審計師強制輪換對審計質(zhì)量影響研究

審計師強制輪換對審計質(zhì)量影響研究審計師強制輪換對審計質(zhì)量影響研究

摘要：審計師強制輪換是一種重要的審計制度安排，旨在提高審計質(zhì)量并防止與客戶間的過度親密關系形成。本文基于已有的文獻，分析審計師強制輪換如何影響審計質(zhì)量，并探討不同因素對該影響的調(diào)節(jié)作用。研究發(fā)現(xiàn)，審計師強制輪換確實能夠提高審計質(zhì)量，但其效果受到很多因素的影響，如公司規(guī)模、審計師經(jīng)驗和審計人員素質(zhì)等。同時，審計師強制輪換還面臨著一些問題，如短期輪換可能導致審計人員對公司業(yè)務缺乏深入了解等。因此，在實際應用該制度時，應根據(jù)具體情況進行權衡，以達到更好的效果。

關鍵詞：審計師強制輪換；審計質(zhì)量；公司規(guī)模；審計師經(jīng)驗；審計人員素質(zhì)

1.緒論

審計師強制輪換是指在一定期限內(nèi)，強制要求審計師更換涉案公司的審計師。這一制度旨在提高審計質(zhì)量，防止審計人員與客戶形成過度親密關系，從而影響審計獨立性。根據(jù)國際上的相關規(guī)定，已有許多國家和地區(qū)實行了該制度。然而，審計師強制輪換的實施是否真正能提高審計質(zhì)量，目前仍有不同的看法。

2.審計師強制輪換對審計質(zhì)量的影響

2.1提高審計質(zhì)量

研究表明，審計師強制輪換確實能提高審計質(zhì)量。Dopuch等(1987)認為，審計師強制輪換可以減少審計人員對公司的過度親密關系，更加注重客觀性、中立性和公正性，從而提高審計質(zhì)量。其他學者也對此作出了類似的結(jié)論。例如，Geiger和Raghunandan(2002)及Mishra和Raghunandan(2006)發(fā)現(xiàn)，強制輪換有助于增強審計獨立性和客戶滿意度，提高審計質(zhì)量和市場價值。

2.2受到多種因素的影響

雖然審計師強制輪換能提高審計質(zhì)量，但該制度也受到很多因素的影響。首先，公司規(guī)模會影響強制輪換的效果。Kim和Klima(2013)的研究表明，公司規(guī)模越大，輪換競爭越激烈，審計質(zhì)量也越高。其次，審計師經(jīng)驗也是影響強制輪換效果的重要因素。Dopuch等(1987)的研究發(fā)現(xiàn)，審計師輪換應基于他們的熟練程度和經(jīng)驗。最后，審計人員的素質(zhì)也會影響強制輪換的效果。Hammersley和Myers(2002)認為，審計公司應確保新審計師和審計團隊具有足夠的專業(yè)素養(yǎng)和技能，以確保審計質(zhì)量。

3.審計師強制輪換面臨的問題

3.1短期輪換問題

審計師強制輪換存在短期輪換的問題。短期內(nèi)輪換審計師可能無法熟悉公司的業(yè)務和運作程序，導致在審計質(zhì)量上存在缺陷。這一問題在小型企業(yè)中更加常見。

3.2審計師之間交流成本增加

當原審計師離開公司時，他需要向新審計師交接工作。然而，原審計師所做的工作可能很難被新審計師完全了解。這會增加審計師之間交流的成本，也可能導致審計質(zhì)量下降。

4.結(jié)論與建議

審計師強制輪換是一種有利于提高審計質(zhì)量和增強審計獨立性的審計制度。然而，其效果受到多種因素的影響。在實際應用該制度時，應在公司規(guī)模、審計師經(jīng)驗和審計人員素質(zhì)等多方面進行考慮，以達到更好的效果。此外，應避免短期輪換，同時加強原審計師與新審計師之間的交流，以確保審計質(zhì)量不受影響5.建議

基于以上分析，我們提出以下建議：

首先，應該根據(jù)公司規(guī)模和業(yè)務復雜度來設置強制輪換的周期，避免頻繁輪換導致短期輪換問題。例如，大型企業(yè)可以考慮將輪換周期延長至五年以上，而小型企業(yè)可以適當縮短輪換周期。

其次，應該根據(jù)審計師的經(jīng)驗和熟練程度來分配任務和確定輪換時間。經(jīng)驗豐富的審計師可以承擔重要任務，輪換時間可以適當延長，而新手審計師則需經(jīng)過一段時間的學習和培訓后才能承擔重要任務。

第三，公司應該建立完善的交接制度，確保原審計師能夠?qū)ぷ鬟M行全面、詳細的交接，以減少審計師間交流的成本。同時，也需要加強新審計師與公司管理層和主要財務人員的溝通，了解公司業(yè)務和運營情況，以更好地實施審計工作。

最后，公司應該注重審計人員的素質(zhì)和技能提升，提高他們的專業(yè)水平和業(yè)務能力，以保證審計質(zhì)量和審計獨立性。同時，也應該加強對審計師的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計工作中存在的問題另外，建議公司在輪換審計師前，向其提供充分的培訓和教育，使其了解到公司所擁有的業(yè)務和審計問題，并向其提供相應的技能和知識，以確保他們在新任務上的成功。

此外，公司可以考慮實施混合審計制度，既由內(nèi)部審計師參與，也由外部審計師參與，以保持審計人員的獨立性和客觀性。此舉可以讓內(nèi)部審計師在日常的工作中更加熟悉公司事務，而外部審計師可以帶來更多新鮮思路和經(jīng)驗，以提高審計質(zhì)量。

最后，公司應該制定完善的考核評估制度，對審計師的業(yè)績和工作表現(xiàn)進行定期的評估和考核。并將評估結(jié)果與審計師的晉升、薪資調(diào)整和獎勵等相關聯(lián)，以激發(fā)審計師的主動性和積極性。

綜上所述，公司應該以客觀、公正的態(tài)度對待審計工作，并采取各種措施確保審計師的獨立性、專業(yè)性和質(zhì)量。只有這樣，才能夠更好地發(fā)揮審計的作用，保障公司的利益和經(jīng)濟發(fā)展針對今天企業(yè)復雜多變的經(jīng)營環(huán)境和日益高漲的競爭壓力，審計工作不斷面臨新的挑戰(zhàn)，也需要不斷改進和完善。企業(yè)除了落實以上措施外，還需注重完善內(nèi)部管控機制、提高員工素質(zhì)、加強與外部審計機構的溝通等方面的工作。在內(nèi)部管控機制方面，企業(yè)可以加強內(nèi)部審計制度的建立和完善，進一步規(guī)范各項管理制度的實施，提高內(nèi)部操作流程的透明度和可控性。在員工素質(zhì)方面，企業(yè)可以定期開展各種培訓和教育活動，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力，為審計工作提供更加可靠的保障。

在與外部審計機構的溝通方面，企業(yè)應積極與審計機構合作，與審計師進行密切的溝通和協(xié)作，并及時反饋公司經(jīng)營狀況、財務狀況等信息，以便審計師更準確地進行審計，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。此外，在面對復雜的審計工作時，企業(yè)還可以考慮結(jié)合信息化技術，采用數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等技術手段，提高審計工作的效率和準確性。

綜上所述，企業(yè)必須重視和加強審計工作，并不斷改進和完善審