(會計控制論文)信息化環(huán)境下的國有企業(yè)內(nèi)部會計控制

【會計控制論文】信息化環(huán)境下的國有企業(yè)內(nèi)部會計控制內(nèi)容摘要：國企內(nèi)部的會計控制，是為了實現(xiàn)對會計工作的有效管理而制訂的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規(guī)程。該項工作，由眾多的控制環(huán)節(jié)和措施組成。當下，國企經(jīng)營管理正值信息化大發(fā)展的關(guān)鍵期，而國企內(nèi)部會計控制的眾多環(huán)節(jié)與信息技術(shù)相脫節(jié)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的職責，影響了國企的經(jīng)營效益。所以，現(xiàn)前階段，迫切需要對信息化大環(huán)境下國企內(nèi)部會計控制進行研究，了解國企內(nèi)部會計控制的執(zhí)行目標，認清信息化環(huán)境下國有企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，并針對這些問題，研究并制訂具體的優(yōu)化策略——建立一套與信息化環(huán)境相匹配的內(nèi)控體系；提升管理者內(nèi)部會計控制意識；嚴格執(zhí)行信息操作與維護管理制度；完善信息化風險預(yù)警體系；做好企業(yè)信息系統(tǒng)審計，以匹配信息化環(huán)境下的內(nèi)部會計控制的優(yōu)化建設(shè)，提升國企經(jīng)營管理效益。本文關(guān)鍵詞語：信息化；會計控制；內(nèi)部管理一、內(nèi)部會計控制概述內(nèi)部會計控制是企業(yè)為加強對會計工作的有效管理而制訂的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規(guī)程。它由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保證會計信息的真實可靠性，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整性。因此，在制訂內(nèi)部會計控制時，一般要考慮以下要求：一是各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)均需按管理部門的授權(quán)進行；二是所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)及時作出相應(yīng)的會計記錄；三是未經(jīng)管理部門授權(quán)，任何人都不得擅自動用企業(yè)的資產(chǎn)；四是應(yīng)定期或不定期地進行財務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。內(nèi)部會計控制主要包括貨幣資金控制、銷售與收款控制、采購與付款控制、倉儲管理控制、固定資產(chǎn)控制、成本與費用控制、投資控制、籌資控制等[1]。二、國企內(nèi)部會計控制的執(zhí)行目標1.真實記錄企業(yè)經(jīng)營活動，保證會計信息的完整、準確與真實通過一系列的會計控制手段，確保企業(yè)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動各項數(shù)據(jù)的完整、準確與真實，避免出現(xiàn)以人為疏忽而造成的信息失真。2.規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，確保國有資產(chǎn)的完整性與安全性健全完善的內(nèi)部會計控制體系，有助于監(jiān)督國有資產(chǎn)的出借、投資、擔保等行為，有助于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失的情況，確保國有資產(chǎn)的完整性與安全性，遏制各類浪費行為。3.加強部門間的合作，推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)內(nèi)部會計控制管理，可將企業(yè)經(jīng)營的物資、人員、財務(wù)等有效聯(lián)系起來。同時，借助其監(jiān)督考核職能，使各部門的經(jīng)營管理聯(lián)系更加緊密，共同為戰(zhàn)略經(jīng)營目標的實現(xiàn)而努力。4.源頭上規(guī)避違法行為，切實貫徹好法律法規(guī)社會市場經(jīng)濟環(huán)境下，國企經(jīng)營的任何活動，都要在國家法律準許的范圍內(nèi)進行[2]。完善的內(nèi)部會計控制，將對每項企業(yè)經(jīng)營活動進行嚴格控制，避免源頭上出現(xiàn)的違規(guī)問題，更加有利于國企貫徹國家法規(guī)制度。三、信息化環(huán)境下國有企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題1.內(nèi)控制度不完善國企內(nèi)部會計控制制度不完善，往往受制于多方因素。一是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)混亂。管理層與董事會成員重疊，董事會不能制衡管理層權(quán)力。二是監(jiān)事會作用有限，經(jīng)濟上的從屬關(guān)系，導(dǎo)致監(jiān)事作用流于形式。三是缺少專業(yè)的內(nèi)控人才，財會人員專業(yè)素養(yǎng)差，業(yè)務(wù)生疏，對內(nèi)部會計控制的理解不足，執(zhí)行力較差。2.內(nèi)控意識薄弱對內(nèi)部會計控制認識不足，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制效果不好。主要具體表現(xiàn)出在：只意識到會計的核算功能，而忽視其管理職能，沒有意識到其在促進企業(yè)戰(zhàn)略布局中的重要性。個別管理者將內(nèi)部會計控制等同于規(guī)章制度建設(shè)，未意識到其真正內(nèi)涵，導(dǎo)致貫徹執(zhí)行等同一紙空文。3.財務(wù)軟件使用不當誘發(fā)安全隱患不同手動輸入，信息化內(nèi)部會計控制，將原先的處理模式逐漸過渡到計算機處理，在提升辦公效率的同時，也帶來眾多信息泄密的隱患。主要具體表現(xiàn)出在：一方面，信息易損壞。以往有紙質(zhì)記錄，會留下經(jīng)辦人操作痕跡，避免舞弊造假。信息化條件下，所有存儲在電磁介質(zhì)上，很容易被復(fù)制、損壞。另一方面，信息易丟失?；ヂ?lián)網(wǎng)信息互聯(lián)互通，這些開放的信息極易被黑客獲取，并非法篡改，使得信息質(zhì)量的安全性降低。4.風險預(yù)警機制不完善國企管理領(lǐng)導(dǎo)班子多數(shù)為政治能手，相對經(jīng)濟管理水平差些，不少沒有風險意識，更沒有精力用于完善風險預(yù)警機制。主要具體表現(xiàn)出在：缺少嚴格的風投決策審批機制，投資、開拓市場、擔保等審批機制不完善。缺少關(guān)聯(lián)管控意識，國企部門多，分工細，很多問題的處理都是就事論事[3]。實際上，不少業(yè)務(wù)都是互聯(lián)的，這些關(guān)聯(lián)風險給企業(yè)經(jīng)營造成的損失更大。5.內(nèi)控監(jiān)督評價機制不完善在信息化背景下，不少國企沒有建立適應(yīng)的監(jiān)督評價體系，影響了內(nèi)部會計控制體系的完善。首先，審計缺少獨立性，難以發(fā)揮其特有的監(jiān)督職能，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制成為一紙空文。其次，監(jiān)督評價職能不全。內(nèi)控是循環(huán)體系，以信息控制，反饋信息，再進行控制，如此反復(fù)。建成的內(nèi)部會計控制體系，并不是一勞永逸的，還需要整套的監(jiān)督評價機制，督促其執(zhí)行。但是，多數(shù)國企由于未建成評價體系，因此難以獲得反饋信息并進行整改。四、信息化環(huán)境下國有企業(yè)內(nèi)部會計控制優(yōu)化策略1.建立一套與信息化環(huán)境相匹配的內(nèi)控體系依據(jù)(會計法〕的相關(guān)要求，完善與國企內(nèi)資產(chǎn)保護相匹配的信息化內(nèi)控體系。首先，內(nèi)控體系的組織者由企業(yè)高管擔任，以確保內(nèi)控體系的權(quán)威性；其次，內(nèi)控體系的完善，需借用信息化技術(shù)，形成健全的信息化會計系統(tǒng)；最后，重視對內(nèi)控體系的監(jiān)督，推進內(nèi)部會計審計制度的建設(shè)[4]。2.提升管理者內(nèi)部會計控制意識國企內(nèi)部會計控制的目的，關(guān)鍵在于實現(xiàn)對內(nèi)部資產(chǎn)的經(jīng)營管控。作為管理層，是內(nèi)控制度執(zhí)行的第一人，肩負著內(nèi)控制度的設(shè)計、執(zhí)行和評價。因此，營造好的會計內(nèi)控體系，必須要提高其對內(nèi)部會計控制的認識，不斷更新內(nèi)控管理理念，增強其作為管理者的責任意識。同時，聘請專家學(xué)者定期對管理者灌輸新理念，講解內(nèi)部會計控制帶動企業(yè)快速發(fā)展的案例，提升管理者、職工等內(nèi)控意識，使他們重視內(nèi)部會計控制建設(shè)，主動參與到內(nèi)部會計控制的制度建設(shè)中去，能嚴格按照各項規(guī)定處理好經(jīng)濟事務(wù)，執(zhí)行好企業(yè)內(nèi)部會計控制管理。在增強意識的同時，還需進一步加強內(nèi)控制度的執(zhí)行力。首先，注意修訂內(nèi)部會計控制體系，使其更加適合企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境。其次，根據(jù)經(jīng)營特點，找出容易出問題的地方，針對性地制定規(guī)章制度。最后，加強監(jiān)督和檢查，定期不定期地總結(jié)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況，持續(xù)改進內(nèi)部會計制度。3.執(zhí)行嚴格的信息操作與維護管理信息化環(huán)境下，隨著信息化覆蓋面的擴大，信息安全領(lǐng)域尤其是保密工作將面臨最大的挑戰(zhàn)。為確保國企內(nèi)會計信息的安全，應(yīng)執(zhí)行嚴格的信息操作與維護管理，其重點在于計算機的安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制、會計檔案控制等幾方面。計算機安全控制。控制好產(chǎn)房環(huán)境，注意消防、溫濕度、安全等方面的管理。做好關(guān)鍵硬件的備份，注意硬件設(shè)施的維護保養(yǎng)。軟件安全控制。購買專門會計軟件，保證軟件能強備份、快速恢復(fù)、自動跟蹤。設(shè)置軟件使用權(quán)限，設(shè)密拒絕非授權(quán)用戶使用，避免出現(xiàn)泄密情況。會計檔案控制。根據(jù)國企特點，結(jié)合信息化環(huán)境，完善會計檔案控制制度。做好紙質(zhì)檔案歸檔，注意電子檔案備份，詳細備份時間、內(nèi)容、地點等。加強輸出性檔案保管，以審核人、輸出人雙簽章方合法。網(wǎng)絡(luò)安全控制。針對易出風險設(shè)立對應(yīng)措施，安裝殺毒軟件、網(wǎng)絡(luò)防火墻等，定期查殺病毒。做好網(wǎng)絡(luò)安全培訓(xùn)，聘請專業(yè)人員做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)，講解信息技術(shù)原理、網(wǎng)絡(luò)安全等知識，制訂相應(yīng)的安全管理措施。4.完善信息化風險預(yù)警體系在信息安全日趨復(fù)雜的大背景下，國企內(nèi)部會計控制系統(tǒng)卻沒有將風險控制提高到應(yīng)有的重視程度，缺少相應(yīng)的信息化風險預(yù)警系統(tǒng)，導(dǎo)致風險控制成為國企財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。因此，健全完善的信息化風險預(yù)警體系，很關(guān)鍵的一點，在于分析國企內(nèi)經(jīng)營管理潛在的風險，從資金、資產(chǎn)、投資、籌資、存貨、產(chǎn)品等多方面整合信息，根據(jù)重要程度通過計算機建模成立相應(yīng)的風險庫。同時，設(shè)立風險閾限值，一旦觸碰閾限值即發(fā)出預(yù)警。信息化風險預(yù)警體系的建立，最理想的狀態(tài)，是能動態(tài)評估企業(yè)的經(jīng)營活動、重大決策，結(jié)合收益、成本等分析，選擇出有利于企業(yè)規(guī)避風險的措施和方法。5.做好企業(yè)信息系統(tǒng)審計完善內(nèi)控監(jiān)督體系，重點發(fā)揮企業(yè)信息系統(tǒng)審計的作用。首先，做好事前審計。在內(nèi)部會計控制執(zhí)行之前，嚴格審計內(nèi)控所處環(huán)境，包括：軟硬件、信息系統(tǒng)、代碼等，確保內(nèi)控系統(tǒng)的安全、適用。其次，做好實時審計。審計各項信息的合法性、公允性，隨時查處舞弊行為。同時，依靠信息系統(tǒng)，審計內(nèi)控運行情況，對出現(xiàn)的問題及時整改。最后，做好事后審計。審查輸入信息的真實性、完整性、準確性，檢查信息是否符合國家有關(guān)規(guī)定及是否遵守企業(yè)內(nèi)規(guī)章制度。同時，做好整體評價，提出整改意見?？傊?，嚴格事前、事中、事后審計，發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用，確保內(nèi)控系統(tǒng)的高效運轉(zhuǎn)。五、結(jié)論信息化時代的來臨是不可逆的。就此，國企應(yīng)順應(yīng)時展潮流，利用好信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部會計控制進行優(yōu)化，以解決國有企業(yè)內(nèi)部會計信息管理存在的問題，促進其進一步的發(fā)展。以下為參考文獻[1]潘曉麗.關(guān)于加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的思考[J].中國