淺談公司內(nèi)部控制與內(nèi)部稽核

淺談

公司內(nèi)部控制與內(nèi)部稽核整理課件壹、前言內(nèi)部控制與內(nèi)部稽核制度是要使公司正常營(yíng)運(yùn)，得以永續(xù)經(jīng)營(yíng)。投資人投資之目的：保本求利投資時(shí)應(yīng)考慮下面幾點(diǎn)：一、該公司之獲利能力及產(chǎn)品之未來(lái)性二、該公司經(jīng)營(yíng)管理之能力三、該公司負(fù)責(zé)人之誠(chéng)信及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格整理課件國(guó)外上市公司重大異常案件A.國(guó)外異常案件：

1996年英國(guó)霸菱銀行新加坡分行，其首席交易員李森投資日經(jīng)225指數(shù)期貨，發(fā)生大幅虧損，共損失約14億美元。2000年美國(guó)安隆(ENRON)公司虛增營(yíng)業(yè)額。2001年美國(guó)世界通訊公司隱瞞虧損。2004年法國(guó)興業(yè)銀行交易員柯維耶越權(quán)投資歐洲期貨指數(shù)，發(fā)生49億歐元之虧損。整理課件國(guó)內(nèi)上市公司重大異常案件B.國(guó)內(nèi)異常案件：

1998至2003年間，臺(tái)灣證券市場(chǎng)發(fā)生地雷股，據(jù)報(bào)導(dǎo)，如東隆五金、廣三集團(tuán)、太電、---------等四十多家。據(jù)統(tǒng)計(jì)，受害投資人數(shù)達(dá)130萬(wàn)餘人，金額約800億元。2004年臺(tái)灣博達(dá)公司藉假銷(xiāo)貨虛增業(yè)績(jī)，據(jù)報(bào)導(dǎo)，該公司以不實(shí)之應(yīng)收帳款向銀行貸款及發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債向投資人募集資金，股價(jià)曾高達(dá)300元，最後在無(wú)法償還購(gòu)買(mǎi)其可轉(zhuǎn)換公司債之投資人，而爆發(fā)其作假帳，受害投資人達(dá)4.8萬(wàn)。整理課件規(guī)範(fàn)公司內(nèi)控作業(yè)

在1992年美國(guó)TheCommitteeOfSponsoningOrganizationofthetreadwaycommission(簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì))發(fā)表關(guān)於公司內(nèi)部控制制度之指標(biāo)報(bào)告，此為建立公司內(nèi)部控制制度之基準(zhǔn)。

我證券主管機(jī)關(guān)於民國(guó)83年訂定有公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則。

整理課件風(fēng)險(xiǎn)管控

2002年我國(guó)內(nèi)證券主管機(jī)關(guān)也因而制定有關(guān)公司治理之規(guī)範(fàn)，進(jìn)一步擴(kuò)及公司風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其金融業(yè)更應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管控制度。

目的在使公司能執(zhí)行內(nèi)部控制與內(nèi)部稽核制度，達(dá)成正常營(yíng)運(yùn)及永續(xù)經(jīng)營(yíng)。整理課件貳、公司治理(CorporateGovernace)主要內(nèi)涵：

為使企業(yè)體透過(guò)法律的制衡、管控與設(shè)計(jì)，使企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)之組織體系中，有效監(jiān)督其組織活動(dòng)，以及如何健全其組織運(yùn)作，防止脫法行為之經(jīng)營(yíng)弊端，保障投資人權(quán)益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的高度目標(biāo)。整理課件公司治理原則

依國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織(簡(jiǎn)稱OECD)於1999年5月公布之”公司治理原則”，主要含蓋下列五個(gè)層面：1.保障股東權(quán)益2.確保對(duì)股東之公平待遇3.利益關(guān)係人在公司治理中扮演之角色4.公司資訊掲露與透明化5.董事會(huì)之責(zé)任整理課件叁、內(nèi)部控制與內(nèi)部稽核之法令

公司法對(duì)公司章程、董事會(huì)、監(jiān)察人、會(huì)計(jì)、----等規(guī)範(fàn)。一、證券交易法二、證券主管機(jī)關(guān)制定公佈之法令

1.公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則2.上市上櫃公司治理實(shí)務(wù)守則3.公開(kāi)發(fā)行公司資金貸與及背書(shū)保證處理準(zhǔn)則4.公開(kāi)發(fā)行公司資產(chǎn)取得與處分準(zhǔn)則5.會(huì)計(jì)師執(zhí)行公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專案審查作業(yè)

要點(diǎn)整理課件肆、內(nèi)部控制制度之建立與實(shí)施

一、內(nèi)部控制之目標(biāo)

1.達(dá)成營(yíng)運(yùn)之效果與效率2.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告之可靠性3.遵守相關(guān)法律

整理課件內(nèi)部控制制度(續(xù))二、內(nèi)部控制應(yīng)具備之要件1.公司高階管理者之支持，體認(rèn)內(nèi)部控制制度之重要性，推動(dòng)各項(xiàng)管理制度之制定與修

訂，並確保制度之持續(xù)、有效運(yùn)作。2.配合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及管理之需要，制定各項(xiàng)交易循環(huán)之管控制度。3.組織明確，並明確劃分各部門(mén)及各級(jí)主管之核決權(quán)限。4.設(shè)立內(nèi)部稽核部門(mén)並賦予稽核人員之執(zhí)行權(quán)。整理課件內(nèi)部控制制度(續(xù))三、內(nèi)部控制之設(shè)計(jì)1.制訂書(shū)面內(nèi)部控制制度，經(jīng)提董事會(huì)或

由高階管理者核定施行。2.隨時(shí)檢討修訂，以因應(yīng)內(nèi)外在經(jīng)營(yíng)環(huán)境

之變遷。

整理課件內(nèi)部控制制度(續(xù))四、內(nèi)部控制之實(shí)施1.自行檢查執(zhí)行情形(依作業(yè)性質(zhì)可分

每天、每週、每旬、每月、每季、

每半年、每年等)。2.內(nèi)控執(zhí)行報(bào)告、及其缺失改善報(bào)

告。

整理課件伍、內(nèi)部稽核之建立及執(zhí)行：

一、內(nèi)部稽核之目的

1.檢查及評(píng)估內(nèi)控制度之實(shí)施情形及提出缺失之

處2.確保內(nèi)控制度得以持續(xù)有效之實(shí)施3.作為檢討內(nèi)控制度修訂之依據(jù)4.衡量營(yíng)運(yùn)之效率5.適時(shí)提供改進(jìn)之建議6.協(xié)助董事會(huì)及高階管理者之經(jīng)營(yíng)責(zé)任整理課件內(nèi)部稽核(續(xù))

二、內(nèi)部稽核之建立

1.設(shè)立內(nèi)稽部門(mén)：隸屬於董事會(huì)或由總經(jīng)

理直接指揮。

2.任用內(nèi)稽人員：需符合任用資格，無(wú)稽

核工作經(jīng)驗(yàn)者，需在公司服務(wù)三年以上

，並受30小時(shí)以上之內(nèi)稽訓(xùn)練課程。整理課件內(nèi)部稽核(續(xù))三、內(nèi)稽作業(yè)之實(shí)施：1.訂定內(nèi)部稽核施行細(xì)則2.擬定年度稽核計(jì)畫(huà)，含每月應(yīng)稽核項(xiàng)目A.各項(xiàng)管理作業(yè)之執(zhí)行(如生產(chǎn)、銷(xiāo)售、採(cǎi)購(gòu)、工程、

倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、核決權(quán)限等)B.資產(chǎn)取得或處分之過(guò)程C.投資衍生性商品之情形D.資金貸與他人之情形E.為他人或公司背書(shū)保證之情形