2023年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考前?？荚嚲恚ㄎ澹└皆斀?/h1>

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PAGEPAGE12023年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考前?？荚嚲恚ㄎ澹└皆斀庖?、單選題1.內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的（）。A、風(fēng)險評估B、對控制的監(jiān)督C、控制活動D、信息與溝通答案：B解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。2.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。A、審計人員B、審計機關(guān)C、審計組組長D、審計機關(guān)負責(zé)人答案：D解析：審計機關(guān)負責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。審計組組長應(yīng)當對審計項目的總體質(zhì)量負責(zé)。3.現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有別于資產(chǎn)負債表的是（）。A、編制程序控制B、會計稽核控制C、調(diào)整分錄控制D、報送時間控制答案：C解析：C項，現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制有別于資產(chǎn)負債表的是，現(xiàn)金流量表的編制方法與原則不同，要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專門賬戶控制調(diào)整分錄控制、工作底稿（T形賬戶）或控制。4.“下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是A、完全不信賴內(nèi)部控制B、不能將控制風(fēng)險確定為零C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試D、無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實施實質(zhì)性審查答案：A解析：沒有必要因為內(nèi)部控制存在固有局限性而全不信賴內(nèi)部控制。5.下列關(guān)于公眾責(zé)任險的陳述正確的是（）。A、公眾責(zé)任險賠償限額由法院依法而定B、我國公眾責(zé)任保險僅對財產(chǎn)損失責(zé)任的賠償規(guī)定免賠額C、我國規(guī)定的免賠額為相對免賠額D、免賠額以內(nèi)的損失均由保險人承擔(dān)答案：B解析：賠償限額是公眾責(zé)任保險承擔(dān)經(jīng)濟賠償責(zé)任的最高限額，也是厘定費率、計算保險費的重要因素。賠償限額的高低，由保險雙方當事人在簽訂保險合同時根據(jù)可能發(fā)生的賠償責(zé)任風(fēng)險大小協(xié)商制訂。公眾責(zé)任保險對人身傷害賠償責(zé)任一般沒有免賠額的規(guī)定，但對受害人的財產(chǎn)損失一般約定每次事故的絕對免賠額，免賠額以內(nèi)的損失由被保險人自行承擔(dān)，免賠額為絕對免賠額。6.（2013年）審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較的審計取證方法是（）。A、檢查B、外部調(diào)查C、分析D、重新操作答案：D解析：審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并予以核對，屬于對該項控制活動獨立進行重新操作驗證。7.下列關(guān)于選擇效益審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是（）。A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作效益審計項目的機會越大C、項目的管理風(fēng)險越小，被選作效益審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機會越大答案：D解析：預(yù)計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。資金規(guī)模越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。管理風(fēng)險越大，被選中作為績效審計項目的機會越大。影響力強的審計項目容易被選中作為績效審計項目。審計成本和可操作性強的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。8.在核實貨幣資金收支截止期時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)常會采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是（）A、將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方B、將決算日當天收到并送存銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方C、將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款貸方D、將決算日當天簽發(fā)的銀行支票列入當期銀行存款貸方答案：A解析：決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務(wù)報表的貨幣資金項目；年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款會導(dǎo)致高估期末銀行存款賬面余額。9.下列各項中，關(guān)于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任的表述，不正確的是（）。A、審計法律責(zé)任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任B、審計法律責(zé)任包括內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計的法律責(zé)任C、相關(guān)當事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員D、以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任答案：B解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任，軟件考前更新，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。10.審計機關(guān)指定的部門負責(zé)檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并向?qū)徲嫏C關(guān)提出的報告是（）。A、專題報告B、審計報告C、整改報告D、檢查報告答案：D解析：審計機關(guān)指定的部門負責(zé)檢查或者了解被審計單位和其他有關(guān)單位整改情況并向?qū)徲嫏C關(guān)提出檢查報告。檢查報告的內(nèi)容主要包括：①檢查工作開展情況，主要包括檢查時間、范圍、對象和方式等；②被審計單位和其他有關(guān)單位的整改情況；③沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。審計機關(guān)對被審計單位沒有整改或者沒有完全整改的事項。依法采取必要措施。11.為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：A、檢查訂購單是否連續(xù)編號B、計算當年應(yīng)付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較C、抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證D、抽查請購單是否經(jīng)過適當審批答案：C解析：為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施審計程序抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證。12.下列有關(guān)受托經(jīng)濟責(zé)任的表述中，錯誤的是A、受托經(jīng)濟責(zé)任是審計產(chǎn)生的前提條件B、受托經(jīng)濟責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)C、受托經(jīng)濟責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責(zé)任答案：C13.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是（）。A、授權(quán)審批控制B、原材料消耗定額控制C、職責(zé)分工控制D、固定資產(chǎn)盤點控制答案：D解析：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。14.審計人員對被審計單位實施銷售業(yè)務(wù)截止期測試，主要目的是審查（）。A、銷售折扣合理性B、年末應(yīng)收賬款真實性C、銷售退回是否經(jīng)過審批D、銷售業(yè)務(wù)入賬時間正確性答案：D解析：截止測試的主要審計目標為審查銷售業(yè)務(wù)是否記入了正確的會計期間，防止期間錯誤，即審查銷售業(yè)務(wù)入賬時間的正確性。15.審查材料采購成本構(gòu)成時，應(yīng)檢查其構(gòu)成項目是否正確，以下項目中應(yīng)計入材料采購成本的是（）。A、入庫前整理費用B、材料保管費用C、招待費D、加班費答案：A解析：材料的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發(fā)生的進口環(huán)節(jié)的各種價內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購成本。B項應(yīng)計入制造費用，結(jié)轉(zhuǎn)進入生產(chǎn)成本；CD兩項應(yīng)計入管理費用。16.審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相關(guān)人員解釋，該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)料單尚未提交財會部門。審計人員可采取的進一步審計程序為（）A、直接認定賬實不符B、審查A材料明細賬記錄C、審查該批材料的領(lǐng)用單D、直接要求調(diào)減A材料明細賬答案：C解析：應(yīng)該檢查材料的領(lǐng)用單來核實其真實性17.下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：A、批準壞賬與記賬相互獨立B、開具發(fā)票與記賬相互獨立C、收取貨款與記賬相互獨立D、批準銷售退回與記賬相互獨立答案：B解析：開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。18.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標的是（）。A、計價的正確性B、會計處理的正確性C、業(yè)務(wù)的合法性D、截止期的正確性答案：C解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標有：①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確性。19.審查M材料成本差異，月初借方余額30萬元，本月借方和貸方發(fā)生額分別為270萬元、100萬元，月初和當月M材料計劃成本合計為1000萬元，該材料成本差異率應(yīng)為（）。A、借差20%B、借差30%C、貸差20%D、貸差30%答案：A解析：材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料成本差異＋本月入庫材料成本差異）÷（月初結(jié)存材料計劃成本＋本月入庫材料計劃成本）×100%＝（30＋270－100）÷1000×100%＝20%，因此該材料成本差異率為借差20%。20.審計的基本職能是（）。A、經(jīng)濟監(jiān)督職能B、經(jīng)濟評價職能C、調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能D、調(diào)節(jié)市場職能答案：A解析：經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能，它主要是通過審計檢查和督促被審計人的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行；檢查受托經(jīng)濟責(zé)任人忠實履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，借以揭露違法亂紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，追究經(jīng)濟責(zé)任。21.在現(xiàn)行國家審計管理體制下，我國最高審計機關(guān)隸屬于的機構(gòu)是：A、全國人民代表大會B、中央紀律檢查委員會C、國務(wù)院D、最高人民法院答案：C解析：我國最高審計機關(guān)是審計署，國務(wù)院下設(shè)的審計機關(guān)。22.甲公司購入一批價值58萬元的貨物，2003年12月25日發(fā)票已到；2004年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。甲公司2003年對此業(yè)務(wù)作為在途物資處理。下列說法正確的是：A、甲公司2003年年末存貨虛增58萬元B、甲公司2003年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元C、甲公司的處理是正確的D、甲公司應(yīng)進行賬務(wù)處理，同時在2003年度的會計報表附注中說明答案：C解析：此業(yè)務(wù)處理正確。23.注冊會計師接受委托實施財務(wù)報表審計，體現(xiàn)的審計職能是()A、經(jīng)濟分析職能B、經(jīng)濟評價職能C、經(jīng)濟鑒證職能D、經(jīng)濟防護職能答案：C解析：注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告就體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能；國家審計機關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能。24.（2017年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計單位：A、2016年的營業(yè)成本被低估B、2016年的營業(yè)收入被高估C、2017年的營業(yè)成本被高估D、2017年的營業(yè)收入被高估答案：B解析：與銷售交易相關(guān)的原始憑證日期是在2017年，說明這些交易是在2017年才真實發(fā)生的，將其記錄在2016年，會導(dǎo)致營業(yè)收入被高估，成本被高估。2017年營業(yè)收入被低估，營業(yè)成本被低估。25.被審計對象在接到審計組的審計報告之日起（），將其書面意見送交審計組。A、15日內(nèi)B、20日內(nèi)C、10日內(nèi)D、3日內(nèi)答案：C解析：被審計對象在接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。26.審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法不包括（）。A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B、檢查應(yīng)收賬款明細表上有無貸方余額C、計算并對比分析應(yīng)付賬款占當年流動負債的比率D、計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率答案：B27.社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是（）。[2008年初級真題]A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)B、以個人名義承接審計業(yè)務(wù)C、對自己的能力進行廣告宣傳D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力答案：D解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應(yīng)當在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務(wù)所在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會計師事務(wù)所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應(yīng)當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊會計師應(yīng)當通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應(yīng)當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應(yīng)當遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。28.下列有關(guān)內(nèi)部審計具體準則的表述，不正確的是（）。A、作業(yè)類準則涵蓋了內(nèi)部審計程序和技術(shù)方法方面的準則B、績效審計屬于業(yè)務(wù)類準則C、內(nèi)部審計質(zhì)量控制屬于業(yè)務(wù)類準則D、審計通知書屬于作業(yè)類準則答案：C解析：C：內(nèi)部審計質(zhì)量控制屬于管理類準則。29.審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是：A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析是審計人員通過被審計單位的金額.比率或趨勢進行分析而取得審計證據(jù)的方法。30.信賴不足風(fēng)險影響的是（）。[2011、2009年中級真題]A、審計效率B、審計效果C、審計結(jié)果D、審計質(zhì)量答案：A解析：信賴不足風(fēng)險是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性。信賴不足風(fēng)險與審計的效率有關(guān)，一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率。多選題1.（2010年）電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)采集的方式有：A、文件傳輸B、數(shù)據(jù)驗證C、直接拷貝和直接讀取D、開放數(shù)據(jù)互連E、平行模擬答案：ACD解析：數(shù)據(jù)采集的方式：（1）直接拷貝和直接讀??；（2）利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)；（3）利用財務(wù)軟件標準接口采集數(shù)據(jù)；（4）網(wǎng)上采集；（5）文件傳輸；（6）開放數(shù)據(jù)互連（ODBC）。2.下列各項中，屬于財務(wù)報表編制程序控制的有（）。A、報表內(nèi)容控制B、結(jié)賬控制C、報送時間控制D、對賬控制E、試算平衡控制答案：BDE解析：編制程序的控制包括：1．結(jié)賬控制。期末結(jié)賬控制主要抓住兩個關(guān)鍵，即控制結(jié)賬程序和結(jié)賬質(zhì)量。2．對賬控制。認真核對，做到賬證、賬賬、賬實相符。3．試算平衡控制。如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)查明原因，予以更正。3.下列屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)風(fēng)險的有（）。A、把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售B、以舊換新方式銷售商品時以差價確認收入C、低估對存貨應(yīng)計提的跌價準備D、收款未及時入賬或者記入不正確的賬戶E、將本期支出延遲到下期確認答案：ABD4.應(yīng)審查應(yīng)付款項總體所有項目的情形包括：A、應(yīng)付款項賬戶數(shù)較少B、抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體C、應(yīng)付款項賬戶數(shù)較多D、抽樣結(jié)果表明誤差不大E、沒有發(fā)現(xiàn)重大錯誤答案：AB5.選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素包括：A、預(yù)計審計效果B、資金規(guī)模C、管理風(fēng)險D、影響力E、審計人員配置答案：ABCD6.審計人員應(yīng)根據(jù)審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當?shù)膶徲嬕罁?jù)，并考慮審計依據(jù)的（）。[2008年中級真題]A、相關(guān)性B、可靠性C、充分性D、一貫性E、時效性答案：ABC解析：在審計工作中，審計人員要針對審計項目確立審計目標，然后圍繞審計目標實施必要的審計程序，運用審計方法取得具有充分證明力的審計證據(jù)，以審計證據(jù)證實審計目標，得出審計結(jié)論，形成審計意見或做出審計決定。審計人員應(yīng)當依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)。審計人員獲取的審計證據(jù)，應(yīng)當具有適當性和充分性，適當性又包含相關(guān)性和可靠性兩方面的要求。7.（2016年）下列各項中，屬于審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有：A、簽發(fā)審計報告B、復(fù)核審計信息C、指導(dǎo)監(jiān)督審計組的審計工作D、對審計決定書提出審理意見E、對審計項目組實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任答案：BC解析：審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作；復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。8.在確定審計對象的總體時，要考慮的方面有：A、總體的相關(guān)性和完整性B、總體中項目的可辨性C、總體中項目的同質(zhì)性D、總體中項目的充分性E、總體項目的差異答案：ABCD解析：總體項目的差異屬于確定樣本量時需要考慮的因素。9.審計人員對下列賬戶進行審計時，適宜采用監(jiān)盤方法的有（）A、現(xiàn)金B(yǎng)、銀行存款C、原材料D、應(yīng)收賬款E、資本公積答案：AC解析：現(xiàn)金、存貨適宜采用監(jiān)盤的方法進行審計。10.下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有（）。[2009年中級真題]A、對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認為壞賬B、對函證回函認可的金額予以確認C、肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證D、函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因E、肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進行第二次函證答案：BDE解析：A項，對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的，應(yīng)采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生；C項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。11.下列各項中，屬于審計管理基礎(chǔ)工作的有：A、審計計劃管理B、審計統(tǒng)計管理C、審計質(zhì)量管理D、審計檔案管理E、審計信息管理答案：BE解析：審計管理的基礎(chǔ)工作一般應(yīng)包括：審計人員的管理、審計方法的開發(fā)與管理、審計手段的開發(fā)與管理、審計信息管理、審計統(tǒng)計管理、審計法制管理。12.下列關(guān)于我國國家審計報告的表述，正確的有（）。A、包括審計評價意見B、通常是簡式審計報告C、不包括以往審計決定的執(zhí)行情況D、包括針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出的改進建議E、是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)答案：ADE解析：選項B，國家審計報告通常是詳式審計報告；選項C，以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況也屬于國家審計報告的內(nèi)容之一。13.根據(jù)審計法規(guī)定，以下各項中各級審計機關(guān)有權(quán)依法進行審計監(jiān)督的有（）。A、黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況B、國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支C、國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支D、民營企業(yè)的財務(wù)收支E、深滬兩市上市公司的財務(wù)收支答案：ABC解析：審計機關(guān)的職責(zé)范圍包括：①黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況；②本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況；③中央預(yù)算執(zhí)行情況和地方各級預(yù)算執(zhí)行情況；④中央銀行的財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動；⑤國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支；⑥國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)（含金融機構(gòu)）的財務(wù)收支；⑦政府投資和以政府投資為主的工程項目的財務(wù)收支；⑧政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金；⑨接受國際組織和外國政府的援助、貸款項目的財務(wù)收支等。14.以下屬于審計工作底稿要素的有（）。A、審計過程和結(jié)論B、審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名C、被審計單位管理層的姓名、審核意見及審核日期并簽名D、審計項目名稱E、審計事項名稱答案：ABDE解析：審計工作底稿要素包括：審計項目名稱；審計事項名稱；審計過程和結(jié)論；審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名；審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名；索引號及頁碼；附件數(shù)量。15.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，不正確的有：A、固有風(fēng)險（重大錯報風(fēng)險）與檢查風(fēng)險成正比B、控制風(fēng)險（重大錯報風(fēng)險）與固有風(fēng)險（重大錯報風(fēng)險）成反比C、審計風(fēng)險是客觀存在的，因此是不可控的D、內(nèi)部控制越有效．控制風(fēng)險（重大錯報風(fēng)險）的評估水平就越低E、可接受的檢查風(fēng)險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量答案：ABC解析：固有風(fēng)險（重大錯報風(fēng)險）與檢查風(fēng)險成反比；控制風(fēng)險（重大錯報風(fēng)險）與固有風(fēng)險（重大錯報風(fēng)險）無關(guān)；審計風(fēng)險是可控的。16.被審計單位將下列資產(chǎn)負債表日后事項作為調(diào)整事項，審計人員認為恰當?shù)挠校ǎ?。A、資產(chǎn)負債表日后遭受重大火災(zāi)B、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟C、資產(chǎn)負債表日后稅收政策發(fā)生重大變化D、資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯E、重大賠償訴訟案件在資產(chǎn)負債表日后結(jié)案并敗訴答案：DE解析：ABC所述事項是資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，披露即可。17.下列關(guān)于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有（）。A、審計工作方案由審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)編制B、審計實施方案應(yīng)在審計前下達到審計項目實施單位C、根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以對審計工作方案內(nèi)容進行調(diào)整D、審計組人員及其分工發(fā)生重大變化時需調(diào)整審計實施方案E、審計工作方案一般依據(jù)審計實施方案編制答案：ACD解析：審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門編制的審計工作方案應(yīng)當按照審計機關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟Ｔ谀甓葘徲嬳椖坑媱澊_定的實施審計起始時間之前，下達到審計項目實施單位。根據(jù)審計實施過程中情況的變化，審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進行調(diào)整，并按審計機關(guān)規(guī)定的程序報批。審計人員實施審計時，應(yīng)當持續(xù)關(guān)注已做出的重要性判斷和對存在重要問題可能性的評估是否恰當，及時做出修正，并調(diào)整審計應(yīng)對措施，經(jīng)審計組組長審定，及時報審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門備案。18.下列各項，屬于我國內(nèi)部審計準則體系的有（）。A、內(nèi)部審計基本準則B、內(nèi)部審計具體準則C、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范D、獨立審計準則E、通用審計準則答案：ABC解析：中國內(nèi)部審計準則由內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和22個內(nèi)部審計具體準則組成。19.審計人員運用抽樣方法對應(yīng)付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素有：A、應(yīng)付款項的付款條件B、應(yīng)付款項的重要性C、以前年度的審計結(jié)果D、未清償賬戶數(shù)量E、內(nèi)部控制的健全性及有效性答案：BCDE解析：審計人員運用抽樣方法對應(yīng)付款項期末余額的真實性進行核實，決定樣本量大小的因素：應(yīng)付款項的重要性；以前年度的審計結(jié)果；未清償賬戶數(shù)量；內(nèi)部控制的健全性及有效性。20.存貨周轉(zhuǎn)率波動意味著被審計單位可能存在的情況有（）。A、存貨儲備增加或減少B、存貨成本發(fā)生變動C、存貨核算方法發(fā)生變動D、資產(chǎn)負債率發(fā)生變動E、銷售額發(fā)生大幅度變動答案：ABCE解析：存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味的情況包括：①存貨數(shù)量大幅增加或減少；②存貨成本項目發(fā)生變動；③存貨核算方法發(fā)生變動；④存貨跌價準備計提基礎(chǔ)發(fā)生變動；⑤銷售額大幅增加或減少。D項，資產(chǎn)負債率與存貨周轉(zhuǎn)率沒有直接的關(guān)系。不定項選擇（總共15題）1.2018年4月，某審計組對甲公司2017年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）由記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單（2）收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責(zé)（3）記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨立（4）出納員收到支票后登記銀行存款日記賬2．針對營業(yè)收入是否真實發(fā)生，審計組實施了如下程序：（1）檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號（2）檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離（3）檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批（4）檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單3．針對營業(yè)收入實施截止測試，審計組選取了如下單據(jù)和憑證進行檢查：（1）銷售單（2）銷售合同（3）銷售發(fā)票（4）發(fā)運單4．審計組決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：（1）由甲公司出納員負責(zé)填寫信封并將詢證函寄出（2）審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿（3）對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函（4）多次發(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理5．審計人員對應(yīng)收賬款和壞賬準備進行審查時發(fā)現(xiàn)，截至2017年末，某債務(wù)人所欠貨款累計500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計提了壞賬準備。據(jù)了解，該債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)，無法償還所欠債務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料3”中，審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期，應(yīng)當重點關(guān)注的單據(jù)日期是（）。A、銷售單B、銷售合同C、銷售發(fā)票D、發(fā)運單答案：ACD2.2017年2月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支進行了審計，有關(guān)情況和資料如下:1．審計人員在對甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行初步了解的基礎(chǔ)上，對信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制進行了審查，包括：（1）審查信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程，（2）審查數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進行了認真審核；（3）審查信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度；（4）審查信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補救方案。2．審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔(dān)了以下職責(zé)（1）將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)；（2）根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄；（3）單獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結(jié)果交給財務(wù)部門作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù)（4）批準倉儲物資的報廢核銷。3．審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進賬單進行核對，并定期取得銀行對賬單，由不負責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4．甲公司的相關(guān)制度規(guī)定，倉庫在收到經(jīng)批準的銷貨單之后，編制發(fā)運憑證并發(fā)貨5．2016年月12日31甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬元，共計60個明細賬戶。審計人員隨機抽取了15個明細賬戶進行審查，其賬面余額為1600萬元，審定金額為1300萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，屬于審計人員對甲公司信息系統(tǒng)應(yīng)用控制行測試的有：A、查信息系統(tǒng)的開發(fā)維護過程B、查數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進行了認真審核C、查信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度D、查信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補救方案答案：BC解析：選項AD屬于信息系統(tǒng)一般控制審計3.（一）資料2016年3月，某審計組對乙公司2015年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號；(2)檢查直接材料計價方法是否恰當；(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準；(4)計算近3年毛利率并進行趨勢分析。2.通過計算，審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤，做法如下：(1)審計人員獨立制定盤點計劃；(2)乙公司成立盤點小組進行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行；(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進行核實；(4)對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計人員咨詢了相關(guān)專家。4，審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相關(guān)人員解釋，該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)料單尚未提交財會部門。5.乙公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算。審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細記錄反映：(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為3500萬元；(2)12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬元；(3)12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4150萬元；(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為1600萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料4”，審計人員可采取的進一步審計程序為（）A、直接認定賬實不符B、審查A材料明細賬記錄C、審查該批材料的領(lǐng)用單D、直接要求調(diào)減A材料明細賬答案：C解析：應(yīng)該檢查材料的領(lǐng)用單來核實其真實性4.2017年3月，某審計組對乙公司2016年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉庫和業(yè)務(wù)部門填制請購單，經(jīng)授權(quán)部門批準后，交由采購部門采購；（2）材料采購實行采購員負責(zé)制，每位采購員全權(quán)負責(zé)某類材料采購的全部工作流程，（3）驗收部門對所有采購的材料進行驗收，編制驗收單并簽字確認；（4）財務(wù)人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單、賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2．審計人員抽取部分付款憑單，實施了以下審計程序：（1）檢查付款憑單與記賬憑證金額是否一致，確認相關(guān)會計處理是否正確；（2）查看付款憑單的簽字審批情況，確認是否在相關(guān)人員的審批權(quán)限范圍之內(nèi)；（3）審查付款憑單與附件內(nèi)容是否一致，確認是否存在采購項目與驗收項目不符的情形。（4）復(fù)核付款憑單的采購金額是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，確認超出預(yù)算的項目是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批。3．審計人員在審計應(yīng)付賬款時，實施了以下審計程序：（1）編制應(yīng)付賬款明細表，并與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款金額核對；（2）分析應(yīng)付賬款賬齡；（3）抽查應(yīng)付賬款明細賬，與記賬憑證和原始憑證進行核對；（4）抽查材料驗收單，確定其入賬情況。4．審計人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年11月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含稅，增值稅稅率17％），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2014年5月破產(chǎn)。5．審計人員在審查應(yīng)付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案?！百Y抖4”中，如果乙公司不對該筆應(yīng)付賬款進行賬務(wù)調(diào)整，則對2016年度財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響為：A、存貨低估B、存貨高估C、應(yīng)付賬款低估D、應(yīng)付賬款高估答案：D5.2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）出納員同時負責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會計主管審批后方可辦理；（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進行相關(guān)測試，審計人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計的重點為證實貨幣資金業(yè)務(wù)的真實性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。3．審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時進行監(jiān)盤；（2）事先未通知財務(wù)部門；（3）要求出納員清點現(xiàn)金，會計主管和審計人員在旁監(jiān)督；（4）“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。4．通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30元（2）審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計2200元。5．審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級真題]“資料2”中，為了證實貨幣資金收支截止期的正確性，審計人員應(yīng)重點審查的收付款業(yè)務(wù)期間是（）。A、整個會計期間B、年度資產(chǎn)負債表日當天C、上一個會計期間D、年度資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天答案：D解析：審計人員應(yīng)審查決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，檢查現(xiàn)金收支截止期正確性，注意有無跨期處理事項。6.2018年3月，某審計組對乙公司2017年度財務(wù)收支進行了審計、有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：資料1：審計人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實施了以下程序：（1）將2017年度財務(wù)報表分析計算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較；（2）將2017年度主營業(yè)務(wù)收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較；（3）將2017年度各月主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較；（4）將2017年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料2：審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2017年產(chǎn)品售價沒有變動，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達到全年收入的80%以上、2017年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對2017年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進一步降低；公司提出有效的淡季營銷策略，引導(dǎo)消費者改變了消費習(xí)慣；公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績；公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施。資料3：對營業(yè)收入進行實質(zhì)性審查時，審計人員決定重點審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況。資料4：審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2017年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進行了審查。資料5：審計人員發(fā)現(xiàn)2017年乙公司新增了客戶B公司，1至6月B公司為乙公司帶來60%以上的營業(yè)收入，7至12月乙公司沒有來自B公司的營業(yè)收入。截至2017年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬元。針對“資料3”，審計人員為審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況，應(yīng)重點審查的文件資料和賬簿有（）。A、銷售發(fā)票B、銷售合同C、發(fā)運憑證D、主營業(yè)務(wù)收入明細賬答案：ABCD解析：銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等都能證明銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)，主營業(yè)務(wù)收入明細賬是收入記錄的載體，查賬的基礎(chǔ)。7.案例二(一)資料2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單，請購單沒有連續(xù)編號；(2)采購部門依據(jù)經(jīng)批準的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商；(3)倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收；(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬。2.審計人員運用分析性復(fù)核方法，對甲公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，發(fā)現(xiàn)用2016年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率存在異常。3.審計人員準備對固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時，甲公司提出如下建議：(1)對房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點抽查驗證；(2)對已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗證；(3)對可移動的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗證；(4)對異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗證。4.審計人員抽查應(yīng)付賬款明細賬時發(fā)現(xiàn)，甲公司2013年11月購買丙公司產(chǎn)品，價值234000元（其中增值稅進項稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，丙公司已于2016年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實無法支付。5.2016年8月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改擴建。該生產(chǎn)線改擴建前賬面凈值1500萬元；改擴建過程中，共支付工程款300萬元；改擴建期間，試運行取得凈收入40萬元；改擴建完工后，該公司確認該生產(chǎn)線的入賬價值為1800萬元。針對“資料4”，審計人員認為該事項對財務(wù)報表的影響有：A、多計貨幣資金B(yǎng)、多計應(yīng)付賬款C、虛減利潤D、虛增利潤答案：BC解析：應(yīng)當將無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，所以該事項應(yīng)付賬款高估，營業(yè)外收入低估，造成虛減利潤。8.2017年4月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支進行了審計，有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．丙公司生產(chǎn)車間實行計件工資制，后勤部門實行計時工資制，審計人員在對薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）人力資源部門根據(jù)需要制訂員工聘用計劃，簽發(fā)人員調(diào)配單，向各部門分配員工；（2）各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄；（3）財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)、工時記錄等編制工資單；（4）財務(wù)部門編制工資費用分配表。2．根據(jù)審計實施方案，審計組準備實施如下審計程序：（1）抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備；（2）抽查生產(chǎn)和工時記錄是否連續(xù)完整；（3）比較近幾年以及本年各個月份薪酬變動情況；（4）檢查工資費用分配表是否經(jīng)財務(wù)部門主管審核。3．審計人員在抽查后勤部門工時記錄時，發(fā)現(xiàn)某員工2月的周平均工時達到200小時，經(jīng)詢問相關(guān)管理人員，稱該情況屬于偶然錯誤，公司將立即糾正。4．審計人員在比較人工費用時，發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用所占比例較以前年度大幅增加。5．2016年8月，經(jīng)丙公司董事會批準開始研發(fā)某項新產(chǎn)品。截至2016年12月底，該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關(guān)研發(fā)人員工資累計支出230萬元，丙公司將其計入無形資產(chǎn)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料5”丙公司的會計處理對2016年度財務(wù)報表的影響為：A、期間費用低估B、期間費用高估C、無形資產(chǎn)價值低估D、無形資產(chǎn)價值高估答案：AD形資產(chǎn)研究階段的支出應(yīng)該計入期間費用，誤計入無形資產(chǎn)會導(dǎo)致期間費用低估，無形資產(chǎn)價值高估。9.2016年2月，某審計組對甲公司2015年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務(wù)人員趙某負責(zé)根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔(dān)任以下職責(zé):(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行；(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒；(3)登記銀行存款總賬；(4)核對匯款通知書。3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽取20%的業(yè)務(wù)進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業(yè)務(wù)進行審查。4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門。在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，審計人員在創(chuàng)建中間表時執(zhí)行了以下操作，正確的為（）A、對歷史數(shù)據(jù)進行了適當?shù)脑黾雍托薷腂、對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進行了分析C、將不同流程和不同時間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來形成中間表D、對基礎(chǔ)性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表答案：BCD解析：不能對歷史數(shù)據(jù)進行了適當?shù)脑黾雍托薷?0.2020年4月，某審計機關(guān)派出審計組，對某公司2019年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)情況和資料如下：1．該公司2019年未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當。2．審計人員對2019年度會計報表進行審計時，對主營業(yè)務(wù)收入進行了截止期測試。3．審計人員對2019年有關(guān)收入項目進行了審計，部分情況如下：（1）3月30日，銷售給甲企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）A產(chǎn)品10000件，每件5000元，該公司確認收入5000萬元。該產(chǎn)品的市價為每件4900元；（2）6月20日，轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)3年，一次性收取專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，該公司分3年確認收入；（3）8月26日，對含在B產(chǎn)品售價內(nèi)的五年服務(wù)費100萬元，該公司全部確認為收入；（4）10月16日，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票500萬元，開出銷售發(fā)票并發(fā)運貨物，該公司確認為收入。4．該公司2019年度會計資料部分內(nèi)容如下：（1）資產(chǎn)負債表“長期借款”項目2019年末的余額為3000萬元。經(jīng)進一步審查，是一筆為購建廠房而專門借入的長期借款，借款期限為2017年3月至2020年2月，年利率為7.65%。廠房已于2018年10月竣工交付使用；（2）G產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入及成本比較數(shù)據(jù)如表1所示：（3）財務(wù)費用比較數(shù)據(jù)如表2所示：（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。在對主營業(yè)務(wù)收入進行截止期測試時，審計人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期包括（）。A、發(fā)票開具日期或收款日期B、記賬日期C、發(fā)貨日期或勞務(wù)提供日期D、截止期測試實施日期答案：ABC解析：截止期測試時，應(yīng)檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。審計中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期有：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。11.（一）資料2014年2月，某審計組對乙公司2013年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行測評，在查驗固定資產(chǎn)的新增手續(xù)時，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計人員驗證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全。2.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對一生產(chǎn)線進行了改良支出。該生產(chǎn)線的賬面原值為1200萬元，已計提折舊400萬元，減值準備為100萬元。在改良過程中，領(lǐng)用原材料200萬元（購買時的增值稅進項稅額為34萬元），發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認改良支出后的生產(chǎn)線入賬價值為984萬元。3.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程；對雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計提折舊；因市價上漲，將以前年度計提的減值準備恢復(fù)；經(jīng)營租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。4.審計人員為核查固定資產(chǎn)的真實性，決定實施監(jiān)盤。5.審計人員運用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料2”，對于改良支出后建筑物的入賬價值，假定不考慮其他因素，審計人員應(yīng)建議乙公司做如下調(diào)整：A、調(diào)減固定資產(chǎn)34萬元B、調(diào)減固定資產(chǎn)50萬元C、調(diào)減固定資產(chǎn)84萬元D、不需要調(diào)整答案：A解析：改良支出后固定資產(chǎn)的入賬價值=1200－400－100＋200＋50=950（萬元）。生產(chǎn)線是動產(chǎn)，領(lǐng)用原材料的進項稅額可以抵扣，不需要進項稅額轉(zhuǎn)出。12.2008年4月，某審計組對乙上市公司2007年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對該公司內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置的申請。（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門和計劃部門編制設(shè)備采購計劃。（3）采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行。（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。2．2007年2月，該公司購入不需安裝A設(shè)備一臺，按買價368萬元（含增值稅）直接計入固定資產(chǎn)，運輸費10萬元及裝卸費5萬元均計入管理費用。3．2007年4月，該公司將出售B設(shè)備的凈損失50萬元計入當期管理費用。4．審計人員依據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的線索進一步追查，發(fā)現(xiàn)2007年1月購進的C設(shè)備至審計日尚未計提折舊，其價值占該公司2007年末固定資產(chǎn)原值總額的15%。5．按照有關(guān)規(guī)定，該公司2007年未對D設(shè)備計提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級真題]“資料2”中，該公司對購入A設(shè)備的會計處理（）。A、正確B、不正確，計入固定資產(chǎn)的應(yīng)是買價和運輸費C、不正確，計入固定資產(chǎn)的應(yīng)是買價和裝卸費D、不正確，買價、運輸費和裝卸費均應(yīng)計入固定資產(chǎn)答案：D解析：固定資產(chǎn)的入賬價值包括使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。13.（一）資料：2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的綜合毛利率與行業(yè)綜合毛利率相比較；(2)將2018年度各個月份的綜合毛利率