.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位分派現(xiàn)金股 A.無形資 B. D.營(yíng)業(yè)外支萬元的在建房屋和100萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。不考慮其他因素， 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金 A.長(zhǎng)期股權(quán)投 D.可供金融資 A.資本公 B. D.公允價(jià)值變動(dòng)損13.201021日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010352011年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不 A.2010年2月1日至2011年4月30 B.2010年3月5日至2011年2月28C.2010年7月1日至2011年2月28 D.2010年7月1日至2011年4月30 2B1625信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不 C.D.本期發(fā)生的或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變 A.接受勞務(wù)捐 D.接受貨幣捐 該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì) 資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流有（質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中 D.周轉(zhuǎn)導(dǎo)致的中8.2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營(yíng)陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還。當(dāng) A.增加長(zhǎng)期應(yīng)收款4500萬 B.增加營(yíng)業(yè)成本3800萬C.增加營(yíng)業(yè)收入5000萬 D.減少存貨3800萬 企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算 （2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利6萬元（5）2010年4月26日，乙公司現(xiàn)金股利每股0.1元（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利1萬元（7）2010年1月起，乙公司價(jià)格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司收盤價(jià)升至每股25元可供金融資②年末根據(jù)性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。根據(jù)稅定，性金融資產(chǎn)③年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益40萬元。根據(jù)稅定，可供金融資產(chǎn)增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除?？晒┙鹑谫Y000（答案中的金額單位用萬元表示南云公司為上市公司，屬于一般，適用的稅率為17%；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為公允價(jià)格（不含稅額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：630日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。630日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計(jì)提存4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮稅額。（4）9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備為收到丁公司支付的剩余貨款及全部稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。50034030萬元。（6）12月1日，公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，為2400萬元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價(jià)格（不含稅額）回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計(jì)提。期股權(quán)投資。黔昆公司、甲公司和乙公司在該投資達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般，適用的稅率均為17%，所得稅稅率均為25%；均不含稅額。2：（3）6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，為900萬元，稅額為153萬元，實(shí)際成預(yù)計(jì)使用為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。黔昆公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)2012年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 A.外埠存 D.準(zhǔn)備持至到期的債券投換前的賬面為4000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬 A.存 D.投資性房地其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為 5.甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元，該項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面為66萬元，已計(jì)提折舊9萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬元，公允價(jià)值無法合理確定；N設(shè)備公允價(jià)值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。 6.2011年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元（其中包含乙公司已但尚未的現(xiàn)金股利5萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司100萬股普通股，另支付相關(guān)費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該投資的公允價(jià)值為210萬元。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2011年?duì)I 7.201211200195（包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元另支付相關(guān)費(fèi)用1萬元甲公司將其劃分為可供金融資產(chǎn)。供（A.4（借方）B.4（貸方）C.8（借方）D.8（貸方8.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利7.53%。2011年12311150萬元。假定不考慮其他因素，20111231日甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。 9.2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份，這些人員從被授予之日連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價(jià)格甲公司2萬股普通股（每股面值1元。該在授予日的日甲公司普通場(chǎng)價(jià)格為每股16元2011年12月31日甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)（） 日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬元。 計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為（A.資本公 D.營(yíng)業(yè)外收甲公司因違約被，至2011年12月31日，尚未作出，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為 ）萬元 2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。 以資本公積轉(zhuǎn)增股 D.實(shí)際支付的費(fèi)賠償額與原預(yù)計(jì)金額有較大差 溢價(jià)形成的資本公 可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變 D.以權(quán)益結(jié)算的支付在等待期內(nèi)形成的資本公 A.外來原始憑 D.生產(chǎn)成本賬薄記 無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來發(fā)展情 D.現(xiàn)在或潛在競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期將采取的研發(fā)品的實(shí)際成本為800萬元，2011年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3000萬元。甲公司在2011年度因存在全資子公司 A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷存貨40萬 B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本160萬 D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬 換出資產(chǎn)的賬面余 D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn) 賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資 D.按稅定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧 A.購入國(guó)庫 D.將閑置固定資產(chǎn)對(duì)外投 項(xiàng)目均采用發(fā)生日的即期匯率或與發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算（ 甲公司系一般，開設(shè)有外匯賬戶，會(huì)計(jì)核算以作為記賬本位幣，外幣采用發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2011年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅170000元，應(yīng)交進(jìn)口317900元。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及當(dāng)日間價(jià)為1歐元=8.26元。（4）20日，因增資擴(kuò)股收到投資者投入的1000000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.24元，中，8000000元作為資本入賬（6）28日，收到丙公司匯來的貨款40000，當(dāng)日即期匯率為1=6.31元為1歐元=8.16元；1=6.30元。有關(guān)項(xiàng)目的余額如下：調(diào)整前金銀行存款（戶40000（借方252400元（借方銀行存款（歐元戶1020000歐元（借方8360200元（借方應(yīng)付賬款（歐元戶20000歐元（貸方170000元（貸方應(yīng)收賬款（戶B、C60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進(jìn)行分產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為5000萬元。的現(xiàn)值，也無法合理估計(jì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，但根據(jù)未來8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為13000萬元。20111231A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備以及計(jì)提減值準(zhǔn)（2）20071120002行，年利率1%，假定甲公司每年年末計(jì)提借款利息費(fèi)用，存利息全年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。20101231日，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，20101231（6）201112315000（7）201212314800萬元的價(jià)格售出，款項(xiàng)已存銀行，假藍(lán)天公司與其被投資單位甲，乙，丙，丁，戊公司均為一般，適用的稅率均為17%，①藍(lán)天公司擁有甲公司70%有表決權(quán)的，對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有控制權(quán)，該項(xiàng)股權(quán)于20101月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，甲公司在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)、公允年11月取得，擬短期內(nèi)以賺取差價(jià)，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，乙公司在活躍市場(chǎng)中④藍(lán)天公司擁有丁公司20%有表決權(quán)的，對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響，該項(xiàng)股權(quán)于20104月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，丁公司在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)、公允⑤藍(lán)天公司擁有戊公司90%有表決權(quán)的，該項(xiàng)股權(quán)系2008年6月取得，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，戊公司已于2011年10月20日民直接，至2011年12月31日尚未完畢，戊公司在活躍市場(chǎng)①2011年9月1日，藍(lán)天公司自甲公司購入A商品一批作為存貨核算，上注明價(jià)款為500萬元，稅額為85萬元，至2011年12月31日，藍(lán)天公司尚未支付上述款項(xiàng)，A商品尚未對(duì)外銷售，未出項(xiàng)已存銀行。該債券期限為5年，票面年利率與實(shí)際年利率4%，自次年起每年1231日付息。丁說明能否將各被投資單位納入藍(lán)天公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（答案中的金額單位用萬元表示2013年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。 3.2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實(shí)際成本為100萬元。不含的為80萬元，擬稅費(fèi)合計(jì)為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日，甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為 ）萬元 4.20121231日，企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為100萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬元。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為（）萬元。 D.1 A.商 D.投資性房地 A.投資收 B. D.公允價(jià)值變動(dòng)收下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是 A.勞務(wù)糾 C.周轉(zhuǎn)D.可預(yù)測(cè)的氣候影日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為 ）萬元 獲得補(bǔ)償款40萬元。甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（ A.營(yíng)業(yè)稅直接減 D.所得稅加計(jì)抵 A.應(yīng)收賬 D.持有至到期投 14.2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含的為2000萬元，增 A.增加事業(yè)支 D.減少非流動(dòng)資產(chǎn)基請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分） 無法支付的應(yīng)付款 D.可供權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增 A.固定資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)清理費(fèi) D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) A.商譽(yù)減值準(zhǔn) D.持有至到期投資減值準(zhǔn) “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折 上級(jí)收入的非專項(xiàng)收 B.財(cái)政收C.附屬單位上繳收入的非專項(xiàng)收入D.其他收入中的非專項(xiàng)收（本類題共10小題。每小題1分，共10分，請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為） ①1月1日，公司以銀行存款5000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)。當(dāng)日，甲公司方關(guān)系，取得該項(xiàng)投資后，對(duì)甲公司不具有重大影響；公司將其劃分為可供金融資產(chǎn)核算。②4月26日，甲公司分派現(xiàn)金股利3500萬元⑤12月31日，公司股權(quán)的公允價(jià)值為5100萬元①1月1日，公司以銀行存款9810萬元和一項(xiàng)公允價(jià)值為380萬元的土地使用權(quán)（成本為450萬元，值為50500萬元，公允價(jià)值為51000萬元。其差額全部源自存貨的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值。公司取得甲公允價(jià)值為5100萬元。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）②4月28日，甲公司分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4000萬元2012年度發(fā)生的有關(guān)94088060萬元，稅12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平稅申報(bào)時(shí)按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。支付。稅定，企業(yè)該類罰款不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為25740萬元，款項(xiàng)尚未支付。稅定，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬元。通過會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。稅定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其他應(yīng)付款（答案中的金額單位用萬元表示（211521833分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除了特別說明外，均須（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出甲公司非專利技術(shù)的為1200萬元，已攤銷200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為1000萬350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。（2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)，對(duì)應(yīng)收乙公司銷售商品的款項(xiàng)2340萬元計(jì)（3）2013112340去乙公司400萬元，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)60%。（4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司的重組。假定有關(guān)均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。（答案中的金額單位用萬元表示（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含的為3000萬元，稅讓，紅字上注明的價(jià)款為300萬元，稅額為51萬元。收入庫，每臺(tái)不含的回收價(jià)格為1萬元，稅額為0.17萬元，款項(xiàng)均已支付。2014年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 2.20131212014112 801050萬元。20131231日，甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。 年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入 A.研發(fā)支 D.其他綜合收研發(fā)進(jìn)程的加快，2014年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（ A.會(huì)計(jì)政策變 D.本期差錯(cuò)更6.20133518300際發(fā)生的成本為200萬元，預(yù)計(jì)至工程完工還將發(fā)生成本50萬元，剩余工程款將于項(xiàng)目完工時(shí)收到。2014年1~6月份，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（）萬元。 7.20134201日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，510日開始施工，5月20日因發(fā)現(xiàn)需要發(fā)掘保護(hù)而暫停施工，7月15日復(fù)工興建。甲公司該筆借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為（A.2013年4月1 B.2013年4月20 C.2013年5月10 D.2013年7月159302013930公司6萬元。當(dāng)日，甲公司估計(jì)這6萬元屆時(shí)被償還的可能性為70%。2013年7月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的 A.4B.5.8C.6 用B.其他費(fèi)用C.籌資費(fèi)用D.業(yè)務(wù)活動(dòng)成甲公司一臺(tái)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均 A.工作量 D.雙倍余額遞減研發(fā)成功后向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生登記費(fèi)8萬元；為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ A.508B.514C.808事業(yè)單位在年末對(duì)非財(cái)政結(jié)余進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政結(jié)余分配”科目貸方C.將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政結(jié)余分配”科目借方企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物屬于（A.現(xiàn) D.可變現(xiàn)凈 將的剩余部分重分類為性金融資計(jì)入（A.當(dāng)期損益B.盈余公積C.資本公積D.未分配 A.銀行借款的利 D.的手續(xù) A.支付的補(bǔ) D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅 A.追溯重述 C.紅字更D.未來適用 在建工 C.可供金融資產(chǎn)中的債券投 D.以成本模式計(jì)量的投資性房地 益將剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià) 得提前贖回。甲公司該債券投資的實(shí)際年利率為7.47%。計(jì)算甲公司2013年1月1日持有至到期投資的損益12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的賬面為1970萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采（2）2011年1月1日，預(yù)收當(dāng)年240萬元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按月將收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)（3）20121231日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場(chǎng)，并且能夠合理估計(jì)該寫字樓的公樓的公允價(jià)值為2000萬元。（4）201312312150編制甲公司2011年1月1日收取、1月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會(huì)計(jì)分錄20121231日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的相關(guān)（采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示25%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，201320143（1）201310122014110萬元的價(jià)格100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款的10%AA20131228日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購入原材料時(shí)，該原材料價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。公司支付首期購貨款500萬元。2013118日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。20131125日，甲公司因周轉(zhuǎn)未能按期支付首期購貨款而被丙公司，至2013年12月31日該案尚未。甲公司預(yù)計(jì)70%60100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日嚴(yán)重自然無法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果2014年2月15日，甲公司被丁公司，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回（答案中的金額單位用萬元表示（1）2013東變更登記手續(xù)及董事會(huì)改選工作已于當(dāng)日完成。前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司任何；后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制并將持有的乙公司作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，當(dāng)日，乙公司可①1月1日，甲公司以銀行存款280000萬元取得丙公司100%有表決權(quán)的，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，前，甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有丙公司任何；后，甲公司能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。28000015000060000②31130B10套，作為存貨，貨款于當(dāng)日以銀行存款支事項(xiàng)；丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為960萬元，除凈損益外，沒有影響所有者權(quán)益的其他或事項(xiàng)。（答案中的金額單位用萬元表示2015年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)繳的消費(fèi)準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系一般，適用的稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬元。 30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（）萬元。 C.可供權(quán)益工具減值準(zhǔn)備 4.2014年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的為120萬元，已攤銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日萬元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 ）萬元 5.2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中含相關(guān)費(fèi)用3萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為 ）萬元 （本題涉及考點(diǎn)已刪除企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)作為合并對(duì) A.現(xiàn) D.公允價(jià)甲公司以950萬元面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。 的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ 10.甲公司于201411日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修15萬元。不考慮其他因素，甲公司20141231日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。 11.2015年1月10日，甲公司收到專項(xiàng)財(cái)政撥款60萬元，用以研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他收益為（ 定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元和0.81元。不考慮其他因素，201412月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬元 A.損益類項(xiàng) C.貨幣項(xiàng) D.所有者權(quán)益類項(xiàng)月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上述的80%，剩余的公允價(jià)值為500萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該計(jì)入2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益項(xiàng)目的金額為（）萬元。 A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差 C.可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損 D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng) A.入庫前的挑選整理 B.途中的合理損C.不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 D.途中因自然發(fā)生的損 A.重新預(yù)計(jì)凈殘 D.重新預(yù)計(jì)使 A.固定資 D.未分配利 A.應(yīng)收賬 D.長(zhǎng)期股權(quán)投 （本題涉及考點(diǎn)已刪除 7.2015年7月1日，甲公司因財(cái)務(wù)以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200萬元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為700萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬元，銷項(xiàng)稅額170萬元由甲公司承擔(dān)， A.確認(rèn)重組利得200萬 B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700萬C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬 D.終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款1200萬 某事業(yè)單位2015年度收到財(cái)政部門的2014年年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度300萬元下列會(huì)計(jì)處 貸記“財(cái)政收入”300萬 B.借記“財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)”300萬C.貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”300萬 D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬 資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到專用，價(jià)款1000萬元，稅額為170萬元，付款期為3個(gè)月。尚未。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)支付費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。資料三：2015年5月8日，甲公司敗訴，承擔(dān)費(fèi)5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生。甲公司2014年度有關(guān)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅定存在差異的有：資料一：201411A200萬元，因無法合理預(yù)測(cè)試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅定，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014123150萬元的利息收值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。資料四：2014年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計(jì)從2015年開始適資料一：2013年1月1日，甲公司定向每股面值為1元，公允價(jià)值為4.5元的普通股1000萬股作為對(duì)價(jià)取得乙公司30%有表決權(quán)的。前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司；后，16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)為500萬元，原預(yù)計(jì)使480萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含的價(jià)格1200萬元給甲益200萬元，未發(fā)生其他影響乙者權(quán)益變動(dòng)的或事項(xiàng)。手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬元。部分后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供金融資產(chǎn)。資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司的公允價(jià)值下跌至1300萬元，預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫資料六：2014年7月起，乙公司價(jià)格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司的公資料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)上售出所持乙公司的全部。10%20142015325日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015420日完成。2015128日，甲公司對(duì)與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大資料一：2014121A1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為末，乙公司向甲公司提交代銷。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷，注明已售出A商品400件，乙公司對(duì)外開具的上注明的為24萬元，稅額為4.08萬元，當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的，按扣除手續(xù)費(fèi)1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅定，甲公司納稅義務(wù)在收到代銷時(shí)產(chǎn)生。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬元）：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額軟件的完工進(jìn)度為10%，根據(jù)稅定，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì) 如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對(duì)導(dǎo)航制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24個(gè)月，預(yù)計(jì)研發(fā)支出為以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅定，該款屬于不征入。甲公司2014年7月1日對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬元）借：銀行存 貸：營(yíng)業(yè)外收 2016年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 費(fèi) D.溢價(jià)債券的利息調(diào)2.2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)費(fèi)10萬并支付賠款300萬元，但基本確定可從公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該應(yīng)確 3.2015123120141220151 4.甲公司系一般，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的上注的價(jià)款為300萬元，稅額為51萬元，自行安裝領(lǐng)用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元，不考慮其 70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余確認(rèn)為 A.單位結(jié) D.專項(xiàng)基口一批商品，價(jià)款為200萬，當(dāng)日即期匯率為1=6.1元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未，可變現(xiàn)凈值為90萬，當(dāng)日即期匯率為1=6.2元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計(jì)價(jià)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。A.減少 D.減少年11月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺(tái)等設(shè)施，成本為30萬元，預(yù)計(jì)2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該 A.D. D.投資收 D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報(bào)告期末收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)利技術(shù)的公允價(jià)值為65萬元，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處 A.按5萬元確定營(yíng)業(yè)外支 B.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成C.按4萬元確定資產(chǎn)處置損 D.按1萬元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)利 A.職工教育經(jīng) D.累積帶薪缺 構(gòu)成工程實(shí)體的材料成 C.財(cái)產(chǎn) D.經(jīng)營(yíng)租入施工機(jī)械的租賃 捐贈(zèng)電腦50臺(tái)，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的電腦時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ A.確認(rèn)固定資 D.確認(rèn)受托負(fù) A.固定資 D.應(yīng)付賬 A.持有至到期投 B.委托C.可供金融資 D.性金融資題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為） 企業(yè)收到無償劃撥的公允價(jià)值不能可靠取得的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額“1元”計(jì)量 （）（）10.2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股重分類為可供金融資產(chǎn)（）甲公司和乙公司均系一般，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)無法按約付款，2015年1231日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2016131日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過為1000萬元，為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。向甲公司開具的上注明的價(jià)款為400萬元，稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作資料三，乙公司向甲公司定向每股面值為1元，公允價(jià)值為3元的200萬股普通股抵償部分，甲公司將收到的乙公司作為可供金融資產(chǎn)核算。編制甲公司2016年1月31日重組的會(huì)計(jì)分錄編制乙公司2016年1月31日重組的會(huì)計(jì)分錄153萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。（21151833分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；2015年度發(fā)生的有關(guān)和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料二：20159300資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為10900萬元的普通股為對(duì)價(jià)取得乙公司100%有表決權(quán)的，形成非同一控制下控股合并。假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅定的免稅合并條件，且乙公司選擇長(zhǎng)期股權(quán)投資及其內(nèi)部或事項(xiàng)如下：資料一：2014年度資料①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的。前，甲公司不持有乙公司的且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23000萬元，其中股本6000萬元，資4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤(rùn)11000萬②310A20001400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元；甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2000萬元尚未收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。持有的可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：20152015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入20141231日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及2017年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》1.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部，取得價(jià)款1200萬元 的生產(chǎn)設(shè)備，取得的上注明的價(jià)款為150萬元，稅額為25.5萬元。該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含的清理費(fèi)用8萬元，不考慮其他因素，甲公司該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（）萬元。 下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是 A.實(shí)際股 D.用盈余公積彌補(bǔ)虧5.2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，20161231日，甲公司該債券投資的投資收益為（）萬元。 合并，2016800250萬元。20161231 價(jià)值分別為5.6元和6.4元2016年12月31日甲公司預(yù)計(jì)90%的激勵(lì)對(duì)象將滿足行權(quán)條件不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的用為（ 甲公司一般。2017年6月1日，甲公司Y產(chǎn)品獲得的上注明的價(jià)款Y產(chǎn)品的成本為 10.2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺(tái)售價(jià)為70萬元的設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。質(zhì)保證金7萬元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬元并取得了全款。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為（）萬元。 的一半以1200萬元給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（A.60萬元B.540C.320萬元D.120 A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資3.2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂重組協(xié)議，減免其200萬元，萬元。下列關(guān)于甲公司重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有 A.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬 B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬C.減少應(yīng)收賬款余額550萬 D.減少資產(chǎn)減值損失30萬 母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售 D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利 A.固定資 D.應(yīng)付債 下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有 D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保 合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收 C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益780萬 D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均列出計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬元資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)為600萬元、20152016年與F3.47。201611日轉(zhuǎn)讓F(本類題共2小題，第一小題15分，第二小題1833分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程。甲公司系一般，適用稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定2016201735日，201620174資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了，商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016123110%計(jì)資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原基礎(chǔ)上給予10%的折讓，當(dāng)材料四：20121231材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。編制固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄2011年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答【答案】【答案】項(xiàng)B錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行處理，不能采用追溯重述或追溯調(diào)整法，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；某項(xiàng)變更【答案】20101231日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的借：預(yù)計(jì)負(fù)債借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-借：以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：盈余公積-【答案】【答案】【答案】（核電站）的入賬價(jià)值=210 =218200（萬元【答案】票的數(shù)量，選項(xiàng)A和選項(xiàng)C錯(cuò)誤；采用權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收股股利的，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，選項(xiàng)D【答案】當(dāng)期損益（用。【答案】【答案】【答案】重分類為可供金融資產(chǎn)?！敬鸢浮俊敬鸢浮咳?011228【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【解析】專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷金額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；其他選項(xiàng)均【答案】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或方式和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等，所以選項(xiàng)B和C正確；資產(chǎn)組產(chǎn)生【答案】【解析】中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，【答案】【解析】重組，是指在人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)的情況下，債權(quán)人按照其與人達(dá)成的協(xié)議或者【答案】54借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 3貸：庫存商 3【答案】額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)）。①2009年5月20日購入借：可供金融資產(chǎn)—成本 295.8（300-6+1.8） 貸：銀行存 ②2009年5月27日，甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利： 貸：應(yīng)收股 ③2009630借：其他綜合收 35.8（295.8-④2009123195.8（295.8-可供金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)⑤201042611⑥201051011⑦2010630借：可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn) 貸：其他綜合收 ⑧2010年12月24日 ——公允價(jià)值變 投資收 借：其他綜合收 貸：投資收 可供金融資0借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資 ②性金融資產(chǎn)： 貸：遞延所得稅負(fù) ③可供金融資產(chǎn)： 貸：遞延所得稅資 借：所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅資 借：所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅資 甲公司①201013144（銷項(xiàng)稅額33②2010630（銷項(xiàng)稅額44（2）①201032533應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額22②2010410330（3貸：應(yīng)收賬 320106308788①2010930②20101130（銷項(xiàng)稅額20101130①201012122（銷項(xiàng)稅額②20101231借：財(cái)務(wù)費(fèi) 20[（2500-貸：其他應(yīng)付 222255固定資產(chǎn)——5貸：5正確的處理為個(gè)別報(bào)表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-（300-260）×30%=168（萬元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投 貸：投資收 168[600-（300-260）]2012年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答【答案】濟(jì)利益不固定或不可確定，選項(xiàng)C屬于非貨幣性資產(chǎn)。【答案】此，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)按轉(zhuǎn)換前投資性房地產(chǎn)4000萬元作為轉(zhuǎn)換后“固定資產(chǎn)”科目的借方金額。【答案】無形資產(chǎn)；（2）但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。所以選項(xiàng)A正確。【答案】【解析】20111231W產(chǎn)品的成本=1.8×100=180（萬元），W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×100-10=190（萬選項(xiàng)B正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮恳赃x項(xiàng)A正確?！敬鸢浮拷瑁嚎晒┙鹑谫Y產(chǎn)——成 應(yīng)收利 貸：銀行存 【答案】【解析】2011年12月31日該持有至到期投資的攤余成本=1100 ×7.53%-1000×10%=1082.83萬元）選項(xiàng)A正確?！敬鸢浮拷瑁恒y行存 貸：庫存 因此，2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)為300萬元【答案】【答案】【答案】應(yīng)確認(rèn)的金額=（20+50）/2=35（萬元），選項(xiàng)C正確?！敬鸢浮拷瑁核枚愘M(fèi) 2011140萬元。本題中，要注意可供金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，影響的不是所得稅費(fèi)用，而是其他綜合收益?！敬鸢浮壳安⒉淮嬖冢瑢儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，因此選項(xiàng)A正確?！敬鸢浮坷_認(rèn)的應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益的變動(dòng)部分，應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”科目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；可供金融積應(yīng)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”科目，選項(xiàng)D正確。【答案】【答案】【答案】【答案】借：長(zhǎng)期股權(quán)投 560（3000×20%-貸：投資收 借：長(zhǎng)期股權(quán)投 貸：存 【答案】出資產(chǎn)賬面余額-已計(jì)提折舊（攤銷）-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)A和D正確?！敬鸢浮糠e，可行權(quán)日以后就不再對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用和權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C不正確。其他選項(xiàng)均正確。【答案】項(xiàng)C錯(cuò)誤。【答案】【答案】和賬面價(jià)值的差額計(jì)入遞延收益；選項(xiàng)B，銷售商品的同時(shí)約定日后將以固定價(jià)格回購的屬于融資，銷【答案】選項(xiàng)B的會(huì)計(jì)分錄：選項(xiàng)D的會(huì)計(jì)分錄（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）：整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。①125借：原材料1870000（200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）3171700000（200銀行存款——487900（170 ②1214貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入253600③1216借：銀行存款——?dú)W元1652000（200財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額8貸：銀行存款——1660000（200④1220借：銀行存款——?dú)W元8240000（1000貸：實(shí)收資本8000資本公積——資本溢價(jià)240⑤12251530000（180財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額11531800（180⑥1228財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額1200貸：應(yīng)收賬款——253600（40借：應(yīng)付賬款-歐元6財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額30貸：銀行存款——冊(cè)冊(cè)甲公司應(yīng)該將A、B、C三家工廠作為一個(gè)資產(chǎn)組核算，因?yàn)锳、B、C組成一個(gè)獨(dú)立的產(chǎn)銷單元，AB、CB、C工廠的裝配能力分配，自己并不能單獨(dú)對(duì)外銷售取得現(xiàn)金流量，且BC工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法估計(jì)無法合理估計(jì)A、B、CA、B、C三家工廠未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，即只有A、B、C組合在一起能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應(yīng)認(rèn)定A、B、C三家工廠為一個(gè)資產(chǎn)組。64531253411353413借：資產(chǎn)減值損失3貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——A1————C1200711借：預(yù)付賬款1貸：銀行存款1200771借：在建工程2貸：預(yù)付賬款1銀行存款1（2）2007年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額=2000×8%-（2000-1000）×1%×6/12=155（萬元。借：在建工程155應(yīng)收利息（3）2007年12月31日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=2 +155=5155（萬元2008年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額=（5155-155）÷50=100（萬元20101231借：投資性房地產(chǎn)——成本5貸：固定資產(chǎn)5155其他綜合收益245（倒擠20111231借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100（5100-5000）貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20121231借：銀行存款4貸：其他業(yè)務(wù)收入4借：其他業(yè)務(wù)成本4其他綜合收益投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：投資性房地產(chǎn)——成本5公允價(jià)值變動(dòng)損益（1）是否是否否500-1800-（2000-881800-（2000-2013年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答【答案】【答案】?jī)r(jià)值=（800-250）-137.5+400=812.5（萬元），選項(xiàng)B正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮克栽摴潭ㄙY產(chǎn)的可收回金額為960萬元，選項(xiàng)C正確?！敬鸢浮恐辽儆诿磕昴甓冉K了進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)A正確。【答案】【答案】停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)D正確?！敬鸢浮俊窘馕觥科谀傆喑杀?期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-已支付的本金。20121231日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18800×（1+4%）-18000×5%=18652（萬元?！敬鸢浮看_認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（500+900）÷2=700（萬元），選項(xiàng)C正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮?0121231日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”售損益，所以抵銷的金額=（3000-2200）×（1-80%）=160（萬元【答案】為內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金流量，所以應(yīng)抵銷的金額=2000+340=2340（萬元。【答案】計(jì)攤銷”科目，因此選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題【答案】售費(fèi)用；選項(xiàng)C，研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出計(jì)入用；選項(xiàng)D，可供權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增【答案】【解析】影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（=賬面-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、處置售價(jià)以及處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。因此選項(xiàng)A、B、C和D均影響處置損益。【答案】【答案】ABCD均正確。【答案】【答案】【解析】、應(yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A和B正確；性金融資產(chǎn)和可供金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不能扣除處置時(shí)可能發(fā)生的費(fèi)用，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。【答案】債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，在外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，選項(xiàng)CDB錯(cuò)誤。【答案】【解析】選項(xiàng)AB屬于當(dāng)期發(fā)生正常事項(xiàng)，作為當(dāng)期事項(xiàng)在當(dāng)期處理；選項(xiàng)CD屬于本年發(fā)現(xiàn)以前年度【答案】【解析】納入投資方合并范圍的前提是實(shí)施控制，選項(xiàng)A和B沒有達(dá)到控制；選項(xiàng)D，已被清理整頓【答案】末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項(xiàng)A、C和D正確；財(cái)政收入結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)中，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮拷瑁嚎晒┙鹑谫Y產(chǎn)——成本5貸：銀行存 52011年4月26日甲公司分派現(xiàn)金股2011512貸：應(yīng)收股 2011年12月31日確認(rèn)可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100（5100-5000） 15290 累計(jì)攤 貸：銀行存 9營(yíng)業(yè)外收 可供金融資產(chǎn)——成 5——公允價(jià)值變 借：其他綜合收 貸：投資收 公司享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=51000×30%=15300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本10（15300-15290）貸：營(yíng)業(yè)外收 2012428被投資單位分配現(xiàn)金股利，公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利金額=4000×30%=1200（萬元） 1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào) 1201257借：銀行存 1貸：應(yīng)收股 12012年度經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=8000-（51000-50500）×60%=7700（萬元公司確認(rèn)應(yīng)享有的金額=7700×30%=2310（萬元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào) 2貸：投資收 22012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)=15300- =16810（萬元20128944其他應(yīng)付款252500事項(xiàng)一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235得稅費(fèi)用=2420+15+200-60=2575（萬元借：所得稅費(fèi) 遞延所得稅資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得 遞延所得稅負(fù) 如果補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，則認(rèn)定所涉及的補(bǔ)價(jià)為“少量”，該為非貨幣性資0/0/借：長(zhǎng)期股權(quán)投 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 累計(jì)攤銷銀行存款貸：無形資產(chǎn)1資產(chǎn)處置損 可供金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)借：其他綜合收益貸：投資收益借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備甲公司重組損失=（2340-280）-1940=120（萬元）借：應(yīng)收賬款——重組1壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出——重組損失貸：應(yīng)收賬款2乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值=2340-400=1940（萬元借：應(yīng)付賬款2貸：應(yīng)付賬款——重組1預(yù)計(jì)負(fù)債營(yíng)業(yè)外收入——重組收益2013531日借：銀行存款2貸：應(yīng)收賬款——重組1營(yíng)業(yè)外支出（或營(yíng)業(yè)外收入）借：應(yīng)付賬款——重組1預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款2資料借：應(yīng)收賬款3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2貸：庫存商品2201245借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款3512012510借：銀行存款3159（3510-351）貸：應(yīng)收賬款3159資料借：銀行存款1原材料貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 資料20121120借：銀行存款20121231借：勞務(wù)成本借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36（90×40%）借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收 貸：應(yīng)收賬款468借：庫存商品貸：以前年度損益調(diào)整——借：應(yīng)交稅費(fèi)——20[（400-借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——2014年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答【答案】率的近似匯率折算，而是采用發(fā)生日的即期匯率折算。所以選項(xiàng)C正確。【答案】上述【答案】未發(fā)生減值，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)A正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮?014630日，工程累計(jì)完工進(jìn)度=200/（200+50）×100%=80%，累計(jì)確認(rèn)收入（萬元【答案】為2013年5月10日?！敬鸢浮俊窘馕觥考坠緫?yīng)確認(rèn)重組損失為豁免10萬元，對(duì)于或有應(yīng)收金額6萬元，在重組日不應(yīng)確認(rèn)。因此，選項(xiàng)D正確?！敬鸢浮抠J記“其他應(yīng)付款”等科目。因此，選項(xiàng)A正確。【答案】年的折舊率=5/15×100%=33.33%；雙倍余額遞減法第一年折舊率為40%，所以選項(xiàng)D正確。【答案】【答案】【答案】C【答案】不影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)D正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮客鈳沤杩疃l(fā)生的匯兌差額等。的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。因此，選項(xiàng)ABC正【答案】?jī)r(jià)-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值；所以選項(xiàng)A、B和C都正確。【答案】【答案】【解析】選 D，外幣可供金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益【答案】【答案】【答案】式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)CD正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕觥窟x項(xiàng)C，可供的金融資產(chǎn)中的債券投資，減值后可以通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)ABD減值【答案】【解析】無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用年度持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)的減值損失=935.75800=135.75（萬元。甲公司2013年1月1日持有至到期投資的損益=801-800=1（萬元201111借：持有至到期投資——成 貸：銀行存款持有至到期投資——利息調(diào) 20111231借：應(yīng)收利 50（1持有至到期投資——利息調(diào) 借：銀行存款5020121231借：應(yīng)收利息持有至到期投資——利息調(diào)整借：銀行存款50201311借：銀行存款 1投資收益（1）20101231借：投資性房地產(chǎn)1累計(jì)折舊156[（1970-貸：固定資 1投資性房地產(chǎn)累計(jì)折 （2）201111借：銀行存 貸：預(yù)收賬 2011131借：預(yù)收賬款2020（240/12）借：其他業(yè)務(wù)成本3.25（3）20121231借：投資性房地產(chǎn)——成 2234[（1970-貸：投資性房地 1盈余公 26.4[2000-（1970-234）]利潤(rùn)分配--未分配利 （4）20131231借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損 （5）201411借：銀行存 2貸：其他業(yè)務(wù)收 2借：其他業(yè)務(wù)成 2貸：投資性房地產(chǎn)——成 2——公允價(jià)值變 借：公允價(jià)值變動(dòng)損 擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為50萬元。借：營(yíng)業(yè)外支 貸：預(yù)計(jì)負(fù) 借：營(yíng)業(yè)外支 貸：預(yù)計(jì)負(fù) 借：遞延所得稅資產(chǎn)20（80×25%） 借：預(yù)計(jì)負(fù) 以前年度損益調(diào) 貸：其他應(yīng)付 借：以前年度損益調(diào)整 貸：以前年度損益調(diào)整22.5借：利潤(rùn)分配——未分配利 借：盈余公積0.75貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：銀行存款201311日貸：應(yīng)收賬款16201311日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=15000-20000×70%=1000（萬元①內(nèi)部固定資產(chǎn)抵323貸：應(yīng)收賬 3借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 105231156000（20甲公司乙公司的的凈損益（投資收益）=15320-15000=320（萬元）20141231日1515①借：營(yíng)業(yè)收入1貸：營(yíng)業(yè)成本1借：營(yíng)業(yè)成本貸：存 ②借：投資收 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投

③ 30未分配利 40400（40000-貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 280400（280000-④借：投資收 未分配利潤(rùn)——年 40貸：未分配利潤(rùn)——年 40 2015年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》參考答【答案】【答案】【答案】選項(xiàng)A和B不正確；對(duì)已確認(rèn)減值損失的可供工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確他綜合收益）轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C正確?！敬鸢浮?0萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的【答案】201423 32014525201471020141231 【答案】債的，選項(xiàng)B符合該定義?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮?0141231日資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額=40-15=25（萬元【答案】【答案】額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，所以因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額=350×0.81-300×0.83=34.5（萬元?！敬鸢浮空{(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣項(xiàng)目。所以選項(xiàng)C是正確的選項(xiàng)。【答案】權(quán)的情況，201511日處置長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=（處置對(duì)價(jià)+剩余股權(quán)公允價(jià)值 【答案】【答案】【解析】選項(xiàng)D，途中因自然發(fā)生的損失不屬于合理損耗，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。【答案】【答案】【答案】AB正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；利潤(rùn)表中的收入項(xiàng)目，采用發(fā)生日的即期匯率折算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【答案】貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資等，選項(xiàng)B、C和D正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕觥考坠敬_認(rèn)重組利得=1200-（1000+170）=30（萬元），選項(xiàng)A不正確；甲公司用于償債的存貨視同銷售處理，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)1000萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700萬元，同時(shí)終止確認(rèn)應(yīng)付1200萬元，選項(xiàng)B、C和D正確。借：應(yīng)付賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 營(yíng)業(yè)外收入——重組利 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：庫存商 【答案】【答案】策與母公司會(huì)計(jì)政策保持一致，選項(xiàng)B和C正確。【答案】借：零余額賬戶用款額 貸：財(cái)政應(yīng)返還額 （1）201581借：固定資 理由：甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，預(yù)計(jì)支付5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，說明金額能夠可靠計(jì)量，借：營(yíng)業(yè)外支 貸：預(yù)計(jì)負(fù) （3）2015年5月8日收到時(shí)： 營(yíng)業(yè)外支 貸：其他應(yīng)付 2015516借：其他應(yīng)付 應(yīng)付賬 貸：銀行存 （1）2014年度應(yīng)納稅所得額=10070-200/10（資料一稅法上無形資產(chǎn)攤銷金額）-50（資料二國(guó)債免10000萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時(shí)性差異=10000-9700=300借：所得稅費(fèi) 遞延所得稅資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)